Постанова № 7077160, 10.06.2009, Павлоградський міськрайонний суд Дніпропетровської області

Дело № 1-98/09

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

10 июня 2009 года Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области в составе председательствующего судьи Литвиненко В.Н.

при секретаре Гармаш Ю.В.

с участием прокурора Скрыпника Е.А.

защитника ОСОБА_1

представителя гражданского истца ОСОБА_2

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Павлограде уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, женатого, имеющего несовершеннолетнего ребенка, ІНФОРМАЦІЯ_3, на момент совершения преступления работавшего директором ЧП «Триалпром», в настоящее время работающего ЧП «Торгсервисстрой», водитель,  не являющегося депутатом, военнообязанного,  проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого, обвиняемого по ч.2 ст.212, ч.2 ст.366, ч.1 ст.358, ч.3 ст.358 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3, являясь собственником частного предприятия «Триалпром» код ЕГРПОУ 34052292, зарегистрированного по юридическому адресу: ул.Харьковская, 16 в г.Павлограде Днепропетровской области и зарегистрированного в качестве субъекта предпринимательской деятельности исполнительным комитетом Павлоградского городского совета Днепропетровской области 30 января 2006 года за №12321020000001003, а также являясь директором ЧП «Триалпром» на основании решения собственника № 1 от 06 февраля 2006 года, то есть должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое возложена ответственность в соответствии:

- со ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХII от 25 июня 1991 года (с изменениями и дополнениями), по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечению  ее хранения в сроки, установленные законом, подаче в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами деклараций, бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки; правильности начисления, своевременности уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении;

- со ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХIY от 16 июля 1999 года с изменениями и дополнениями по организации и предоставлению в установленные законом сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением в счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

- с п. 2.14 ст. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного Приказом Министерства финансов Украины от 24 мая 1995 года № 88, по своевременному и качественному составлению документов, по достоверности данных, приведенных в документах;

- с п.п. 8.8 раздела 8 Устава ЧП «Триалпром», по ведению бухгалтерского учёта и отчётности,

Таким образом ОСОБА_3, будучи ответственным за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, за правильное и полное  исчисление  налогов, сборов

-2-

(обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, установленных ст.14 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХII от 25 июня 1991 года (с изменениями и дополнениями), как общегосударственные налоги и введенных в установленном законом порядке, за составление и  предоставление в  государственную налоговую инспекцию налоговых деклараций  и другой отчетности, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (обязательных платежей), за уплату надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки, в период с 01 апреля 2006 года по 30 июня 2007 года , в течение нескольких отчетных периодов, неразрывно связанных между собой, путем умышленного сокрытия и занижения объектов налогообложения, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 281 935грн, налога на прибыль на сумму 353 683 грн, что привело к фактическому непоступлению в бюджет  денежных средств в  крупных размерах на общую сумму 635 618 грн, а также совершил служебную подделку, повлекшую тяжкие последствия.

В соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22 мая 1997 года (с изменениями и дополнениями):

- п.п.4.1 ст. 4 - валовой доход - общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах…;

- п.5.1 ст.5 – валовые расходы – сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых (изготавливаемых) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности;

- п.5.3.9 п.5.3 ст. 5 – не включаются в состав валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными,  и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета;

- п.3.1 ст. 3 – объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов плательщика налогов, сумму амортизационных отчислений;

- п.10.1 ст. 10 – прибыль плательщика налога, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается налогом по ставке 25 процентов к объекту налогообложения.

В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/ВР-97 от 03.04.97 года (Закон Украины «О НДС»), с изменениями и дополнениями:

- п.1.4 ст. 4 – поставка товаров – любые операции, осуществляемые в соответствии с договорами купли-продажи, мены, поставки и другими гражданско-правовыми договорами… Поставка услуг -  любые операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по поставке любых иных, нежели товары, объектов собственности за компенсацию…;

- п.3.1. ст.3. - объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставке товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины…;

- п.4.1 ст. 4  - база налогообложения по поставке товаров (услуг) определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость…);

- п.6.1 ст.6 – налог составляет 20% базы налогообложения, определенной статьей 4 настоящего Закона и прибавляется к цене товаров (работ, услуг);

- п.7.2.3 п.7.2 ст.7 - налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца…;

- п.7.3.1 ст.7 - датой возникновения налоговых обязательств по поставке  товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:…дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров (работ,

-3-

услуг), подлежащих поставке…;

- п.7.4.1 ст. 7 - налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20% от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п.6.1 ст. 6 и ст.8 настоящего Закона, в течение такого  отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности…;

- п. 7.4.5 ст.7 - не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями…;

- п.7.7.1.ст.7 - сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового;

- п.7.2.4 ст. 7 - право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным плательщиками налога в порядке, предусмотренном ст. 9 настоящего Закона.

