Постанова № 7079871, 02.12.2009, Залізничний районний суд м. Львова

Справа № 1 – 501

                                                                                                                              2009 р.

П О С Т А Н О В А

за результатами попереднього розгляду справи

02 грудня 2009 р. Суддя Залізничного районного суду м. Львова  в складі головуючого судді Боровкова Д.О. з участю помічника прокурора м. Львова ОСОБА_1, розглянувши справу про обвинувачення

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України, українця, ІНФОРМАЦІЯ_3, неодруженого, раніше судимого 16.06.2005 р. Франківським районним судом м. Львова за ч. 1 ст.212 КК України до покарання у вигляді штрафу у розмірі 5100 грн., проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, -

за ч.3 ст.27, ч.3 ст.212, ч.2 ст.27, ч.2 ст.205, ч.3 ст.27, ч.2 ст.366 КК України

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянки України, українки, ІНФОРМАЦІЯ_6, неодруженої, раніше не судимої, працючої бухгалтером ПП "Бітум Галичина", проживаючої за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_7,

за ч.2 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 366 КК України

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_8, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_9 -Волинський, Волинської обл., українця, громадянина України, одруженого, раніше не судимого, ІНФОРМАЦІЯ_10, не працюючого, проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_11, -

за ч.2 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 366 КК України

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_12, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_13, українця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_10, одруженого, раніше не судимого, тимчасово не працюючого, проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_14, зареєстрованого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_15,

за ч.2 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 366 КК України

в с т а н о в и в:

До Залізничного районного суду м. Львова заступник прокурора м. Львова скерував для розгляду по суті справу про обвинувачення ОСОБА_2 за ч.3 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 205, ч.3 ст.27, ч.2 ст.366 КК України, ОСОБА_5 за ч.2 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 366 КК України, ОСОБА_3 за ч.2 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 366 КК України, ОСОБА_4 за ч.2 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 366 КК України  з наступним формулюванням суті вчинених злочинів:

