Постанова № 70829735, 04.12.2017, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01051, м. Київ, вул. Болбочана Петра 8, корпус 1П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

04 грудня 2017 року № 826/1525/17

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Келеберди В.І. розглянув у письмовому провадженні справу за позовом ТОВ «Камянка Глобал Вайн» до ГУ ДФС у м. Києві про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

ТОВ «Камянка Глобал Вайн» звернулось до суду з позовом до ГУ ДФС у м. Києві (далі - податковий орган) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 09.11.2016 №0022061406.

В обґрунтування позовних вимог позивач вказує, що висновок податкового органу викладений в акті від 25.10.2016 №964/26-15-14-03-01/36805359 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Камянка Глобал Вайн» з питань дотримання вимог валютного законодавства України про розрахунках за зовнішньоекономічним контрактами від 01.09.2015 №01/09/2015 з нерезидентом «TIM

SPOLKA AKCYJNA (Польша), від 01.08.2014 №1080014 з нерезидентом SHANGHAIRUSTONINDASTRIALCO., LTD(Китай), від 12.02.2015 №РО4338-2 з нерезидентом SUNOIL TRADE LTD (Великобританія), від 16.06.2015 №1 з нерезидентом APOLLO MENEDGEMENT LIMITED (Сейшельські острови) згідно листів ПАТ «Прокредит банк» від 07.07.2016 №1-2/16/2285/5, ПАТ «Банк «Контракт» від 04.08.2015 №52/05-3361, відділення №31 ПАТ «Східно-український банк «Грант» від 09.09.2015 №137, ПАТ «Банк Південний» від 08.12.205 №193-01529-17-/3БТ та ПАТ «Вест Файне Енд Кердит Банк» є необґрунтованими оскільки позивачем було подано позов до міжнародного суду про стягнення заборгованості з нерезидента APOLLO MENEDGEMENT LIMITED (Сейшельські острови).

Відповідач заперечував проти задоволення позову з підстав викладених у письмових запереченнях, які долучено до матеріалів справи, з яких вбачається, що оскаржуване податкове повідомлення-рішення прийнято у зв'язку з порушенням позивачем ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті».

В судовому засіданні за згодою сторін відповідно до ч. 4 ст.122 Кодексу адміністративного судочинства України ухвалено про вирішення справи в порядку письмового провадження.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, заслухавши пояснення присутніх у судовому засіданні, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, Окружний адміністративний суд м. Києва,

ВСТАНОВИВ:

Головним управлінням ДФС у м. Києві проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Камянка Глобал Вайн» з питань дотримання вимог валютного законодавства України про розрахунках за зовнішньоекономічним контрактами від 01.09.2015 №01/09/2015 з нерезидентом «TIM SPOLKA AKCYJNA (Польша), від 01.08.2014 №1080014 з нерезидентом SHANGHAIRUSTONINDASTRIALCO., LTD (Китай), від 12.02.2015 №РО4338-2 з нерезидентом SUNOIL TRADE LTD (Великобританія), від 16.06.2015 №1 з нерезидентом APOLLO MENEDGEMENT LIMITED (Сейшельські острови) згідно листів ПАТ «Прокредит банк» від 07.07.2016 №1-2/16/2285/5, ПАТ «Банк «Контракт» від 04.08.2015 №52/05-3361, відділення №31 ПАТ «Східно-український банк «Грант» від 09.09.2015 №137, ПАТ «Банк Південний» від 08.12.205 №193-01529-17-/3БТ та ПАТ «Вест Файне Енд Кердит Банк», за результатом якої складено акт від 25.10.2016 №964/26-15-14-03-01/36805359 (далі - акт перевірки).

З акту перевірки вбачається, що перевіркою встановлено порушення позивачем ст.. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (далі - Закон), а саме: несвоєчасне надходження на валютний рахунок ТОВ «Камянка Глобал Вайн»:

- виручки в сумі 19007,10 євро від нерезидента TIM SPOLKA AKCYJNA (Польша) за контрактом від 01.09.2015 №01/09/2015;

- виручки в сумі 18900 доларів США (еквівалент 421484,86 грн.) від нерезидента SHANGHAIRUSTONINDASTRIALCO., LTD (Китай) за контрактом від 01.08.2014 №1080014;

- виручки в сумі 248388,51 доларів США від нерезидента APOLLO MENEDGEMENT LIMITED (Сейшельські острови) за контрактом від 16.06.2015 №1.

На підставі акту перевірки податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 09.11.2016 №0022061406, яким позивачу за порушення ст.. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» застосовано штраф в сумі 1 023 188,29 грн.

З матеріалів справи вбачається, що позивачем укладено контракт від 01.09.2015 №01/09/2015 з нерезидентом TIM SPOLKA AKCYJNA (Польша).

Судом встановлено, що на виконання умов контракту позивачем експортовано товар TIM SPOLKA AKCYJNA (Польша) на загальну суму 114303,30 євро. Товар на суму 5386,50 євро повернуто нерезидентом TIM SPOLKA AKCYJNA (Польша) позивачу.

