Рішення № 71727456, 22.01.2018, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 815/4438/17

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 січня 2018 року

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Вовченко O.A.,

секретаря судового засідання Соколова М.С.

за участі:

представника позивача - Гладченко В.Ю. (за довіреністю),

відповідача - ОСОБА_2

розглянувши у порядку спрощеного позовного провадження у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду справу за позовом Державної податкової інспекції у Київському районі м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області до фізичної особи ОСОБА_2 про стягнення суми податкової заборгованості по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 362333,93 грн.,

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Державної податкової інспекції у Київському районі м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення з фізичної особи ОСОБА_2 суму податкової заборгованості по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 362333,93 грн. на рахунок № 33115341700005, код 11010500, до УК у м.Одесі/Київський р-н/11010500, банку отримувача ГУ ДКСУ в Одеській області, МФО 828011, код 38016923.

Відповідно до ст. 183-2 КАС України (у реакції, що діяла до 15.12.2017 року) судом 04.09.2017 року винесено ухвалу про відкриття скороченого провадження по справі, яку направлено відповідачу.

30.11.2017 року винесено ухвалу про розгляд даної справи з призначенням до судового розгляду в судовому засіданні з викликом осіб, які беруть участь у справі.

26.12.2017 року суд ухвалив розглядати дану справу за правилами спрощеного позовного провадження з викликом сторін та встановив: відповідачу п'ятиденний строк для подання до суду всіх письмових та електронних доказів, що підтверджують заперечення проти позову; позивачу п'ятиденний строк з дня отримання відзиву для подання відповіді на відзив, копія якої одночасно з поданням до суду повинна бути надіслана іншим учасникам справи; відповідачу п'ятиденний строк з дня отримання відповіді на відзив для подання заперечення, копія якого одночасно з поданням до суду повинна бути надіслана іншим учасникам справи.

17.01.2018 року ухвалою суду, яка занесена в журнал судового засідання суд ухвалив замінити відповідача по справі фізичну особу-підприємця ОСОБА_2 на належного відповідача - фізичну особу ОСОБА_2.

В обґрунтування позовних вимог позивач вказує, що фізична особа-підприємець ОСОБА_2 зареєстрований у виконавчому комітеті Одеської міської ради 16.03.1999 р. за № 6795. За даними державної податкової інспекції у Київському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області ФОП ОСОБА_2 перебуває на обліку як платник податків у ДПІ у Київському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області з 16.03.1999 року та зареєстрований за № 6795. Станом на теперішній час за ОСОБА_2 утворилась податкова заборгованість веред бюджетом по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на загальну суму - 362333,93 грн. (202284,94 грн. (основний платіж) + 50741,23 грн. (штрафна санкція) + 109 307,76 грн. (пеня)), що підтверджується довідкою про суму податкового боргу станом на 31.07.2017 року та інтегрованою карткою платника (ІКП). Дана заборгованість виникла в результаті нарахування податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на основі: проведення позапланової невиїзної документальної перевірки, за результатами якої складено акт за №2619/1301 від 16.08.2016 року, відповідно до якого було винесене податкове повідомлення-рішення від 05.01.2017 року №003066 на загальну суму 253026,17 грн. (202284,94 грн., (основний платіж) + 50741,23 грн. (штрафна санкція), яке було відправлено відповідачу 10.01.2017 року; нарахування пені за несвоєчасну сплату податку на доходи фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності у розмірі 109 307,76 грн., що підтверджується довідкою про суму податкового боргу станом на 31.07.2017 року та інтегрованою карткою платника (ІКП). ДПІ у Київському районі м. Одеси Одеської області ДПС були вжиті всі заходи для отримання заборгованості у встановленому законом порядку, а саме була винесена податкова вимога форми «Ф» на суму 362333,93 грн. від 13.03.2017 року за №425-17, яка була направлена поштовою кореспонденцією на адресу ОСОБА_2 21.03.2017 року.

Враховуючи вищевикладені обставини, позивач просить суд стягнути з відповідача податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 362333,93 грн.

