Рішення № 72917996, 22.03.2018, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 815/1191/18

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 березня 2018 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд

під головуванням судді Андрухіва В.В.

за участю секретаря судового засідання Рижук В.І.

представника позивача – ОСОБА_1 (за довіреністю)

представника відповідача – ОСОБА_2 (за довіреністю),

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Одесі в порядку спрощеного позовного провадження справу за заявою Головного управління ДФС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю “Александрія Нова” про зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків, -

ВСТАНОВИВ:

20.03.2018 року об 11:54 год. до суду надійшла заява Головного управління ДФС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю “Александрія Нова” про зупинення видаткових операцій ТОВ “Александрія Нова” (крім операцій з видачі заробітної плати та сплати податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, а також визначених контролюючим органом грошових зобов’язань платника податків) шляхом накладення арешту на кошти ТОВ “Александрія Нова” у сумі податкового боргу 2563579,50 грн., що знаходяться на рахунках у банку.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач зазначив, що ТОВ «Александрія Нова» зареєстроване в Одеському міському управлінні юстиції 10.02.1997 року за №417. За даними Головного управління ДФС в Одеській області ТОВ “Александрія Нова” перебуває на обліку як платник податків у Державній податковій інспекції у Суворовському районі м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області з 22.03.1994 року та зареєстроване за №31.

Позивач зазначив, що станом на 16.03.2018 року, відповідно до розрахунку податкового боргу, довідки-розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованої картки платника (ІКП), податкова заборгованість TOB «Александрія Нова» перед бюджетом становить 2563579,50 грн., з яких 2501128,77 грн. – пеня та 62450,73 грн. - пеня по єдиному податку з юридичних осіб. Заборгованість у сумі 2563579,50 грн. виникла внаслідок нарахування податковим органом пені відповідно до положень п.п. 129.1.1. п.129.1 ст.129 Податкового Кодексу України за період з 03.02.2014 року по 05.02.2018 року на борг TOB «Александрія Нова» минулих років, який виник на підставі рішення Державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси від 14.09.2010 року №001682370 форми «С» про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 3250 000,00 грн. Також позивач зазначив, що вказані штрафні санкції є узгодженими, внаслідок набрання законної сили рішень Одеського окружного адміністративного суду від 17.01.2012 року, Одеського апеляційного адміністративного суду від 22.03.2012 року та Вищого адміністративного суду України від 22.05.2013 року по справі №2а/1570/8954/2011.

Позивач вказав, що до державного бюджету було зараховано кошти у сумі 3250000,00 грн. за кодом класифікації доходів бюджету 210809900 (штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування РРО) згідно платіжного доручення від 02.02.2018 року №59 на підставі стягнення в межах виконавчого провадження №45031022. У зв'язку з зарахуванням коштів на рахунок податкового органу в рахунок погашення податкового боргу TOB «Александрія Нова», податковим органом було нараховано пеню на суму штрафних санкцій 3250000,00 грн., застосованих відповідно до рішення ДПІ у Суворовському районі м. Одеси від 14.09.2010 року №001682370 форми «С» за період судового оскарження з 03.02.2014 року по 05.02.2018 року.

Як зазначив позивач, заборгованість з єдиного податку з юридичних осіб у сумі 62450,73 грн. виникла внаслідок нарахування податковим органом пені на борг TOB «Александрія Нова» минулих років, який виник на підставі податкового повідомлення-рішення від 01.03.2011 року №0000192301.

У зв'язку з несплатою відповідачем заборгованості, податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ю» №3-22 від 03.02.2014 року.

Враховуючи той факт, що відповідачем не було надано позивачу документів, необхідних для складання акту опису майна, на яке поширюється право податкової застави, про що було складено акт №1 від 19.03.2018 року, позивач вважав, що наявні всі правові підстави для зупинення видаткових операцій Товариства з обмеженою відповідальністю «Александрія Нова».

Ухвалою судді від 20 березня 2018 року було прийнято до розгляду вказану заяву та відкрито провадження у справі, призначено судове засідання на 22.03.2018 року о 15:15 год.

