Ухвала суду № 71064450, 07.12.2017, Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області

Дата документу 07.12.2017

Справа № 320/9895/15-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 грудня 2017 року Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області в складі:

головуючого - судді Міщенко Т.М.,

при секретарі - Макаренко В.В.,

за участю прокурора - Щербини О.О.,

захисника-адвоката - Зінченка Є.М.,

обвинуваченого - ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження № 32015080280000017 відносно обвинуваченого

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Мелітополь, громадянина України, освіта вища, працюючого директором ПП «Укргідрокомплект 2006», не одруженого, зареєстрованого та мешкаючого за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України,

встановив:

ОСОБА_2 на підставі розпорядження б/н. від 11.09.2006 р. про призначення на посаду, будучі директором ПП «Укргідрокомплект 2006», виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто будучи службовою особою підприємства, відповідальною за правильність нарахування та сплату податків до бюджетів, умисно ухилився від сплати ПДВ в значних розмірах за наступних обставин. Так, ПП «Укргідрокомплект 2006» зареєстровано як суб'єкт підприємницької діяльності 08.09.2006 виконавчим комітетом Мелітопольського міської ради під №11011020000001634. Юридична та фактична адреса: АДРЕСА_1.

ПП «Укргідрокомплект 2006» зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців під № 34572648.

08.09.2006 ПП «Укргідрокомнлвкі 2006» взято на податковий облік в Мелітопольській ОДПІ Запорізької області під № 6127.

27.10.2006 ПП «Укріідрокомплект 2006» зареєстровано в якості платника додатку на додану вартість Мелітопольською ОДПІ Запорізької області під №12136631, індивідуальний податковий номер 345726408326.

Згідно зі ст.ст. 1, 16, 46, 47 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за № 2755-VI (із змінами та доповненнями), на директора ПП «Укргідрокомплект 2006» ОСОБА_2, покладено обов'язок з повного та своєчасного нарахування та сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджетів.

Згідно реєстраційних документів за період з 01.03.2011 по 30.04.2012 основним видом діяльності ПП «Укргідрокомплект 2006» було посередництво в торгівлі товарами широкого асортименту.

Досудовим слідством встановлено, що в період часу з 01.03.2011 по 30.04.2012, при здійсненні фінансово - господарської діяльності директор ПП «Укріідрокомплект 2006» (код ЄДРПОУ 34572648) ОСОБА_2, в неустановлених слідством місцях, отримував від ОСОБА_3, який засуджений вироком Орджонікідзевеького районного суду в м. Запоріжжя за ст. 205 ч. 2 КК України за створення ряду фіктивних СГД, у тому числі: ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРІІОУ 37363648), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Агропульсар» (код ЄДРПОУ 37173338), від невстаиовлених слідством осіб, які оформили підприємство ТОВ «БК Акрополь СВ» на гр. ОСОБА_5 з метою конвертації грошових коштів та який засуджений Дніпровським районним судом у м. Херсоні за ст. 205 ч. 2 КК України за пособництво при здійсненні фіктивного підприємства - ТОВ «БК Акрополь СВ» (код за ЄДРПОУ 36129658), та від невстаиовлених слідством осіб, якими було оформлено підприємства ТОВ «Ітера Сервіс» (код ЄДРПОУ 37359212) та ТОВ «Кор Сервіс» (код ЄДРПОУ 37891590) на підставних осіб з метою конвертації грошових коштів - первині бухгалтерські та податкові документи, а саме: договори, податкові накладні, акти виконаних робіт, рахунки, які нібито свідчать про виконання ремонтних робіт запасних частин та реалізацію інших ТМЦ від ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Агропульсар» (код ЄДРПОУ 37173338), ТОВ «БК Акрополь СВ» (код за ЄДРПОУ 36129658), ТОВ «Ітера Сервіс» (код ЄДРПОУ37359212) та ТОВ «Кор Сервіс» (код ЄДРПОУ 37891590), які в подальшому ОСОБА_2 відносив до складу податкового кредиту з ПДВ.

