Рішення № 71787489, 25.01.2018, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01051, м. Київ, вул. Болбочана Петра 8, корпус 1Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

25 січня 2018 року № 826/1989/17

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Огурцова О.П., при секретарі судового засідання Кириллові М.С. розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовомПовного товариства "Велта П.М.С.Г. "Гарант-Сервіс"до Одеської митниці Державної фіскальної служби Українипровизнання протиправними дій/рішень та зобов'язання вчинити дії,за участі:

представник позивача - Івашкевича Ю.П. (довіреність б/н від 22.08.2016),

представник відповідача - Богач М.М. (довіреність від 21.03.2017 № 315/5/15-70-10),

В С Т А Н О В И В:

Повне товариство "Велта П.М.С.Г. "Гарант-Сервіс" звернулося до Окружного адміністративного суду міста Києва з адміністративним позовом до Одеської митниці Державної фіскальної служби України про визнання протиправними дій/рішень та зобов'язання вчинити дії.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що у відповідача були відсутні правові підстави для оформлення оскаржуваних актів про настання гарантійного випадку та направлення оскаржуваних вимог з огляду на те, що товар в режимі транзиту не було доставлено до митниці призначення у зв'язку з дією обставин непереборної сили, а саме, у зв'язку зі зникненням транспортного засобу, який перевозив товар за невідомих обставин та його знищенням внаслідок влучання снаряду. Також, позивач посилався на факт завищення сум в оскаржуваних вимогах.

Представник позивача у судовому засіданні підтримав позовні вимоги.

Відповідач проти позовних вимог заперечив, надав суду письмові заперечення. Свої заперечення на адміністративний позов відповідач обґрунтовує тим, що оскаржувані акти та вимоги було складено у зв'язку з виявленням 12.01.2017 факту не доставки товарів до Чернігівської митниці ДФС від 12.01.2017 №123/7/25-70-18-02 та з огляду на відсутність в Єдиній Автоматизованій інформаційній системі Державної фіскальної служби України інформації стосовно надходження до митниці призначення товарів оформлених в режимі транзиту, та який переміщувався митною територією України на транспортному засобі № IS07TUN/IS08TUN. Також відповідач посилався на те, що документального підтвердження дії обставин непереборної сили позивачем йому надано не було. Водночас відповідач зазначив про те, що розрахунок суми обов'язкових платежів було здійснено станом на 30.12.2016 за максимальними ставками податків і зборів встановленими до даних товарів на рівні товарної позиції згідно УКТЗЕД (4 знаки) відповідно до вимог частини другої статті 308 Митного кодексу України.

Представник відповідача у судовому засіданні заперечив проти позовних вимог.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 07.02.2017 частково задоволено заяву позивача про вжиття заходів забезпечення адміністративного позову та зупинено дію вимог Одеської митниці Державної фіскальної служби України про сплату належної суми митних платежів за гарантією № 1 від 20.01.2017, № 2 від 20.01.2017, № 3 від 20.01.2017, № 4 від 20.01.2017.

У судовому засіданні 15.04.2017 суд, відповідно до частини шостої статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України, ухвалив продовжити розгляд справи у письмовому провадженні.

Під час судового розгляду справи, судом встановлено наступне.

22.11.2012 між Державною митною службою України та Повним товариством "Велта П.М.С.Г. "Гарант-Сервіс" укладено угоду про надання фінансових гарантій митним органам незалежним фінансовим посередником. Копія вказаної угоди наявна в матеріалах справи.

Пунктом 1.2 угоди від 22.11.2012 визначено, що Повне товариство "Велта П.М.С.Г. "Гарант-Сервіс" визнається незалежним фінансовим посередником уповноваженим Держмитслужбою України на надання митним органам фінансових гарантій та вноситься до Реєстру гарантів.

Повним товариством "Велта П.М.С.Г. "Гарант-Сервіс" надано гарантійні документи № 0007-01077-03-301216 код 0658365128 за ВДМ типу "Транзит" від 30.12.2016 № 317949 на суму митного боргу 803000,00 грн., №0007-01077-02-301216 код 0139890725 за ВДМ типу "Транзит" від 30.12.2016 № 317950 на суму митного боргу 431000,00 грн., № 0007-01077-01-301216 код 1183434843 за ВДМ типу "Транзит" від 30.12.2016 № 317951 на суму митного боргу 990000,00 грн., №0007-01077-02-301216 код 1173844668 за ВДМ типу "Транзит" від 30.12.2016 № 317952 на суму митного боргу 3154000,00 грн., що підтверджується наявними в матеріалах справи копіями відповідних гарантійних документів.