У судове засідання, призначене на 22 березня 2018 року на 15:15 год., з’явились представник позивача та представник відповідача.

Під час судового розгляду справи представник позивача заявлені вимоги підтримав у повному обсязі та просив їх задовольнити.

Представник відповідача відзив на позов не подав, у судовому засіданні проти задоволення заяви заперечував, зазначив, що позивачем належних доказів наявності податкового боргу не надано. Крім того, на рахунку відповідача, про зупинення видаткових операцій по якому подано заяву, наявні кошти від реалізації з електронних торгів майна підприємства в порядку виконання судового рішення про стягнення податкового боргу. На даний час підприємство оскаржує оцінку реалізованого майна та електронні торги в судовому порядку, а тому в разі визнання електронних торгів недійсними, підприємство буде зобов’язане повернути покупцю отримані від реалізації майна кошти. При цьому, зупинення видаткових операцій на рахунку підприємства перешкоджатиме поверненню коштів покупцю.

Заслухавши вступне слово представника позивача, представника відповідача, дослідивши наявні в матеріалах справи докази, суд встановив наступні обставини.

Судом встановлено, що ТОВ «Александрія Нова» зареєстроване в Одеському міському управлінні юстиції 10.02.1997 року за №417.

ТОВ “Александрія Нова” перебуває на обліку як платник податків у Державній податковій інспекції у Суворовському районі м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області з 22.03.1994 року та зареєстроване за №31.

Відповідно до розрахунку податкового боргу, довідки-розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованої картки платника (ІКП), податкова заборгованість TOB «Александрія Нова» станом на 16.03.2018 року перед бюджетом становить 2563579,50 грн., з яких 2501128,77 грн. – пеня та 62450,73 грн. - пеня по єдиному податку з юридичних осіб (а.с. 13-20).

Судом встановлено, що заборгованість у сумі 2563579,50 грн. виникла внаслідок нарахування податковим органом пені відповідно до положень п.п. 129.1.1. п.129.1 ст.129 Податкового Кодексу України за період з 03.02.2014 року по 05.02.2018 року на борг TOB «Александрія Нова» минулих років, який виник на підставі рішення Державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси від 14.09.2010 року №001682370 форми «С» про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 3250000,00 грн.

Також судом встановлено, що вказані штрафні санкції є узгодженими, що підтверджується набранням законної сили постановою Одеського окружного адміністративного суду від 17.01.2012 року по справі №2а/1570/8954/2011 за позовом Державної податкової інспекції у Суворовському районі міста Одеси до Товариства з обмеженою відповідальністю “Александрія Нова” про стягнення суми штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 3250000,00 грн. Дана постанова залишена без змін ухвалами судів апеляційної та касаційної інстанцій (а.с. 27-28)

Відповідно до даних інтегрованої картки ТОВ “Александрія Нова”, останнім до державного бюджету було зараховано кошти у сумі 3250000,00 грн. на підставі стягнення в межах виконавчого провадження.

Заборгованість з єдиного податку з юридичних осіб у сумі 62450,73 грн. виникла внаслідок нарахування податковим органом пені на борг TOB «Александрія Нова» минулих років, який виник на підставі податкового повідомлення-рішення від 01.03.2011 року №0000192301.

У зв'язку з несплатою ТОВ “Александрія Нова” заборгованості, податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ю» №3-22 від 03.02.2014 року на суму 3328010,21 грн. Вказану податкову вимогу відповідач отримав 07.02.2014 року, що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 29).

