Постанова № 73036318, 20.03.2018, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд 61004, м. Харків, вул. Мар'їнська, 18-Б-3, inbox@adm.hr.court.gov.ua, ЄДРПОУ: 34390710

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 березня 2018 р. № 820/283/18

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Панова М.М.,

за участю секретаря судового засідання - Андрієць М.О.,

представника позивача - Машир В.О.,

представника відповідача - Губської В.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Харкові адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю - фірма "СТРОЙКОМ, ЛТД" до Головного управління ДФС у Харківській області про скасування податкового повідомлення-рішення,-

В С Т А Н О В И В:

Товариство з обмеженою відповідальністю - фірма "СТРОЙКОМ, ЛТД" звернулося до Харківського окружного адміністративного суду з позовом, в якому просить суд скасувати податкове повідомлення-рішення від 13.10.2018 №0000601412, прийняте Головним управлінням ДФС у Харківській області.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що оскаржуване рішення винесено всупереч вимогам законодавства, яке регулює спірні правовідносини.

Представник позивача в судовому засіданні підтримав позовні вимоги у повному обсязі та просив суд позов задовольнити.

Представник відповідача проти позову заперечував та просив відмовити у його задоволенні. В обґрунтування своїх заперечень зазначив, що податкове повідомлення-рішення є правомірними та прийнятими з дотриманням вимог законодавства, яке регулює спірні правовідносини.

Дослідивши матеріали справи, вислухавши думку осіб, які беруть участь у справі, суд встановив наступне.

Судом встановлено, що Головним Управлінням ДФС у Харківській області проведено позапланову виїзну перевірку ТОВ ФІРМА «СТРОЙКОМ, ЛТД» з питань дотримання вимог податкового законодавства щодо господарських взаємовідносин за період: серпень - грудень 2016 року з ДП «СДІ-УКРАЇНА», податковий номер 40633488, TOB «ХСК РАКУРС», податковий номер 39925647, за період: грудень 2016 року, з ТОВ «БІГТОРНАДО», податковий номер 40031076, за період: березень 2016 року, з ТОВ «ШВЕСТ-МЕГАБІЛДІНГ», податковий номер 39831334, за період: жовтень 2015 року, а також даних щодо подальшої реалізації а/або використання у власній господарській діяльності придбаних товарів робіт, послуг, за результатом якого складено акт від 27.09.2017 №16784/20-40-14-12-11/21233263 та винесено податкове повідомлення - рішення від 13.10.2017 №0000601412 про збільшення суми грошового зобов'язання за платежем податок на додану вартість у розмірі чотириста дев'яносто дев'ять тисяч сімдесят п'ять гривень.

Перевірка проводилася на підставі п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового Кодексу України та відповідно до наказу ГУ ДФС у Харківській області від 23.10.2017 №5923.

Суд зазначає, що відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

У п. 83.1 ст. 83 Податкового кодексу України зазначено, що для посадових осіб контролюючих органів під час проведення перевірок підставами для висновків є: документи, визначені цим Кодексом, податкова інформація, експертні висновки, судові рішення, інші матеріали, отримані в порядку та у спосіб, передбачені цим Кодексом або іншими законами, контроль за дотриманням яких покладений на контролюючі органи.

Згідно з ч. 2 ст. 3 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Статтею 9 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" визначено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Такі первинні документи повинні мати обов'язкові реквізити: назву документа (форми), дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

У п. 198.1 ст. 198 Податкового кодексу України передбачено, що право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій зокрема, з придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг.

Відповідно до п. 198.2 ст.198 Податкового кодексу України, датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше; дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Згідно з п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, та складається із сум податків нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 Податкового Кодексу України , протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів та послуг з метою їх подальшого використання в оподаткованих операціях у межах господарської діяльності платника податку. Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу. У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу, згідно п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України.

ТОВ „Фірма „Стройком, ЛТД" мало фінансово - господарські взаємовідносини з ДП „СДІ-УКРАЇНА" на підставі договору підряду (виконання ремонтно-будівельних робіт) від 17.03.2016 №28.