Листом від 12.01.2017 Чернігівська митниця ДФС у відповідь на запит Одеської митниці ДФС від 11.01.2017 № 16/7/15-70-18-02 повідомила про відсутність фактів надходження вантажів до зони діяльності Чернігівської митниці ДФС, які переміщувались згідно ВМД від 30.12.2016 №500070002/317949, № 500070002/317950, № 500070002/317951, № 500070002/317952.

13.01.2017 представником Повного товариства "Велта П.М.С.Г. "Гарант-Сервіс" було надано на ім'я начальника Одеської митниці ДФС пояснення у яких зазначено про те, що місцезнаходження вантажу йому не відомо, телефонного зв'язку з водієм та охоронцем немає.

20.01.2017 Одеською митницею ДФС складено акти про настання гарантійного випадку:

- № 1 (вихідний номер 227/10/15-70-18-02 від 20.01.2017), в якому зазначено, що товари: 1) футболки трикотажні з бавовни для дівчат (11802 шт.), футболки трикотажні з бавовни д хлопчиків (6684 шт.), майки трикотажні з бавовни для дівчат (4658 шт.) - у кількості 23144 шт., 2) бріджі трикотажні з бавовни для дівчат у кількості 2646 шт., 3) труси трикотажні з бавовни для дівчат у кількості 3582 шт., які повинні були бути доставлені у митницю призначення Чернігівська митниця ДФС, пункт пропуску "Сеньківка - Нові Юрковичі", перевізником SC TRANS UNIT SRL STR ARMEANA 2A IASI/ROMANIA, водій: IURIE SECRIERU за маршрутом пункт пропуску "Рені-Джюрджюлешть" Одеської митниці ДФС - пункт пропуску "Сеньківка - Нові Юрковичі" Чернігівської митниці ДФС у строк до 09.01.2017 без зміни його кількості, вартості та найменування, не доставлений у митницю призначення у встановлений строк. Митна вартість товарів становить 75499,02 EUR (2 145 878,75 грн.), сума податків та зборів (обов'язкових платежів), що повинні бути сплачені за митне оформлення цих товарів складає 1 434 677,76 грн.

- № 2 (вихідний номер 229/10/15-70-18-02 від 20.01.2017), в якому зазначено, що товари: 1) майки трикотажні з бавовни для дівчат (5040 шт.), майки трикотажні з бавовни для хлопчиків (5040 шт.), топи трикотажні з бавовни для дівчат (5100 шт.) - у кількості 15180 шт., 2) бюстгальтери для дівчат у кількості 12360 шт., 3) труси трикотажні з бавовни для хлопців у кількості 7560 шт., які повинні були бути доставлені у митницю призначення - Чернігівська митниця ДФС, пункт пропуску "Сеньківка - Нові Юрковичі", перевізником SC TRANS UNIT SRL STR ARMEANA 2A IASI/ROMANIA, водій: IURIE SECRIERU за маршрутом пункт пропуску "Рені-Джюрджюлешть" Одеської митниці ДФС - пункт пропуску "Сеньківка - Нові Юрковичі" Чернігівської митниці ДФС у строк до 09.01.2017 без зміни його кількості, вартості та найменування, не доставлений у митницю призначення у встановлений строк. Митна вартість товарів становить 50 586,60 EUR (1375 493,06 грн.), сума податків га зборів (обов'язкових платежів), що повинні бути сплачені за мигне оформлення цих товарів складає 430 174,67 грн.

- № 3 (вихідний номер 23І/І0/15-70-18-02 від 20.01.2017), в якому зазначено, що товари: 1) футболки трикотажні з бавовни для дівчат (11366 шт.), топи трикотажні з бавовни для дівчат (2198 шт.). футболки трикотажні з бавовни для хлопчиків (16232 шт.) - у кількості 29796 шт., 2) труси трикотажні з бавовни для дівчат у кількості 1764 шт., 3) бріджі трикотажні з бавовни для дівчат у кількості 1320 піт., 4) сукні трикотажні з бавовни для дівчат у кількості 885 шт., які повинні були бути доставлені у митницю призначення - Чернігівська митниця ДФС, пункт пропуску "Сеньківка Нові Юрковичі", перевізником SC TRANS UNIT SRL STR ARMEANA 2A IASI/ROMANIA, водій: IURIE SECRIERU за маршрутом пункт пропуску "Рені-Джюрджюлешть" Одеської митниці ДФС - пункт пропуску "Сеньківка - Нові Юрковичі" Чернігівської митниці ДФС у строк до 09.01.2017 без зміни його кількості, вартості та іменування, не доставлений у митницю призначення у встановлений строк. Митна вартість товарів становить 90 097 EUR (2 560 791,35 грн.), сума податків та зборів обов'язкових платежів), що повинні бути сплачені за митне оформлення цих товарів складає 455 917,42 грн.;