ОСОБА_2  з метою здійснення злочинної діяльності, організував злочинну групу, залучивши до неї виконавців та посібників, провівши між ними розподіл обов'язків, для подальшого вчинення злочинів. В період кінця 2005 р. початок 2006 р., ОСОБА_2 у невстановленому місці та при невстановлених обставинах запропонував своїм знайомим ОСОБА_3, жительці АДРЕСА_1, ОСОБА_4, жителю ІНФОРМАЦІЯ_16, ОСОБА_5, жителю ІНФОРМАЦІЯ_17, під виглядом здійснення підприємницької діяльності отримання матеріальних благ шляхом ухилення від сплати податків у відповідності до заздалегідь розробленого ним та невстановленими слідством особами (матеріали щодо яких підлягають виділенню) злочинного плану, який полягав у використанні підроблених ним та невстановленими особами угод, податкових накладних та інших документів бухгалтерського обліку фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які б свідчили про умовно понесенні витрати на придбання товарів, робіт, послуг і таким чином умисного заниження податкового зобов'язання по сплаті в державний бюджет. Для досягнення цілей передбачених злочинним планом, ОСОБА_2 як організатор вчинення злочину, розподілив обов'язки між учасниками злочинної групи, відповідно до якого: ОСОБА_2 як організатор, здійснював пошук клієнтів господарської діяльності, суб'єктів господарювання, забезпечував підробленими документами фіктивних СПД, або ж чистими бланками з відтисками печаток, організовував відкриття рахунків в банківських установах, які використовувались для обслуговування злочинної діяльності, а також зняття готівкових коштів; ОСОБА_3 вела бухгалтерський та податковий облік суб'єктів господарювання, які на той час були у власності в ОСОБА_2, а також які в подальшому спеціально зареєстровані з цією метою, при цьому використовуючи підроблені документи, що надавались ОСОБА_2, для досягнення ефекту відсутності податкових зобов'язань перед бюджетом, готувала та надавала документи для перевірок контролюючим органами державної податкової служби для забезпечення необхідного результату, про нібито реальні фінансово-господарські відносини; ОСОБА_4 призначений директором суб'єкта господарювання, яке ОСОБА_2 підібрав, виконував при цьому вказівки останього підписував надані ним документи про реалізацію товарів, робіт, послуг, та придбання товарів, робіт, послуг в фіктивних СПД, а також заздалегідь підготовлену ОСОБА_3 податкову звітність в ДПІ, в пенсійний фонд, відділ статистики та інші державні установи, відвідував органи податкової служби, банківські установи, отримував та передавав документи; ОСОБА_5, призначений директором суб'єктів господарювання, які підшукав ОСОБА_2, виконував при цьому вказівки останнього, підписував надані ним документи про   реалізацію товарів робіт послуг, та придбання товарів робіт послуг в фіктивних СПД, а також заздалегідь підготовлену ОСОБА_3 податкову звітність в ДПІ, в пенсійний фонд, відділ статистики   та інші державні установи, відвідував   органи податкової служби, отримував та передавав документи. ОСОБА_2К, як організатор вичинених злочинів, на момент розподілу злочинних ролей являвся власником та службовою особою наступних суб'єктів господарювання: ПП «Абер» (код ЄДРПОУ 20838573), зареєстроване Відділом реєстрації господарських формувань та громадських організацій Львівської міської ради, перебуває на обліку в ДПІ у Франківському районі м. Львова директор та засновник ОСОБА_2 з 13.10.1994 року по даний час), ТзОВ «Інформаційна група «Схід-Захід» (код ЄДРПОУ 32567933), зареєстроване 23 червня 2003 року Департаментом економічної політики та ресурсів Львівської міської ради, перебуває на обліку в ДПІ у Франківському районі м. Львова,   засновник та директор ОСОБА_2К.). ПП „ОСОБА_6 Грандж» ( код ЄДРПОУ 31730939), перебувало на обліку в ДПІ Сихівському районі м. Львова, директор та бухгалтер ОСОБА_2К.), ПП „Лейла” (код ЄДРПОУ 22396783), перебувало на обліку в ДПІ Франківському районі м. Львова, засновник директор та бухгалтер ОСОБА_2К.). Для досягнення цілей передбачених злочинним планом, ОСОБА_2 вирішив створити мережу підприємств для використання їх в незаконній діяльності. З цією метою ОСОБА_2, виконуючи відведену собі роль організатора вчинення злочинів, для створення мережі незаконної діяльності підшукав суб'єкт господарювання ПП „Донатор” (код ЄДРПОУ 255544861), зареєстроване виконавчим комітетом Львівської міської ради 25.02.1998 року, перебуває на обліку в ДПІ у Личаківському районі м. Львова). В подальшому домовився з власником даного підприємства ОСОБА_7 про отримання печатки та установчих документів підприємства для здійснення господарської діяльності та призначення згідно наказу № 4 від 04.07.2005 року на посаду директора ОСОБА_4 При цьому ОСОБА_2, не бажаючи бути викритим правоохоронними органами, не був офіційно призначений на посаду директора ПП "Донатор", а виконуючи обов'язки керівника підприємства разом із ОСОБА_4 на посаді комерційного директора, спільно приймали рішення, щодо спрямування господарської діяльності. Фактично виконували організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки керівника підприємства директора, тобто являлися службовими особами суб'єкта підприємницької діяльності. Для розширення мережі незаконної діяльності і вдосконалення її функціонування ОСОБА_2 в лютому - березні 2006 р., шляхом нотаріального переоформлення або ж призначення на посаду директора, став керівником наступних підприємств: ТзОВ «Авран» (код ЄДРПОУ 23273433), зареєстроване Департаментом економічної політики та ресурсів Львівської міської ради 23.06.2003 року, перебуває на обліку в ДПІ у Франківському районі м. Львова директор та засновник (шляхом переоформлення часток учасників ОСОБА_8 ОСОБА_9В.) ОСОБА_2 від 21 лютого 2006 року), ПП «Кулеша» (код ЄДРПОУ 31978492), зареєстроване 29 квітня 2002 р., Департаментом економічної політики та ресурсів Львівської міської ради, яке перебуває на обліку в ДШ у Франківському районі м. Львова, засновник громадянин ОСОБА_10 Кулеша, директор з 20 березня 2006 року по даний час ОСОБА_2К.). З метою ускладнення перевірки контролюючими органами підконтрольних йому підприємств, прикриття злочинної діяльності та виконання злочинного плану, щодо створення мережі незаконної діяльності, ОСОБА_2 домовився з ОСОБА_11 засновником ПП «ОСОБА_12Б.» ( код ЄДРПОУ 34667823, зареєстроване в Сколівській райдержадміністрації 12.01.2007 року, перебуває на обліку в ДПІ у Сколівському районі Львівської області, директор в період 12.01.2007 по 10.06. 2008 року ОСОБА_2, директор за період з 11.06.2008 по даний час ОСОБА_5, заступник директора ОСОБА_2К.) та з засновником ПП "ОСОБА_13Б." ОСОБА_5 (код ЄДРПОУ 34667818), яке зареєстроване Сколівською районною державною адміністрацією 12.01.2007р., перебуває на обліку в ДПІ у Сколівському р-ні Львівської області за № 254, свідоцтво платника ПДВ № 100023701 від 21.02.2007р., засновник з 12.01.2007 року ОСОБА_5 При цьому ОСОБА_2, не бажаючи бути викритим правоохоронними органами, не був офіційно призначений на посаду директора ПП "ОСОБА_12Д.” та ПП "ОСОБА_13Б.", виконуючи обов'язки керівника підприємства разом із ОСОБА_5, спільно приймали рішення щодо спрямування господарської діяльності, фактично виконували організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки керівника підприємства директора, тобто являлися службовими особами суб'єкта підприємницької діяльності. Починаючи з липня 2005 р. ОСОБА_2 спільно з ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_14 та іншими невстановленими особами, шляхом створення та придбання через нотаріальне переоформлення часток в статутному фонді підприємств, або ж їх перереєстрації в органах державної влади суб'єктів підприємницької діяльності, призначення на посаду директорів створили для здійснення незаконної діяльності мережу суб'єктів господарювання в складі ТзОВ «Інформаційна група «Схід-Захід», ПП „Донатор”, ТзОВ «Авран», ПП «Кулеша», ПП «Абер», ПП «ОСОБА_12Б.», ПП "ОСОБА_13Б.". Володіючи даними підприємствами та маючи в розпорядженні, отриманні у невстановлених слідством осіб печатками СПД з ознаками фіктивності, або ж документами виготовленими з використанням реквізитів фіктивних СПД : ТзОВ „Компанія”Селіон” (12.12.2006 року Солом'янським районним судом м. Києва ухвалено рішення у справі № 2-4262/2006 за яким визнано недійсними: статут, свідоцтво про державну реєстрацію з моменту їх реєстрації та свідоцтво реєстрації платника ПДВ ТОВ "Селіон" з моменту внесення до реєстру платників. Акт анулювання ДПІ у Солом'янському районі м. Києва № 590 від 12.02.2007 року), ТзОВ „Компонент ЛТД” (перебуває на обліку в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, та звітності не подає, зареєстроване за юридичною адресою: м. Київ, вул. Левітана, 8, протягом 2008 р. жодної звітності не подавало, за місцем знаходження підприємства не знаходиться, та до Єдиного державного реєстру внесено запис про відсутність підприємства за місцезнаходженням. Директор ОСОБА_15, головний бухгалтер ОСОБА_16, які жодного відношення до діяльності підприємства не мають та ніяких фінансово-господарський документів не підписували), ТзОВ „Есентрик” (перебуває на обліку в ДПІ у Голосіївському районі м.Києва, звітності не подає, зареєстроване за юридичною адресою: м.Київ, вул. Будіндустрії, 5,  за якою не знаходиться. Директор та головний бухгалтер ОСОБА_17 жодного відношення до діяльності підприємства не має. а також, не являється директором, бухгалтером та засновником вищевказаного підприємства. Крім цього встановлено, що Голосіївським ГУ МВС України у м. Києві 11.11.2009 р. порушено кримінальну справу № 01-11933 за ст. 205 ч. 2 КК України по факту фіктивного підприємництва ТзОВ «Ессентрик»), ПП «Авеста-Продсервіс» (свідоцтво платника ПДВ анульоване 28.02.06р.), ТзОВ "Інжпром" (з січня 2007 року звітність в ДПІ у Дніпровському районі не подає та ухиляється від сплати податків, службові особи якого та СПД перебувають в розшуку, актом № 231/29-139 від 24.06.2008 року реєстрація платника податку на додану вартість анульована), ТзОВ „Бізнес Престиж ЛТД»”(з жовтня 2007 року ТОВ "Бізнес Престиж ЛТД" податкову звітність не подає, реєстрація платника податку на додатку вартість, згідно акту № 360/29139 від 13.11.2008 року ДПІ у Дніпровському районі м.