Відповідач 26.12.2017 року у судовому засіданні надав відзив на позовну заяву, у якому зазначає, що з вказаним позовом не погоджується, вважає його безпідставним, необґрунтованим, а тому таким, що не підлягає задоволенню. В порушення вимог п.291.2 ст.291, пп.292.1.1. п.292.1 та п.292.9 ст.292, пп.297.1.2 п.297.1 ст.297 Податкового кодексу України ДПІ в повній мірі не з'ясувало підставу та предмет позову, не вірно визначило відповідача по справі, що в свою чергу порушує законні права та інтереси ФОП ОСОБА_2, адже застосовує до нього необґрунтований тягар зі сплати податку на доходи фізичних осіб, платником якого він не являється. Відповідно до акту перевірки №2619/1301 від 16.08.2016 р. суб'єктом перевірки був фізична особа ОСОБА_2, а предметом перевірки своєчасність сплати податку на доходи фізичних осіб, на підставі вказаного акту перевірки ДПІ було прийнято податкове повідомлення-рішення №0018811301 від 06.09.2016 р. ОСОБА_2 оскаржив вказане податкове повідомлення-рішення. Постановою Одеського окружного адміністративного суду у справі №815/4714/16 від 13.10.2016 р. позов було задоволено частково, податкове повідомлення рішення №0018811301 від 06.09.2016 р. скасовано в частині суми податку, що перевищує суму 202284,94 грн. та в частині санкції, що перевищує 50741,23 грн., а ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 13.12.2016 р. вказана постанова була залишена в силі. 05.01.2017 року в порушення вимог Податкового кодексу України ДПІ прийняло нове податкове повідомлення-рішення №003066, яке прийнято на підставі акту перевірки №815/4714/16 від 13.10.2016 р., в якому визначає податкові зобов'язання зі сплати податку на доходи фізичних осіб, а суму зобов'язань у розмірі 253026,17 грн. Податковим органом не наведено обґрунтованості здійсненого ним розрахунку пені, не надано даних, за якою формулою було проведено її розрахунок, адже неправомірне завищення пені тягне за собою накладення необґрунтованого, незаконного фінансового тягаря на відповідача та призводе до неправомірної зміни його матеріального стану.

З огляду на вищевикладене, відповідач просить суд відмовити у задоволені позовної заяви.

04.01.2018 року до суду за вх. №218/18 від позивача надійшла відповідь на відзив, у якій вказано, що ОСОБА_2 (р.н.о.к.п. НОМЕР_1) згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, є фізичною особою-підприємцем. Станом на теперішній час за ФОП ОСОБА_2 утворилась податкова заборгованість перед бюджетом по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на загальну суму 362333,93 грн. Дана заборгованість виникла в результаті нарахування податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на основі проведення позапланової невиїзної документальної перевірки, акт за №2619/1301 від 16.08.2016 року, відповідно до якого було винесене податкове повідомлення-рішення від 05.01.2017 року №003066 на загальну суму 253026,17 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення було винесено ДПІ після оскарження податкового повідомлення-рішення №0018811301 від 06.09.2016 року, яке Постановою Одеського окружного адміністративного суду №815/4714/16 було частково скасоване, а ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду рішення суду першої інстанції було залишено в силі. Також, було нараховано пеню за несвоєчасну сплату податку на доходи фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності у розмірі 109307,76 грн. відповідно ч.2 п.1 ст.129 ПКУ, а саме зазначена пеня була нарахована за весь період судового оскарження.

Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримала з підстав, наведених у позовній заяві та відповіді на відзив, просила їх задовольнити. Окрім цього надала додаткові пояснення, у яких посилаючись на пп.14.1.162 та пп.14.1.175 п.14.1 ст.14, пп.129.1.2 п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України зазначає, що сума пені, яка була визначена податковим органом у розмірі 109307,76 грн. не оскаржувалась, вона є частиною узгодженого податкового боргу.

Відповідач у судовому засіданні щодо позовних вимог заперечував та просив у позові відмовити.

Заслухавши пояснення сторін, дослідивши матеріали справи та обставини, якими обґрунтовуються вимоги та докази, якими вони підтверджуються, суд вважає, що адміністративний позов підлягає задоволенню повністю з наступних підстав.

Підпункт 16.1.4 пункту 16.1 ст.16 Податкового кодексу України, передбачає, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори у строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 15.1 ст.15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно пп.163.1.1 п.163.1 ст.163 Податкового кодексу України об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно із п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Судом встановлено, що 16.08.2016 року за результатами проведення документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи ОСОБА_2, Державною податковою інспекцією у Київському районі м.Одеси Головного управління ДФС в Одеській області винесено акт «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи ОСОБА_2, р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб з доходів, отриманих як додаткове благо за період з 01.01.2014 по 21.12.2014 року» №2619/1301 (а.с.10-20).

У вказаному акті встановлено, що фізична особа - платник податку ОСОБА_2 у 2014 році отримував доходи, які згідно пп.162.1.1 п.162.1 ст.162, пп.163.1.1. п.163.1 ст.163, п.«д» пп.164.2.17 п.164.2 ст.164 Податкового кодексу України підлягають включенню до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та підлягають відображенню платником податку в річній декларації про майновий стан і доходи (податковій декларації). Так, ОСОБА_2 у І кв. 2014 року було нараховано дохід у вигляді анулювання (прощення) заборгованості за кредитом у розмірі 1347812,93 грн. Зазначене прощення здійснювалось шляхом укладання договору про припинення зобов'язань за кредитним договором від 19 лютого 2014 року. ОСОБА_2 до ДПІ у Київському районі м.Одеси податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2014 рік не надано, у зв'язку з чим: в порушення п.п.14.1.56 п.14.1 ст. 14, пп.162.1.1 п.162.1 ст.162, пп.163.1.1 п.163.1 ст.163, п. «д» п.164.2.17 п.164.2 ст.164 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI із змінами та доповненнями занижена сума загального річного оподатковуваного доходу у розмірі 1347812,93 грн.; в порушення пп.14.1.56 п.14.1 ст. 14, пп.162.1.1 п.162.1 ст.162, пп.163.1.1 п.163.1 ст.163, п.«д» пп.164.2.17 п.164.2 ст.164, пп.167.1 ст.167, пп.168.2.1 п.168.2 ст.168, п..179.7 ст.179 Податкового кодексу України донараховано податок на доходи фізичних осіб у розмірі 228884,60 грн.