- № 4 (вихідний номер 233/10/15-70-18-02 від 20.01.2017, в якому зазначено, що товар: 1) футболки трикотажні з бавовни для дівчат (6512 шт.), футболки трикотажні з бавовни для хлопчиків (7440 шт.) - у кількості 13952 шт., 2) сукні трикотажні з бавовни для дівчат у кількості 1918 шт. 3) шорти з джинсової тканини для дівчат у кількості 1672 шт.. 4) шорти трикотажні з бавовни для дівчат у кількості 1130 шт.; 5) бріджі трикотажні з бавовни для дівчат (1281 шт.), штани трикотажні для дівчат з бавовни (2900 шт.) - у кількості 4181 шт., 6)лосини трикотажні з бавовни для дівчат у кількості 1064 шт., 7) сорочки трикотажні з бавовни для хлопців у кількості 1928 шт., 8) шорти з джинсової тканини для хлопців у кількості 1020 шт., 9) комплекти одягу для немовлят у кількості 7771 шт., які повинні були бути доставлені у митницю призначення - Чернігівська митниця ДФС, пункт пропуску "Сеньківка Нові Юрковичі", перевізником SC TRANS UNIT SRL STR ARMEANA 2A IASI/ROMANIA, водій: IURIE SECRIERU за маршрутом пункт пропуску "Рені-Джюрджюлешть" Одеської митниці ДФС - пункт пропуску "Сеньківка - Нові Юрковичі" Чернігівської митниці ДФС у строк до 09.01.2017 без зміни його кількості, вартості та найменування, не доставлений у митницю призначення у встановлений строк. Митна вартість товарів становить 261 430, 35 EUR (7 108 515,05 грн.), сума податків та зборів (обов'язкових платежів), що повинні сплачені за митне оформлення цих товарів складає 6 687 230.95 грн.

Одеською митницею ДФС на підставі актів про настання гарантійного випадку від 20.01.2017 №1, № 2, №3, № 4 направлено позивачу вимоги про сплаті митних платежів за гарантією:

- № 1 (вихідний номер 228/10/15-70-18-02 від 20.01.2017), відповідно до якої на підставі гарантії (гарантійного документа) від 30.12.2016 №0007-01077-03-301216 код 0658365128, виданої ПТ "Велта П.М.С.Г. Гарант- Сервіс" відповідно до угоди від 22.11.2012 № 770, сума митних платежів, яка підлягає сплаті, відповідно до чинного законодавства України складає 1 434 677,76 гри. (у тому числі мито 837918,33 гри., податок на додану вартість - 59675(),43 грн.):

- № 2 (вихідний номер 230/10/15- 70-18-02 від 20.01.2017). відповідно до якої на підставі гарантії (гарантійного документа) від 30.12.2016 №0007-01077-02-301216 код 139890725, виданої ПТ "Велта П.М.С.Г. Гарант- Сервіс" відповідно до угоди від 22.11.2012 № 770 сума митних платежів, яка підлягає сплаті, відповідно до чинного законодавства України складає 430 174,67 грн. (у тому числі мито - 129 230,05 грн., податок на додану вартість 300 944,62 грн.).

- № 3 (вихідний номер 232/10/1.5-70-18-02 від 20.01.2017), відповідно до якої на підставі гарантії (гарантійного документа) від 30.12.2016 №0007-01077-01-301216 код 1183434843,виданої ПТ "Велта П.М.С.Г. Гарант- Сервіс" відповідно до угоди від 22.11.2012 № 770, сума митних платежів, яка підлягає сплаті, відповідно до чинного законодавства України складає 1 455 917,42 грн. (у тому числі мито - 786 465,96 грн., податок на додану вартість 669 451,46 грн.);

- № 4 (вихідний номер 234/10 1: 70-18-02 від 20.01.2017), відповідно до якої на підставі гарантії (гарантійного документа) від 30.12.2016 № 0007-01077-04-301216 код 1173844668, виданої ПТ "Велта П.М.С.Г. Гарант- Сервіс" відповідно до угоди від 22.11.2012 № 770, сума митних платежів, яка підлягає сплаті, відповідно до чинного законодавства України складає 6 687 230,95 грн. (у тому числі мито - 4387939,86 грн., податок на додану вартість - 2299291,09 грн,).

Позивач, не погоджуючись з актами про настання гарантійного випадку від 20.01.2017 №1, № 2, № 3, № 4 та вимогами про сплату належної суми митних платежів за гарантією від 20.01.2017 №1, №2, №3, № 4, звернувся з відповідним позовом до суду.