В ході досудового слідства було встановлено, що ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Агропульсар» (код ЄДРПОУ 37173338), ТОВ «БК Акрополь СВ» (код за ЄДРПОУ 36129658), ТОВ «Ітера Сервіс» (код ЄДРПОУ 37359212) та ТОВ «Кор Сервіс» (код ЄДРПОУ 37891590), не знаходяться за юридичними адресами, у них відсутні власні та орендовані засоби виробництва, наймані працівники, виробничі та складські приміщення, особи, які призначені на посади керівників не мають відношення до підприємницької діяльності, вказаних СГД.

Всі операції ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Агропульсар» (код ЄДРПОУ 137173338), ТОВ «БК Акрополь СВ» (код за ЄДРПОУ 36129658), ТОВ «Ітера Сервіс» (код ЄДРПОУ37359212) та ТОВ «Кор Сервіс» (код ЄДРПОУ 37891590) на користь ПП «Укргідрокомплект 2006» з ремонту запасних частин, реалізації інших товарів (робіт, послуг) мали не реальний характер, фактично не здійснювались і оформлювались лише на папері. Вказані підприємства акумулювали на собі зобов'язання зі сплати податків, які ніколи не будуть сплачені до бюджету, при цьому ПП «Укргідрокомплект 2006» є вигодонабувачем.

Тобто, діяльність директора ПП «Укргідрокомплект 2006» ОСОБА_2 була спрямована на здійснення операцій, пов'язаних з отриманням податкової вигоди, з метою мінімізації і ухилення віл сплати податків, шляхом псевдопридбаннл товарів (робіт, послуг), а отже завідомо суперечить інтересам держави і суспільства. Перерахування ПП «Укргідрокомплект 2006» безготівкових коштів на користь ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Агропульсар» (код ЄДРПОУ 37173338), ТОВ «БК Акрополь СВ» (код за ЄДРПОУ 36129658), ТОВ «Ітера Сервіс» (код ЄДРПОУ 37359212) та ТОВ «Кор Сервіс» (код ЄДРПОУ 37891590) можна охарактеризувати, як переведення грошових коштів до тіньового сектора економіки, з метою заниження об'єкту оподаткування, несплати податків, в зв'язку з чим дії директора ПП «Укргідрокомплект 2006» ОСОБА_2, призвели до втрати доходної частини Державного бюджету України.

Директор ПП «Укргідрокомплект 2006» (код ЄДРПОУ 34572648) ОСОБА_2, в період з 01.03.2011 по 30.04.2012, знаходячись за адресою: АДРЕСА_1, усвідомлюючи, що у звітних періодах березень 2011 р. - квітень 2012 р. включно, за наслідками фінансово-господарської діяльності у ПП «Укргідрокомплект 2006» виникають податкові зобов'язання з ПДВ, діючи умисно, з метою ухилення від сплати ПДВ до бюджету, при складанні податкових декларацій з ПДВ й визначенні податкового кредиту, в порушення вимог пп.7.2.1 п.7.2, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168\97-ВР від 03.04.1997 (із змінами і доповненнями), п.198.2, 198.3, 198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-УІ від 02.12.2010 (із змінами і доповненнями), безпідставно завищив податковий кредит з ПДВ в сумі 1337 115,94 грн. в результаті проведення безтоварних операцій з ремонту запасних частин, придбання інших товарів (робіт, послуг) від ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Агропульсар» (код ЄДРПОУ 37173338), ТОВ «БК Акрополь СВ» (код за ЄДРПОУ 36129658), ТОВ «Ітера Сервіс» (код ЄДРПОУ37359212) та ТОВ «Кор Сервіс» (код ЄДРПОУ 37891590), що призвело до заниження ПДВ в період березень 2011 р. - квітень 2012 р. включно на загальну суму 1337 115,94 грн. в тому числі: за березень 2011 р. на суму 138 639,04 грн; квітень 2011 р. на суму 278 889,42 грн; травень 2011 р. на суму 114 672,46 грн; червень 2011 р. на суму 22 591,89 грн; липень 2011 р. на суму 144 320,14 грн; серпень 2011 р. на суму 108 766,24 грн; вересень 2011 р. на суму 118 014,83 грн; жовтень 2011 р. на суму 110 316,75 грн; листопад 2011 р. на суму 131 109,18 грн; грудень 2011 р. на суму 82 303,29 грн; січень 2012 р. на суму 47 291,61 грн; лютий 2012 р. на суму 55 141,41 грн; березень 2012 р. на суму 95 002,76 грн; квітень 2012 р. на суму 29 501,63 грн. Про вищевказаний факт також свідчить висновок есперта регіонального судово-експертного бюро за результатами проведеної судово-економічної експертизи за № 175 від 14.09.2015.