Києва - анульовано, за юридичною адресою не знаходиться, не має в штаті працівників, та зареєстроване на осіб, які реально не мали відношення до здійснення діяльності та не здійснювали її.), ПП „ЛФ Ремстройзбит” (перебуває на обліку в Ленінській Міжрайонній ДПІ у м. ОСОБА_18, звітності не подає, за юридичною адресою: м. Луганськ, квартал Шевченка, 65/14, не знаходиться. Директор, головний бухгалтер ОСОБА_19 зареєструвала підприємство за винагороду, жодного відношення до фінансово-господарської діяльності та підписання господарських чи фінансових документів на має), ТзОВ „Компанія „Вікодек” (згідно даних поданої Касаційної скарги окружного адміністративного суду м. Києва ДПІ у Деснянському районі м. Києва   засновник товариства ОСОБА_20 у грудні 2004 року за винагороду в розмірі 200 гривень, отриману від невстановлених осіб зареєстрував ТзОВ "Вікодек", звітності не підписував та не подавав, печатки підприємства не виготовляв, свідоцтво платника ПДВ анульоване 27.04.07р.), ТзОВ „Кісел і Ко” (перебуває на обліку в ДПІ у Печерському районі м. Києва, за період 2006 по 01.11.2007 р. подається з нульовими показниками, з 01.11.2007 року взагалі звітності не подає, зареєстроване за юридичною адресою: м.Київ, пров. Новопечерський, 19/3, за місцем реєстрації не знаходиться. Актом ДПІ у Печерському районі м. Києва за № 1225/15-з від 11.11.2008 року реєстрація платника ПДВ підприємства анульована. Директор та головний бухгалтер ОСОБА_21 у період під час якого проводилась перевірка перебував в місцях позбавлення волі, жодного відношення до діяльності підприємства він не має, жодних фінансово-господарських документів про діяльність підприємства не підписував). ОСОБА_2 за попереднім зговором з ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_14 та іншими невстановленими особами, на підставі підроблених угод, податкових накладних відображав наявність податкового зобов'язання та податкового кредиту (придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей), результатом чого являлось незаконне формування від'ємного значення податкового кредиту і збільшення валових витрат, заниження своїх податкових зобов'язань з податку на додану вартість, та податку на прибуток. Для виконання злочинної цілі, ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків, відкрив як фізична особа рахунок № 262091816691 в ВАТ „АКБ”Райфайзенбанк”ОСОБА_13” та № 26206044900601 в Львівській філії АТ „Брокбізнесбанк” на які в період січня  - червня 2009 р. перераховував кошти з підконтрольних йому підприємств, а саме: ПП «Абер», ТзОВ «Авран», ПП «Кулеша», ПП «ОСОБА_12Б.» ПП «Донатор», ТзОВ «Інформаційна група «Схід-Захід», що надходили на рахунки цих підприємств як оплата товарів, робіт, послуг від реально діючих суб'єктів господарювання. Зазначені кошти, що надходили на рахунки ОСОБА_2 як фізичної особи, в подальшому ним знімались готівкою, які в податковому та бухгалтерському обліку ПП «Абер», ТзОВ «Авран», ПП «Кулеша», ПП «ОСОБА_12Б.», ПП "ОСОБА_13Б.", ПП «Донатор», ТзОВ «Інформаційна група «Схід-Захід», операції з перерахування коштів фізичній особі ОСОБА_2, не відображались, а з метою створити видимість законності своїй протиправній діяльності, останній разом з ОСОБА_3, ОСОБА_5 ,ОСОБА_4 в податковому обліку згаданих підприємств відображали дані операції, як придбання товарів, робіт, послуг в СПД, розташованих у м.Києві та ОСОБА_18, які фактично не здійснювали постачання товарів робіт, послуг, так як являлись «фіктивними». Всього в період січня-червня 2009 р. ОСОБА_2 було знято готівку з власних банківських рахунків в сумі 4121 757 грн., яка була використана ним для оплати товарів, робіт, послуг невстановленим особам. З метою припинення протиправної злочинної діяльності 18.06.2009р. працівниками податкової міліції ДПА у Львівській області біля адміністративного приміщення Львівській філії АТ „Брокбізнесбанк” по вул. Вітовського, 35а у м.Львові, під час проведення огляду автомобіля марки ВАЗ-2110, державний номерний знак НОМЕР_1, яким керував ОСОБА_2, виявлено 6 300 доларів США, які він проконвертував в касі вищезазначеного банку, попередньо використавши 49000 грн., які цього ж дня зняв з власного рахунку № 2620604490060 в згаданому банку, попередньо перерахувавши їх з рахунків ПП "ОСОБА_12Б.". У зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на займаних посадах, здійснюючи керівництво діяльністю ТзОВ «Інформаційна група «Схід-Захід», ПП»Донатор», ТзОВ «Авран», ПП «Кулеша», ПП «Абер», ПП «ОСОБА_12Б.» ПП "ОСОБА_13Б.", розпоряджаючись майном вказаних підприємств та діючи відповідно до їх статутів, ОСОБА_2 був службовою особою підприємств на яку згідно чинного законодавства України, покладена відповідальність за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків, інших обов'язкових платежів до бюджетів та веденню господарської діяльності від імені підприємств, а саме згідно: ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; ст. 11 Закону України "Про систему оподаткування" №77/97-ВР від 18.02.97 р. - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування; Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-ХІУ від 16.07.99 р. - відповідальність за організацію бухгалтерського обліку підприємства; п. 10.1 ст. 10 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.97 р. - відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України; ст. 10 Закону України "Про підприємництво" №698-ХП від 07.02.91 р.  не порушувати прав та інтересів держави, що охороняються законом. Також, згідно ч. 1 ст. 7 Постанови Пленуму Верховного суду України від 26.03.1999 року № 5 „Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів" - суб'єктом злочинів в сфері господарської діяльності являються керівники, головні (старші) бухгалтери та їх заступники, особи, що фактично виконують їх обов'язки. Однак, протягом 2006 - 2009 років, ОСОБА_2 в порушення вказаних вище норм та законів вчинив ряд умисних злочинів проти встановленого законодавством порядку оподаткування, та злочинів у сфері службової діяльності при обставинах зазначених нижче. Так під час здійснення фінансово-господарської діяльності ПП "Донатор" в період 2006-2008 рр. ОСОБА_2 за попереднім зговором з ОСОБА_3, ОСОБА_4 та невстановленими особами, з метою ухилення від сплати податків надав ОСОБА_3 податкові накладні, накладні та інші бухгалтерські документи нібито отримані та складені від імені ТзОВ «Компанія «Селіон», ПП «Авеста-Продсервіс», ТзОВ «Компанія «Вікодек», ТзОВ «Комерційне підприємство «Олива», ТзОВ «Інжпром ЛТД», ТзОВ «Бізнес-Престиж ЛТД» та дав їй вказівку відобразити їх в деклараціях по сплаті податку на додану вартість в розділі податковий кредит, та в деклараціях по сплаті податку на прибуток в розділі валові витрати, як вартість придбаних підприємством товарів, робіт, послуг. Крім цього, ОСОБА_2 доручив ОСОБА_4 підписати зазначені декларації по сплаті податку на додану вартість та податку на прибуток і подати їх в ДПІ по місцю реєстрації ПП „Донатор”, а саме ДПІ у Личаківському районі м.Львова. Як наслідок в порушення п.4.1 ст.4 та п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», п.5.1, п.п.5.3.9 п. 5.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» ПП „Донатор” занижено сплату в державний бюджет податку на додану вартість та податку з прибутку в сумі 1 287 201 грн. та податку на додану вартість на суму 602 973 грн., а всього податків на загальну суму 1 890 074 грн. Так, під час здійснення фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Інформаційна група «Схід-Захід» в період 2006-2008р.р., ОСОБА_2 за попереднім зговором з ОСОБА_3, та невстановленими особами, з метою ухилення від сплати податків надав ОСОБА_3 податкові накладні, накладні та інші бухгалтерські документи нібито отримані та складені від імені ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД», ТзОВ «Кісел Ко», ТзОВ «Ессентрик», ПП «ЛТФ «Ремстройзбит», та дав їй вказівку відобразити їх в деклараціях по сплаті податку на додану вартість в розділі податковий кредит як вартість придбаних підприємством товарів, робіт, послуг. Крім цього, ОСОБА_2 декларації по сплаті податку на додану вартість, які останній підписав, подавав в ДПІ по місцю реєстрації ТзОВ "Інформаційна група "Схід-Захід", а саме в ДПІ у Франківського району м. Львова. Як наслідок в порушення п.4.1 ст.4 та п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» ТзОВ «Інформаційна група «Схід-Захід» занижено сплату в державний бюджет податку на додану вартість на загальну суму 2 780 508 грн. Так, під час здійснення фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Авран» в період 2006-2008р.р., ОСОБА_2 за попереднім зговором з ОСОБА_3, та невстановленими особами, з метою ухилення від сплати податків надав ОСОБА_3 податкові накладні, накладні та інші бухгалтерські документи нібито отримані та складені від імені ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД», ТзОВ «Кісел Ко», ТзОВ «Ессентрик», ПП «ЛТФ «Ремстройзбит», та дав їй вказівку відобразити їх в деклараціях по сплаті податку на додану вартість в розділі податковий кредит як вартість придбаних підприємством товарів, робіт, послуг. Крім цього, ОСОБА_2 декларації по сплаті податку на додану вартість, які останній підписав, подавав в ДПІ по місцю реєстрації ТзОВ «Авран», а саме в ДПІ у Франківському районі м. Львова. Як наслідок в порушення п.4.1 ст.4 та п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», ТзОВ «Авран» занижено сплату в державний бюджет податку на додану вартість усього на загальну суму 1316 146,84 грн. Так, під час здійснення фінансово-господарської діяльності ПП "Кулеша" в період 2006-2008р.