Рішення № 72406272, 21.02.2018, Донецький окружний адміністративний суд

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 лютого 2018 р. Справа№805/68/18-а

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов'янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Голубової Л.Б.,

розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження (у письмовому провадженні) в приміщенні Донецького окружного адміністративного суду адміністративну справу

за позовом Головного управління ДФС у Донецькій області

до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1

про стягнення податкового боргу у розмірі 169 379,44 гривень

Головне управління ДФС у Донецькій області звернулось до Донецького окружного адміністративного суду з позовом до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу у розмірі 169 379,44 гривень з яких:

- заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 113 377,30 гривень;

- заборгованість з податку на додану вартість у розмірі 17 526,93 гривень;

- заборгованість з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 29 021,93 гривень;

- заборгованість з військового збору у розмірі 9 453,28 гривень.

Ухвалою суду від 22 січня 2018 року відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження та призначено судове засідання на 21 лютого 2018 року.

В обґрунтування заявлених вимог позивач зазначив, що станом на 10 листопада 2017 року відповідач - ОСОБА_1 має податкову заборгованість перед бюджетом у розмірі 169 379,44 гривень, з яких: з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 113 377,30 гривень, з податку на додану вартість у розмірі 17 526,93 гривень, з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 29 021,93 гривень, з військового збору у розмірі 9 453,28 гривень, яка склалася з несплачених сум податкових зобов'язань, визначених податковими повідомленнями-рішеннями.

У зв'язку з несплатою платником податків податкових зобов'язань, було винесено податкову вимогу від 04 квітня 2014 року форми «Ф» № 207-25 у сумі 9 864,96 гривень. Проте, вжиті заходи не привели до погашення податкового боргу.

Сума податкового боргу є узгодженою. У встановлені законом строки узгоджені грошові зобов'язання сплачені не були. Тому позивач звернувся до суду з позовом та просив стягнути з відповідача суму податкового боргу у розмірі 169 379,44 гривень.

Представник позивача в судове засідання не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся судом належним чином, причин неявки суду не повідомив. Заяв про відкладення розгляду справи суду не надав.

Представник відповідача в судове засідання не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся судом належним чином, причин неявки суду не повідомив. Заяв про відкладення розгляду справи суду не надав.

Копія ухвали про відкриття провадження у справі та розгляду справи за правилами спрощеного позовного провадження надсилалась відповідачеві та була отримана уповноваженим представником товариства, що підтверджується наявним в матеріалах справи повідомленням про вручення поштового відправлення.

Відповідач у п'ятнадцятиденний строк з дня одержання ухвали про відкриття провадження у справі відзив на позовну заяву або заяву про визнання позову до суду не подав.

Таким чином, відповідач належним чином повідомлений про наслідки неподання відзиву на позовну заяву або заяви про визнання позову до суду.

З огляду на те, що відповідно до положень статті 258 Кодексу адміністративного судочинства України даний предмет спору віднесено до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження, суд вважає за можливе розглянути справу в порядку спрощеного позовного провадження, враховуючи, що відповідача у відповідності до норм законодавства повідомлено про наявність позову щодо стягнення з нього суми заборгованості.

Відповідно до частини 9 статті 205 Кодексу адміністративного судочинства України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з'явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Враховуючи викладене, суд приходить до висновку про можливість розглянути справу у письмовому провадженні.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст.72-79 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ВСТАНОВИВ:

Відповідач - ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1), зареєстрований як фізична особа - підприємець 21 січня 2011 року, що підтверджується безкоштовним запитом відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (а.с. 95-96), перебуває як платник податків за основним місцем обліку в Волноваській об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління ДФС у Донецькій області з 24 січня 2011 року № 12868 що підтверджується ідентифікаційними даними про взяття на облік платника податків (а.с. 13-14).

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 56.11 статті 56 Податкового кодексу України передбачено, що не підлягає оскарженню податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.

Статтею 49 Податкового кодексу України передбачено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.

Пунктом 202.1 статті 202 Податкового кодексу України звітним (податковим) періодом з податку на додану вартість визначено календарний місяць.

Відповідно до вимог статті 203 Кодексу податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Згідно з пунктом 57.3. статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з підпунктом 49.18.5 пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Відповідно до статті 177 Податкового кодексу України доходи фізичних осіб - підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу. Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

Відповідно до пункту 177.5 статті 177 Податкового кодексу України фізичні особи - підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.

Згідно з підпунктом 177.5.1 пункту 177.5 статті 177 Податкового кодексу України авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада).

Відповідно до підрозділу 10 «Інші перехідні положення» розділу XX «Перехідні Положення» тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу.