Согласно п. 1.3 ст.1, п.7.2.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года ЧП «Триалпром» является плательщиком налога на добавленную стоимость, свидетельство плательщика НДС № 03478524 от 10 февраля 2006 года.

ЧП «Триалпром» в лице директора ОСОБА_3 в период с 01 апреля 2006 года по 30 июня 2007 года на территории Украины у неустановленных в ходе досудебного следствия физических лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость и не имеющих права на выписку налоговых накладных, за наличный расчет приобретало товарно-материальные ценности без составления бухгалтерских и налоговых документов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами бухгалтерского и налогового учета, осуществляло поставку товаров (работ, услуг) контрагентам. ОСОБА_3, будучи достоверно осведомленным об объемах осуществляемых его предприятием финансово-хозяйственных налогооблагаемых операциях, с целью уклонения от уплаты налогов, не вел бухгалтерский и налоговый учет, налоги исчислял и уплачивал в Государственный бюджет не в полном объеме.

Так, ОСОБА_3, исполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции директора ЧП «Триалпром», имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная, что в соответствии с требованиями п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22 мая 1997 года (с изменениями и дополнениями), не относятся в состав валовых затрат какие-либо затраты, не подтверждённые соответствующими расчётными, платёжными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учёта, что в соответствии с требованиями п. 3.4 ст. 3 Приказа «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и предоставления» от 30 мая 1997 года № 166 плательщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации, а данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, тем не менее, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за  второй квартал 2006 года в июле 2006 года необоснованно отнес в состав валовых расходов декларации о прибыли ЧП «Триалпром» за 2 квартал 2006 года затраты без наличия подтверждающих первичных документов, указав в декларации сумму валовых расходов в размере 237307 грн, в результате чего валовые расходы предприятия за 2 квартал 2006 года завышены на сумму 237307 грн, чем предприятием был занижен налог на прибыль на общую сумму  59326 грн (237307 грн х 25%), что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 20 августа 2006 года за 2 квартал

-4-

2006 года на общую сумму 59 326 грн.  

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Триалпром», по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за третий квартал 2006 года в октябре 2006 года, в нарушение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22 мая 1997 года (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнес в состав валовых расходов декларации о прибыли ЧП «Триалпром» за 3 квартал 2006 года затраты без наличия подтверждающих первичных документов, указав в декларации предприятия сумму валовых расходов в размере 258 784 грн, в результате чего валовые затраты предприятия за 3 квартал 2006 года завышены на сумму 258 784 грн, вследствие чего предприятием был занижен налог на прибыль на общую сумму  64 696 грн (258 784 грн х 25%), что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 20 ноября 2006 года за 3 квартал 2006 года на общую сумму 64 696 грн.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Триалпром», по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за четвертый квартал 2006 года в феврале 2007 года в нарушение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22 мая 1997 года (с изменениями и дополнениями),  необоснованно отнес в состав валовых расходов декларации о прибыли ЧП «Триалпром» за 4 квартал 2006 года затраты без наличия подтверждающих первичных документов, указав в декларации предприятия сумму валовых расходов в размере 159 089 грн, в результате чего валовые затраты предприятия за 4 квартал 2006 года завышены на сумму 159 089 грн., вследствие чего предприятием был занижен налог на прибыль на общую сумму  39 772,25 грн (159 089 грн х 25%), что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 20 февраля 2006 года за 4 квартал 2006 года на общую сумму 39 772,25 грн.

Продолжая  реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Триалпром», по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за первый квартал 2007 года в мае 2007 года в нарушение требований п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22 мая 1997 года (с изменениями и доплнениями), необоснованно отнес в состав валовых расходов декларации о прибыли ЧП «Триалпром» затраты без наличия подтверждающих первичных документов, указав в декларации предприятия сумму валовых расходов 315 892 грн, в результате чего валовые затраты предприятия за 1 квартал 2007 года были завышены на сумму 315 892 грн. Вследствие этого был занижен налог на прибыль на 93 482 грн,  что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 20 февраля 2006 года за 1 квартал 2007 года на общую сумму 93 482 грн.