р., ОСОБА_2 за попереднім зговором з ОСОБА_3, та невстановленими особами, з метою ухилення від сплати податків надав ОСОБА_3 податкові накладні, накладні та інші бухгалтерські документи нібито отримані та складені від імені ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД», ТзОВ «Кісел Ко», ТзОВ «Ессентрик», ТзОВ «Бізнес-престиж ЛТД» та ПП «ЛТФ «Ремстройзбит», та дав їй вказівку відобразити їх в деклараціях по сплаті податку на додану вартість в розділі податковий кредит як вартість придбаних підприємством товарів, робіт, послуг. Крім цього, ОСОБА_2 декларації по сплаті податку на додану вартість, які останній підписав, подавав в ДПІ по місцю реєстрації ПП "Кулеша", а саме в ДПІ у Франківському районі м.Львова. Як наслідок в порушення п.4.1 ст.4 та п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», ПП "Кулеша" занижено сплату в державний бюджет податку на додану вартість усього на загальну суму 2 700 860 грн. Так, під час здійснення фінансово-господарської діяльності ПП «Абер», в період 2006-2008р.р., ОСОБА_2 за попереднім зговором з ОСОБА_3, та невстановленими особами, з метою ухилення від сплати податків надав ОСОБА_3 податкові накладні, накладні та інші бухгалтерські документи нібито отримані та складені від імені ТзОВ «Кісел Ко», ТзОВ «Ессентрик», ПП «ЛТФ «Ремстройзбит» та ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД», та дав їй вказівку відобразити їх в деклараціях по сплаті податку на додану вартість в розділі податковий кредит, як вартість придбаних підприємством товарів, робіт, послуг. Крім цього, ОСОБА_2 декларації по сплаті податку на додану вартість, які останній підписав, подавав в ДПІ по місцю реєстрації ПП «Абер», а саме в ДПІ у Франківському районі м.Львова. Як наслідок в порушення п.4.1 ст.4 та п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», ПП "Абер" занижено сплату в державний бюджет податку на додану вартість усього на загальну суму 835 310 грн. Так, під час здійснення фінансово-господарської діяльності ПП "ОСОБА_12Д." в період 2006-2008р.р., ОСОБА_2 за попереднім зговором з ОСОБА_3, ОСОБА_5 та невстановленими особами, з метою ухилення від сплати податків надав ОСОБА_3 податкові накладні, накладні та інші бухгалтерські документи нібито отримані та складені від імені ПП «ЛТФ «Ремстройзбит», ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД», та дав їй вказівку відобразити їх в деклараціях по сплаті податку на додану вартість в розділі податковий кредит, та в деклараціях по сплаті податку на прибуток в розділі валові витрати, як вартість придбаних підприємством товарів, робіт, послуг. Крім цього, ОСОБА_2 доручив ОСОБА_5 підписати зазначені декларації по сплаті податку на дану вартість та податку на прибуток і подати їх в ДПІ по місцю реєстрації ПП "ОСОБА_12Д.", а саме в ДПІ у Сколівському районі Львівської області. Як наслідок в порушення п.4.1 ст.4 та п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», п.5.1, п.п.5.3.9 п. 5.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» ПП "ОСОБА_12Д." занижено сплату в державний бюджет податку на додану вартість в сумі 1 160 140 гривень, грн. та податку з прибутку в сумі 1 444 745 грн.. а всього податків на загальну суму 2 604 885 грн. Так, під час здійснення фінансово-господарської діяльності ПП "ОСОБА_13Б." в період 2006-2008р.р., ОСОБА_2 за попереднім зговором з ОСОБА_3, ОСОБА_5 та невстановленими особами, з метою ухилення від сплати податків надав ОСОБА_3 податкові накладні, накладні та інші бухгалтерські документи нібито отримані та складені від імені ПП «ЛТФ «Ремстройзбит», ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД», та дав їй вказівку відобразити їх в деклараціях по сплаті податку на додану вартість в розділі податковий кредит, та в деклараціях по сплаті податку на прибуток в розділі валові витрати, як вартість придбаних підприємством товарів, робіт, послуг. Крім цього, ОСОБА_2 доручив ОСОБА_5 підписати зазначені декларації по сплаті податку на дану вартість та податку на прибуток і подати їх в ДПІ по місцю реєстрації ПП "ОСОБА_13Б.", а саме в ДПІ у Сколівському районі Львівської області. Як наслідок в порушення п.4.1 ст.4 та п.п.7.3.1 п.7.3, п.гі.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», п.5.1, п.п.5.3.9 п. 5.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» ПП "ОСОБА_13Б.", занижено сплату в державний бюджет ПДВ та податку з прибутку на загальну суму 2 060 657 грн. Всього внаслідок умисних дій ОСОБА_2, який перебуваючи у змові з фактичним бухгалтером підконтрольних йому підприємств ОСОБА_3, ОСОБА_4. ОСОБА_5, у зв'язку з незаконною діяльністю ПП «Донатор» та ТзОВ „Інформаційна група „Схід-Захід”, ПП „Кулеша", ПП „Абер", ТзОВ "Авран", ПП "ОСОБА_12Д.", ПП "ОСОБА_13Б.", до бюджету фактично не надійшли в період 2006-2009р.р. кошти в особливо великих розмірах на загальну суму 14 188 440, 84 грн. Таким чином, ОСОБА_2, за попереднім зговором, являючись організатором вчинення злочину, та службовою особою підприємств, умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто вчинив злочин, передбачений ч. 3 ст. 27, ч.З ст.212 КК України. Крім   цього,   ОСОБА_2,   в   період   2006-2009   років   вчинив   фіктивне підприємництво. Так ОСОБА_2, починаючи з 2006 року шляхом створення та придбання через нотаріальне переоформлення часток в статутному фонді підприємств, або ж їх перереєстрації в органах державної влади суб'єктів підприємницької діяльності, та маючи в своєму розпорядженні печатки та установчо-реєстраційні документи окремих СПД, став фактичним керівником наступних підприємств: ТзОВ «Інформаційна група «Схід-Захід», ПП „Донатор”, ПП «Абер», ТзОВ «Авран», ПП «Кулеша», ПП «ОСОБА_12Б.», ПП "Еко-Форум" Так ОСОБА_2 будучи засновником та директором та фактичним керівником вказаних підприємств, з метою ухилення від сплати податків, в період 2005-2006р.р., вступив у злочинний зговір з невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких підлягають виділенню з кримінальної справи, які зареєстрували та здійснювали фіктивну діяльність від імені наступних підприємств: ТзОВ „Компанія”Селіон”, ТзОВ „Компонент ЛТД”, ТзОВ „Есентрик”, ПП «Авеста-Продсервіс», ТзОВ "Інжпром", ТзОВ „Бізнес Престиж ЛТД”, ПП „ЛФ Ремстройзбит”, ТзОВ „Компанія „Вікодек”, ТзОВ „Кісел і Ко” і ОСОБА_2 спільно з ними діяв в порушення: статті 56 Господарського кодексу України № 436-1V від 11.01.03, де вказано: „Утворення суб'єкта господарювання. 1. Суб'єкт господарювання може бути утворений за рішенням власника (власників) майна або уповноваженого ним (ними) органу, а у випадках, передбачених законодавством, також і рішенням інших органів, організацій і громадян шляхом заснування нового, реорганізації (злиття, приєднання, виділення, поділу, перетворення)   діючого   (діючих)   суб'єктів   господарювання   з   додержанням   вимог законодавства"; статті 65 Господарського кодексу України № 436 - ІУ від 11.01.03, де вказано „Управління підприємством здійснюється відповідно до його установчих документів на основі поєднання прав власника щодо господарського використання свого майна і участі в управління трудового колективу. Власник здійснює свої права щодо управління підприємством безпосередньо або через уповноважені ним органи відповідно до статуту підприємства, чи інших установчих документів. Для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства. Керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами "; статті 58 Господарського кодексу України № 436 - ІУ від 11.01.03, де вказано: „Державна реєстрація суб'єкта господарювання.  1. Суб'єкт господарювання підлягає державній реєстрації як юридична особа чи фізична особа - підприємець у порядку визначеному законом"; статті 19 Господарського кодексу України № 436 - IV де вказано: „Державний контроль та нагляд за господарською діяльністю. 8. Усі суб'єкти господарювання зобов'язані здійснювати первинний (оперативний) та бухгалтерський облік результатів своєї роботи, складати статистичну інформацію, а також надавати відповідно до вимог закону фінансову звітність та статистичну інформацію щодо своєї господарської діяльності, інші дані, визначені законом ": пункту 3 статті 8 Закону України ..Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996 - XIV від 16.07.1999 року, згідно якого власник, або уповноважена ним особа підприємства повинні організовувати бухгалтерський облік на підприємстві та забезпечити фіксування здійснення всіх господарських операцій у первинних документах; пункту 1 статті 9 Закону України ..Про систем) оподаткування" № 1251 - XII від 25.06.1991 року (із змінами та доповненнями), згідно якого підприємство повинно сплачувати до бюджет належні суми податків і зборів (обов"язкових платежів) в установлені законом терміни. Досудовим слідством встановлено, що зазначені суб"єкти господарювання зареєстровані на осіб, які реально не мали відношення до здійснення діяльності або її не здійснювали, або на втрачені паспорта, реєстраційні документи окремих підприємств визнані недійсними, з моменту реєстрації, окрім цього 18.06.2009р. під час проведення обшуку в приміщенні за адресою м. Львів, вул. Сахарова 44\20 де проживає гр. ОСОБА_3 (фактичний бухгалтер підприємств підконтрольних ОСОБА_2К.) була виявлена та вилучена печатка ПП „Авеста-Продсервіс”. За таких обставин, ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків, з корисливих мотивів, в співучасті з невстановленими слідством особами, які зареєстрували та здійснювали     фіктивну     діяльність     від     імені ТзОВ „Компанія”Селіон”,ТзОВ „Компонент”, ТзОВ „Есентрик”, ТзОВ „Бізнес Престиж ЛТД”, ПП „ЛФ Ремстройзбит”, ТзОВ „Кісел і Ко”, ТзОВ „Компанія „Вікодек”, ПП „Авеста-Продсервіс” в яких відсутні основні засоби та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби, як необхідні елементи провадження господарської діяльності щодо поставки товарів (робіт, послуг), здійснював діяльність, спрямовану на отримання податкової вигоди, в результаті якої, в період часу з 2006 року по 2009 рік, отримав у невстановлених слідством осіб податкові накладні виписані від вищевказаних підприємств і безпідставно включив до податкового кредиту, та завищив валові витрати зазначених підприємств, внаслідок чого до бюджети не надійшло податків на загальну суму 14 188 440, 84 гривень, в т.