13.03.2018 року ГУ ДФС в Одеській області на адресу позивача надіслано Лист за вих. №3714/10/15-32-17-12-06 (а.с. 23) про опис майна у податкову заставу, відповідно до якого просило протягом трьох робочих днів з моменту отримання даного листа надати можливість податковому керуючому провести опис майна ТОВ «Александрія Нова» або надати перелік майна, яке перебуває у власності, а також майна, попередньо переданого у тимчасове користування чи розпорядження іншим особам відповідно до норм цивільно-правових договорів, балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу, з метою складання акта опису майна, на яке поширюється право податкової застави. Також вказаним листом попереджено підприємство про те, що у разі якщо ним не буде подано документів, необхідних для опису майна у податкову заставу, ГУ ДФС в Одеській області буде вимушено на підставі п.89.4 ст.89 Податкового кодексу України звернутись до суду щодо зупинення видаткових операцій на рахунку платника податків, заборони відчуження таким платником податків майна та зобов’язання такого платника податків допустити податкового керуючого для опису майна у податкову заставу. Даний лист отримано відповідачем 14.03.2018 року.

14.03.2018 року о 14:39:56 год. заступником начальника ГУ ДФС в Одеській області прийнято рішення №235/11/15-32-17-12-18 про опис майна у податкову заставу (а.с. 24).

19.03.2018 року о 14:15 год. податковим керуючим складено: ОСОБА_2 відмови платника податків від опису майна у податкову заставу №1 та ОСОБА_2 про перешкоджання платником податків виконанню повноважень податковим керуючим №1 (ненаданням необхідних документів та недопущенням на територію платника податків) (а.с. 25-26).

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до ст.19-1 Податкового кодексу України, контролюючі органи виконують, зокрема, такі функції: організовують роботу та здійснюють контроль за застосуванням арешту майна платника податків, що має податковий борг, та/або зупинення видаткових операцій на його рахунках у банку (п.19-1.1.21).

Згідно пп.16.1.9 п.16.9 ст.16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний, зокрема, не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи.

Згідно п. 59.5. ст. 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

За нормами п.87.1 ст.87 Податкового кодексу України, джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Положеннями п.87.2 ст.87 Податкового кодексу України встановлено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до п.п.88.1, 88.2 ст.88 Податкового кодексу України, з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу, право на яку виникає згідно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення.

Підстави виникнення права податкової застави визначені ст.89 Податкового кодексу України. Зокрема, пп.89.1.1, 89.1.2 п.89.1 ст.89 Податкового кодексу України передбачено, що у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов’язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку; у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов’язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу.

За приписами п.91.3 ст.91 Податкового кодексу України податковий керуючий описує майно платника податків, що має податковий борг, в податкову заставу, здійснює перевірку стану збереження майна, яке перебуває у податковій заставі, проводить опис майна, на яке поширюється право податкової застави, для його продажу у випадках, передбачених цим Кодексом, одержує від боржника інформацію про операції із заставленим майном, а в разі його відчуження без згоди контролюючого органу (за умови, коли наявність такої згоди має бути обов'язковою згідно з вимогами цього Кодексу) вимагає пояснення від платника податків або його службових (посадових) осіб. У разі продажу в рахунок погашення податкового боргу майна платника податків, на яке поширюється право податкової застави, податковий керуючий має право отримувати від такого платника податків документи, що засвідчують право власності на зазначене майно.

У разі відмови платника податків від підписання акта опису майна, на яке поширюється право податкової застави, податковий керуючий має право залучати до опису майна платника податків не менш як двох понятих.

У зв'язку з несплатою ТОВ “Александрія Нова” податкового боргу у визначені строки контролюючий орган прийняв рішення від 14.03.2018 року №235/11/15-32-17-12-18 про опис майна у податкову заставу.

Відповідно до положень п.89.4 ст.89 Податкового кодексу України ,у разі якщо платник податків не допускає податкового керуючого для здійснення опису майна такого платника податків у податкову заставу та/або не подає документів, необхідних для такого опису, податковий керуючий складає акт відмови платника податків від опису майна у податкову заставу.

Контролюючий орган звертається до суду щодо зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків, заборону відчуження таким платником податків майна та зобов'язання такого платника податків допустити податкового керуючого для опису майна у податкову заставу.