Згідно виписки ПАТ «Прокредит Банк» з валютного рахунку на рахунки в національній валюті позивача виручка від нерезидента TIM SPOLKA AKCYJNA (Польша) надійшла з порушенням строків розрахунків визначених ст.. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», а саме: в сумі 19007,10 євро кількість днів прострочення -7; в сумі 2082,78 євро кількість днів прострочення - 14.

Крім того, з матеріалів справи вбачається, що позивачем укладено контракт від 01.08.2014 №1080014 з нерезидентом SHANGHAIRUSTONINDASTRIALCO., LTD (Китай).

Судом встановлено, що на виконання умов контракту позивачем експортовано товар нерезиденту SHANGHAIRUSTONINDASTRIALCO., LTD (Китай) на загальну суму 18900 доларів США.

Відповідно до виписки ПАТ «Кредитінвест Банк» з валютного рахунку на рахунки в національній валюті позивача виручка від нерезидента SHANGHAIRUSTONINDASTRIALCO., LTD (Китай) надійшла з порушенням строків розрахунків визначених ст.. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», а саме: в сумі 18900 доларів США кількість днів прострочення - 2, 9640,5 доларів США кількість днів прострочення 177, в сумі 5057,48 доларів США кількість днів прострочення 11.

Також, з матеріалів справи вбачається, що позивачем укладено контракт від 16.06.2015 №1 з нерезидентом APOLLO MENEDGEMENT LIMITED (Сейшельські острови).

Відповідно до виписки ПАТ «Банк «Південний» виручка від нерезидента APOLLO MENEDGEMENT LIMITED (Сейшельські острови) надійшла з порушенням строків розрахунків визначених ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», а саме: в сумі 5986163,19 грн. кількість днів прострочення 8 (з 03.12.2015 по 10.12.2015), в сумі 4781163,19 грн. кількість днів прострочення 5 (з 11.12.2015 по 15.12.2015), в сумі 3576163,19 грн кількість днів прострочення 8 (з 116.12.2015 по 23.12.2015), в сумі 2371163,19 грн кількість днів прострочення 40 (з ь24.12.2015 по 01.02.2016), в сумі 1889163,19 кількість днів прострочення 3 (з 02.02.2016 по 04.02.2016), в сумі 1407163,19 грн. кількість днів прострочення 64 (з 05.02.2016 по 08.04.2016), в сумі 1045663,19 грн кількість днів прострочення 4 (з 09.04.2016 по 12.04.2016), в сумі 684 163,19 грн. кількість днів прострочення 2 (з 13.04.2016 по 14.06.2016), в сумі 322663,19 кількість днів прострочення 7 (з 15.04.2016 по 21.04.2016).

Нарахування пені передбачено Законом України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 №185-94/ВР (далі - Закон №185-94/ВР).

Згідно ст. 1 Закону №185-94/ВР виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку (ст. 2 Закону №185-94/ВР).

Відповідно до ст. 4 Закону №185-94/ВР порушення резидентами, крім суб'єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення, строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Згідно з п. 1 постанов Правління Національного банку України від 03.06.2015 та від 03.09.2015, від 07.06.2016 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України» розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в ст.. 1 та 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» здійснюється у строк, що не перевищує 90 календарних днів.

З матеріалів справи вбачається та сторонами не заперечується, що висновок центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики на продовження термінів розрахунків за контрактам від 01.09.2015 №01/09/2015 з нерезидентом TIM SPOLKA AKCYJNA (Польша), від 01.08.2014 №1080014 з нерезидентом SHANGHAIRUSTONINDASTRIALCO., LTD (Китай), від 16.06.2015 №1 з нерезидентом APOLLO MENEDGEMENT LIMITED (Сейшельські острови) відсутні, як і документи уповноваженого органу країни, що підтверджує виникнення форс-мажорних обставин по вищезазначеним контрактом.

Згідно ч. 2 ст. 4 Закону №185-94/ВР у разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

Згідно із частиною 4 статті 4 Закону №185-94/ВР в разі прийняття судом рішення про задоволення позову пеня за порушення термінів, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом.

Дата звернення резидента із позовом до про стягнення з нерезидента заборгованості за експортно-імпортним контрактом або дата відправлення позову поштою є датою прийняття позовної заяви судом, внаслідок чого зупиняється нарахування пені за порушення строків здійснення розрахунків у іноземній валюті, встановлених статтями 1, 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», і пеня за їх порушення не сплачується.

З матеріалів справи вбачається, що постановою Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України від 02.11.2015 справу за позовом ТОВ «Камянка Глобал Вайн» до APOLLO MENEDGEMENT LIMITED (Сейшельські острови) про стягнення заборгованості прийнята до провадження.

В подальшому, постановою Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України від 03.06.2016 припинено провадження по справі позовом ТОВ «Камянка Глобал Вайн» до APOLLO MENEDGEMENT LIMITED (Сейшельські острови) про стягнення заборгованості.