Таким чином, внаслідок протиправних дій директора ПП «Укргідрокомплект 2006» ОСОБА_2, до бюджету не надійшли грошові кошти на загальну суму 1 337 115,94 грн., що більш ніж в 1 000 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, та є значним розміром.

Крім того, директор ПП «Укргідрокомплект 2006» (код ЄДРПОУ 34572648) ОСОБА_2, будучи службовою особою підприємства, на якого відповідно до ст.ст. 1, 16, 46, 47 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за № 2755-УІ (із змінами та доповненнями), покладено відповідальність за правильність нарахування та сплату податків, зборів, інших обов'язкових платежів до бюджетів, знаходячись за адресою: АДРЕСА_1, в період часу з березня 2011 р. по квітень 2012 р. включно, систематично віддавав розпорядження головному бухгалтеру ПП «Укргідрокомплект 2006» ОСОБА_6, щодо внесення до офіційних документів - податкових декларацій з ПДВ, та додатків № 5 за вказаний період завідомо неправдивих даних про виконання ремонтних робіт запасних частин, придбання інших ТМЦ від ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Агропульсар» (код ЄДРПОУ В7173338), ТОВ «БК Акрополь СВ» (код за ЄДРПОУ 36129658), ТОВ «Ітера Сервіс» (код ЄДРПОУ37359212) та ТОВ «Кор Сервіс» (код ЄДРПОУ 37891590). ОСОБА_6, будучи не обізнаною про протиправні наміри ОСОБА_2, виконуючи його розпорядження, вносила до податкової звітності ПП «Укргідрокомплект 2006» дані по вищевказаним операціям, та надавала її до державного контролюючого органу - Мелітопольської ОДПІ Запорізької області, а саме:

1. податкову декларацію з ПДВ за березень 2011 року з завищеним податковим кредитом у сумі 138 639,04 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «Імпульс плюс 2010».

2. податкову декларацію з ПДВ за квітень 2011 року з завищеним податковим кредитом у сумі 278 889,42 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ТОВ «ВКФ Плутон Трейд».

3. податкову декларацію з ПДВ за травень 2011 року з завищеним податковим кредитом у сумі 114 672,46 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «Агропульсар».

4. податкову декларацію з ПДВ за червень 2011 року з завищеним податковим кредитом у сумі 22 591,89 ірн. по взаємовідносинам з ТОВ «Агропульсар».

5. податкову декларацію з ПДВ за липень 2011 року з завищеним податковим кредитом у сумі 144 320,14 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «Агропульсар».

6. податкову декларацію з ПДВ за серпень 2011 року з завищеним податковим кредитом у сумі 108 766,24 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «Імпульс плюс 2010».

7. податкову декларацію з ПДВ за вересень 2011 року з завищеним податковим кредитом у сумі 118 014,83 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «Ітера Сервіс» та ТОВ «ВКФ Плутон Трейд».

8. податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2011 року з завищеним податковим кредитом у сумі 110 316,75 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «Ітера Сервіс».

9. податкову декларацію з ПДВ за листопад 2011 року з завищеним податковим кредитом у сумі 131 109,18 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «Кор Сервіс».

10. податкову декларацію з ПДВ за грудень 2011 року з завищеним податковим - кредитом у сумі 82 303,29 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «Кор Сервіс».