Згідно пп.20.1.32 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючий орган має право звертатися до суду, якщо платник податків перешкоджає виконанню податковим керуючим повноважень, визначених цим Кодексом, щодо зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків шляхом накладення арешту на цінні папери та/або кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку (крім операцій з видачі заробітної плати та сплати податків, зборів, єдиного внеску, а також визначених контролюючим органом грошових зобов'язань платника податків, погашення податкового боргу), та зобов'язання такого платника податків виконати законні вимоги податкового керуючого, передбачені цим Кодексом.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.283 КАС України, провадження у справах за зверненням органів доходів і зборів при здійсненні ними визначених законом повноважень здійснюється на підставі заяви таких органів щодо, зокрема, зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках платника податків.

Згідно ч.2 та ч.7 ст.283 КАС України, заява подається до суду першої інстанції протягом 24 годин з моменту встановлення обставин, що зумовлюють звернення до суду, за загальними правилами підсудності, встановленими цим Кодексом, у письмовій формі. У разі постановлення судом ухвали про відкриття провадження у справі суд приймає рішення по суті заявлених вимог не пізніше 96 годин з моменту встановлення обставин, що зумовлюють звернення заявника до суду.

Доводи відповідача щодо відсутності доказів наявності податкового боргу у ТОВ «Александрія Нова» суд до уваги не бере, оскільки вони спростовуються наявними у справі документами: довідкою про суму податкового боргу станом на 16.03.2018 року (а.с. 18), розрахунком податкового боргу (а.с. 13), інтегрованими картками платника податків ТОВ «Александрія Нова» по штрафним санкціям та єдиного податку з юридичних осіб (а.с. 15-20).

Посилання відповідача на неможливість повернення ним коштів покупцю майна з електронних торгів у разі визнання торгів недійсними та у разі задоволення заяви по даній справі суд також до уваги не бере, оскільки зупинення видаткових операцій по рахунку відповідача не є підставою для списання коштів з рахунку платника податків за відсутності судового рішення, що набрало законної сили про стягнення податкового боргу.

З огляду на викладене та враховуючи те, що ТОВ "Александрія Нова" не надало документи, необхідні для складання акту опису майна у податкову заставу, та не допустило податкового керуючого для здійснення опису майна, що повністю підтверджується належними і допустимими доказами, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення заяви Головного управління ДФС в Одеській області та зупинення видаткових операцій на рахунках ТОВ "Александрія Нова", відповідно до вимог п.89.4 ст.89 Податкового кодексу України.

Згідно з ч. 1 ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Відповідно до ч.1 ст.90 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об’єктивному дослідженні.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДФС в Одеській області є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Відповідно до ч.2 ст.139 КАС України, при задоволенні позову суб’єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб’єкта владних повноважень, пов’язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись ст.ст. 2, 5-6, 9, 72, 77, 90, ч.2 ст.139, ст.ст. 241-246, 271, 272, 283, п.15.5 ч.1 розділу VII КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Заяву Головного управління ДФС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5, код ЄДРПОУ 39398646) до Товариства з обмеженою відповідальністю “Александрія Нова” (65013, м. Одеса, вул. Миколаївська дорога, 253, код ЄДРПОУ 20945412) про зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків – задовольнити.

Зупинити видаткові операції Товариства з обмеженою відповідальністю «Александрія Нова» (65013, м. Одеса, вул. Миколаївська дорога, 253, код ЄДРПОУ 20945412) (крім операцій з видачі заробітної плати та сплати податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, а також визначених контролюючим органом грошових зобов’язань платника податків) шляхом накладення арешту на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю «Александрія Нова» (65013, м. Одеса, вул. Миколаївська дорога, 253, код ЄДРПОУ 20945412) у сумі податкового боргу 2563579,50 грн., що знаходяться на рахунках у банку: МФО банку – 351005, назва банку – АТ «УкрСиббанк», номер рахунку – 26002043715401, валюта рахунку – 980 – українська гривня.

Рішення підлягає негайному виконанню.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку апеляційного оскарження, а у разі їх апеляційного оскарження – з моменту проголошення судового рішення суду апеляційної інстанції.

Рішення може бути оскаржене до Одеського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Одеський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня його проголошення.

Подання апеляційної скарги на рішення суду не перешкоджає його виконанню.

Суддя В.В. Андрухів

.