Також, ТОВ „Фірма „Стройком, ЛТД" мало фінансово - господарські взаємовідносини з ДП „СДІ-УКРАЇНА" на підставі договору купівлі - продажу від 29.09.2016 №35.

На адресу ТОВ „Фірма „Стройком, ЛТД" згідно з базою даних ЄРПН зареєстровано податкові накладні та складено акти виконаних робіт/видаткові накладні підприємством ДП „СДІ-УКРАЇНА", перелік яких, вказано в акті перевірки.

Згідно з інформаційними ресурсами ДФС України встановлено, що ДП „СДІ-УКРАЇНА" перебуває на обліку у Вишгородській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, податкова звітність з ПДВ надавалась лише за серпень - листопад 2016 року, починаючій з грудня 2016 року, підприємство не звітує, податкова декларація з податку на прибуток та додатки до неї за 2016 рік не надавались, наявність на підприємстві основних засобів та виробничих потужностей, необхідних для забезпечення ведення господарської діяльності не встановлено.

Відповідно до даних ЄРПН, ДП „СДІ-УКРАЇНА" не придбавались будівельно-монтажні послуги, які в подальшому виконувались для ТОВ „Фірма „Стройком, ЛТД".

Крім того, відповідачем отримано інформацію, що ОВС Головним слідчим управлінням Національної поліції України, здійснюється кримінальне провадження №12015000000000461, внесене до ЄРДР 30.07.2015 за фактами вчинення злочинів, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 209, ч. 2 ст. 364 Кримінального кодексу України, в якому надано пояснення ОСОБА_3, директора підприємства ДП „СДІ-УКРАЇНА", який пояснив, що на початку листопада 2015 року випадково познайомився з чоловіком на ім'я ОСОБА_5, який запропонував йому заробити грошей, для цього необхідно було підписати чисті аркуші паперів, для чого це було необхідно він не цікавився.

З приводу того, що він є засновником та керівником ДП „СДІ-УКРАЇНА" пояснив, що ним не здійснювалась господарська, підприємницька чи будь-яка інша діяльність, не купував товари, не продавав їх нікому, не виконував роботи, не надавав послуги та не отримував їх від інших підприємств, не отримував та не проводив платежі у будь-яких формах від інших підприємств, не розпоряджувався майном та коштами ДП „СДІ-УКРАЇНА", не складав та не підписував статутні та реєстраційні документи, не складав документи бухгалтерського та податкового обліку, не складав та не подавав податкової звітності до податкової інспекції. Де знаходяться усі документи ДП „СДІ-УКРАЇНА", печатки, чекові книжки йому відомо.

ТОВ „Фірма „Стройком, ЛТД" мало фінансово - господарські взаємовідносини з ТОВ „ХСК-Ракурс" на підставі договору підряду (виконання ремонтно-будівельних робіт) від 01.12.2016 №44. На виконання умов даного договору складено видаткові, податкові накладні та акти виконаних робіт.

В акті перевірки зазначено, що ТОВ „ХСК-Ракурс" в грудні 2016 року зареєструвало в ЄРПН податкові накладні з різноманітною номенклатурою (культиватор універсальний, пристрій плавного пуск, ікра риби, холодильники та інше).

Послуги із залученням сторонніх осіб та послуги з експлуатації основних засобів ТОВ „ХСК-Ракурс" в грудні 2016 року не придбавались.

При дослідженні зареєстрованих податкових накладних у грудні 2016 року ТОВ „ХСК- Ракурс" придбано та реалізовано наступні товари, а саме: придбано мандарини свіжі, металеві тришарові панелі для даху, лимони свіжі, борона дискова, вугор смажений заморожений без маринаду, культиватор універсальний, пристрій плавного пуску, алюмінієвий прокат, шина мідна електротехнічна та інше, придбано послуги (рек.покрівл.4кор, технічне обслуговування, ремонт, наладка приборів обліку теплової енергії внутрішніх інженерних систем, організація транспортно-експедиційних послуг, будівельно-монтажні, ремонтні роботи, виготовлення та монтаж стелажних систем з висувними полицями, перевірка заземлюючих пристроїв та опору ізоляції електромереж житлового будинку, відбір проб ґрунтів та лабораторні роботи по визначенню будівельних властивостей ґрунтів, електро-монтажні роботи та інше.