Всего за период с 01 апреля 2006 года по 30 июня 2007 года ОСОБА_3 путем умышленного сокрытия и занижения объектов налогообложения уклонился от уплаты налога на прибыль на общую сумму 353 683 грн.  

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3 исполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции директора ЧП «Триалпром», имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная, что в соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7  Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо затрат по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - актом принятия работ (услуг) или банковским документом, который удостоверяет перечисления средств в оплату стоимости таких работ (услуг), а также, что в соответствии с требованиями п. 3.4 ст. 3 Приказа «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и предоставления» от 30.05.1997 г. №

-5-

166 плательщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации, а данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, ОСОБА_3 в период с апреля 2006 года по апрель 2008 года, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, не вёл бухгалтерский и налоговый учёт, при этом в период с апреля 2006 года по май 2007 года отражал в налоговой отчётности ЧП «Триалпром» затратную часть, которая фактически не была подтверждена наличием первичных документов, в период с  марта 2007 по апрель 2008 года в нарушение п.7.3.1. п.7.3 ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), занизил и сокрыл налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, в  результате чего занизил налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет  в период с 01 апреля 2006 года по 30 июня 2007 года.  

Так, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за апрель 2006 года ОСОБА_3 в мае 2006 года с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром» сумму налога в размере 13 523 грн, которая не подтверждена налоговыми накладными, в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 13 523 грн, что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 30 мая 2006 года за апрель 2006 года на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за май 2006 года в июне 2006 года в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7  Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром» сумму налога в размере 22 162 грн, которая не подтверждена наличием первичных документов, в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 22 162 грн, что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 30 июня 2006 года за май 2006 года на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июнь 2006 года в июле 2006 года в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром» сумму налога в размере 11 006 грн, которая не подтверждена наличием первичных документов, в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 11 006 грн, что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 30 июля 2006 года за июнь 2006 года на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июль 2006 года в августе 2006 года в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром» сумму налога в размере 39 217 грн, которая не подтверждена наличием первичных документов, в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме  39 217 грн, что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 30 августа 2006 года за июль 2006 года на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за август 2006 года в сентябре 2006 года в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от

-6-

03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром» сумму налога в размере 3208 грн, которая не подтверждена наличием первичных документов, в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 3208 грн, что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 30 сентября 2006 года за август 2006 года на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за сентябрь 2006 года в октябре 2006 года в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром» сумму налога в размере 8963 грн, которая не подтверждена наличием первичных документов, в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 8963 грн, что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 30 октября 2006 года за сентябрь 2006 года на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за октябрь 2006 года в ноябре 2006 года в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром» сумму налога в размере 3498 грн, которая не подтверждена наличием первичных документов, в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 3498 грн, что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 30 ноября 2006 года за октябрь 2006 года на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за ноябрь 2006 года в декабре 2006 года в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром» сумму налога в размере 16586 грн, которая не подтверждена наличием первичных документов, в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 16586 грн, что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 30 декабря 2006 года за ноябрь 2006 года на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за декабрь 2006 года в январе 2007 года в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром» сумму налога в размере 11 412 грн, которая не подтверждена наличием первичных документов, в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 11 412 грн, что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 30 января 2007 года за декабрь 2006 года на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за январь 2007 года в феврале 2007 года  в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром» сумму налога в размере 2877 грн, которая не подтверждена наличием первичных документов, в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 2877 грн, что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 30 февраля 2007 года за январь

-7-

2007 года на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за февраль 2007 года в марте 2007 года в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром» сумму налога в размере 27570 грн, которая не подтверждена наличием первичных документов, в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 27 570 грн, что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 30 марта 2007 года за февраль 2007 года на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за март 2007 года в апреле 2007 года в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром» сумму налога в размере 47 788 грн, которая не подтверждена наличием первичных документов. В результате этого был занижен налог на добавленную стоимость за март 2007 года  на сумму 47 788 грн, что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 30 апреля 2007 года на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за апрель 2007 года в мае 2007 года в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром» сумму налога в размере 16866 грн, которая не подтверждена наличием первичных документов. При этом, согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Триалпром», в апреле 2007 года на счета ЧП «Триалпром» поступали денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, которые составили 138395 грн. Однако, ОСОБА_3, достоверно зная об истинных объемах финансово-хозяйственных операций предприятия за апрель 2007 года и что налоговое обязательство за указанный период составляет 27679 грн, в нарушение требований п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7  Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), занизил налоговые обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, указав в декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия за апрель 2007 года сумму обязательств в размере 17053 грн, в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость за апрель 2007 года  на сумму 27491,7 грн согласно расчета: 27679 - 187 грн (с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет – 187 грн.), что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 30 мая 2007 года на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за май 2007 года в июне 2007 года в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), включил в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром» сумму налога в размере 15660 грн, которая не подтверждена наличием первичных документов. При этом, согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Триалпром», в мае 2007 года на счета ЧП «Триалпром» поступали денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, которые составили 151500 грн. Однако, ОСОБА_3, достоверно зная об истинных объемах финансово-хозяйственных операций предприятия за май 2007 года и что налоговое обязательство за указанный период составляет 30300 грн, в нарушение требований п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7  Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), занизил налоговые

