Вирок № 71174556, 21.12.2017, Володимирський міський суд Волинської області (до 25.04.2025 - Володимир-Волинський міський суд Волинської області)

154/1808/16

1-кп/154/14/17

Копія

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 грудня 2017 року м.Володимир-Волинський

Володимир-Волинський міський суд Волинської області в складі:

головуючого: судді Лященка О.В.

при секретарях: Баранюк О.В., Оніщук О.Б.

з участю прокурора: Антонюка В.В.

обвинуваченої: ОСОБА_1

захисника: ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Володимир-Волинський кримінальне провадження № 42016030000000062 від 24 березня 2016 року про обвинувачення:

ОСОБА_1, 12 грудня 1978 року

народження, уродженки та жительки м.Луцьк, проспект Соборності,

буд. 25 б АДРЕСА_1, громадянки України, українки,

освіта вища, заміжньої, приватний підприємець, не судимої

у вчиненні кримінального правопорушення,передбаченого ч.1 ст.368 КК України,-

в с т а н о в и в:

Зазначене кримінальне правопорушення ОСОБА_1 вчинила за наступних обставин.

Відповідно до пункту 1 Положення про Державну фіскальну службу України (далі Положення), затвердженої Постановою Кабінету Міністрів України від 21.05.2014 №236, Державна фіскальна служба України (далі ДФС України) є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України і який реалізує державну податкову політику, державну політику у сфері державної митної справи, державну політику з адміністрування єдиного внеску на загальнообовязкове державне соціальне страхування (далі єдиний внесок), державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового, митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску.

У відповідності з пунктом 2 цього Положення, ДФС України у своїй діяльності керується Конституцією та законами України, указами Президента України та постановами Верховної Ради України, прийнятими відповідно до Конституції та законів України, актами Кабінету Міністрів України, іншими актами законодавства.

Серед основних завдань ДФС України є реалізація державної податкової політики та політики у сфері державної митної справи, державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового, митного законодавства, здійснення в межах повноважень, передбачених законом, контролю за надходженням до бюджетів та державних цільових фондів податків і зборів, митних та інших платежів, державної політики у сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, державної політики з адміністрування єдиного внеску, а також боротьби з правопорушеннями під час застосування законодавства з питань сплати єдиного внеску, державної політики у сфері контролю за своєчасністю здійснення розрахунків в іноземній валюті в установлений законом строк, дотриманням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), а також за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів.

Відповідно до покладених на ДФС України завдань, указаний орган здійснює адміністрування податків і зборів, митних та інших платежів, єдиного внеску в порядку, встановленому законом, забезпечує контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою їх нарахування та сплати до бюджету і відповідних позабюджетних фондів; контролює своєчасність подання платниками податків та єдиного внеску передбаченої законом звітності, своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків і зборів, єдиного внеску, митних та інших платежів; здійснює контроль за дотриманням податкового і митного законодавства, законодавства щодо трансфертного ціноутворення, законодавства щодо адміністрування єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого законом покладено на ДФС; забезпечує ведення обліку податків і зборів, платежів; здійснює застосування адміністративного арешту (арешту) майна платників податків та/або зупинення видаткових операцій на їх рахунках у банках, фінансових санкцій до платників єдиного внеску; здійснює погашення податкового боргу платників податків, а також стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску з платників єдиного внеску; проводить роботу з відстрочення, розстрочення та реструктуризації грошових зобовязань та/або податкового боргу, погоджує з Мінфіном рішення про розстрочення або відстрочення грошових зобовязань платників податків чи податкового боргу на строк, що виходить за межі одного бюджетного періоду, здійснює в межах повноважень, передбачених законом, списання безнадійного податкового боргу; ініціює застосування до платників податків та платників єдиного внеску судових процедур банкрутства; Згідно пункту 7 згаданого вище Положення, ДФС України здійснює свої повноваження безпосередньо та через утворені в установленому порядку територіальні органи.

Відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України від 06.08.2014 №311 «Про утворення територіальних органів Державної фіскальної служби та визнання такими, що втратили чинність, деяких актів Кабінету Міністрів України», утворені як юридичні особи публічного права територіальні органи Державної фіскальної служби за переліком згідно з додатком 1, в тому числі Головне управління ДФС у Волинській області.

