Постанова № 71513474, 27.10.2017, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 жовтня 2017 р. Справа № 804/5223/17 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді ОСОБА_1, розглянувши у порядку письмового провадження у місті Дніпрі адміністративну справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Форестрейд» до Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 18.04.2017 №0000522200,

ВСТАНОВИВ:

15 серпня 2017 року до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Форестрейд» до Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 18.04.2017 №0000522200 (форми "С").

В обґрунтування позову зазначено, що відповідачем проведено документальну позапланову невиїзну перевірку позивача, за результатами якої складено акт від 13.03.2017 №1974/04-36-14-01/39368386. В означеному акті податковий орган встановив порушення позивачем термінів розрахунків у сфері ЗЕД при виконання контрактів: від 10.11.2014 № АG/FT01 за період з 10.11.2014 по 31.01.2017, укладеного з Компанією «Аnavi General Trading FZE» (ОАЕ) та від 26.01.2015 №1/04 за період з 26.01.2015 по 31.01.2017, укладеного з ТОВ «Давіті» (Грузія), у зв’язку з чим позивачу нараховано пеню у сумі 21625,25 грн. на підставі ст.4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті". Однак позивач зазначає, що невчасне повернення валютних цінностей в Україну не мало місця, оскільки з приводу невиконання контрагентом - ТОВ «Давіті» (Грузія) зобов'язань з постачання матеріалів позивач звернувся до Господарського суду Дніпропетровської області, яким порушено провадження у справі №904/6626/15 про стягнення заборгованості з ТОВ "Давіті" (Грузія). Окрім того, відповідач невірно обрахував розмір пені, який у випаду правомірності її нарахування складає: 10612,98 грн. ( 65512,24 грн х 0,3% х 54 дн. = 612,98 грн.), що на 10736,08 грн. перевищує її реальний розмір. Також податковим органом пропущений строк застосування адміністративно-господарської санкції за порушення строків розрахунків у зовнішньоекономічній діяльності, оскільки період ненадходження валютної виручки, за який податковим органом нарахована пеня (а саме з 04.05.2015 по 27.07.2015), сплинув через один рік, тобто 27.07.2016. В той час як податковим органом адміністративно-господарська санкція у вигляді пені застосована лише у квітні 2017 року, що є порушенням вимог ст. 250 Господарського кодексу України. Щодо укладеного контракту з Компанією «Аnavi General Trading FZE» (ОАЕ), то згідно досягнутої домовленості сторін оплата за експортований товар проводиться в доларах США. Умови поставки FСА - м.Верхньодніпровськ. Пунктом 5.3 контракту передбачено, що покупець сплачує 100% вартості товару після відвантаження контейнеру з товаром на борт судна. У періоді з 10.11.2014 р. по 31.01.2017 р. на виконання умов контракту на адресу Компанії «Аnavi General Trading FZE» (ОАЕ) відвантажено пиломатеріали загальною вартістю 8147,35 дол.США., що за розрахунком податкового органу складає в еквіваленті 155678,23 грн. За експортований товар ТОВ "Форестрейд" у періоді з 10.11.2014 р. по 31.01.2017 р., отримано валютну виручку від нерезидента у загальній сумі 8147,35 дол. США, що за розрахунком податкового органу складає в еквіваленті 149285,34 грн. Станом на 31.01.2017 заборгованість відсутня, що відповідає даним бухгалтерського обліку товариства. Так період ненадходження валютної виручки, за який податковим органом нарахована пеня, а саме з 25.03.2015 по 08.04.2015, сплинув через один рік, тобто 08.04.2016.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 11 вересня 2017 року відкрито провадження в адміністративній справі № 804/5223/17 та призначено її до розгляду в судовому засіданні на 04 жовтня 2017 року. Останнє судове засідання відбулось 27 жовтня 2017 року.

Представник позивача в судове засідання 27 жовтня 2017 року не з’явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином, що підтверджується наявною в матеріалах справи розпискою від 20.10.2017, надав до суду клопотання від 19.10.2017 ( вх. №46031/17) про розгляд справи за відсутності позивача.

Представник відповідача в судове засідання 27 жовтня 2017 року не з’явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином, що підтверджується наявними в матеріалах справи документами.

Відповідно до частини 4 статті 122 Кодексу адміністративного судочинства України, особа, яка бере участь у справі, має право заявити клопотання про розгляд справи за її відсутності.

Згідно з ч. 6 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо немає перешкод для розгляду справи в судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

З огляду на викладене, суд дійшов висновку про можливість розгляду справи за відсутності сторін у порядку письмового провадження.

Суд, дослідивши матеріали справи, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується адміністративний позов, оцінивши докази, які мають значення для розгляду і вирішення справи по суті, проаналізувавши на підставі фактичних обставин справи застосування норм матеріального та процесуального права, вважає позовні вимоги такими, що не підлягають задоволенню, з наступних підстав.

Як встановлено судом та підтверджується матеріалами справи, на підставі наказу від 16.02.2017 №847 Головним управлінням ДФС у Дніпропетровській області проведено документальну позапланову виїзну перевірку Товариство з обмеженою відповідальністю «Форестрейд» з питань дотримання вимог валютного законодавства при виконанні зовнішньоекономічних контрактів від 10.11.2014 №АG/ FT01 за період з 10.11.2014 по 31.01.2017 та від 23.01.2015 № 1/04 за період з 26.01.2015 по 31.01.2017, результати якої оформлені актом від 13.03.2017 №1974/04-36-14-01/39368386.

Згідно з висновками акта, документальною перевіркою встановлено порушення ст.1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", з урахуванням Постанови Національного банку України від 01.12.14 №758 та від 03.03.15 №160 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України», при виконанні контрактів від 10.11.2014 № АG/ FT01, укладеного з Компанією «Аnavi General Trading FZE» (ОАЕ) та від 26.01.2015 №1/04, укладеного з ТОВ "Давіти" (Грузія). На підставі ст. 4 Закону ТОВ "Форестрейд" нараховано пеню за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД.

На підставі акта від 13.03.2017 №1974/04-36-14-01/39368386 відповідачем прийнято податкове повідомлення-рішення від 18.04.2017 №0000522200 (форми "С"), за яким ТОВ «Форестрейд» нараховано пеню за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД на суму 21625,25 грн.

Дослідивши надані сторонами докази та всі фактичні обставини даної справи, суд погоджується з висновками відповідача, зробленими в акті від 13.03.2017 №1974/04-36-14-01/39368386, у зв'язку з таким.

З матеріалів справи судом встановлено, що ТОВ «Форестрейд» 26.01.2015 уклало з ТОВ «Давіті» (Грузія) контракт № 1/04 на експорт дошки обрізної дубової в кількості 10 куб./метрів . Відповідно до умов контракту оплата за експортований товар проводиться в доларах США. Умови поставки м.Верхньодніпровськ.

Згідно п. п.3.3 контракту, оплата проводиться протягом 30 днів з моменту підписання контракту.

На виконання умов зазначеного контракту, позивачем було здійснено відвантаження в адресу ТОВ «Давіті» (Грузія) товару - дошки дубові, обрізні, свіжо пиляні, об'ємом 9,221 м.куб. вартістю 4057,24 дол.США (65512,24 грн.) згідно ВМД №110010000/2015/000746 від 03.02.2015 ( дата поставки за ВМД- 13.02.2015).

За експортований товар ТОВ "Форестрейд" валютну виручку від нерезидента не отримано. У зв'язку з чим ТОВ "Форестрейд" звернулося до Господарського суду Дніпропетровської області із позовною заявою про стягнення заборгованості з ТОВ «Давіті» (Грузія).

Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 27.07.2015 №904/6626/15 порушено справу про стягнення заборгованості з ТОВ «Давіті» (Грузія).

Таким чином, як встановлено посадовими особами податкового органу під час перевірки, що також не заперечується позивачем, ТОВ «Давіті» (Грузія) не було сплачено кошти у сумі 4057,24 дол. США (65512,24 грн.) за поставлений згідно ВМД №110010000/2015/000746 товар.

У відповідності до ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті.

Пунктами 1 постанов Правління Національного банку України "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України" від 01.12.14 №758 та від 03.03.15 №160 установлено, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів."

Таким чином, граничний строк повернення валютних цінностей в Україну за товар, поставлений позивачем ТОВ «Давіті» (Грузія) на підставі контракту від 26.01.2015 №1/04 згідно ВМД №110010000/2015/000746 - 04.05.2015.

Згідно з п.5.9. Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24 березня 1999 року №136, банк надає податковим органам інформацію про виявлені у звітному місяці факти порушень згідно з додатком 2 в разі ненадходження в законодавчо встановлені строки (або строки, визначені в висновках) виручки, товарів. У наступному звітному місяці інформація про ці порушення вже не надається.

Інформація щодо порушення ТОВ "Форестрейд" термінів розрахунків у сфері ЗЕД при виконанні контракту від 26.01.2015 №1/04, міститься у листі-повідомленні ПАТ "Приватбанк" від 01.06.2015 № Г-31.0.0./1-3422, отриманому податковим органом.

Згідно з ч. 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» порушення резидентами, крім суб’єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення, строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

У разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

У разі прийняття судом рішення про відмову в позові повністю або частково або припинення (закриття) провадження у справі чи залишення позову без розгляду строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, поновлюються і пеня за їх порушення сплачується за кожний день прострочення, включаючи період, на який ці строки було зупинено.

У разі прийняття судом рішення про задоволення позову пеня за порушення строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом.

Органи доходів і зборів вправі за наслідками документальних перевірок безпосередньо стягувати з резидентів пеню, передбачену цією статтею.

За порушення вимог ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», з урахуванням постанов Національного банку України від 01.12.14 №758 та від 03.03.15 №160 «Про врегулювання ситуації на грошово - кредитному та валютному ринках України» при виконанні контракту від 26.01.2015 №1/04, на підставі ст.4 цього ж Закону ТОВ "Форестрейд" нараховано пеню за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у сумі 21349,06 грн. (за період з 05.05.2017 по 26.07.2015).

У зв'язку з тим, що пеня нарахована у період з 05.05.2017 по 26.07.2015 постанова Національного банку України №361, яка прийнята 28.07.2016, на яку посилається позивач, не підлягає застосуванню до вказаних правовідносин.

Також судом встановлено, що ТОВ "Форестрейд" уклало контракт від 10.11.2014 №АG/FТ01 з Компанією «Аnavi General Trading FZE» (ОАЕ) на експорт пиломатеріалів.

За умовами контракту оплата за експортований товар проводиться в доларах США. Умови поставки FСА - М.Верхньодніпровськ. Покупець сплачує 100% вартості товару після завантаження контейнера з товаром на борт судна. Допускається передоплата товару покупцем (п.5.3.Договору).

Як видно з акта перевірки від 13.03.2017 №1974/04-36-14-01/39368386 у періоді з 10.11.2014 по 31.01.2017 на виконання умов контракту позивачем на адресу Компанії «Аnavi General Trading FZE» (ОАЕ) відвантажено пиломатеріали загальною вартістю 8147,35 дол.США (155678,23 грн.).

За експортований товар ТОВ "Форестрейд", у періоді з 10.11.2014 по 31.01.2017, отримано валютну виручку від нерезидента у загальній сумі 8147,35 дол. США (149285,34 грн.).

Таким чином, за результатами перевірки, станом на 31.01.2017, заборгованість відсутня.

Згідно з п.1 постанови Правління Національного банку України "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України" від 01.12.2014 №758 та 03.03.15 №160 установлено, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів.

Як встановлено посадовими особами податкового органу, валютна виручка у сумі 279,86 дол. США за експортований товар за ВМД №110010000/2014/008728 від 25.12.2014 з граничним терміном розрахунків 25.03.2015 надійшла на рахунки ТОВ "Форестрейд" лише 08.04.2015, тобто з порушенням законодавчо встановлених термінів.

Інформація щодо порушення ТОВ „Форестрейд" термінів розрахунків у сфері ЗЕД виконанні контракту від 10.11.2014 №АG/FТ01, міститься у листі-повідомленні «Приватбанк» від 01.04.2015 №Г-31.0.0./1-2605, отриманому податковим органом відповідно до Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операцій, затвердженої Постановою НБУ від 24.03.1999 № 136.

У зв'язку з чим, за порушення вимог ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», з урахуванням Постанов Національного банку України від 01.12.2014 №758 та від 03.03.2015 №160 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України», при виконанні контракту №АG/FТ01 від 10.11.2014, на підставі ст.4 цього ж Закону відповідачем ТОВ "Форестрейд" нараховано пеню за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у сумі 276,23 грн.

Позивачем під час розгляду даної справи не спростовано правомірність нарахування податковим органом пені.

Стосовно доводів позивача про пропущення відповідачем строків для застосування адміністративно – господарських санкцій, визначених Господарським кодексом України, то суд зазначає, що в даному випадку застосуванню підлягає строк, визначений ст. 102 Податкового кодексу України (далі - ПК України). Так, у відповідності до п.102.1 ст. 102 ПК України контролюючий орган, крім випадків, визначених пунктом 102.2 цієї статті, має право самостійно визначити суму грошових зобов'язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня (2555 дня у разі проведення перевірки контрольованої операції відповідно до статті 39 цього Кодексу), що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації та/або граничного строку сплати грошових зобов'язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов'язань, платник податків вважається вільним від такого грошового зобов'язання, а спір стосовно такої декларації та/або податкового повідомлення не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.

З урахуванням вищевикладених обставин, суд дійшов висновку, що відповідачем правомірно прийнято податкове повідомлення-рішення від 18.04.2017 №0000522200 (форми "С"), за яким ТОВ «Форестрейд» нараховано пеню за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД на суму 21625,25 грн.

За таких обставин, позовні вимоги є необгрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню судом.

Згідно статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України у разі відмови в задоволенні позову судові витрати не присуджуються на користь сторони з Державного бюджету України (або відповідного місцевого бюджету, якщо іншою стороною був орган місцевого самоврядування, його посадова або службова особа).

Керуючись ст. ст. 94, 122, 128, 158 - 163, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю «Форестрейд» до Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 18.04.2017 №0000522200 ( форми "С") відмовити повністю.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі складення постанови у повному обсязі, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна, скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

У разі якщо справа розглядалась судом за місцезнаходженням суб'єкта владних повноважень і він не був присутній у судовому засіданні під час проголошення судового рішення, але його було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо у суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя ОСОБА_1