-8-

обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, указав в декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия за май 2007 года сумму обязательств в размере 15852 грн, в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость за май 2007 года  на сумму 30108,11 грн, согласно расчета: 30300 - 192 грн (с учетом задекларированной суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет – 192 грн), что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 30 июня 2007 года на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июнь 2007 года в июле 2007 года достоверно зная, что на расчетные счета предприятия поступили денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги в размере 99148 грн, в нарушение п.7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), сокрыл от уплаты налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость в размере 16524,67 грн, не отразив указанную сумму в налоговой декларации ЧП «Триалпром» за  июнь 2007 года, в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость на сумму 16524,67 грн, что привело к фактическому непоступлению средств в бюджет в срок до 30 июля 2007 года на указанную сумму.

Всего за период с 01 апреля 2006 года по 30 июня 2007 года ОСОБА_3 путем умышленного занижения и сокрытия объекта налогообложения уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 281 935 грн.

Таким образом, директор ЧП «Триалпром» ОСОБА_3, достоверно осознавая факт получения прибыли от осуществленных его предприятием финансово-хозяйственных операций, преследуя единый умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с 01 апреля 2006 года по 30 июня 2007 года, в течение нескольких отчетных периодов, неразрывно связанных между собой, путем сокрытия от учета и занижения объекта налогообложения, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 281 935 грн, налога на прибыль на сумму 353 683 грн, а всего на общую сумму 635 618грн, что в 3632 раза превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому непоступлению в бюджет  денежных средств в  крупных размерах.

ОСОБА_3, являясь должностным лицом ЧП «Триалпром», 25 июля 2006 года в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: ул. Харьковская, 16, г. Павлоград, Днепропетровской области, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что валовые затраты предприятия по налогу на прибыль за 2 квартал 2006 года на общую сумму 300758 грн фактически не подтверждаются наличием первичных документов, действуя умышленно, внес  заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Триалпром» за 1 полугодие 2006 года, указав в строке «валовые расходы» сумму 300758 грн, после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Триалпром», составив таким образом заведомо ложный документ, который 28 июля 2006 года выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г.Павлоград, ул.Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 20 августа 2006 года уклониться от уплаты налога на прибыль в сумме 75189,5 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь должностным лицом ЧП «Триалпром», 25 октября 2006 года в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: ул.Харьковская, 16, г.Павлоград, Днепропетровской области, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что валовые затраты предприятия по налогу на прибыль за 3 квартал 2006 года на общую сумму 306043 грн фактически не подтверждаются наличием первичных документов, действуя умышленно, внес  заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Триалпром» за 3 квартал 2006 года, указав в строке «валовые расходы» сумму 606801 грн, после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Триалпром», составив таким образом заведомо ложный документ, который 26 октября 2006 года выдал в Западно-

-9-

Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г.Павлоград, ул.Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 20 ноября 2006 года уклониться от уплаты налога на прибыль в сумме 76510,75 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь должностным лицом ЧП «Триалпром», 04 февраля 2007 года в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: ул.Харьковская, 16, г.Павлоград, Днепропетровской области, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что валовые затраты предприятия по налогу на прибыль за 4 квартал 2006 года на общую сумму 425782 грн фактически не подтверждаются наличием первичных документов, действуя умышленно, внес  заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Триалпром» за 2006 год, указав в строке «валовые расходы» сумму 1032583 грн, после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Триалпром», составив таким образом заведомо ложный документ, который 05 февраля 2007 года выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г.Павлоград, ул.Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 20 ноября 2006 года уклониться от уплаты налога на прибыль в сумме 106445,5 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь должностным лицом ЧП «Триалпром», 03 мая 2006 года в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: ул.Харьковская, 16, г.Павлоград, Днепропетровской области, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что валовые затраты предприятия по налогу на прибыль за 1 квартал 2007 года на общую сумму 400603 грн фактически не подтверждаются наличием первичных документов, а валовые доходы составляют 471746,22 грн, действуя умышленно, внес  заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на прибыль ЧП «Триалпром» за 1 квартал 2007 года, указав в строке «валовые расходы» сумму 400603 грн, а в строке «валовые доходы» сумму 402016 грн, после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Триалпром», составив таким образом заведомо ложный документ, который 04 мая 2006 года выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г.Павлоград, ул.Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 20 мая 2006 года уклониться от уплаты налога на прибыль в сумме 117583,31 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь должностным лицом ЧП «Триалпром», 17 мая 2006 года в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: ул.Харьковская, 16, г.Павлоград, Днепропетровской области, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что затратная часть по налогу на добавленную стоимость за апрель 2006 года в сумме 14057 грн