Відповідно до статті 341 Податкового кодексу України, служба в контролюючих органах є професійною діяльністю придатних до неї за станом здоровя, освітнім рівнем та віком громадян України, що повязана з формуванням державної податкової та митної політики в частині адміністрування податків, зборів, платежів, реалізацією податкової та митної політики, політики у сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, а також із здійсненням контролю за додержанням податкового, митного та іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи.

Виходячи із положень статті 2 Закону України «Про державний захист працівників суду і правоохоронних органів» до числа працівників правоохоронних органів відносяться працівники органів прокуратури, внутрішніх справ, служби безпеки, Військової служби правопорядку у Збройних Силах України, Національного антикорупційного бюро України, органів охорони державного кордону, органів доходів і зборів, органів і установ виконання покарань, органів державного фінансового контролю, рибоохорони, державної лісової охорони та інші органи, які здійснюють правозастосовні або правоохоронні функції.

Відповідно, службові особи ДФС України, реалізовуючи указані вище свої повноваження, виконують правозастосовні і правоохоронні повноваження (функції) і відповідно являються працівниками правоохоронного органу.

Виходячи із викладених вище завдань і повноважень, покладених на ДФС України, ОСОБА_1, обіймаючи посаду головного державного податкового

ревізора - інспектора відділу організації та супроводження перевірок платників податків управління податкового та митного аудиту Головного управління ДФС у Волинській області (далі ГУ ДФС в області), що входить до системи ДФС України, та відповідно до ч. 1 ст. 2 Закону України «Про державний захист працівників суду і правоохоронних органів», будучи службовою особою правоохоронного органу в звязку з постійним виконанням функцій представника влади, передбачених Положенням, грубо порушила свої службові обовязки та обмеження, передбачені ст. З Закону України «Про запобігання корупції» від 14.10.2014 №1700-VII та Положення, використавши надану їй владу, в особистих корисливих цілях та в корисливих інтересах третіх осіб, вчинивши злочин у сфері службової діяльності.

Зокрема, ОСОБА_1 (до зміни прізвища - ОСОБА_3), обіймаючи посаду головного державного податкового ревізора - інспектора відділу організації та супроводження перевірок платників податків управління податкового та митного аудиту ГУ ДФС в області, будучи службовою особою, представником органу виконавчої влади, виконуючи функції працівника правоохоронного органу, в період з 20.05.2015 по 07.07.2015, більш точний час досудовим розслідуванням не встановлено, діючи умисно, прийняла рішення про використання наданої їй влади і службового становища всупереч інтересам служби, з метою одержання неправомірної вигоди.

Зокрема, згідно наказу №222 від 08.05.2015 керівництва Володимир- Волинської ОДПІ ГУ ДФС в області, та відповідно до направлень від 20.05.2015, службовим особам ДФС в області, в тому числі ОСОБА_1 доручено провести планову документальну виїзну перевірку ДП «Володимир-Волинське лісомисливське господарство» (ЄДРПОУ 00991516) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2014, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 (далі планову документальну виїзну перевірку). Термін проведення указаної перевірки відповідними наказами визначено з 20.05.2015 по 10.06.2015.

У ході проведення указаної вище перевірки ОСОБА_1, діючи умисно, з корисливих мотивів, у першій половині червня 2015 року, більш точна дата не встановлена, виявивши недотримання податкового законодавства при взаємовідносинах лісомисливського підприємства з Компанією «Zortex Business LLP», в результаті чого адміністрацією субєкта господарювання, що перевірявся, не сплачено податків до бюджету на загальну суму 560 528 грн. вирішила використати це у власних корисливих інтересах та в інтересах керівництва указаного вище підприємства. Виявивши указані порушення, ОСОБА_1, в усному порядку повідомила директору ДП «Володимир-Волинське лісомисливське господарство» ОСОБА_4 про виявлення порушень податкового законодавства, що призведе до донарахування підприємству до сплати в бюджет податків на загальну суму понад 1,5 млн.грн., на що ОСОБА_4 висловив свої міркування щодо нестійкої платоспроможності очолюваного ним підприємства та неможливості сплати такої суми грошових коштів до бюджету.