Об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу.

Ставка збору становить 1,5 відсотка від об'єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту.

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту.

Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу.

Платники збору зобов'язані забезпечувати виконання податкових зобов'язань у формі та спосіб, визначені статтею 176 цього Кодексу.

Звільняються від оподаткування збором доходи, що згідно з розділом IV цього Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу.

Тимчасово, на період проведення антитерористичної операції, не підлягають оподаткуванню військовим збором доходи у вигляді грошового забезпечення працівників правоохоронних органів, військовослужбовців та працівників Збройних Сил України, Національної гвардії України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників Міністерства внутрішніх справ України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв'язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань та інших осіб на період їх безпосередньої участі в антитерористичній операції.

Порядок підтвердження статусу зазначених осіб з метою застосування пільги з оподаткування військовим збором визначається Кабінетом Міністрів України.

20 травня 2015 року відповідачем до Волноваської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області було подано податкову декларацію з податку на додану вартість в якій самостійно визначено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість за квітень 2015 року в сумі 28 665,00 гривень, яке підлягає сплаті (а.с. 19-23). Відповідачем часткового погашено заборгованість у розмірі 13 508,51 гривень, у зв'язку з чим, заборгованість згідно наданої декларації за квітень 2015 року складає 15 156,49 гривень.

09 лютого 2016 року відповідачем до Волноваської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області було подано податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця за 2015 рік, в якій самостійно визначено суму єдиного податку у розмірі 10 504,41 гривень (а.с. 26). Позивачем на підставі даної декларації до стягнення заявляється сума в розмірі 7 821,92 гривень.

07 лютого 2017 року відповідачем до Волноваської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області було подано податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік, в якій відповідач самостійно визначив суму грошового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного року у розмірі 33 686,84 гривень та суму грошового зобов'язання з військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного року в сумі 2 807, 24 гривень (а.с. 24-25).

Волноваською об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління ДФС у Донецькій області проведено перевірку ОСОБА_1, за наслідками якої складено акт від 28 липня 2016 року № 2037/05-33-13/НОМЕР_1 про результати камеральної перевірки своєчасності сплати податку на додану вартість до бюджету. Перевіркою встановлено, що в порушення п. 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України 2755-VI від 02 грудня 2010 року, платником податку несвоєчасно сплачено податок на додану вартість в сумі 1 801,78 гривень (а.с. 54).

На підставі акту перевірки від 28 липня 2016 року № 2037/05-33-13/НОМЕР_1 контролюючим органом прийнято податкові повідомлення - рішення від 28 липня 2016 року:

- № 0001481301 яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 1 747,94 гривень за затримку сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (а.с. 55);

- № 0001491301 яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 53,84 гривень за затримку сплати грошового зобов'язання з податку на додану вартість (а.с. 57).

Волноваською об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління ДФС у Донецькій області проведено перевірку ОСОБА_1, за наслідками якої складено акт від 30 серпня 2016 року № 2690/05-33-13-01/НОМЕР_1 про результати документальної перевірки з питань ненадання декларацій про доходи та майновий стан, правильність нарахування, обчислення та сплати податку на доходи фізичних осіб та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 26 листопада 2014 року по 31 грудня 2015 року. Перевіркою встановлено порушення норм Податкового кодексу України 2755-VI від 02 грудня 2010 року (а.с. 37-45).

На підставі акту перевірки від 30 серпня 2016 року № 2690/05-33-13-01/НОМЕР_1 контролюючим органом прийнято податкові повідомлення - рішення:

- від 12 вересня 2016 року № 0003521301 яким збільшено суму грошового зобов'язання у розмірі 55 698,77 гривень та застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 13 924,69 гривень з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (а.с. 46). У зв'язку з несплатою зазначеного податкового повідомлення - рішення в встановлений граничний строк, згідно статті 129 Податкового кодексу України застосована пеня у розмірі 8 707,00 гривень (а.с. 48);

- від 12 вересня 2016 року № 0003481301 яким застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 1 360,00 гривень (а.с. 49);

- від 13 вересня 2016 року № 0003531301 яким збільшено суму грошового зобов'язання у розмірі 4 723,71 гривень та застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 1 180,93 гривень з військового збору (а.с. 51). У зв'язку з несплатою зазначеного податкового повідомлення - рішення в встановлений граничний строк, згідно статті 129 Податкового кодексу України застосована пеня у розмірі 741,40 гривень (а.с. 53).