не подтверждается первичными документами, действуя умышленно, внес  заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром»  за апрель 2006 года, указав в строке «10.1» и «17»  раздела «Налоговый кредит» декларации сумму НДС 14057 грн, после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Триалпром», составив таким образом заведомо ложный документ, который 18 мая 2006 года выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г.Павлоград, ул.Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 30 мая 2006 года уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 14057 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь должностным лицом ЧП «Триалпром», 18 июня 2006 года, в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: ул.Харьковская, 16, г.Павлоград, Днепропетровской области, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что затратная часть по налогу на добавленную стоимость за май 2006 года в сумме 28141 грн не подтверждается первичными документами, действуя умышленно, внес  заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром»  за май 2006

-10-

года, указав в строке «10.1» и «17»  раздела «Налоговый кредит» декларации сумму НДС 28141 грн, после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Триалпром», составив таким образом заведомо ложный документ, который 20 июня 2006 года выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г.Павлоград, ул.Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 30 июня 2006 года уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 28141 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь должностным лицом ЧП «Триалпром», 19 июля 2006 года в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: ул.Харьковская, 16, г.Павлоград, Днепропетровской области, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что затратная часть по налогу на добавленную стоимость за июнь 2006 года в сумме 17183 грн не подтверждается первичными документами, действуя умышленно, внес  заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром»  за июнь 2006 года, указав в строке «10.1» и «17»  раздела «Налоговый кредит» декларации сумму НДС 17183 грн, после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Триалпром», составив таким образом заведомо ложный документ, который 20 июля 2006 года выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г.Павлоград, ул.Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 30 июля 2006 года уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 17183 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь должностным лицом ЧП «Триалпром», 15 августа 2006 года, в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: ул.Харьковская, 16, г.Павлоград, Днепропетровской области, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что затратная часть по налогу на добавленную стоимость за июль 2006 года в сумме 42649 грн не подтверждается первичными документами, действуя умышленно, внес  заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром»  за июль 2006 года, указав в строке «10.1» и «17»  раздела «Налоговый кредит» декларации сумму НДС 42649 грн, после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Триалпром», составив таким образом заведомо ложный документ, который 17 августа 2006 года выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г.Павлоград, ул.Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 30 августа 2006 года уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 42649 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь должностным лицом ЧП «Триалпром», 14 сентября 2006 года в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: ул.Харьковская, 16, г.Павлоград, Днепропетровской области, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что затратная часть по налогу на добавленную стоимость за август 2006 года в сумме 3208 грн не подтверждается первичными документами, действуя умышленно, внес  заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром»  за август 2006 года, указав в строке «10.1» и «17»  раздела «Налоговый кредит» декларации сумму НДС 3208 грн, после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Триалпром», составив таким образом заведомо ложный документ, который 20 сентября 2006 года выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г.Павлоград, ул.Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 30 сентября 2006 года уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 3208 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь должностным лицом ЧП «Триалпром», 17 октября 2006 года в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: ул.Харьковская, 16, г.Павлоград, Днепропетровской области, с целью скрыть факт