Згідно даних ЄРПН, ТОВ „ХСК-Ракурс" не придбавались будівельно-монтажні послуги, які в подальшому нібито виконувались для ТОВ „Фірма „Стройком, ЛТД".

В єдиному державному реєстрі судових рішень зареєстровано матеріали, в яких є інформація відносно ТОВ „ХСК-Ракурс", а саме: кримінальне провадження від 15.07.2015 №12015000000000427, згідно з яким, в ході проведення досудового розслідування встановлено, що невстановлені особи з метою прикриття незаконної діяльності, яка направлена на здійснення фінансово-господарських операцій по переказу безготівкових грошових коштів в готівку, формування витрат та податкового кредиту для інших суб'єктів підприємницької діяльності без фактичного здійснення господарських операцій з продажу (придбання) товарів, виконання робіт, надання послуг, документального оформлення безтоварних операцій, створили, придбали та організували діяльність на території м. Києва, Харківської, Дніпропетровської, Запорізької областей та в інших невстановлених досудових слідством місцях ряд суб'єктів господарської діяльності, в тому числі: ТОВ „ХСК-Ракурс", які зареєстровані на номінальних керівників та засновників, які фактично реального відношення до їх діяльності та управління коштами на їх рахунках не мають.

Кримінальне провадження від 10.06.2016 №42016221090000115, згідно з яким в ході проведення досудового розслідування встановлена незаконна діяльність ТОВ „ХСК-Ракурс", яка була спрямована на організацію конвертації грошових коштів у готівку, створення штучного схемного податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, безпідставного завищення витрат таким підприємствам.

ТОВ „Фірма „Стройком, ЛТД" мало фінансово - господарські взаємовідносини з ТОВ „Бігторнадо" на підставі договору підряду виконання ремонтно-будівельних робіт від 01.03.2016 №8. На виконання умов даного договору складено видаткові, податкові накладні та акти виконаних робіт.

Відповідно до інформації, розміщеної в Єдиному реєстрі судових рішень, наявна ухвала Печерського районного суду м. Києва від 19.04.2016 по справі №757/17945/16-к, в якій зазначено, що Національною поліцією України здійснюється досудове розслідування в кримінальному провадженні №12015000000000427, зареєстрованому 15.07.2015 в ЄРДР за фактами фіктивного підприємництва та легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205 та ч. 3 ст. 209 Кримінального кодексу України.

У клопотанні вказано, що невстановлені особи з метою прикриття незаконної діяльності, яка направлена на здійснення фінансово-господарських операцій по переказу безготівкових грошових коштів в готівку, формування витрат та податкового кредиту для інших суб'єктів підприємницької діяльності без фактичного здійснення господарських операцій з продажу (придбання) товарів, виконання робіт, надання послуг, документального оформлення безтоварних операцій, створили, придбали та організували діяльність на території м. Києва, Харківської, Дніпропетровської, Запорізької областей та в інших невстановлених досудових слідством місцях ряд суб'єктів господарської діяльності (юридичних осіб), в тому числі: ТОВ „Бігторнадо", ТОВ „ХСК-Ракурс" та інших, що зареєстровані на номінальних керівників та засновників, які фактично реального відношення до їх діяльності та управління коштами на їх рахунках не мають.

ТОВ „Фірма„Стройком, ЛТД" мало фінансово - господарські взаємовідносини з ТОВ „Квант Буд" на підставі договору підряду виконання ремонтно - будівельних робіт від 01.10.2015 №25. На виконання умов даного договору складено видаткові, податкові накладні та акти виконаних робіт.

Згідно з інформаційними ресурсами ДФС України встановлено, що ТОВ „Квант Буд" перебуває на обліку в ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області, свідоцтво платника ПДВ, анульоване 16.08.2017 за ненадання декларацій протягом року, податкова звітність з ПДВ подавалась за жовтень 2015 року, березень - квітень 2016 року, починаючи з травня 2016 року підприємство не звітує.