Оцінивши докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні, суд дійшов висновку про те, що права та інтереси за захистом яких позивач звернувся до суду були частково порушені з огляду на наступне.

Статтею 90 Митного кодексу України встановлено, що транзит - це митний режим, відповідно до якого товари та/або транспортні засоби комерційного призначення переміщуються під митним контролем між двома органами доходів і зборів України або в межах зони діяльності одного органу доходів і зборів без будь-якого використання цих товарів, без сплати митних платежів та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з пунктом 3 частини першої статті 93 Митного кодексу України товари, транспортні засоби комерційного призначення, що переміщуються у митному режимі транзиту, повинні бути доставленими у орган доходів і зборів призначення до закінчення строку, визначеного статтею 95 цього Кодексу.

Пунктом 1 частини першої статті 95 Митного кодексу України визначено, що встановлюються такі строки транзитних перевезень залежно від виду транспорту, для автомобільного транспорту - 10 діб (у разі переміщення в зоні діяльності однієї митниці - 5 діб).

Частиною другою статті 305 Митного кодексу України визначено, що надання органам доходів і зборів забезпечення сплати митних платежів є обов'язковим при ввезенні на митну територію України та/або переміщенні територією України прохідним та внутрішнім транзитом товарів за переліком, який затверджується Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до Переліку товарів, ввезення яких на митну територію України та/або переміщення територією України прохідним та внутрішнім транзитом здійснюється за умови обов'язкового надання митним органам забезпечення сплати митних платежів, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21.05.2012 № 461 до таких товарів віднесено "код товару згідно з УКДЗЕД 61 Одяг та додаткові речі до одягу, трикотажні" та "код товару згідно з УКТЗЕД 62 Одяг та додаткові речі до одягу, текстильні, крім трикотажних".

Відповідно до пункту 1 частини першої статті 306 Митного кодексу України способом забезпечення сплати митних платежів є фінансова гарантія.

Пунктом 1 частини першої статті 309 Митного кодексу України встановлено, що забезпечення сплати митних платежів фінансовою гарантією здійснюється у таких формах, зокрема, надання фінансової гарантії, виданої гарантом (гарантія, що надається у вигляді документа).

Згідно з частиною третьою статті 309 Митного кодексу України індивідуальна (одноразова) фінансова гарантія у вигляді письмового зобов'язання надається у паперовому або електронному вигляді на суму митних платежів за: однією митною декларацією в межах однієї зовнішньоторговельної операції; однією митною декларацією в межах однієї транзитної операції; одним документом контролю за переміщенням товарів; однією операцією з переміщення через митний кордон України товарів громадянами у випадках, визначених розділом XII цього Кодексу.

Статтею 310 Митного кодексу України встановлено, що у випадках, зазначених у цьому Кодексі, фінансові гарантії надаються органам доходів і зборів під час або до декларування товарів до митного режиму транзиту, попереднього декларування товарів, до їх прибуття на митну територію України та під час декларування товарів до митних режимів, що передбачають сплату митних платежів або передбачають перебування товарів під митним контролем до моменту закінчення дії відповідного митного режиму. Фінансові гарантії надаються: у вигляді документа (викладеного в письмовій або електронній формі зобов'язання гаранта сплатити визначені суми митних платежів на вимогу органу доходів і зборів); у вигляді внесення декларантом, уповноваженою ним особою, перевізником або гарантом грошової застави на відповідний рахунок органу доходів і зборів. Фінансові гарантії надаються на суму митних платежів, нарахованих на товари, які декларуються за однією митною декларацією або заявляються до митного режиму транзиту за одним транспортним документом.

Відповідно до частини першої, другої та третьої статі 307 Митного кодексу України юридичні особи, які мають намір виступати гарантом забезпечення особою своїх зобов'язань перед органами доходів і зборів України зі сплати митних платежів, уповноважуються на це і вносяться до реєстру гарантів у порядку, визначеному цим розділом. Взаємовідносини між центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, та гарантами регулюються на підставі укладених угод. Фінансова гарантія видається гарантом і надається органам доходів і зборів особою, відповідальною за сплату митних платежів, або будь-якою іншою особою на користь особи, відповідальної за сплату митних платежів, якщо інше не передбачено цим Кодексом. Фінансова гарантія діє на всій митній території України.

Згідно з частинами першою та другою статті 311 Митного кодексу України органи доходів і зборів як забезпечення сплати митних платежів приймають фінансові гарантії, видані гарантами, включеними до реєстру гарантів, який ведеться центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. Фінансова гарантія, що надається у вигляді документа, є безвідкличним зобов'язанням гаранта, внесеного до реєстру гарантів, виплатити на вимогу органу доходів і зборів кошти в межах певної суми у разі невиконання забезпечених цією гарантією зобов'язань із сплати митних платежів.