-11-

умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что затратная часть по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2006 года в сумме 14983 грн не подтверждается первичными документами, действуя умышленно, внес  заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром»  за сентябрь 2006 года, указав в строке «10.1» и «17»  раздела «Налоговый кредит» декларации сумму НДС 14983 грн, после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Триалпром», составив таким образом заведомо ложный документ, который 18 октября 2006 года выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г.Павлоград, ул.Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 30 октября 2006 года уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 14983 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь должностным лицом ЧП «Триалпром», 16 ноября 2006 года в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: ул.Харьковская, 16, г.Павлоград, Днепропетровской области, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что затратная часть по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2006 года в сумме 7449 грн не подтверждается первичными документами, действуя умышленно, внес  заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром»  за октябрь 2006 года, указав в строке «10.1» и «17»  раздела «Налоговый кредит» декларации сумму НДС 7449 грн, после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Триалпром», составив таким образом заведомо ложный документ, который 17 ноября 2006 года выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г.Павлоград, ул.Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 30 ноября 2006 года уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 7449 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь должностным лицом ЧП «Триалпром», 13 декабря 2006 года в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: ул.Харьковская, 16, г.Павлоград, Днепропетровской области, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что затратная часть по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2006 года в сумме 16586 грн не подтверждается первичными документами, действуя умышленно, внес  заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром»  за ноябрь 2006 года, указав в строке «10.1» и «17»  раздела «Налоговый кредит» декларации сумму НДС 16586 грн, после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Триалпром», составив таким образом заведомо ложный документ, который 15 декабря 2006 года выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г.Павлоград, ул.Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 30 декабря 2006 года уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 16586 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь должностным лицом ЧП «Триалпром», 17 января 2007 года в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: ул.Харьковская, 16, г.Павлоград, Днепропетровской области, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что затратная часть по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2006 года в сумме 60800 грн не подтверждается первичными документами, действуя умышленно, внес  заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром»  за декабрь 2006 года, указав в строке «10.1» и «17»  раздела «Налоговый кредит» декларации сумму НДС 60800 грн, после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Триалпром», составив таким образом заведомо ложный документ, который 18 января 2007 года выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г.Павлоград, ул.Станкостроителей, 14а, что позволило

-12-

ему в срок до 30 января 2007 года уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 60800 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь должностным лицом ЧП «Триалпром», 15 февраля 2007 года в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: ул.Харьковская, 16, г.Павлоград, Днепропетровской области, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что затратная часть по налогу на добавленную стоимость за январь 2007 года в сумме 12058 грн не подтверждается первичными документами, действуя умышленно, внес  заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром»  за январь 2007 года, указав в строке «10.1» и «17»  раздела «Налоговый кредит» декларации сумму НДС 12058 грн, после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Триалпром», составив таким образом заведомо ложный документ, который 19 февраля 2007 года выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г.Павлоград, ул.Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 30 февраля 2007 года уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 12058 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь должностным лицом ЧП «Триалпром», 14 марта 2007 года в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: ул.Харьковская, 16, г.Павлоград, Днепропетровской области, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что затратная часть по налогу на добавленную стоимость за февраль 2007 года в сумме 35331 грн  не подтверждается первичными документами, действуя умышленно, внес  заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром»  за февраль 2007 года, указав в строке «10.1» и «17»  раздела «Налоговый кредит» декларации сумму НДС 35331 грн, после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Триалпром», составив таким образом заведомо ложный документ, который 19 марта 2007 года выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г.Павлоград, ул.Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 30 марта 2007 года уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 35331 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь должностным лицом ЧП «Триалпром», 17 апреля 2007 года в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: ул.Харьковская, 16, г.Павлоград, Днепропетровской области, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что затратная часть по налогу на добавленную стоимость за март 2007 года в сумме 32343 грн не подтверждается первичными документами, а налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость составляют 48053 грн, действуя умышленно, внес  заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром»  за март 2007 года, указав в строке «10.1» и «17»  раздела «Налоговый кредит» декларации сумму НДС 32343 грн, в строке «1» и «9»  раздела «Налоговые обязательства» декларации – 32608 грн, после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Триалпром», составив таким образом заведомо ложный документ, который 19 апреля 2007 года выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г.Павлоград, ул.Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 30 апреля 2007 года уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 47788 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, являясь служебным лицом ЧП «Триалпром», 17 мая 2007 года в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: ул.Харьковская, 16, г.Павлоград, Днепропетровской области, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что затратная часть по налогу на добавленную стоимость за апрель 2007 года в сумме 16866 грн

-13-

не подтверждается первичными документами, а налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость составляют 27679 грн, действуя умышленно, внес  заведомо ложные сведения в декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром»  за апрель 2007 года, указав в строке «10.1» и «17»  раздела «Налоговый кредит» декларации сумму НДС 16866 грн, в строке «1» и «9»  раздела «Налоговые обязательства» декларации – 17053 грн, после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Триалпром», составив таким образом заведомо ложный документ, который 18 мая 2007 года выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г.Павлоград, ул.Станкостроителей, 14а, что позволило ему в срок до 30 мая 2007 года уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 27492 грн.