Також, в акті перевірки зазначено, що по ТОВ „Будмаркет-Пром" (попередні назви підприємства ТОВ „Інвест-Мегабілдінг", ТОВ„Квант Буд") отримано наступну інформацію, а саме: ОВЕЗ ОУ ГУ ДФС у Харківській області 13.01.2016 внесено до ЄРДР за фактами вчинення злочинів, передбачених ч. 2 ст. 205 Кримінального кодексу України, кримінальне провадження №32016220000000005, в якому надано пояснення ОСОБА_4, директора, засновника та головного бухгалтера за період з 25.09.2015 по 15.02.2016 ТОВ „Інвест-Мегабілдінг" (попередня назва ТОВ „Будмаркет-Пром"), який пояснив, що він ніколи не був директором ТОВ „Інвест-Мегабілдінг" та чує про дане підприємство вперше, де знаходилось підприємство йому не відомо, ніяких бухгалтерських документів він ніколи не підписував та не бачив, печатки підприємства у нього ніколи не було, також він ніколи не був в податковій інспекції з питання реєстрації ТОВ „Інвест-Мегабілдінг", рахунки в банках по даному підприємству не відкривав, податкові накладні та інші документи від імені ТОВ „Інвест-Мегабілдінг" ніколи не підписував, ніяких робіт, послуг, товарів в адреси контрагентів не виконував, довіреність на право ведення фінансово-господарської діяльності підприємства ніколи нікому не надавав.

Відповідно до інформації, розміщеної в Єдиному реєстрі судових рішень, наявна Ухвала Сєвєродонецького міського суду Луганської області від 20.09.2016 по справі №428/10046/16-к, в якій зазначено, що досудове розслідування у кримінальному провадженні, зареєстрованому у Єдиному реєстрі досудових розслідувань за №3201613000000019 від 30.05.2016 за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 27, ч. 1 ст. 205 Кримінального кодексу України, відносно організації невстановленою особою фіктивного підприємництва - створення у 2015 році ОСОБА_3 ТОВ „ПСВ- Енергопроммонтаж" з метою прикриття незаконної діяльності.

Досудовим розслідуванням встановлено, що аналізом документів обов'язкової податкової звітності ТОВ „ПСВ Енергопроммонтаж" встановлено, що з однієї ІР-адреси, однієї поштової адреси надається дана податкова звітність ряду інших суб'єктів господарювання: ТОВ „Інвест Мегабілдінг", вказані підприємства аналогічно не мають на балансі виробничих потужностей, матеріальних активів та достатніх трудових ресурсів для здійснення фактичної фінансово-господарської діяльності, направленої на отримання економічного ефекту, а тому, використовуються невстановленими особами задля надання послуг юридичним особам з мінімізації податкових зобов'язань та ухилення від сплати податків до Державного бюджету. Вказані підприємства мають тих самих постачальників та покупців, обслуговуються в одних банківських установах. Наявні ознаки відсутності факту реального здійснення цими суб'єктами підприємництва господарської діяльності.

Згідно з ч. 2 ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Позивачем у судовому засіданні не доведено обставин, на яких ґрунтуються його позовні вимоги. Проте, відповідачем належними та допустимими доказами обґрунтовано правомірність спірних дій та рішень.

Таким чином, позовні вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю - фірма "СТРОЙКОМ, ЛТД" задоволенню не підлягають.

Керуючись ст. 241-246, 250, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд-

В И Р І Ш И В :

У задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю - фірма "СТРОЙКОМ, ЛТД" (вул. Роганська, буд. 89в, кв. 24, м. Харків, 61047, код ЄДРПОУ 21233263) до Головного управління ДФС у Харківській області (вул. Пушкінська, буд. 46, м. Харків, 61057, код ЄДРПОУ 39599198) про скасування податкового повідомлення-рішення - відмовити.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів, з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повний текст судового рішення складено 28 березня 2018 року.

Суддя М.М.Панов