У подальшому, ОСОБА_1, в другій половині червня 2015 року, більш точна дата і час не встановлені, висунула усну пропозицію директору ДП «Володимир-Волинське ЛМГ» ОСОБА_4 про можливість створення нею умов для невідображення в акті планової документальної виїзної перевірки підприємства фактів порушень податкового законодавства по взаємовідносинам підприємства з Компанією «Zortex Business LLP», та відповідно уникнення субєктом господарювання, що перевірявся, сплати податків та штрафних санкцій, на загальну суму 1,5 млн.грн. висунувши при цьому останньому незаконну вимогу про передачу їй 20 тисяч гривень, в якості неправомірної вигоди за вирішення питання по не відображенню виявлених порушень податкового законодавства при взаємовідносинах із Компанією «Zortex Business LLP», створивши таким чином умови, за яких, на думку ОСОБА_1, ОСОБА_4 мав би погодитись та передати неправомірну вигоду, з метою уникнення негативних наслідків для очолюваного підприємства, повязаних із понесенням ще більших матеріальних витрат.

ОСОБА_1, використовуючи свої владні повноваження та юридичну обізнаність з нормативними вимогами щодо врегулювання питання порядку визнання господарських операцій та взаємовідносин між субєктами підприємницької діяльності недійсними, та відповідно здійснення донарахувань податків, з метою створення штучних доказів, їх правдивості для подальшого представлення на засіданні постійної комісії із розгляду спірних питань ГУ ДФС в області, ініціювала пошуки і надання документів щодо діяльності Компанії «Zortex Business LLP», які було умисно долучено нею до матеріалів планової документальної виїзної перевірки. На підставі указаних документів, протокольним рішенням засідання постійної комісії із розгляду спірних питань ГУ ДФС в області від 17.06.2015 №4/22-0/00991516/00991522, вирішено не донараховувати ДП «Володимир-Волинське ЛМГ» податки по операціям з Компанією «Zortex Business LLP».

У подальшому, у період другої половини червня - початку липня 2015 року, більш точні дата і час досудовим розслідуванням не встановлені, ОСОБА_1, яка була керівником робочої групи по проведенню планової документальної перевірки ДП «Володимир-Волинське ЛМГ», із урахуванням даних державних ревізорів-інспекторів, які проводили перевірку, склала акт планової документальної виїзної перевірки ДП «Володимир-Волинське лісомисливське господарство» (ЄДРПОУ 00991516) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2014, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 №520/22-00991516, датований 17.06.2015, в якому було умисно не відображені виявлені порушення законодавства при здійсненні фінансово-господарських операцій з Компанією «Zortex Business LLP», який у подальшому вручено адміністрації указаного державного підприємства.

Після чого, на виконання незаконної вимоги ОСОБА_1, у післяобідню пору в кінці червня - перших числах липня 2015 року, більш точні дата і час досудовим розслідуванням не встановлені, ОСОБА_4, під час зустрічі з ОСОБА_1 у м. Володимир-Волинський по вул. Ковельській, неподалік магазину «Вопак», передав останній гроші в розмірі 20 тис. грн., які остання прийняла, за не відображення виявлених порушень податкового законодавства при взаємовідносинах з Компанією «Zortex Business LLP» в акті планової документальної виїзної перевірки діяльності ДП «Володимир-Волинське ЛМГ».

Обвинувачена ОСОБА_1 винною себе у вчиненому не визнала, суду пояснила, що дійсно обіймаючи посаду головного державного податкового

ревізора - інспектора відділу організації та супроводження перевірок платників податків управління податкового та митного аудиту Головного управління ДФС у Волинській області, згідно наказу №222 від 08.05.2015 керівництва Володимир- Волинської ОДПІ ГУ ДФС в області, та відповідно до направлень від 20.05.2015, службовим особам ДФС в області, в тому числі і їй, було доручено провести планову документальну виїзну перевірку ДП «Володимир-Волинське лісомисливське господарство» з питань дотримання вимог податкового законодавства за минулий період. Термін проведення указаної перевірки відповідними наказами визначено з 20.05.2015 по 10.06.2015 року. Під час даної перевірки нею було виявлено недотримання податкового законодавства при взаємовідносинах даного підприємства з компанією «Zortex Business LLP», в результаті не сплачено податків до бюджету на загальну суму 560 528 грн., про що вона в усному порядку повідомила директору ДП «Володимир-Волинське лісомисливське господарство» ОСОБА_4, на що останній заперечив і пояснив що це для підприємства непосильна сума. Оскільки дане порушення податкового законодавства нею було розцінене як сумнівне, то в акті планової документальної виїзної перевірки підприємства виявлених нею фактів порушень податкового законодавства по взаємовідносинам підприємства з Компанією «Zortex Business LLP» дані порушення не були зафіксовані. В подальшому на засіданні постійної комісії із розгляду спірних питань ГУ ДФС в області, вона ініціювала пошуки і надання документів щодо діяльності Компанії «Zortex Business LLP», які було долучено нею до матеріалів планової документальної виїзної перевірки. На підставі указаних документів, протокольним рішенням засідання постійної комісії із розгляду спірних питань ГУ ДФС в області від 17.06.2015 №4/22-0/00991516/00991522, вирішено не донараховувати ДП «Володимир-Волинське ЛМГ» податки по операціям з Компанією «Zortex Business LLP». Заперечує факт одержання нею неправомірної вигоди.