Таким образом, составление заведомо ложных документов позволило ОСОБА_3 уклониться от уплаты налогов на общую сумму 703 454,25 грн, что в 4019,7 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и повлекло тяжкие последствия.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3, не являясь должностным лицом ЧП «Триалпром», 17 июля 2007 года в дневное время, по адресу: ул.Харьковская, 16, г.Павлоград, Днепропетровской области, действуя умышленно, составил декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Триалпром»  за июнь 2007 года,  после чего заверил данный официальный документ своей подписью от имени директора ЧП «Триалпром», печатью ЧП «Триалпром», составив таким образом заведомо ложный документ, который 19 июля 2007 года выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: Днепропетровская область, г.Павлоград, ул.Станкостроителей, 14а.

Свою вину в содеянном  в судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 признал полностью и пояснил, что совершил указанные преступления из-за плохого знания налогового законодательства. На досудебном следствии он по совету работника налоговой милиции скрыл часть документов фирмы, заявив, что они утеряны. В судебном заседании он предоставил недостающие документы, на основании которых специалистами Западно-Донбасской ОГНИ была проведена дополнительная проверка соблюдения им налогового законодательства за период с 01 апреля 2006 года по 16 июня 2007 года. Было установлено за указанный период занижение им налога на прибыль на сумму 353683 грн и налога на добавленную стоимость в сумме 281935 грн. С выводами данной проверки он согласен.

Кроме полного признания вины подсудимым его виновность подтверждается  показаниями представителя  гражданского истца, свидетелей и материалами дела.

Представитель гражданского истца ОСОБА_2 в судебном заседании пояснила, что согласно акта невыездной документальной проверки № 623-23/1-34052292 от  17 октября 2008 года было выявлено нарушение ОСОБА_3 налогового законодательства, что привело к занижению налога на прибыль на сумму 629185 грн и налога на добавленную стоимость на сумму 502336,46 грн, а всего к занижению налогов, подлежащих оплате в бюджет на общую сумму 1131521,46 грн. В порядке судебного поручения специалистами ЗД ОГНИ была проведена дополнительная проверка с учетом предоставленных ОСОБА_3 документов. Согласно выводов дополнительной проверки занижение налогов имело место в меньшей сумме, а именно налога на прибыль на сумму 353683 грн и налога на добавленную стоимость в сумме 281935 грн.

Свидетель ОСОБА_4 в судебном заседании пояснил, что на основании постановления налоговой милиции и предоставленных банковских документов им был составлен акт невыездной документальной проверки № 623-23/1-34052292 от  17 октября 2008 года о нарушении налогового законодательства и занижении налога на прибыль на сумму 629185 грн и налога на добавленную стоимость на сумму 502336,46 грн. ОСОБА_3 ознакомился с этим актом и подписал его. Перед проведением проверки никаких дополнительных документов он у ОСОБА_3 не требовал, добровольно ОСОБА_3 ничего не предоставлял. 30 октября 2008 года ОСОБА_3 подал жалобу о несогласии с указанными суммами занижения налогов. Жалоба была рассмотрена отделом апелляций ЗД ОГНИ. На основании документов, которые он получил от работников милиции, была подтверждена правильность акта.

-14-    

Свидетель ОСОБА_5 в судебном заседании пояснила, что около трех лет назад ОСОБА_3 сообщил ей, что хочет организовать свою фирму и она его консультировала по работе с документами. Они вместе с ОСОБА_3 искали клиентов, проводили операции. По объявлению нашли бухгалтера, которая приходила раз в месяц и составляла налоговые декларации на основании первичных бухгалтерских документов. ОСОБА_3 подписывал налоговые декларации, так как доверял бухгалтеру и думал, что декларации заполняются правильно. Бухгалтерские документы не сохранились. Летом 2007 года фирма была продана и все документы переданы новому владельцу. В настоящее время часть первичных бухгалтерских документов на сумму около 800 000 грн найдена и должна подтвердить правильность уплаты налогов.

Согласно решения собственника №1 от 06 февраля 2006 года (том 4 л.д.199), ОСОБА_3 назначен на должность директора ЧП «Триалпром».

В соответствии с уставными документами ЧП «Триалпром» (том 4 л.д.80-90, 204-216) ОСОБА_3 выполнял административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции.