Волноваською об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління ДФС у Донецькій області проведено перевірку ОСОБА_1, за наслідками якої складено акт від 25 жовтня 2016 року № 3667/05-33-13-01/НОМЕР_1 про результати камеральної перевірки своєчасності реєстрації податкових накладних у ЄРПН. Перевіркою встановлено, що в порушення п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України 2755-VI від 02 грудня 2010 року, платником податку несвоєчасно зареєстрована податкова накладна, складена у березні 2016 року (а.с. 30). На підставі акту перевірки від 25 жовтня 2016 року № 3667/05-33-13-01/НОМЕР_1 прийнято податкове повідомлення - рішення від 07 листопада 2016 року № 0011361300 яким застосовано штраф за затримку реєстрації податкової накладної у розмірі 72,00 гривень (а.с. 31).

Волноваською об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління ДФС у Донецькій області проведено перевірку ОСОБА_1, за наслідками якої складено акт від 25 жовтня 2016 року № 3666/05-33-13-01/НОМЕР_1 про результати камеральної перевірки своєчасності реєстрації податкових накладних у ЄРПН. Перевіркою встановлено, що в порушення п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України 2755-VI від 02 грудня 2010 року, платником податку несвоєчасно зареєстрована податкова накладна, складена у квітні 2016 року (а.с. 33). На підставі акту перевірки від 25 жовтня 2016 року № 3666/05-33-13-01/НОМЕР_1 прийнято податкове повідомлення - рішення від 07 листопада 2016 року № 0011351300 яким застосовано штраф за затримку реєстрації податкової накладної у розмірі 230,00 гривень (а.с. 34).

Документи, які б свідчили про оскарження або сплату відповідачем податкових зобов'язань та штрафних санкцій, нарахованих податковими повідомленнями-рішеннями, в матеріалах справи відсутні.

Згідно підпункту 16.1.4. пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до підпункту 14.1.175. пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу податковим боргом є сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно пункту 95.1. статті 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

04 квітня 2014 року позивачем сформовано податкову вимогу форми «Ф» № 207-25, яку направлено відповідачу поштою рекомендованим листом з повідомленням та яка отримана особисто ОСОБА_1 11 квітня 2014 року, про що свідчить підпис на рекомендованому повідомлені про вручення поштового відправлення (а.с. 12).

З матеріалів справи вбачається, що відповідачем не вжиті заходи з самостійного погашення податкового боргу.

Строки добровільної сплати узгоджених податкових зобов'язань сплинули, заходи, прийняті податковим органом щодо стягнення податкових зобов'язань, не призвели до їх погашення.

Отже, наявними в матеріалах справи документами підтверджено правомірність визначення позивачем суми податкового боргу відповідача та наявність підстав для стягнення зазначеної суми боргу в судовому порядку.

З огляду на викладене вище, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення заявлених позивачем вимог у повному обсязі.

Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Нормами ч. 3 ст. 243 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що у виняткових випадках залежно від складності справи складення рішення, постанови у повному обсязі може бути відкладено на строк не більш як десять, а якщо справа розглянута у порядку спрощеного провадження - п'ять днів з дня закінчення розгляду справи.

Враховуючи наведене та керуючись статтями 2, 14, 77, 90, 139, 242-246, 250, 255, 257-263, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДФС у Донецькій області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу у розмірі 169 379,44 гривень - задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1, адреса: АДРЕСА_1 податковий борг з військового збору у розмірі 9 453 (дев'ять тисяч чотириста п'ятдесят три) гривні 28 копійок на рахунок № 31111063700179, код ЄДРПОУ 37980308, МФО 83416, код платежу 11011000 (00).

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1, адреса: АДРЕСА_1 податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 29 021 (двадцять дев'ять тисяч двадцять одну) гривню 93 копійки на рахунок № 31419699700182, код ЄДРПОУ 37980308, МФО 83416, код платежу 18050400 (03).

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1, адреса: АДРЕСА_1 податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 17 526 (сімнадцять тисяч п'ятсот двадцять шість) гривень 93 копійки на рахунок № 31111029700179, код ЄДРПОУ 37980308, МФО 83416, код платежу 14010100 (00).

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1, адреса: АДРЕСА_1 податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 113 377 (сто тринадцять тисяч триста сімдесят сім) гривень 30 копійок на рахунок № 33118341700182, код ЄДРПОУ 37980308, МФО 83416, код платежу 11010500 (03).

Рішення складено у повному обсязі та підписано 26 лютого 2018 року.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються учасниками справи до або через відповідні суди, а матеріали справ витребовуються та надсилаються судами за правилами, що діяли до набрання чинності цією редакцією Кодексу.

Суддя Голубова Л.Б.