11. податкову декларацію з ПДВ за січень 2012 року з завищеним податковим кредитом у сумі 47 291,61грн. по взаємовідносинам з ТОВ «Кор Сервіс» та ТОВ «БК «Акрополь СВ».

12. податкову декларацію з ПДВ за лютий 2012 року з завищеним податковим кредитом у сумі 55 141,41 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «БК «Акрополь СВ».

13. податкову декларацію з ПДВ за березень 2012 року з завищеним податковим кредитом у сумі 95 002,76 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «БК «Акрополь СВ».

14. податкову декларацію з ПДВ за квітень 2012 року з завищеним податковим кредитом у сумі 29 501,63 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «БК «Акрополь СВ».

Такі дії обвинуваченого ОСОБА_2 слід кваліфікувати за ч. 1 ст. 212 КК України (у редакції Закону України від 15.11.2011 № 4025-VI), як умисне ухилення від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах; ч. 1 ст. 366 КК України (у редакції Закону України від 07.04.2011, № 3207-VI), як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів.

В судовому засіданні захисник обвинуваченого - адвокат Зінченко Є.М. заявив клопотання про звільнення обвинуваченого ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за злочини, передбачені ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, посилаючись на те, що з моменту вчинення даних злочинів минуло більше двох років, вказані злочини є невеликої тяжкості, у зв'язку з чим обвинувачений може бути звільнений від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України.

Обвинувачений підтримав клопотання захисника про звільнення його від кримінальної відповідальності та просив його задовольнити і закрити провадження по справі.

Прокурор в судовому засіданні не заперечував проти звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків давності і закриття провадженння по справі.

Суд, вислухавши думку учасників судового провадження, вивчивши матеріали кримінальної справи, вважає, що клопотання про звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків давності підлягає задоволенню.

Відповідно до вимог п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

За правилами ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до вимог ст. 288 ч. 3 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно з вимогами ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Відповідно до санкції ч. 1 ст. 212 КК України за умисне ухилення від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, передбачено покарання у вигляді штрафу від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Відповідно до санкції ч. 1 ст. 366 КК України за службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, передбачено покарання у вигляді штрафу до двохсот п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або обмеження волі на строк до трьох років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Згідно з ч. 2 ст. 12 КК України злочином невеликої тяжкості є злочин, за який передбачене покарання у виді позбавлення волі на строк не більше 2 років, або інше, більш м'яке покарання за винятком основного покарання у виді штрафу в розмірі понад 3000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Судом встановлено, що з моменту вчинення вказаних злочинів ОСОБА_2 минуло більше двох років, зазначені злочини є злочинами невеликої тяжкості, під час судового засідання ОСОБА_2 просив звільнити його від кримінальної відповідальності.

Враховуючи вищенаведене, суд приходить до висновку, що ОСОБА_2 може бути звільнений від кримінальної відповідальності за злочини, передбачені ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України.

Цивільний позов Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області про стягнення збитків - залишити без розгляду.

Долю речових доказів по справі вирішити відповідно до ст. 100 КПК України.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст. ст. 284-288, 371, 372 КПК України, ст. 44, 49, ч. 1 ст. 126 КК України, суд

ухвалив:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України у зв'язку із закінченням строків давності.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_2 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, внесеного в Єдиний реєстр досудових розслідувань 08 квітня 2015 року за № 32015080280000017 - закрити.

Цивільний позов Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області про стягнення збитків - залишити без розгляду.

Речові докази: податкові, банківські, реєстраційні, та інші документи І7П «Укргідрокомплекг 2006», ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «ВКФ ІПлутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Агропульсар» (код ЄДРПОУ 37173338), ТОВ «БК Акрополь СВ» (код за ЄДРПОУ 36129658), ТОВ «Ітера Сервіс» (код ЄДРПОУ37359212) та ТОВ «Кор Сервіс» (код ЄДРПОУ 37891590) знаходяться в матеріалах кримінального провадження № 32015080280000017 - залишити в матеріалах кримінального провадження.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Запорізької області через Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя: