Постанова № 71073240, 14.12.2017, Черкаський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 грудня 2017 року справа № 823/1654/17

м. Черкаси

12 год. 00 хв.

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Гараня С.М.,

секретарі - Гордієнка Ю.П.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Черкаській області до товариства з обмеженою відповідальністю "Корпорація "Агросинтез", треті особи, які не заявляють самостійних вимог на предмет спору, на стороні позивача - ОСОБА_1, Відділ реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності управління з питань державної реєстрації департаменту організаційного забезпечення Черкаської міської ради про визнання реєстраційних документів недійсними та припинення юридичної особи,

ВСТАНОВИВ:

23.10.2017 до Черкаського окружного адміністративного суду звернулось Головне управління ДФС у Черкаській області (далі - позивач) з адміністративним позовом до ТОВ "Корпорація "Агросинтез" (далі - відповідач), треті особи, які не заявляють самостійних вимог на предмет спору, на стороні позивача - ОСОБА_1, Відділ реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності управління з питань державної реєстрації департаменту організаційного забезпечення Черкаської міської ради про визнання реєстраційних документів недійсними та припинення юридичної особи, в якому просить:

- визнати реєстраційні документи ТОВ "Корпорація "Агросинтез" (код ЄДРПОУ - 30345439) недійсними з моменту реєстрації;

- припинити юридичну особу ТОВ "Корпорація "Агросинтез" (код ЄДРПОУ - 30345439).

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач посилається на факт проведення державної реєстрації юридичної особи - ТОВ "Корпорація "Агросинтез" (код ЄДРПОУ - 30345439) на підставну особу без наміру провадження фінансово-господарської діяльності, що свідчить про фіктивність такого підприємства та є підставою для його припинення.

Представник позивача до зали судового засідання не прибув, клопотанням від 23.11.2017 просив проводити розгляд справи за його відсутності, на підставі наявних в ній матеріалів.

Відповідач, належним чином повідомлений про дату, час та місце судового розгляду справи, в судове засідання не з'явився, свого представника не направив, про причину його неявки не повідомив, заперечення на позов не надав, а тому суд вирішив провести розгляд справи за його відсутності на підставі наявних матеріалів справи.

Треті особи, також належним чином повідомлені про дату, час та місце судового розгляду справи, в судове засідання не з'явилися, про причину своєї неявки не повідомили.

Відповідно до ч. 1 статті 41 Кодексу адміністративного судочинства України у разі неявки у судове засідання всіх осіб, які беруть участь у справі, чи якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності осіб, які беруть участь у справі, фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

Розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд прийшов до висновку, що позов підлягає задоволенню, виходячи з такого.

ТОВ "Корпорація "Агросинтез" зареєстроване, як юридична особа 22.03.1999 за ідентифікаційним кодом - 30345439.

Видами економічної діяльності ТОВ "Корпорація "Агросинтез" є:

- 01.11 вирощування зернових культур, бобових культур, насіння олійних культур;

- 46.19 діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту;

- 46.21 оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінянм і кормами для тварин;

- 46.39 неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами;

- 46.75 оптова торгівля хімічними продуктами;

- 72.19 дослідження і експериментальні розробки у сфері інших природничих і технічних наук.

Відповідно до відомостей з ЄДРПОУ (станом на 20.09.2017) товариство перебуває на податковому обліку в ДПІ у м. Черкасах, юридична адреса: вул. Дахнівська, 50, м. Черкаси, 18009. Засновником та керівником товариства виступає ОСОБА_2, який проживає за адресою: АДРЕСА_1.

Судом встановлено, що 13.05.2016 слідчим управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Черкаській області внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань та відкрито кримінальне провадження № 32015250000000111 за ч. 2 ст.205 КК України - фіктивне підприємництво з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягає у незаконному формуванні податкового кредиту ТОВ "Корпорація "Агросинтез".

18.05.2016 старшим слідчим з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області в період часу з 10год. 00хв. по 11год. 00хв. було допитано громадянина ОСОБА_1 в якості свідка на предмет причетності до створення та господарської діяльності ТОВ "Корпорація "Агросинтез", про що складено відповідний протокол.

Зазначеними протоколом встановлено, що ОСОБА_1 працює охоронцем ТРЦ «ДЕПО» з 01.05.2016, а до цього працював охоронцем магазину «Фуршет». Під час допиту ОСОБА_1 зазначив, що до нього звернувся громадянин ОСОБА_3, з яким він познайомився коли працював охоронцем магазину «Фуршет» та запропонував за винагороду зареєструвати на своє ім'я підприємства, які будуть займатися оптовою торгівлею зерновими, серед яких було і ТОВ "Корпорація "Агросинтез" (на вказану пропозицію ОСОБА_1 надав згоду). Зі слів допитаного, печатки товариства він не замовляв та не виготовляв, первинні бухгалтерські документи (видаткові, податкові та ТТН) від свого імені не складав та не підписував.

ДФС посилаючись на дані факти, вважає, що ТОВ "Корпорація "Агросинтез" було створено на підставну особу, в зв'язку з чим воно є фіктивним, а тому відповідно до положень статей 551, 56 Господарського кодексу України, статей 8, 27 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" № 755 - IV, реєстрація товариства має бути визнана недійсною з наслідком її припинення.

Надаючи оцінку спірним правовідносинам суд виходить з наступного.

Згідно з підпунктом 20.1.37 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України (у редакції, чинній станом на дату звернення ДФС з позовною заявою до суду) (далі - ПК україни) посадові особи податкового органу вправі звертатися до суду щодо припинення юридичної особи та припинення фізичною особою - підприємцем підприємницької діяльності та/або про визнання недійсними установчих (засновницьких) документів суб'єктів господарювання.

Статтею 42 Господарського кодексу України (далі - ГК України) визначено, що підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Відповідно до статті 56 ГК суб'єкт господарювання може бути утворений за рішенням власника (власників) майна або уповноваженого ним (ними) органу, а у випадках, спеціально передбачених законодавством, також за рішенням інших органів, організацій і фізичних осіб шляхом заснування нової господарської організації, злиття, приєднання, виділу, поділу, перетворення діючої (діючих) господарської організації (господарських організацій) з додержанням вимог законодавства.

Згідно зі статтею 551 ГК, ознаками фіктивності, що дають підстави для звернення до суду про припинення юридичної особи або припинення діяльності фізичною особою -підприємцем, у тому числі визнання реєстраційних документів недійсними, є: реєстрація (перереєстрація) на недійсні (втрачені, загублені) та підроблені документи; нереєстрація в державних органах, якщо обов'язок реєстрації передбачено законодавством; реєстрація (перереєстрація) у органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління підставним (неіснуючим), померлим, безвісти зниклим особам або таким особам, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження; реєстрація (перереєстрація) та провадження фінансово-господарської діяльності без відома та згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників.

За змістом вказаних правових норм спрямованість наміру особи, яка реєструє юридичну особу, на здійснення господарської діяльності є однією з основоположних засад підприємництва.

Застосовуючи системний аналіз наведених норм, можна дійти висновку, що посадові особи контролюючого органу вправі звернутися до суду з позовом про визнання установчих документів недійсними та припинення юридичної особи в разі виявлення ознак фіктивності суб'єкта господарювання (підприємництва).

Стаття 551 ГК містить ознаки (критерії), за якими юридична особа чи діяльність фізичної особи - підприємця можуть бути визнані фіктивними, тобто такими, в яких зовнішня організаційно-правова форма не відповідає її суті та меті створення. При цьому слід зазначити, що норми матеріального закону не пов'язують визнання ознак фіктивності юридичної особи з обов'язковим встановленням вини в діях особи (осіб), яка зареєструвала таку особу, чи попереднього кримінального провадження і постановлення обвинувального вироку щодо осіб, які вчинили фіктивне підприємництво, тобто злочин, передбачений Кримінальним кодексом України.

Аналогічний висновок відповідає правовій позиції Верховного Суду України, що була висловлена під час вирішення питання про усунення розбіжностей у застосуванні статей 551, 56 ГК, статей 8, 27 Закону № 755-IV, зокрема, в постанові від 30 вересня 2015 року № 21-1575а15-1.

Враховуючи викладене, суд вважає за необхідним визнати установчі (засновницькі) та реєстраційні документи суб'єкта господарювання недійсними, з моменту їх реєстрації, а саме з 22.03.1999, оскільки докази, які містяться в матеріалах справи вказують на наявність ознак фіктивності ТОВ "Корпорація "Агросинтез", передбачених статтею 551 Господарського кодексу України.