Статтею 308 Митного кодексу України встановлено, що розмір фінансової гарантії визначається органом доходів і зборів виходячи з суми митних платежів, що підлягає сплаті при випуску товарів для вільного обігу на митній території України або при вивезенні товарів за межі цієї території у митному режимі експорту. Якщо при визначенні розміру фінансової гарантії неможливо точно визначити суму митних платежів, що підлягає сплаті, внаслідок ненадання органу доходів і зборів точних відомостей про характер, найменування, кількість, країну походження, митну вартість та код таких товарів згідно з УКТ ЗЕД, розмір фінансової гарантії визначається виходячи з найбільшої величини ставок податків, вартості та/або кількості товарів, що можуть бути визначені на підставі наявних відомостей.

Частиною п'ятою статті 307 Митного кодексу України встановлено, що у разі невиконання особою зобов'язання із сплати митних платежів, забезпеченого фінансовою гарантією, наданою у вигляді документа, орган доходів і зборів із залученням представників гаранта, що видав таку гарантію, з'ясовує обставини невиконання зобов'язання, після чого направляє цьому гарантові вимогу щодо сплати належної суми митних платежів. До вимоги додаються завірені органом доходів і зборів копії документів, що підтверджують невиконання зобов'язання. Процедура направлення вимоги та перелік обов'язкових документів, що до неї додаються, визначаються в угоді, передбаченій частиною третьою статті 314 цього Кодексу.

Згідно з пунктом 1 частини четвертої статті 311 Митного кодексу України орган доходів і зборів направляє гарантові, що видав гарантію у вигляді документа, вимогу щодо сплати митних платежів у разі: перевищення більше ніж на 10 днів встановленого статтею 95 цього Кодексу строку доставки товарів, транспортних засобів комерційного призначення, що перебувають під митним контролем, до органу доходів і зборів призначення (а при переміщенні в межах зони діяльності одного органу доходів і зборів - від одного підрозділу цього органу до іншого).

Частиною шостою статті 311 Митного кодексу України встановлено, що у разі порушення строку перерахування коштів у рахунок сплати митних платежів відповідно до вимоги органу доходів і зборів гаранти несуть відповідальність (у тому числі передбачену Податковим кодексом України) як особи, відповідальні за сплату забезпечених гарантією сум митних платежів. У разі несплати гарантом коштів за фінансовими гарантіями суми таких коштів вважаються податковим боргом гаранта та стягуються у порядку, встановленому законодавством.

Відповідно до частини восьмої та дев'ятої статті 311 Митного кодексу України фінансова гарантія, надана у вигляді документа, вилучається органом доходів і зборів та ставиться на контроль. При цьому на митній декларації посадовою особою органу доходів і зборів робиться запис щодо реквізитів зазначеної гарантії та суми митних платежів, які безумовно мають бути сплачені у разі порушення зобов'язань, наданих органу доходів і зборів. Орган доходів і зборів здійснює перевірку достатності суми фінансової гарантії в порядку, визначеному статтею 308 цього Кодексу.

Отже, одним зі способів забезпечення сплати митних платежів виступає фінансова гарантія, яка є безвідкличним зобов'язанням гаранта, юридичної особи уповноваженої на це та внесеної до реєстру гарантів на підставі угоди укладеної з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, виплатити на вимогу органу доходів і зборів кошти в межах певної суми у разі невиконання забезпечених цією гарантією зобов'язань із сплати митних платежів. При цьому у разі невиконання особою зобов'язання із сплати митних платежів, забезпеченого фінансовою гарантією, наданою у вигляді документа, зокрема. у випадку якщо перевищення більше ніж на 10 днів встановленого статтею 95 цього Кодексу строку доставки товарів, транспортних засобів комерційного призначення, що перебувають під митним контролем, до органу доходів і зборів призначення, орган доходів і зборів із залученням представників гаранта, що видав таку гарантію, з'ясовує обставини невиконання зобов'язання, після чого направляє цьому гарантові вимогу щодо сплати належної суми митних платежів.

Між позивачем та Державною митною службою України укладено угоду від 22.11.2012 про надання фінансових гарантій митним органам незалежним фінансовим посередником.