ч.: ТзОВ «Інформаційна група «Схід-Захід», в період з 01.03.2008р. по 30.06.2009р. безпідставно включило до податкового кредиту суми податку на додану вартість в т.ч по періодах: березень 2008 р.- 118084 грн; квітень 2008 р.- 286407 грн; травень 2008 р.- 264001 грн; червень 2008 р.- 270000 грн; липень 2008 р.- 434745 грн; серпень 2008 р.- 385222 грн; вересень 2008 р. - 303419 грн; жовтень 2008 р.- 480826 грн; листопад 2008 р. - 96000 грн; грудень 2008 р.- 63700 грн; січень 2009 р.- 70604 грн ; лютий 2009 р.- 7500 грн. по   податкових   накладних   отриманих   від:   ТзОВ «Компонент»,   ТзОВ „Есентрик”, ТзОВ „Бізнес Престиж ЛТД”, ПП „ЛФ Ремстройзбит”, ТзОВ „Кісел і Ко”, ТзОВ „Компанія „Вікодек”, ПП «Авеста-Продсервіс», усього на загальну суму 2 780 508 грн.,ПП "Донатор" в період часу з 2006 по 2009 роки завищило валові витрати, та безпідставно включило до податкового кредиту суми податку на додану вартість, в.т.ч.;- липень 2008р.   -   111803,00 грн.; серпень 2008р.-   186360,00 грн.; вересень 2008р.- 301410,00 грн.; жовтень 2008р. - 2500,00 грн.; листопад 2008р. - 900,00 грн., по податкових накладних отриманих від: ТзОВ „Компонент”, ТзОВ „Есентрик”, ТзОВ „Бізнес Престиж ЛТД”, ПП „ЛФ Ремстройзбит”, ТзОВ „Кісел і Ко”, ТзОВ „Компанія „Вікодек”, ПП «Авеста-Продсервіс», усього на загальну суму 1 890 074 грн.; ПП «Абер», в період часу з 2006 по 2009 роки безпідставно включило до податкового кредиту суми податку на додану вартість в.т.ч. за березень 2008 р.- 79456 грн; квітень 2008 р.- 64797 грн; травень 2008 р.- 87719 грн; червень 2008 р.- 140810 грн; липень 2008 р.- 48478 грн; серпень 2008 р. - 100020 грн; вересень 2008 р. - 120010 грн; жовтень 2008 р .- 3880 грн; січень 2009 р - 146987 грн; лютий 2009 р.- 43153 грн., по податкових накладних отриманих від: ТзОВ «Кісел Ко», ТзОВ «Ессентрик», ПП «ЛТФ «Ремстройзбит» та ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД», на загальну суму 835 310 грн.; ТзОВ «Авран», в період часу з 2006 по 2009 роки безпідставно включило до податкового кредиту суми податку на додану вартість за період з 01.03.2008р. по 30.06.2009р. в т.ч по періодах: березень 2008 р. - 83632 грн; квітень 2008 р.- 49380 грн; травень 2008 р. - 102424 грн; червень 2008 р.- 73659 грн; липень 2008 р. - 183895 грн; серпень 2008 р.- 135612 грн; вересень 2008 р. - 30108 грн; жовтень 2008 р. - 268083,20 грн; листопад 2008 р. - 347781,64 грн., грудень 2008 р.- 34495 грн; січень 2009 р.- 7077 грн; по податкових накладних отриманих від: ТзОВ «Кісел Ко», ТзОВ «Ессентрик»,, ТзОВ «Бізнес-престиж ЛТД», ПП «ЛТФ «Ремстройзбит», на загальну суму 1316 146,84 грн.; ПП „Кулеша", в період часу з 2006 по 2009 роки безпідставно включило до податкового кредиту суми податку на додану вартість за період з 01.03.2008р. по 31.05.2009р., в т.ч. за березень 2008 р – 141253 грн.; квітень 2008р. – 533648 грн; травень 2008р. – 671924 грн; червень 2008р. – 476317 грн.; липень 2008р. - 291498грн.; серпень 2008р- 263000 грн.; вересень 2008р. – 40000 грн.; жовтень 2008 р. – 74417 грн.; листопад 2008р. - 145474 грн.; грудень 2008р. - 62000грн.; січень 2009р. - 1329грн. по податкових накладних отриманих від: ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД», ТзОВ «Кісел Ко», ТзОВ «Ессентрик», ТзОВ «Бізнес-престиж ЛТД» та ПП «ЛТФ «Ремстройзбит», на загальну суму 2 700 860 грн. ПП «ОСОБА_12Б.» в період часу з 2006 по 2009 роки безпідставно включило до податкового кредиту суми податку на додану та занижено сплату податку з прибутку по податкових накладних отриманих від: ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД», ПП «ЛТФ «Ремстройзбит», на загальну суму 2 604 885 грн.; ПП «ОСОБА_13Б.» в період часу з 2006 по 2009 роки безпідставно включило до податкового кредиту суми податку на додану та занижено сплату податку з прибутку по податкових накладних отриманих від: ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД»,   ПП «ЛТФ «Ремстройзбит», на загальну суму 2 060 657 грн. Отже, ОСОБА_2, з метою здійснення незаконної діяльності для її прикриття і таким чином надання легальності певній частині господарської діяльності підконтрольних та очолюваних ним підприємств, вступив в злочинний зговір з невстановленими особами,  які діяли від іменні "фіктивних" СПД, складаючи та оформляючи з зазначеними особами документи бухгалтерського та податкового обліку, що використовувались для забезпечення документообігу взаємних фінансових операцій шляхом перерахування коштів на рахунки в банківських установах, оформлення накладних, податкових накладних, та інших документів, які нібито свідчили про взаємну діяльність, тобто імітацію легальної господарської діяльності - тобто здійснювали фіктивне підприємництво. Таким чином, ОСОБА_2 своїми умисними діями, за попереднім зговором з невстановленими слідством особами, вчинив фіктивне підприємництво, використавши суб'єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) з метою прикриття незаконної діяльності, чим заподіяв велику матеріальну шкоду державі, тобто вчинив злочин, передбачений ч 2 ст. 27, ч. 2 ст. 205 КК України. Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_3, на яку ним був покладений обов'язок ведення бухгалтерського та податкового обліку, з ОСОБА_4 і ОСОБА_5, використовуючи печатки очолюваних ним підприємств, та фінансово-господарські документи, печатки СПД з ознаками фіктивності, а саме: ТзОВ ”Компонент”, ТзОВ „Есентрик”, ТзОВ „Бізнес Престиж ЛТД”, ПП „ЛФ Ремстройзбит”, ТзОВ „Кісел і Ко”, ТзОВ „Компанія „Вікодек”, ПП «Авесга-Продсервіс», подавав в ДПІ у Франківському та Личаківському районах м. Львова, а також в ДПІ у Сколівському районі Львівської області декларації по сплаті ПДВ ПП „Донатор”, ТзОВ „Інформаційна група „Схід-Захід”, ПП «Абер», ТзОВ «Авран», ПП „Кулеша”, ПП «ОСОБА_12Б.», ПП "ОСОБА_13Б." в яких, на підставі підроблених угод, податкових накладних за попередньою змовою з ОСОБА_3, ОСОБА_4 Д В., ОСОБА_5 відображав наявність податкового зобов'язання та податкового кредиту (придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей, результатом чого являлось незаконне формування від'ємного значення податкового кредиту і збільшення валових витрат, заниження своїх податкових зобов'язань з податку на додану вартість, податку на прибуток). Таким чином, ОСОБА_2, в період 2006-2009 років, були внесенні завідомо неправдиві дані до офіційних документів, податкової звітності, яка була подана в органи ДПІ за місцем реєстрації підконтрольних йому підприємств, а саме декларацій з податку на додану вартість, та декларацій з податку на прибуток, які містили недостовірну інформацію про фінансово-господарську діяльність, що була внесена, на підставі підроблених документів первинного бухгалтерського обліку, а саме: ПП „Донатор” декларацій з податку на додану вартість за липень-листопад 2008 р., декларацій з податку на прибуток підприємства за звітні квартали 2006-2008 років, які були оотанз в ДПІ у Личаківському районі м. Львова, в яких в наслідок включення недостоврвся інформації, занижено   сплату   податків на загальну суму 1 890 074 грн.; ТзОВ «Інформаційна група «Схід-Захід» декларацій з податку на додану вартість за березень-грузень 2008 р., січень 2009 року, які були поданні в ДПІ уФранківсьсому районі м Львова, в яких в наслідок включення недостовірної інформації, занижено сплату податків на загальну суму 2 780 508 грн; ПП „Абер” декларацій з податку на додану вартість за березень 2008 - жовтень 2008 року та січень - лютий 2009 року, які були поданні в ДПІ у Франківському районі м Львова, в яких в наслідок включення недостовірної інформації, занижено сплату лолатків на загальну суму 835 310 грн.; ТзОВ «Авран» декларацій з податку на додану вартість за березень - грудень 2008 року, та січень 2009 року, які були подані в ДПІ у Франківському районі м. Львова, в яких в наслідок включення недостовірної інформації, занижено сплату податків на загальну суму 1 316 146,84 грн. ПП „Кулеша” декларацій з податку на додану вартість за березень -грудень 2008 р. та січень 2009 р., які були подані в ДПІ у Франківському районі м. Львова, в яких включення недостовірної інформації, занижено сплату податків на загальну 2 700 860 грн.; ПП „ОСОБА_12Б.” декларацій з податку на додану вартість за серпень – грудень 2008 року, декларація з податку на прибуток підприємства за 3-4 квартали 2008 р., які були подані в ДПІ у Сколівському районі Львівської області в яких в наслідок включення недостовірної інформації, занижено   сплату податків на загальну суму 2 604 885 грн.; ПП „ОСОБА_13Б.” декларацій з податку на додану вартість за серпень – грудень 2008 року, декларацій з податку на прибуток підприємства за 3-4 квартали 2008 року, які були подані в ДПІ у Сколівському районі Львівської області, в яких в наслідок включення недостовірної інформації, занижено сплату податків на загальну суму 2 060 657 грн. Всього внаслідок службового підроблення ОСОБА_2 в державний бюджет занижено сплату податків в загальній сумі 14 188 440, 84 грн. Таким чином ОСОБА_2 А.