Щодо іншої позовної вимоги про припинення вказаної юридичної особи, суд виходить з такого.

Статтею 51 ГК України визначено, що підприємницька діяльність припиняється: з власної ініціативи підприємця; у разі закінчення строку дії ліцензії; у разі припинення існування підприємця; на підставі рішення суду у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законами. Порядок припинення діяльності підприємця встановлюється законом відповідно до вимог цього Кодексу.

Відповідно до ч. 1 ст. 238 ГК України за порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності до суб'єктів господарювання можуть бути застосовані уповноваженими органами державної влади або органами місцевого самоврядування адміністративно-господарські санкції, тобто заходи організаційно-правового або майнового характеру, спрямовані на припинення правопорушення суб'єкта господарювання та ліквідацію його наслідків.

Згідно зі ст. 247 ГК України у випадках, встановлених законом, до суб'єкта господарювання може бути застосовано адміністративно-господарську санкцію у вигляді його ліквідації за рішенням суду.

У разі ліквідації суб'єкта господарювання до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців вноситься відповідний запис. (ст. 248 ГК України).

Частиною 1 статті 25 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань» № 755-IV (далі - Закон України № 755-IV) передбачено, що державна реєстрація та інші реєстраційні дії проводяться на підставі: 1) документів, що подаються заявником для державної реєстрації; 2) судових рішень, що набрали законної сили та тягнуть за собою зміну відомостей в Єдиному державному реєстрі, а також що надійшли в електронній формі від суду або державної виконавчої служби відповідно до Закону України "Про виконавче провадження" щодо: визнання повністю або частково недійсними рішень засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу; визнання повністю або частково недійсними змін до установчих документів юридичної особи; заборони (скасування заборони) вчинення реєстраційних дій; накладення/зняття арешту корпоративних прав; зобов'язання вчинення реєстраційних дій; скасування реєстраційної дії/запису в Єдиному державному реєстрі; виділу юридичної особи; провадження у справах про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом, прийнятих відповідно до Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом"; припинення юридичної особи, що не пов'язано з банкрутством юридичної особи; відміни державної реєстрації припинення юридичної особи; припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, що не пов'язано з банкрутством юридичної особи; відміни державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця; відміни в порядку апеляційного/касаційного оскарження рішення суду, на підставі якого вчинено реєстраційну дію.

Суб'єкт державної реєстрації не пізніше наступного робочого дня з дати отримання судового рішення, передбаченого пунктом 2 частини першої цієї статті: 1) звертається до суду за роз'ясненням судового рішення - у разі якщо судове рішення є незрозумілим для суб'єкта державної реєстрації; 2) повідомляє суд або державну виконавчу службу про неможливість виконання рішення із зазначенням підстав - у разі неможливості виконання судового рішення; 3) проводить відповідну реєстраційну дію шляхом внесення запису до Єдиного державного реєстру (крім випадків, передбачених пунктами 1 та 2 цієї частини); 4) формує виписку для її оприлюднення на порталі електронних сервісів - у разі зміни відомостей, що містяться у виписці. (ч. 3 ст. 25 Закону № 755-IV).

Враховуючи встановлення судом ознак фіктивності ТОВ "Корпорація "Агросинтез", суд вважає за необхідним припинити вказану юридичну особу.

У відповідності до вимоги статті 94 КАС України відшкодування витрат, понесених позивачем - суб'єктом владних повноважень, не передбачено.

На підставі викладеного, керуючись статтями 159 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Визнати установчі (засновницькі) та реєстраційні документи товариства з обмеженою відповідальністю "Корпорація "Агросинтез" (код ЄДРПОУ - 30345439) недійсними, з моменту їх реєстрації.

Припинити юридичну особу - товариство з обмеженою відповідальністю "Корпорація "Агросинтез" (код ЄДРПОУ - 30345439), зареєстроване 22.03.1999, місце знаходження: вул. Дахнівська, 50, м. Черкаси, 18009.

Копію постанови направити департаменту організаційного забезпечення Черкаської міської ради для виконання вимог, визначених Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань».

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка підлягає поданню до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня складення постанови в повному обсязі. У разі застосування судом частини 3 статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною 4 статті 167 Кодексу адміністративного судочинства України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Суддя С.М. Гарань

Повний текс постанови виготовлено 19.12.2017