Відповідно до правової позиції, яка міститься в постанові Верховного Суду України від 07.02.2011, дата звернення резидента із позовом до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України про стягнення з нерезидента заборгованості за експортно-імпортним контрактом або дата відправлення позову поштою є датою прийняття позовної заяви судом, внаслідок чого зупиняється нарахування пені за порушення строків здійснення розрахунків у іноземній валюті, встановлених статтями 1, 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті».

Отже, пеня за порушення строків здійснення розрахунків у іноземній валюті, встановлених статтями 1, 2 Закону №185-94/ВР, в даному випадку, не сплачується з 02.11.2015 по 03.06.2016.

Як зазначено вище, відповідно до виписки ПАТ «Банк «Південний» виручка від нерезидента APOLLO MENEDGEMENT LIMITED (Сейшельські острови) надійшла з порушенням строків розрахунків визначених ст. 1 Закону №185-94/ВР, а саме: в сумі 5986163,19 грн. кількість днів прострочення 8 (з 03.12.2015 по 10.12.2015), в сумі 4781163,19 грн. кількість днів прострочення 5 (з 11.12.2015 по 15.12.2015), в сумі 3576163,19 грн кількість днів прострочення 8 (з 11.12.2015 по 23.12.2015), в сумі 2371163,19 грн кількість днів прострочення 40 (з 24.12.2015 по 01.02.2016), в сумі 1889163,19 кількість днів прострочення 3 (з 02.02.2016 по 04.02.2016), в сумі 1407163,19 грн. кількість днів прострочення 64 (з 05.02.2016 по 08.04.2016), в сумі 1045663,19 грн кількість днів прострочення 4 (з 09.04.2016 по 12.04.2016), в сумі 684 163,19 грн. кількість днів прострочення 2 (з 13.04.2016 по 14.06.2016), в сумі 322663,19 кількість днів прострочення 7 (з 15.04.2016 по 21.04.2016).

Отже, нарахування штрафних санкцій за порушення строків розрахунків визначених ст. 1 Закону №185-94/ВР не ґрунтується на згадуваних нормах Закону №185-94/ВР.

Щодо доводів податкового органу про порушення строків розрахунків визначених ст. 1 Закону №185-94/ВР по контракту з від 01.08.2014 №1080014 з нерезидентом SHANGHAIRUSTONINDASTRIALCO., LTD (Китай), суд зазначає наступне.

Як вбачається з акту перевірки на виконання умов контракту позивачем експортовано товар нерезиденту SHANGHAIRUSTONINDASTRIALCO., LTD (Китай) на загальну суму 18900 доларів США.

Відповідно до виписки ПАТ «Кредитінвест Банк» з валютного рахунку на рахунки в національній валюті позивача виручка від нерезидента SHANGHAIRUSTONINDASTRIALCO., LTD (Китай) надійшла з порушенням строків розрахунків визначених ст.. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», а саме: в сумі 18900 доларів США кількість днів прострочення - 2, в сумі 9640,5 доларів США кількість днів прострочення 177, в сумі 5057,48 доларів США кількість днів прострочення 11.

Оскільки товар позивачем експортовано на суму 18 900 доларів США, отже надходження виручки по даній операцій на суму, що перевищує суму поставку товару не є порушенням позивачем в даному випадку ст.. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», а відтак нарахування пені по вказаній операції на суму, що перевищує 18 900 доларів США, а саме: 9640,5 доларів США кількість днів прострочення 177, в сумі 5057,48 доларів США кількість днів прострочення 11 є безпідставним.

В іншій частині (по нерезиденту TIM SPOLKA AKCYJNA (Польша) за контрактом від 01.09.2015 №01/09/2015 та по нерезиденту SHANGHAIRUSTONINDASTRIALCO., LTD (Китай) в сумі 18900 доларів США) порушення строків розрахунків визначених ст. 1 Закону №185-94/ВР позивачем не заперечується.

Відповідно до ч. 1, 2 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Дослідивши обставини справи, проаналізувавши вищезазначені правові норми, суд приходить до висновку, що позов підлягає частковому задоволенню, а саме скасування податкового повідомлення-рішення від 09.11.2016 №0022061406 в частині нарахування штрафу в сумі 1 007 393,17 грн. (1 023 188,29 грн. - 2 381,99 грн. - 13 413,13 грн.).

Керуючись ст. ст. 69-71, 94, 122, 160-165, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

П О С Т А Н О В И В:

1. Позов задовольнити частково.

2. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 09.11.2016 №0022061406 прийняте Головним управлінням ДФС у м. Києві в частині нарахування штрафу в сумі 1 007 393,17 грн.

3. Відмовити в задоволенні решти позовних вимог.

Постанова набирає законної сили відповідно до положень ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена в апеляційному порядку повністю або частково за правилами, встановленими ст. ст. 185-187 КАС України, шляхом подання через суд першої інстанції апеляційної скарги.

Суддя В.І. Келеберда