Незважаючи на невизнання винуватості, вина ОСОБА_1 у вчиненому повністю доведена в суді і стверджується наступними доказами.

Показаннями свідка ОСОБА_4, який ствердив, що працює директором ДП «Володимир-Волинське ЛМГ», на якому в складі групи ревізорів проводила планову документальну виїзну перевірку обвинувачена ОСОБА_1 По завершенні перевірки, остання заявила про виявлені порушення податкового законодавства і великий штраф, який буде платити очолюване ним підприємство. Після його заперечень, вона пообіцяла за подяку не відображати виявлені порушення в акті перевірки. В подальшому, у післяобідню пору в кінці червня - перших числах липня 2015 року, під час зустрічі з ОСОБА_1 у м. Володимир-Волинський по вул. Ковельській, неподалік магазину «Вопак», він особисто передав останній гроші в розмірі 20 тис. грн., які остання прийняла, за не відображення виявлених порушень податкового законодавства при взаємовідносинах з компанією «Zortex Business LLP» в акті планової документальної виїзної перевірки діяльності ДП «Володимир-Волинське ЛМГ».

Показаннями свідка ОСОБА_5, яка ствердила, що працює головним бухгалтером ДП «Володимир-Волинське ЛМГ». ОСОБА_1 була старшою групи ревізорів під час проведення на підприємстві планової документальної виїзної перевірки, оскільки вона єдина була з обласного управління ДФС і фактично керувала групою ревізорів. Під час перевірки було виявлено порушення податкового законодавства з компанією «Zortex Business LLP».

Показаннями свідків ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, які ствердили, що разом із обвинуваченою брали участь у проведенні планової документальної виїзної перевірки діяльності ДП «Володимир-Волинське ЛМГ». Кожний з інспекторів відповідав за свою ділянку роботи, а зводила всю інформацію в єдиний акт перевірки саме ОСОБА_1

Показаннями свідків ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_20, які ствердили, що на момент засідання спірної комісії при ГУ ДФС у Волинській області були її членами. На засіданні була присутня ОСОБА_1, яка доповіла проблемну ситуацію, що була виявлена під час проведення планової документальної виїзної перевірки діяльності ДП «Володимир-Волинське ЛМГ». Комісія вирішила доопрацювати дане питання, однак в подальшому дані порушення були включені в основу акта перевірки та нараховано штрафні санкції, які оскаржуються підприємством і рішення судів двох інстанції не в користь ДФС.

Копією акту планової документальної перевірки Державного підприємства «Володимир-Волинське лісомисливське господарство» (код за ЄДРПОУ 00991516) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 (а.к.п.203) та копією акту позапланової документальної перевірки Державного підприємства «Володимир-Волинське лісомисливське господарство» (код за ЄДРПОУ 00991516) з питань дотримання вимог податкового законодавства, у тому числі при взаємовідносинах з Компанією «Zortex Business LLP» за період з 01.01.2014 по 01.04.2015 (а.к.п.123-148), якими стверджується що в складі комісії ревізорів була ОСОБА_1 та зазначено про виявлені порушення та необхідність призначення додаткової перевірки.

Протоколом за результатами проведення негласних слідчих (розшукових дій) від 16.10.2015 за №3/5666 (а.к.п.78-133) та дослідженим судом аудіозаписом з CD-R диска за №564, та розтаємненими матеріалами про надання дозволу на проведення таких дій щодо ОСОБА_1, якими стверджується факт телефонних розмов обвинуваченої з приводу обставин, виявлених під час проведення нею перевірки діяльності ДП «Володимир-Волинське ЛМГ» та щодо зустрічей з директором підприємства ОСОБА_4

Протоколом прийняття заяви про вчинене кримінальне правопорушення від 29.02.2015 року, яким стверджується, що ОСОБА_4 повідомив правоохоронні органи про дачу ОСОБА_1 хабаря за вказаних обставин.(а.к.п.233-236).