Відповідно до пунктів 4.1 та 4.3 вказаної угоди передбачено, що у випадках, передбачених частиною четвертою статті 311 Митного кодексу України, митний орган, яким виявлено факт настання гарантійного випадку, протягом п'яти робочих днів з дати виявлення такого факту складає акт за формою, наведеною у додатку до цієї угоди; разом з актом у трьох оригінальних примірниках складається вимога, що підписується керівником митного органу або особою, яка його заміщує; до вимоги разом з актом додаються за наявності документи, що свідчать про настання гарантійного випадку.

Позивачем було надано фінансові гарантії № 0007-01077-03-301216 код 0658365128 за ВДМ типу "Транзит" від 30.12.2016 № 317949 на суму митного боргу 803000,00 грн., №0007-01077-02-301216 код 0139890725 за ВДМ типу "Транзит" від 30.12.2016 № 317950 на суму митного боргу 431000,00 грн., № 0007-01077-01-301216 код 1183434843 за ВДМ типу "Транзит" від 30.12.2016 №317951 на суму митного боргу 990000,00 грн., №0007-01077-02-301216 код 1173844668 за ВДМ типу "Транзит" від 30.12.2016 № 317952 на суму митного боргу 3154000,00 грн.

Товар за ВМД від 30.12.2016 № 500070002/317949, № 500070002/317950, №500070002/317951, № 500070002/317952 щодо яких було надано вказані фінансові гарантії мав бути доставлений до органу доходів і зборів призначення, а саме, до Чернігівської митниці ДФС (п/п "Сеньківка - Нові Юрковичі) до 09.01.2017.

Факт того, що станом на 09.01.2017 товар, митне оформлення якого в режимі транзиту було здійснено за ВМД від 30.12.2016 № 500070002/317949, № 500070002/317950, № 500070002/317951, № 500070002/317952 не прибув до Чернігівської митниці ДФС (п/п "Сеньківка - Нові Юрковичі) сторонами не заперечується та підтверджується копію листа вказаної митниці від 12.01.2017 №123/7/25-70-18-02.

Позивач, як на обґрунтування припинення зобов'язання щодо сплати митних платежів за ВМД від 30.12.2016 №500070002/317949, №500070002/317950, №500070002/317951, №500070002/317952 посилається на факт настання обставин непереборної сили, а саме, на факт того, що 01.01.2017 транспортний засіб, який здійснював перевезення товару зник разом із водієм у невідомому напрямку, у зв'язку з чим власником фірми яка здійснювала перевезення було подано заяву про зникнення транспортного засобу в Малиновське ВП ГУНП в Одеській області зареєстровану в журналі єдиного обліку 11.01.2017 за № 555 та позивачем була подана заява до Управління поліції Дніпровського району міста Києва.

Пунктом 1 частини першої статті 311 Митного кодексу України встановлено, що підтвердженням фактичного виконання зобов'язань, забезпечених гарантією, щодо транзитного перевезення товарів є повідомлення, у тому числі в електронному вигляді, органу доходів і зборів відправлення органом доходів і зборів призначення (завершення транзитного перевезення) про доставлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до наданих зобов'язань.

Частинами першою та п'ятою статті 102 Митного кодексу України встановлено, що митний режим транзиту завершується вивезенням товарів, транспортних засобів комерційного призначення, поміщених у цей митний режим, за межі митної території України. Таке вивезення здійснюється під контролем органу доходів і зборів призначення. Для завершення митного режиму транзиту особою, відповідальною за дотримання вимог митного режиму, до закінчення строку, визначеного статтею 95 цього Кодексу, органу доходів і зборів призначення повинні бути представлені товари, поміщені у митний режим транзиту, та митна декларація або інший документ, визначений статтею 94 цього Кодексу.

Згідно з частинами восьмою та дев'ятою статті 102 Митного кодексу України митний режим транзиту також припиняється у разі конфіскації товарів, їх повної втрати внаслідок аварії або дії обставин непереборної сили, за умови підтвердження факту аварії або дії обставин непереборної сили у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. У разі припинення митного режиму транзиту згідно з частиною восьмою цієї статті вивезення товарів за межі митної території України не вимагається, а гарантії, надані відповідно до пункту 3 частини четвертої статті 92 цього Кодексу, підлягають поверненню (вивільненню).

Пунктом 1 розділу VII Порядку виконання митних формальностей відповідно до заявленого митного режиму затвердженого постановою Міністерства фінансів України від 31.05.2012 № 657 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 02.10.2012 за № 1669/21981 встановлено, що положення цього розділу застосовуються у випадках, коли Кодексом або іншими актами законодавства України з питань державної митної справи передбачено надання митному органу документального підтвердження факту аварії чи дії обставин непереборної сили.