К., являючись службовою особою вніс до офіційних документів за відомо неправдиві відомості, склав та видав за відомо неправдиві документи, тобто вчинив злочин, передбачений ч.3 ст.27, ч.2 ст.366 КК України. ОСОБА_3 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 - керівником (службовою особою) ТзОВ «Інформаційна група «Схід-Захід», ПП «Абер", ТзОВ «Авран», ПП «Кулеша". комерційним директором ПП "Донатор", ОСОБА_5-директором ПП «ОСОБА_12Б.» та ПП "ОСОБА_13Б.", ОСОБА_22-директором ПП "Донатор", пербуваючи в період з 03.05.2006 року по 29.06.2006 року на посаді головного бухгалтера ПП "Донатор в період з 01.03.2006 р. по 30.06.2009 р. умисно ухилилась від сплати податків в особливо великих розмірах на загальну суму 14 188 440, 84 грн. В період кінця 2005р. початок 2006р. ОСОБА_2 в невстановленому місці та при невстановлених обставинах запропонував своїм знайомим ОСОБА_3, жительці АДРЕСА_2, ОСОБА_4, жителю ІНФОРМАЦІЯ_18, ОСОБА_5, жителю ІНФОРМАЦІЯ_19, під виглядом здійснення підприємницької діяльності отримання матеріальних благ шляхом ухилення від сплати податків у відповідності до заздалегідь розробленого ним та невстановленими слідством особами (матеріали щодо яких підлягають виділенню) злочинного плану, який полягав у використанні підроблених ним та невстановленими особами угод, податкових накладних та інших документів бухгалтерського обліку фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які б свідчили про умовно понесенні витрати на придбання товарів, робіт, послуг і таким чином умисного заниження податкового зобов'язання по сплаті в державний бюджет. ОСОБА_3, на яку був покладений обов'язок ведення бухгалтерського та податкового обліку, на виконання заздалегідь розробленого плану, на виконання вказівок ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_2, володіючи установчо-реєстраційними, фінансово-господарськими документами створених, придбаних через нотаріальне переоформлення часток в статутному фонді підприємств, або ж їх перереєстрації в органах державної влади суб'єктів підприємницької діяльності, та маючи в своєму розпорядженні печатки та установчо-реєстраційні документи вела бухгалтерський та податковий облік наступних СПД: ТзОВ «Інформаційна група «Схід-Захід», ПП «Абер», ТзОВ «Авран», ПП «Кулеша», ПП "Донатор", ПП «ОСОБА_12Б.»,     ПП "Еко-Форум" ОСОБА_3 отримувала від ОСОБА_2 підроблені угоди, податкові накладні нібито видані СПД з ознаками фіктивності, а саме: ТзОВ „Компанія”Селіон”,     ТзОВ”Компонент ЛТД, ТзОВ „Есентрик”, ПП «Авеста-Продсервіс», ТзОВ "Інжпром", ТзОВ „Бізнес Престиж ЛТД, ПП „ЛФ Ремстройзбит”, ТзОВ „Компанія „Вікодек”, ТзОВ „Кісел і Ко”, які   з   метою   заниження   податкових   зобов'язань   відображала   в бухгалтерському обліку зазначених підприємств, що призвело до несплати податків в особливо великих розмірах. За таких обставин, ОСОБА_3 з метою ухилення від сплати податків, в співучасті з ОСОБА_2, ОСОБА_5, ОСОБА_22, вела бухгалтерський та податковий облік, спрямований на отримання податкової вигоди, в результаті якої, в період часу з 2006 р. по 2009 р. провела по обліку податкові накладні, виписані від ТзОВ „Компанія”Селіон”, ТзОВ „Компонент”, ТзОВ „Есентрик”, ТзОВ „Бізнес Престиж ЛТД”, ПП „ЛФ Ремстройзбит”, ТзОВ „Кісел і Ко”, ТзОВ „Компанія „Вікодек”, ПП „Авеста-Продсервіс” в яких відсутні основні засоби та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби, як необхідні елементи провадження господарської діяльності щодо поставки товарів (робіт, послуг), і безпідставно включила ПДВ по них до податкового кредиту, та завищила валові витрати ТзОВ «Інформаційна група «Схід-Захід», ПП "Донатор", ПП „Абер", ТзОВ «Авран», ПП „Кулеша", ПП «ОСОБА_12Б.» ПП "ОСОБА_13Б." на загальну суму 14 188 440, 84 грн. Під час здійснення фінансово-господарської діяльності ПП "Донатор" в період 2006-2008р.р., ОСОБА_3. за попереднім зговором з ОСОБА_2, ОСОБА_4 та невстановленими особами, з метою ухилення від сплати податків отримала від ОСОБА_2К податкові накладні, накладні та інші бухгалтерські документи нібито отримані та складені від імені ТзОВ «Компанія «Селіон», ПП «Авеста-Продсервіс», ТзОВ «Компанія «Вікодек», ТзОВ «Комерційне підприємство «Олива», ТзОВ «Інжпром ЛТД», ТзОВ «Бізнес-Престиж ЛТД» та відобразила їх, згідно вказівки ОСОБА_2, в деклараціях по сплаті податку на додану вартість в розділі податковий кредит, та в деклараціях по сплаті податку на прибуток в розділі валові витрати, як вартість придбаних підприємством товарів, робіт, послуг. Як наслідок в порушення п.4.1 ст.4 та п.п.7.3.1 п 7.3, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», п.5.1. п.п.5.3.9 п. 5.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» ПП „Донатор” занижено сплату в державний бюджет податку на додану вартість та податку з прибутку в сумі 1 287 201 грн. та податку на додану вартість на суму 602 973 грн., а всього податків на загальну суму 1 890 074 грн. Так, під час здійснення фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Інформаційна група «Схід-Захід» в період 2006-2008р.р., ОСОБА_3 за попереднім зговором з ОСОБА_2 та невстановленими особами, з метою ухилення від сплати податків отримала від останього податкові накладні, накладні та інші бухгалтерські документи нібито отримані та складені від імені ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД», ТзОВ «Кісел Ко», ТзОВ «Ессентрик», ПП «ЛТФ «Ремстройзбит», та відобразила їх, згідно вказівки ОСОБА_2К в деклараціях по сплаті податку на додану вартість в розділі податковий кредит як вартість придбаних підприємством товарів, робіт, послуг. Як наслідок в порушення п.4.1 ст.4 та п.п.7.3.1 п.7.3. п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» ТзОВ «Інформаційна група «Схід-Захід» занижено сплату в державний бюджет податку на додану вартість на загальну суму 2 780 508 грн. Так, під час здійснення фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Авран» в період 2006-2008р.р., ОСОБА_3В за попереднім зговором з ОСОБА_2 та невстановленими особами, з метою ухилення від сплати податків отримала від останього податкові накладні, накладні та інші бухгалтерські документи нібито отримані та складені від імені ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД», ТзОВ «Кісел Ко», ТзОВ «Ессентрик», ПП «ЛТФ «Ремстройзбит», та відобразила їх, згідно вказівки ОСОБА_2 в деклараціях по сплаті податку на додану вартість в розділі податковий кредит як вартість придбаних підприємством товарів, робіт, послуг. Як наслідок в порушення п.4.1 ст 4 та п п 7 3 1 п.7.3, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість” ТзОВ «Авран» занижено сплату в державний бюджет податку на додану вартість усього на загальну суму 1316 146,84 грн. Так під час здійснення фінансово-господарської діяльності ПП "Кулеша" в період 2006-2008 рр., ОСОБА_3 за попереднім зговором з   ОСОБА_2К, та особами, з метою ухилення від сплати податків отримала від останнього податкові накладні, накладні та інші бухгалтерські документи нібито отримані та складені від імені ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД», ТзОВ «Кісел Ко», ТзОВ „Ессентрик”, ТзОВ „Бізнес – Престиж ЛТД” та ПП «ЛТФ «Ремстройзбит», та відобразила їх згідно вказівки ОСОБА_2, в деклараціях по сплаті податку на додану вартість в розділі податковий кредит як вартість придбаних підприємством товарів, робіт, послуг. Як наслідок в порушення п.4.1 ст.4 та п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», ПП "Кулеша" занижено сплату в державний бюджет податку на додану вартість усього на загальну суму 2 700 860 грн. Так, під час здійснення фінансово-господарської діяльності ПП «Абер», в період 2006-2008р.р., ОСОБА_3 за попереднім зговором з ОСОБА_2, та невстановленими особами, з метою ухилення від сплати податків отримала від останього податкові накладні, накладні та інші бухгалтерські документи нібито отримані та складені від імені ТзОВ «Кісел Ко», ТзОВ «Ессентрик», ПП «ЛТФ «Ремстройзбит» та ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД», та відобразила їх, згідно вказівки ОСОБА_2, в деклараціях по сплаті податку на додану вартість в розділі податковий кредит, як вартість придбаних підприємством товарів, робіт, послуг. Як наслідок в порушення п.4.1 ст.4 та п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», ПП "Кулеша" занижено сплату в державний бюджет податку на додану вартість усього на загальну суму 835 310 грн. Так, під час здійснення фінансово-господарської діяльності ПП "ОСОБА_12Д." в період 2006-2008р.р., ОСОБА_3, за попереднім зговором з ОСОБА_2, ОСОБА_5 та невстановленими особами, з метою ухилення від сплати податків отримала від останього податкові накладні, накладні та інші бухгалтерські документи нібито отримані та складені від імені ПП «ЛТФ «Ремстройзбит», ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД», та відобразила їх згідно вказівки ОСОБА_2К, в деклараціях по сплаті податку на додану вартість в розділі податковий кредит, та в деклараціях по сплаті податку на прибуток в розділі валові витрати, як вартість придбаних підприємством товарів, робіт, послуг. Як наслідок в порушення п.4.1 ст.4 та п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», п.5.1, п.п.5.3.9 п. 5.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» ПП "ОСОБА_12Д." занижено сплату в державний бюджет податку на додану вартість в сумі 1 160 140, грн. та податку з прибутку в сумі 1 444 745 грн., а всього податків на загальну суму 2 604 885 грн. Так, під час здійснення фінансово-господарської діяльності ПП "ОСОБА_13Б.", в період 2006-2008р.р., ОСОБА_3 за попереднім зговором з ОСОБА_2, ОСОБА_5 та невстановленкми особами, з метою ухилення від сплати податків ОСОБА_2 надав ОСОБА_3 податкові накладні, накладні та інші бухгалтерські документи нібито отримані та складені від імені ПП «ЛТФ «Ремстройзбит», ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД», та дав їй вказівку відобразити їх в деклараціях по сплаті податку на додану вартість в розділі податковий кредит, та в деклараціях по сплаті податку на прибуток в розділі валові витрати, як вартість придбаних підприємством товарів, робіт, послуг. Крім цього, ОСОБА_2 доручив ОСОБА_5 підписати зазначені декларації по сплаті податку на дану вартість та податку на прибуток і подати їх в ДПІ по місцю реєстрації ПП "ОСОБА_13Б.", а саме в ДПІ у Сколівському районі Львівської області. Як наслідок в порушення п.4.1 ст.4 та п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», п.5.1, п.п.5.3.9 п. 5.