Посадовою інструкцією головного державного ревізора - інспектора відділу організації та супроводження перевірок платників податків управління податкового та митного аудиту ОСОБА_1 (а.к.п. 134-139), Положення про відділ контрольно - перевірочної роботи доходів і зборів фізичних осіб управління податків і зборів з фізичних осіб Головного управління ДФС у Волинській області (а.к.п.140-158), Наказу про переведення працівників управління податкового та митного аудиту ГУ МіндоходІв у Волинській області (а.к.п.159-163), Наказу від 22.07.2015 за №1730 про зміну прізвища ОСОБА_3 (а.к.п.164) стверджується, що обвинувачена ОСОБА_1 обіймала вказану посаду на момент вчинення злочину.

Висновком судово-економічної експертизи №7482 від 09.06.2016 року (а.к.п.216-220) стверджується, що визначені та задекларовані ДП «Володимир-Волинське ЛМГ» «Інші доходи» за період 2014 року без включення до «Інших доходів» коштів на загальну суму 1696680 грн., отриманих на валютний рахунок підприємства після 15 липня 2014 року, не відповідають наданим первинним документам, вимогам податкового кодексу України та Положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Доводи обвинуваченої про те, що вона не отримувала неправомірної вигоди від директора ДП «Володимир-Волинське ЛМГ» ОСОБА_4 за вчинення в інтересах цього підприємства будь-яких дій, спростовані комплексом доказів, досліджених судом, які є належними, допустимими та узгоджуються між собою.

Таким чином, своїми умисними діями, які виразилися в одержанні службовою особою неправомірної вигоди для себе за вчинення в інтересах того, хто надає неправомірну вигоду, будь-якої дії з використанням наданої їй влади та службового становища, ОСОБА_1 вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 368 КК України.

Призначаючи покарання обвинуваченій, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого кримінального правопорушення, особу винної та обставини, що пом'якшують та обтяжують її покарання.

Злочин, вчинений обвинуваченою, відноситься до категорії злочинів середньої тяжкості.

Обставиною, що пом'якшує покарання обвинуваченої, суд визнає вчинення злочину вперше.

Обставин, що обтяжують покарання, не встановлено.

Обвинувачена характеризується виключно позитивно, має сімю, працює. Тяжких наслідків від вчиненого нею злочину не настало.

З врахуванням всіх здобутих по справі даних про особу обвинуваченої, суд приходить до висновку, що їй слід призначити покарання, передбачене санкцією закону, за яким вона притягується до відповідальності, у виді штрафу з позбавленням права обіймати посади в правоохоронних органах.

Суд вважає, що зазначене покарання буде необхідним та достатнім для її виправлення та недопущення вчинення нею нових злочинів. При цьому суд також враховує позицію сторони обвинувачення, яка не просить суворішого покарання для обвинуваченої.

Процесуальні витрати покласти на обвинувачену.

Речові докази вирішити в порядку ст.100 КПК України.

Цивільний позов прокурора в інтересах держави в особі Головного управління Державної фіскальної служби України у Волинській області про відшкодування з ОСОБА_1 недонарахованих податків на суму 560528 грн. за заявою прокурора залишити без розгляду.

Керуючись ст.ст.369,370,371,373,374,376 КПК України, суд -

засудив:

ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.368 КК України та призначити їй покарання у виді штрафу у розмірі 1200 (однієї тисячі двісті) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 20400 (двадцять тисяч чотириста) гривень 00 коп. з позбавленням права обіймати посади в правоохоронних органах строком на два роки.

Цивільний позов прокурора в інтересах держави в особі Головного управління Державної фіскальної служби України у Волинській області про відшкодування з ОСОБА_1 недонарахованих податків на суму 560 528 грн. за заявою прокурора залишити без розгляду.

Процесуальні витрати покласти на обвинувачену. Стягнути з ОСОБА_1 в користь держави витрати за проведення судово-економічної експертизи в сумі 6606 грн. 00 коп.

Речові докази відсутні.

Запобіжний захід щодо ОСОБА_1 до набрання вироком законної сили не обирати.

Вирок може бути оскаржено до апеляційного суду Волинської області шляхом подачі апеляційної скарги, яку може бути подано через Володимир-Волинський міський суд Волинської області протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Головуючий: /-/ підпис.

З оригіналом згідно.

Суддя Володимир - Волинського

міського суду ОСОБА_21