Згідно з пунктом 3 розділу VII вказаного Порядку залежно від характеру аварії чи обставин непереборної сили документи, що підтверджують їх наявність і тривалість дії, можуть видаватися державними органами, місцевими органами виконавчої влади або органами місцевого самоврядування, іншими спеціально вповноваженими на це державними органами, а також уповноваженими на це підприємствами, установами та організаціями відповідно до їх компетенції.

Відповідно до пункту 5 розділу VII Порядку виконання митних формальностей відповідно до заявленого митного режиму затвердженого постановою Міністерства фінансів України від 31.05.2012 № 657 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 02.10.2012 за № 1669/21981 якщо факт аварії чи дії обставин непереборної сили має місце на митній території України, особа, відповідальна за виконання вимог законодавства України з питань державної митної справи щодо товарів чи транспортних засобів, що перебувають під митним контролем (власник товару або уповноважена ним особа, перевізник чи особа, відповідальна за дотримання митного режиму), повинна звернутись до митного органу, в зоні діяльності якого перебувають ці товари, транспортні засоби, із письмовою заявою, яка повинна містити відомості, що надають можливість ідентифікувати товари, транспортні засоби як такі, що перебувають під митним контролем, а також інформацію про час, місце, обставини та наслідки аварії чи дії обставин непереборної сили.

Пунктом 6 вказаного Порядку встановлено, що у випадку, якщо факт аварії чи дії обставин непереборної сили має місце, особа, відповідальна за виконання вимог законодавства України з питань державної митної справи щодо товарів чи транспортних засобів, що перебувають під митним контролем (власник товару або уповноважена ним особа, перевізник чи особа, відповідальна за дотримання митного режиму), повинна звернутись до митного органу, яким здійснюється контроль за цими товарами, транспортними засобами, з письмовою заявою, яка повинна містити відомості, що надають можливість ідентифікувати товари, транспортні засоби як такі, що перебувають під митним контролем, а також інформацію про час, місце, обставини та наслідки аварії чи дії обставин непереборної сили. Разом із заявою подаються: документи, що підтверджують факт аварії чи дії обставин непереборної сили, видані компетентними органами (установами) та засвідчені в установленому порядку; примірник акта про проведення огляду територій та приміщень складів тимчасового зберігання, митних складів, магазинів безмитної торгівлі, територій вільних митних зон та інших місць, де знаходяться товари, транспортні засоби комерційного призначення, що підлягають митному контролю, чи провадиться діяльність, контроль за якою покладено на митні органи, якщо аварія чи обставини непереборної сили мали місце на митній території України у зоні діяльності іншого митного органу та таким іншим митним органом проводився огляд; письмове підтвердження митного органу, якщо аварія чи обставини непереборної сили мали місце на митній території України у зоні діяльності іншого митного органу і таким іншим митним органом огляд не проводився згідно з абзацом четвертим пункту 5 цього розділу.

Отже, митний режим транзиту також припиняється, зокрема, у разі їх повної втрати внаслідок аварії або дії обставин непереборної сили, за умови підтвердження факту аварії або дії обставин непереборної сили у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. При цьому на особу, відповідальну за виконання вимог законодавства України з питань державної митної справи щодо товарів чи транспортних засобів, що перебувають під митним контролем (власника товару або уповноважену ним особу, перевізника чи особу, відповідальну за дотримання митного режиму) покладено обов'язок щодо повідомлення митного органу, в зоні діяльності якого перебувають ці товари, транспортні засоби, із письмовою заявою, яка повинна містити відомості, що надають можливість ідентифікувати товари, транспортні засоби як такі, що перебувають під митним контролем, а також інформацію про час, місце, обставини та наслідки аварії чи дії обставин непереборної сили та до митного органу, яким здійснюється контроль за цими товарами з письмовою заявою до якої має бути додано документи, що підтверджують факт аварії чи дії обставин непереборної сили, видані компетентними органами (установами) та засвідчені в установленому порядку.

Позивачем про факт звернення до митних органів щодо повної втрати внаслідок дії обставин непереборної сили щодо якого було надано фінансові гарантії № 0007-01077-03-301216 код 0658365128, №0007-01077-02-301216 код 0139890725, № 0007-01077-01-301216 код 1183434843, №0007-01077-02-301216 код 1173844668 та надання відповідачу документів підтвердження факту аварії або дії обставин непереборної сили у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику станом до 20.01.2017 зазначено не було, як і не було надано суду доказів на підтвердження відповідно факту. Відповідачем наявність відповідного факт заперечується.

В матеріалах справи наявні копії письмових пояснень представника позивача наданих відповідачу 13.01.2017 в яких зазначено про те, що на час їх складання місцезнаходження вантажу позивачу не відомо.