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» ПП "ОСОБА_13Б.", занижено сплату в державний бюджет ПДВ та податку з прибутку на загальну суму 2 060 657 грн. Отримані сфальсифіковані первинні документи, ОСОБА_3, за попередньою змовою з ОСОБА_2 в відповідні звітні періоди в порушення встановленого законодавством порядку здійснення підприємницької діяльності, вимог п.4.1 ст.4 та п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №283/97-ВР від 22.05.1997 року зі змінами та доповненнями, використала для безпідставного завищення податкового кредиту в деклараціях по сплаті ПДВ. Внаслідок умисних дій ОСОБА_3 у зв'язку з незаконною діяльністю ПП «Донатор» та ТзОВ «Інформаційна група «Схід-Захід», ПП „Кулеша", ПП „Абер" ,ТзОВ "Авран", ПП "ОСОБА_12Д.", ПП "ОСОБА_13Б." до бюджету фактично не надійшли в період 2006-2009р.р. кошти в особливо великих розмірах на загальну суму 14 188 440,84грн. Таким чином, ОСОБА_3, своїми умисними діями, за попереднім зговором групою осіб, являючись виконавцем вчиненого злочину, умисно ухилилась від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто вчинила злочин, передбачений ч.2 ст.27, ч.3 ст.212 КК України. Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_3 за попередньою змовою з ОСОБА_2, з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, на яку ОСОБА_2 був покладений обов'язок ведення бухгалтерського та податкового обліку, використовуючи печатки очолюваних ним підприємств, та фінансово-господарські документи, печатки СПД з ознаками фіктивності, а саме: ТзОВ „Компонент”, ТзОВ „Есентрик”, ТзОВ „Бізнес Престиж ЛТД”, ПП „ЛФ Ремстройзбит”, ТзОВ „Кісел і Ко”, ТзОВ „Компанія „Вікодек”, ПП «Авеста-Продсервіс», подавала в ДПІ у Франківському та Личаківському районах м. Львова, а також в ДНІ у Сколівському районі Львівської області декларації по сплаті ПДВ ПП «Донатор», ТзОВ «Інформаційна група «Схід-Захід», ПП «Абер», ТзОВ «Авран», ПП «Кулеша», ПП «ОСОБА_12Б.», ПП "ОСОБА_13Б." в яких, на підставі підроблених угод, податкових накладних за попередньою змовою з ОСОБА_2, ОСОБА_4, ОСОБА_5 відображала наявність податкового зобов'язання та податкового кредиту придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей, результатом чого являлось незаконне формування від'ємного значення податкового кредиту і збільшення валових витрат, заниження своїх податкових зобов'язань з податку на додану вартість, податку на прибуток. Таким чином, ОСОБА_3 в період 2006-2009 років були внесенні завідомо неправдиві дані до офіційних документах, податкової звітності, яка була подана в органи ДПІ за місцем реєстрації підконтрольних ОСОБА_2 підприємств, а саме декларацій з податку на додану вартість, та декларацій з податку на прибуток, які містили недостовірну інформацією про фінансово-господарську діяльність, що була внесена, на підставі підроблених документів первинного бухгалтерського обліку, а саме: ПП «Донатор» декларацій з податку на додану вартість за липень-листопад 2008 р., декларацій з податку на прибуток підприємства за звітні квартали 2006-2008 рр., які були подані в ДПІ у Личаківському районі м. Львова, в яких в наслідок включення недостовірної інформації, занижено сплату податків на загальну суму 1 890 074 грн; ТзОВ «Інформаційна група «Схід-Захід» декларацій з податку на додану вартість за березень-грудень 2008 р., січень 2009 р., які були поданні в ДПІ у Франківському районі м. Львова, в яких в наслідок включення недостовірної інформації, занижено сплату податків на загальну суму 2 780 508 грн; ПП «Абер» декларацій з податку на додану вартість за березень 2008 - жовтень 2008 р. та січень - лютий 2009 року, які були поданні в ДПІ у Франківському районі м. Львова, в яких в наслідок включення недостовірної інформації, занижено сплату податків на загальну суму 835 310 гривень; ТзОВ «Авран» декларацій з податку на додану вартість за березень-грудень 2008 р., та січень 2009 року, які були подані в ДПІ у Франківському районі м. Львова, в яких в наслідок включення недостовірної інформації, занижено сплату податків на загальну суму 1 316 146,84 грн.; ПП «Кулеша» декларацій з податку на додану вартість за березень-грудень 2008 р., та січень 2009 р., які були подані в ДПІ у Франківському районі м. Львова, в яких внаслідок включення недостовірної інформації, занижено сплату податків а суму 2 700 860 грн; ПП «Західбуд енергія В. Б.» декларацій з податку на додану вартість за серпень - грудень 2008 р., декларація з податку на прибуток підприємства за 3-4 квартали 2008 року, які були подані в ДПІ у Сколівському районі Львівської області в яких в включення недостовірної інформації, занижено сплату податків на загальну суму 2 604 885 грн.; ПП «ОСОБА_13Б.» декларацій з податку на додану вартість за серпень -грудень 2008 року, декларацій з податку на прибуток підприємства за 3-4 квартали 2008 року, які були подані в ДПІ у Сколівському районі Львівської області в яких в наслідок включення недостовірної інформації, занижено сплату податків на загальну суму 2 060 657 грн. Всього, в наслідок службового підроблення ОСОБА_3, в державний бюджет занижено сплату податків в загальній сумі 14 188 440, 84 грн. Таким чином, ОСОБА_3 внесла до офіційних документів завідомо неправдиве відомості, склала та видала завідомо неправдиві документи, тобто вчинила злочин передбачений ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 366 КК України. ОСОБА_4  згідно наказу № 4 від 04.07.2005 р., будучи директором ПП «Донатор», являючись службовою особою підприємства, був зобов'язаний у відповідності до статуту ПП „Донатор”, в період з 2006 р. по листопад 2008 р. умисно ухилився від сплати податків, що спричинило державним інтересам тяжкі наслідки, у вигляді несплати в державний бюджет податку з прибутку підприємств та податку на додану вартість на загальну суму 1 287 201 грн. В кінці 2005 р. на початку 2006 р. ОСОБА_2 в невстановленому місці та при невстановлеянх обставинах запропонував ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 під виглядом здійснення підприємницької діяльності, отримання матеріальних благ шляхом ухилення від сплати податків у відповідності до заздалегідь розробленого ним та невстановленими слідством особами злочинного плану, який полягав у використанні підроблених ним та невстановленими особами (матеріали щодо яких підлягають виділенню) угод, податкових накладних та інших документів бухгалтерського обліку фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які б свідчили нібито про понесені витрати на придбання товарів, робіт, послуг і таким чином умисного заниження податкового зобов'язання по сплаті в державний бюджет. Так ОСОБА_4, перебуваючи в попередній змові з ОСОБА_2 та ОСОБА_3, за допомогою невстановлених слідством осіб, використав при здійсненні фінансово-господарської діяльності ПП "Донатор” підроблені документи (податкові накладні, акти виконаних робіт, договори, рахунки) на предмет придбання товарів, робіт, послуг в ПП «ЛТФ «Ремстройзбит», ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД», ТзОВ «Есентрик»; ТОВ «Бізнес Престиж ЛТД»; ТзОВ «Кісел Ко»; ТзОВ «Компанія «Вікодекс»; ПП «Авеста-Продсервіс», які не знаходяться за юридичною адресою, не мають в штаті працівників та які зареєстровані на осіб, які реально не мали відношення до здійснення фінансово-господарської діяльності та не здійснювали її. ОСОБА_4, як директор ПП "Донатор” підписував по вказівці ОСОБА_2 податкові декларації з податку на додану вартість та податку з прибутку підприємств, та яку подавав в ДПІ по місцю реєстрації підприємства. Своїми діями ОСОБА_4 за попереднім зговором з ОСОБА_2 та ОСОБА_3 порушив п 2.п.п.7 3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, 7.4.4. п. 7.4 ст.7 Закону України від 03 04 199 "Про податок на додану вартість" (із змінами та доповненнями) та І.п.п.4.1.1. п4 1 ст 4. п5 І, пп52 1 п.5.2.. п.п. 5.3.9. п.5.3 ст. 5; п.п.П.З.І п.11.3 ст. П Закону України від 28 12 1994р «Про оподаткування прибутку підприємств» (із змінами та доповненнями), що призвело до несплати в державний бюджет податку з прибутку підприємств та податку на додану вартість на загальну суму 1 287 201 грн. та заподіяно особливо тяжкі наслідки державним інтересам на зазначену суму, яка в двісті п'ятдесят і більше разів перевищує установлений законодавством України неоподатковуваний мінімум доходів громадян. Таким чином, ОСОБА_4 являючись службовою особою підприємства, умисно ухилився від сплати податків, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам, у вигляді несплати до державного бюджету України податку з прибутку підприємств та податку на додану вартість на загальну суму 1 287 201 грн., тобто вчинив злочин передбачений ч.2, ст. 27, ч.З ст. 212 КК України. Крім цього, ОСОБА_4, працюючи на посаді директора ПП "Донатор", являючись службовою особою, в період з 2006 р. по листопад 2008 р., з метою ухилення від сплати податків, вчинив службове підроблення офіційних документів - податкових накладних, актів виконаних робіт, договорів, рахунків на предмет придбання товарів, робіт, послуг в ТзОВ „Компонент”, ТзОВ „Есентрик”, ТзОВ „Бізнес Престиж ЛТД”, ПП „ЛФ Ремстройзбит”, ТзОВ „Кісел і Ко”, ТзОВ „Компанія „Вікодек”, ПП „Авеста-Продсервіс”, що спричинило особливо тяжкі наслідки. Так ОСОБА_4 в період з 2006 р. по листопад 2008 р., з метою ухилення від сплати податків, вніс завідомо неправдиві дані в податкові декларації з прибутку підприємств та податкові декларації з податку на додану вартість ПП "Донатор", чим занизив податкове зобов'язання підприємства на загальну суму 1287 201 грн. Використовуючи вищезгадані завідомо неправдиві документи, ОСОБА_4 ухилився від сплати податків на загальну суму 1 287 201 грн. грн., що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам. Таким чином ОСОБА_4, являючись службовою особою, вніс в офіційні документи завідомо неправдиві відомості, а також склав і видав завідомо неправдиві документи, що спричинило тяжкі наслідки, тобто вчинив злочин, передбачений ч.2 ст. 27, ст. 366 ч.2 КК України. ОСОБА_5 , згідно наказу № 1 від 11.06.2008р., будучи директором ПП «ОСОБА_12Д.», засновником і директором з ПП "Еко-Форум", являючись службовою особою даних підприємств, був зобов'язаний у відповідності до положень статутів ПП «ОСОБА_12Д.» та ПП "ОСОБА_13Б." ст.