Справкой Западно-Донбасской ОГНИ подтверждается взятие ЧП «Триалпром» на учет как плательщика налогов (том 4 л.д.161).

Согласно акта № 623-23/1-34052292 от 17 октября 2008 года невыездной документальной проверки соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства ЧП «Триалпром» за период с 30 января 2006 года по 30 июня 2008 года было выявлено нарушение директором указанного предприятия ОСОБА_3 требований п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5, п.11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», что привело к занижению налога на прибыль на сумму 629185 грн, а также нарушение требований п.4.1 ст.4, п.7.3.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», что привело к занижению налога на добавленную стоимость на сумму 502336,46 грн, а всего к занижению налогов, подлежащих оплате в бюджет на общую сумму 1131521,46 грн (том 5 л.д.90-111).

Суд не берет во внимание данный акт, поскольку в судебном заседании установлено, что проверка была проведена без учета налоговых документов, которые ОСОБА_6 скрыл от органов досудебного следствия. Кроме того, выводы данного акта ухудшают положение подсудимого.

В порядке судебного поручения была назначена и проведена дополнительная проверка соблюдения ОСОБА_6 Законов Украины «О налогообложении прибыли предприятий» и «О налоге на добавленную стоимость» по частному предприятию «Триалпром» в период с 01 апреля 2006 года по 16 июня 2007 года с учетом предоставленных ОСОБА_6 недостающих ранее документов.

Согласно заключения специалистов Западно-Донбасской ОГНИ № 386 от 15 мая 2009 года, в соответствии с п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5, п.11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», занижение налога на прибыль за период с 01 апреля 2006 года по 30 июня 2007 года было бы (в случае предоставления полного пакета документов) на сумму 353683 грн. В соответствии с п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» занижение налога на добавленную стоимость за период с 01 апреля 2006 года по 30 июня 2007 года было бы (в случае предоставления полного пакета документов) на сумму 281935 грн.

Суд считает, что поскольку данное заключение смягчает уголовную ответственность и улучшает положение подсудимого, оно может быть положено в основу обвинения ОСОБА_6, несмотря на то, что акт первичной проверки № 623-23/1-34052292 от 17 октября 2008 года не отменен.

Таким образом, вина подсудимого в содеянном доказана полностью и подтверждена                                                                      

приведенными доказательствами в их совокупности, исследованными в судебном заседании,  а его действия следует квалифицировать:

- по ч.2 ст.212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, повлекшее фактическое непоступление в бюджет государства средств в  крупных размерах,

-15-

- по ч.2 ст.366 УК Украины как должностной подлог, т.е. внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составление и выдача заведомо ложного документа, что повлекло тяжкие последствия,

- по ч.1 ст.358 УК Украины как подделка иного документа, который выдается предприятием, учреждением, организацией, предоставляет права и освобождает от обязанностей, с целью его использования подделывателем,

- по ч.3 ст.358 УК Украины как использование заведомо поддельного документа.

В судебном заседании поступило заявление от подсудимого ОСОБА_3 о применении ст.1 «б» ст.6 Закона Украины «Об амнистии» от 12 декабря 2008 года и прекращении производства по делу в связи с тем, что он является отцом несовершеннолетнего ребенка.

Изучив материалы дела, выслушав мнение участников процесса, суд полагает возможным удовлетворить заявленное ходатайство.

Действия ОСОБА_3 квалифицированы по ч.2 ст.212, ч.2 ст.366, ч.1 ст.358, ч.3 ст.358 УК Украины. Данные преступления относятся к категории преступлений средней и небольшой тяжести.

ОСОБА_3 имеет на иждивении несовершеннолетнюю дочь ОСОБА_7, ІНФОРМАЦІЯ_5, в отношении которой не лишен родительских прав, поэтому уголовное дело подлежит прекращению в соответствии со ст.1 п. “б” ст.6 Закона Украины “Об амнистии” от 12 декабря 2008 года, так как ОСОБА_3  не возражает против прекращения производства по делу по этим основаниям.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.6 п.4,  282 УПК Украины, суд

                                                             П О С Т А Н О В И Л:

       Уголовное дело по обвинению ОСОБА_3 по ч.2 ст.212, ч.2 ст.366, ч.1 ст.358, ч.3 ст.358 УК Украины  производством прекратить  на основании ст.1  п. “б” ст.6 Закона Украины “Об амнистии” от 12 декабря 2008 года.

На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области через Павлоградский горрайонный суд в срок 7 суток со дня его оглашения.

Судья                                                                                                                    В.Н. Литвиненко