З огляду на зазначене, враховуючи те, що позивачем не було надано відповідачу документів на підтвердження факту аварії або дії обставин непереборної сили у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, у той час, як товар оформлений за ВМД типу "Транзит" від 30.12.2016 №500070002/317949, №500070002/317950, № 500070002/317951, № 500070002/317952 станом на 12.01.2017 до Чернігівської митниці ДФС (п/п "Сеньківка - Нові Юрковичі) суд дійшов висновку про те, що у відповідача були наявні підстав для складання актів про настання гарантійного випадку та вимог про сплату належної суми митних платежів за гарантією щодо гарантійних документів №0007-01077-03-301216 код 0658365128, №0007-01077-02-301216 код 0139890725, № 0007-01077-01-301216 код 1183434843, №0007-01077-02-301216 код 1173844668.

Водночас, суд звертає увагу на те, що суми митних платежів, які підлягають сплаті відповідно до чинного законодавства визначені в актах про настання гарантійного випадку від 20.01.2017 №1, №3 та № 4, вимогах про сплату належної суми митних платежів за гарантією від 20.01.2017 №1, №3 та №4 та гарантійних документах № 0007-01077-03-301216 код 0658365128, №0007-01077-02-301216 код 0139890725, № 0007-01077-01-301216 код 1183434843, №0007-01077-02-301216 код 1173844668 відрізняються, а саме, суми визначені в зазначених гарантійних документах є меншими.

Враховуючи положення статті 308 та частини дев'ятої статті 311 Митного кодексу України, якими обов'язок щодо визначення та перевірки достатності суми фінансової гарантії покладено на органом доходів і зборів суд дійшов висновку про те, що суми визначені в актах про настання гарантійного випадку від 20.01.2017 №1, №3 та № 4, вимогах про сплату належної суми митних платежів за гарантією від 20.01.2017 №1, №3 та № 4 не можуть перевищувати суми на які було надано гарантійні документи № 0007-01077-03-301216 код 0658365128, № 0007-01077-01-301216 код 1183434843, №0007-01077-02-301216 код 1173844668.

Оскільки позовна вимога щодо зобов'язання відповідача скасувати оскаржувані акти про настання гарантійного випадку та вимог про сплату належної суми митних платежів за гарантією, в частині протиправність якої встановлена судом, спрямована на майбутній захист прав, свобод та інтересів позивача, які на час розгляду справи не були порушені, суд дійшов висновку про безпідставність заявленої позовної вимоги.

З урахуванням наведеного, керуючись вимогами статтями 241, 243, 244, 245, 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ВИРІШИВ:

1. Адміністративний позов Повного товариства "Велта П.М.С.Г. "Гарант-Сервіс" (01033, м. Київ, вул. Шота Руставелі, буд. 40/10, оф. 18, код ЄДРПОУ 24576213) до Одеської митниці Державної фіскальної служби України (65078, м. Одеса, вул. Гайдара, 21-А, код ЄДРПОУ 39441717) про визнання протиправними дій/рішень та зобов'язання вчинити дії - задовольнити частково.

2. Визнати протиправними дії/рішення службових осіб Одеської митниці ДФС України щодо оформленні акту про настання гарантійного випадку від 20.01.2017 № 1 та вимоги про сплату належної суми митних платежів за гарантією від 20.01.2017 № 1 на суму 631 677,76 грн.

3. Визнати протиправними дії/рішення службових осіб Одеської митниці ДФС України щодо оформленні акту про настання гарантійного випадку від 20.01.2017 № 3 та вимоги про сплату належної суми митних платежів за гарантією від 20.01.2017 № 3 на суму 465 917,42 грн.

4.Визнати протиправними дії/рішення службових осіб Одеської митниці ДФС України щодо оформленні акту про настання гарантійного випадку від 20.01.2017 № 4 та вимоги про сплату належної суми митних платежів за гарантією від 20.01.2017 № 4 на суму 3533230,95 грн.

5. Присудити за рахунок бюджетних асигнувань Одеської митниці Державної фіскальної служби України (65078, м. Одеса, вул. Гайдара, 21-А, код ЄДРПОУ 39441717) на користь Повного товариства "Велта П.М.С.Г. "Гарант-Сервіс" (01033, м. Київ, вул. Шота Руставелі, буд. 40/10, оф. 18, код ЄДРПОУ 24576213) понесені ним витрати по сплаті судового збору у розмірі 69 462,39 грн. (шістдесят дев'ять тисяч чотириста шістдесят дві грн. 39 коп.).

6. В решті позовних вимог - відмовити.

Відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом тридцяти днів за правилами, встановленими статтями 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення (ухвали) суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Суддя О.П. Огурцов