Як встановлено судом та не заперечується сторонами, 06.09.2016 року на підставі вищевказаного акта було винесено податкове повідомлення-рішення №0018811301 від 06.09.2016 року.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 13.10.2016 року у справі за позовною заявою ОСОБА_2 до Державної податкової інспекції у Київському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області про скасування податкового повідомлення-рішення №0018811301 від 06.09.2016 року позов задоволено частково та скасовано податкове повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у Київському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області №0018811301 від 06.09.2016 року в частині нарахування суми податку на доходи фізичних осіб, що перевищує суму 202284,94 грн., та в частині суми штрафної санкції, що перевищує суму 50741,23 грн. В решті позовних вимог відмовлено (а.с.27-29).

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 13.12.2016 року апеляційну скаргу ОСОБА_2 залишено без задоволення, а вищевказану постанову Одеського окружного адміністративного суду від 13.10.2016 року залишено без змін.

Судом встановлено, що позивачем на підставі вищевказаного акту перевірки, постанови Одеського окружного адміністративного суду від 13.10.2016 року та ухвали Одеського апеляційного адміністративного суду від 13.12.2016 року винесено податкове повідомлення-рішення форми "Р" від 05.01.2017 року №003066, яким на підставі акта перевірки збільшено суму грошового зобов'язання ОСОБА_2 за платежем: податок на доходи фізичних осіб, що сплачені фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 253026,17 грн., з яких: 202284,94 грн. - за основним платежем та 50741,23 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями (а.с.22).

Відповідно до положень пп.14.1.175, п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Статтею 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно пп. 14.1.162, п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки

Приписами ст.129 ПК України передбачено, що нарахування пені розпочинається:

при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) (п.п. 129.1.1); при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов'язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) (п.п. 129.1.2).

Відповідно до положень пунктів 131.1, 131.2, 131.3 ст. 131 Податкового кодексу України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків. При погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов'язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені.

Якщо платник податків не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), контролюючий орган самостійно здійснює такий розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом.

Суми пені зараховуються до бюджетів або державних цільових фондів, до яких згідно із законом зараховуються відповідні податки.

На виконання вищезазначених норм Податкового кодексу України, позивачем винесено податкову вимогу форми "Ф" № 425-17 від 13.03.2017 року, яка надіслана на адресу відповідача, однак повернута відправнику з відміткою відділу поштового зв'язку «за закінченням терміну зберігання» (а.с.8).

Згідно п. 56.1 ст. 56 Податкового кодексу України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Станом на дату прийняття рішення доказів оскарження чи виконання вищевказаної вимоги до суду не надано.

Враховуючи, що вищевказана податкова вимога не відкликана, а тому вона є чинною.

Станом на 31.07.2017 року податковий борг фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 становить 362333,93 грн., що підтверджується довідкою про податкову заборгованість (а.с.6) та обліковою карткою відповідача (а.с.7), згідно яких 202284,94 грн. - недоїмка по основному платежу, 50741,23 грн. - недоїмка по фінансовим санкціям та 109307,76 грн. - сума пені, нарахованої за період з 22.09.2016 року по 19 лютого 2017 року.

Згідно п. 87.11 ст.87 Податкового кодексу України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Відповідно до частини першої ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 78 цього Кодексу.

Відповідно до ст.67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Судом встановлено, що відповідач - ОСОБА_2, податкову заборгованість не сплатив, та до суду не надано доказів оскарження податкової вимоги ні в адміністративному, ні в судовому порядку. Приймаючи до уваги вищевикладене, оцінюючи надані докази в сукупності, суд вважає, що позовні вимоги є обґрунтовані, документально підтверджені, відповідають чинному законодавству, отже підлягають задоволенню в повному обсязі.

Положеннями ч.2 ст. 139 КАС України визначено, що при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір), відповідно до статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись ст.ст. 241- 246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов Державної податкової інспекції у Київському районі м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області - задовольнити.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_2 (ІНФОРМАЦІЯ_1, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1, адреса: АДРЕСА_1, 65089) суму податкової заборгованості по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 362333,93 грн. на рахунок №33115341700005, код 11010500, до УК у м.Одесі/Київський р-н/11010500, банку отримувача ГУ ДКСУ в Одеській області, МФО 828011, код 38016923.

Рішення набирає законної сили згідно ст. 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими ст. ст. 293, 295 та п. 15-5 розділу VII Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст рішення складено та підписано 22.01.2018 року.

Суддя Вовченко O.A.

.