ст. 9,11 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.91р. № 1251-12 із змінами і доповненнями, ст. 10 Закону України „Про підприємництво" №15-76-12 від 19.09.91р., ст. 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р. № 996- XIV із змінами і доповненнями, організувати ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, складення податкової та бухгалтерської звітності і сплату податків у встановлені законом строки до бюджетів та державні цільові фонди в період з червня 2008р. по червень 2009р., умисно ухилився від сплати податків, що спричинило державним інтересам тяжкі наслідки, у вигляді несплати в державний бюджет податку з прибутку підприємств та податку на додану вартість на загальну суму 4 665 542 грн. В період кінця 2005 р. початок 2006 р., ОСОБА_2 в невстановленому місці та при невстановлених обставинах запропонував ОСОБА_3, ОСОБА_5 під виглядом здійснення підприємницької діяльності отримання матеріальних благ шляхом ухилення від сплати податків у відповідності до заздалегідь розробленого ним та невстановленими слідством особами злочинного плану, який полягав у використанні підроблених ним та невстановленими особами (матеріали щодо яких підлягають виділенню) угод, податкових накладних та інших документів бухгалтерського обліку фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які б свідчили нібито про понесені витрати на придбання товарів, робіт, послуг і таким чином умисного заниження податкового зобов'язання по сплаті в державний бюджет. Так ОСОБА_5, перебуваючи в попередній змові з ОСОБА_2 та ОСОБА_3, за допомогою невстановлених слідством особами, використав при здійсненні фінансово-господарської діяльності ПП "ОСОБА_12Д." та ПП "ОСОБА_13Б." підроблені документи (податкові накладні, акти виконаних робіт, договори, рахунки) на предмет придбання товарів, робіт, послуг в ПП «ЛТФ «Ремстройзбит», ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД», які не знаходяться за юридичними адресами, та які зареєстровані на осіб, які реально не мали відношення до здійснення діяльності та не здійснювали її. Так, в період 2008-2009 рр. під час здійснення господарської діяльності ПП "ОСОБА_12Д." та ПП "ОСОБА_13Б." ОСОБА_3, отримавши від ОСОБА_2 податкові накладні нібито видані та отримані від ПП «ЛТФ «Ремстройзбит» та ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД» відобразила їх в деклараціях по сплаті податку на додану вартість та податку з прибутку підприємств в розділі податковий кредит та валові витрати, як вартість придбаних підприємством товарів, робіт та послуг. ОСОБА_5 як директор ПП "ОСОБА_12Д." та ПП "ОСОБА_13Б." підписував по вказівці ОСОБА_2 декларації з податку на додану вартість та податку з прибутку підприємств, податкову звітність подавав в ДПІ по місцю реєстрації. Своїми діями, ОСОБА_5 за попереднім зговором з ОСОБА_2 та ОСОБА_3, перебуваючи на посаді директора ПП "ОСОБА_12Д." та ПП "ОСОБА_13Б." порушив п.2.п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, 7.4.4. п. 7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997р. "Про податок на додану вартість" (із змінами та доповненнями) та І.п.п.4.1.1. п.4.1 ст. 4; п.5.1, п.п.5.2.1. п.5.2., п.п. 5.3.9. п.5.3 ст. 5; п.п.11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закону України від 28.12.1994р. «Про оподаткування прибутку підприємств» (із змінами та доповненнями), що призвело до несплати в державний бюджет податку з прибутку підприємств та податку на додану вартість на загальну суму 4 665 542 грн., чим заподіяв особливо тяжких наслідків державним інтересам на зазначену суму, яка в двісті п'ятдесят і більше разів перевищує установлений законодавством України неоподатковуваний мінімум доходів громадян. Таким чином, ОСОБА_5 являючись службовою особою підприємства, умисно ухилився від сплати податків, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам, у вигляді несплати до державного бюджету України податку з прибутку підприємств та податку на додану вартість на загальну суму 4 665 542 грн., тобто вчинив злочин передбачений ст. 27 ч.2, ст. 212 ч.3 КК України. Крім цього, ОСОБА_5, працюючи на посаді директора ПП "ОСОБА_12Д.", та ПП "Еко-Форум", являючись службовою особою, в період з червня 2008р. по червень 2009р., з метою ухилення від сплати податків, вчинив службове підроблення офіційних документів - податкових накладних, актів виконаних робіт, договорів, рахунків на предмет придбання товарів, робіт, послуг в ПП «ЛТФ «Ремстройзбит», ТзОВ «ТГ «Компонент ЛТД», що спричинило особливо тяжкі наслідки. Так, ОСОБА_5, в період з червня 2008р. по червень 2009р., з метою ухилення від сплати податків, вніс завідомо неправдиві дані в декларації з прибутку підприємств та податкові декларації з податку на додану вартість ПП "ОСОБА_12Д.", чим занизив податкове зобов'язання підприємства на загальну суму 2 604 885 грн., а саме: в податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2008 року на 499 60 грн., за вересень 2008 року на 493 723 грн., за жовтень 2008 року на 455 304 грн., за листопад 2008 року на 476 698 грн., за грудень 2008 року на 123 455 грн., а також в декларації з прибутку підприємств за 3-й квартал 2008 року на 675 029 грн., за 4-й квартал 2008 року на 769 716 грн. Також ОСОБА_5, в період з серпня 2008р. по грудень 2008р., з метою ухилення від сплати податків, вніс завідомо неправдиві дані в декларації з прибутку підприємств та податкові декларації з податку на додану вартість ПП "ОСОБА_13Б." чим занизив податкове зобов'язання підприємства на загальну суму 2 060 657 грн., а саме: в податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2008 року на 166 600 грн., за вересень 2008 року на 182 704 грн., за жовтень 2008 року на 316 486 грн., за листопад 2008 року на 100 950 грн., за грудень 2008 року на 279 600 грн., а також в декларації з прибутку підприємств за 3-й квартал 2008 року на 208 250 грн., за 4-й квартал 2008 року на 806 067 грн. Таким чином ОСОБА_5, являючись службовою особою, вніс в офіційні документи завідомо неправдиві відомості, а також склав і видав завідомо неправдиві документи, що спричинило тяжкі наслідки, тобто вчинив злочин, передбачений ч.2 ст. 27, ст. 366 ч.2 КК України. Відповідно до ст.249-1 КПК України при попередньому розгляді справи суддя своєю постановою повертає справу прокурору в разі, якщо прокурором були суттєво порушені вимоги статей 228 – 232 КПК України, для усунення виявлених недоліків. Згідно з ч.1 ст.232 КПК України, прокурор або його заступник, затвердивши обвинувальний висновок, складений слідчим, або склавши новий обвинувальний висновок, направляє справу до суду, якому вона підсудна, і повідомляє суд про те, чи вважає він за потрібне підтримувати державне обвинувачення. В п.11 постанови Пленуму Верховного Суду України від 30.05.2008 р. N 6 „Про практику застосування кримінально-процесуального законодавства при попередньому розгляді кримінальних справ у судах першої інстанції” роз’яснено, відповідно до вимог статті 249-1 КПК підставою для повернення справи прокурору з попереднього розгляду є встановлення суттєвих порушень ним вимог статей 228-232 КПК при перевірці справи з обвинувальним висновком, при прийнятті у ній рішень та при направленні справи до суду. Як вбачається із змісту обвинувального висновку від 05.11.2009 р. про обвинувачення ОСОБА_2 за ч.3 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 205, ч.3 ст.27, ч.2 ст.366 КК України, ОСОБА_5 за ч.2 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 366 КК України, ОСОБА_3 за ч.2 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 366 КК України, ОСОБА_4 за ч.2 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 366 КК України, заступник прокурора м. Львова, затвердивши його, не направив кримінальну справу до суду, якому вона підсудна, а скерував дану справу у Залізничний районний суд м. Львова для об”єднання із кримінальною справою про обвинувачення ОСОБА_2 за ч.5 ст. 191, ч. 1 ст.209, ч.2 ст. 366 та ч. 1. ст. 366  КК України. Проте епізоди, в яких обвинувачуються ОСОБА_2, ОСОБА_5, ОСОБА_3, ОСОБА_4 не вчинені на території Залізничного району м. Львова, крім того слідчий відділ ПМ ДПІ у м. Львові знаходиться за адресою: м. Львів, вул. Стрийсьа,35, що є територією Франківського району м. Львова. Твердження помічника прокурора м. Львова про те, що дана справа була скерована відповідно до ст. 26 КПК України для об”єднання по обвинуваченню однієї особи у вчиненні декількох злочинів не береться судом до уваги, оскільки кримінальна справа має бути направлена за підсудністю відповідно до ст.37 КПК України. Таким чином кримінальна справа про обвинувачення ОСОБА_2 за ч.3 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 205, ч.3 ст.27, ч.2 ст.366 КК України, ОСОБА_5 за ч.2 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 366 КК України, ОСОБА_3 за ч.2 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 366 КК України, ОСОБА_4 за ч.2 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 366 КК України заступником прокурора м. Львова направлена до Залізничного районного суду м. Львова за непідсудністю, а тому підлягає поверненню прокурору м. Львова для направлення справи за підсудністю. Керуючись ст.ст. 37, 38, 249-1 КПК України, п о с т а н о в и в: Кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_2 за ч.3 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 205, ч.3 ст.27, ч.2 ст.366 КК України, ОСОБА_5 за ч.2 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 366 КК України, ОСОБА_3 за ч.2 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 366 КК України, ОСОБА_4 за ч.2 ст.27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 366 КК України повернути прокурору м. Львова для усунення виявлених порушень. На постанову протягом семи діб з дня її винесення може бути внесене подання прокурором до апеляційного суду Львівської області через районний суд.             Суддя:     Оригінал постанови.