Ухвала суду № 70692480, 21.11.2017, Хаджибейський районний суд міста Одеси (до 25.04.2025 - Малиновський районний суд м. Одеси)

Справа № 521/15906/17

Номер провадження:1-кп/521/977/17

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 жовтня 2017 року м. Одеса

Малиновський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого - судді Жуковського С.О.

секретаря Дорич А.А.

за участю прокурора Меньшова Д.В.

підозрюваного ОСОБА_1

захисника ОСОБА_2

розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м. Одесі клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Одеської області радника юстиції ОСОБА_3 про звільнення особи від кримінальної відповідальності підозрюваного: ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2 Дністровський, Одеської області, громадянина України, українця, що має вищу освіту, одруженого, м ає на утриманні двох неповнолітніх дітей: ОСОБА_1 - ІНФОРМАЦІЯ_3, ОСОБА_4 11.04.20011 року народження, раніше не судимого, зареєстрованого та мешкаючого за адресою: Одеська область, м. Білгород Дністровський, АДРЕСА_1, працюючого директором у ПП «Діоніс», підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого за ч. 4 ст. 212 КК України, суд -

В С Т А Н О В И В:

Приватне підприємство «Діоніс» 17.03.2000 року зареєстровано юридичним департаментом Одеської міської ради за №04056948ю0010534.

З 13.06.2000 року за № 135 поставлено на облік як платник податків в ДПІ Малиновського району м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області. Основним видом діяльності ПП «Діоніс» є виробництво виноградних вин. Податкова адреса підприємства: м. Одеса, вулиця Василя Стуса 2Б, фактична: АДРЕСА_2. ПП «Діоніс» перебуває на загальній системі оподаткування, код ЄДРПОУ 30810494.

Рішенням №3/13 від 20.12.2013 директором ПП «Діоніс» призначено ОСОБА_5, до обов'язків якого згідно ст. 8 розділу III Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» входить загальне керівництво підприємством, ведення бухгалтерського та податкового обліку, своєчасне складання та надання у податкові органи достовірної податкової звітності про фінансово-господарську діяльність підприємства.

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29.12.2004, до обов'язків ОСОБА_6, як директора 1111 «Діоніс», входить керування виробничо-господарською та фінансово- економічною діяльністю підприємства, окрім того, він відповідає за наслідки прийнятих рішень, фінансово-господарські результати його діяльності, а також забезпечення виконання підприємством усіх зобов'язань перед державним та місцевим бюджетами.

Таким чином, займаючи посаду директора ПП «Діоніс», яка пов'язана з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських обов'язків, ОСОБА_6, як службова особа підприємства, відповідав за правильність нарахування та своєчасну сплату податків та інших обов'язкових платежів.

Згідно ст.ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІ від 16.07.1999 із відповідними змінами, ОСОБА_6 як директор ПП «Діоніс»: несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві; забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені; несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України, ОСОБА_6 зобов'язаний:

вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України та законами.

Однак, встановлено, що ПП «Діоніс» у грудні 2016 року списано на собівартість реалізованої продукції вартість будівельних матеріалів у сумі З 889 277,67 грн., які використані при капітальному ремонті Новоіваніського вин заводу, а мали включатися до первісної вартості ремонтованого об'єкта основних засобів. В результаті чого підприємством занижено показники рядка 2 декларації з податку на прибуток підприємства ПП «Діоніс» «Фінансовий результат до оподаткування» на суму 3 889 277,67 грн., що призвело до не сплати податку на прибуток підприємства у сумі 701 854 грн. за 2016 рік.

Встановлено, що ОСОБА_6 будучи директором ПП «Діоніс», при здійсненні фінансово-господарської діяльності, діючи умисно, маючи корисливу мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, розуміючи протиправність своїх дій, перебуваючи в офісному приміщенні ПП «Діоніс» за адресою АДРЕСА_3, 05 січня 2017 р. надав письмове розпорядження головному бухгалтеру ПП «Діоніс» ОСОБА_7 JI.A. на заниження показників рядка 2 декларації з податку на прибуток підприємства «Фінансовий результат до оподаткування» шляхом списання грошових коштів в загальній сумі 3 889 277,67 грн. на собівартість реалізованої продукції вартість придбаних будівельних матеріалів, які в подальшому використані при капітальному ремонті Новоіваніського вин заводу, а мали включатися до первісної вартості ремонтованого об'єкта основних засобів, що спричинило не сплату податку на прибуток підприємства за 2016 рік в сумі 701 854 грн.

Так, відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, врегульовані Податковим кодексом України, яким визначено вичерпний перелік податків та зборів, що сплачуються в Україні.

Податок на додану вартість встановлений Податковим кодексом України, є введеним у встановленому законом порядку та входить в систему оподаткування.

Відповідно до положення пункту (стандарту) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 27 квітня 2000 року N 92 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 18 травня 2000 р. за N288/4509 із змінами та доповненнями, встановлено, що - капітальні інвестиції в необоротні матеріальні активи - витрати на будівництво, реконструкцію, модернізацію (інші поліпшення, що збільшують первісну (переоцінену) вартість), виготовлення, придбання об'єктів матеріальних необоротних активів (у тому числі необоротних матеріальних активів, призначених для заміни діючих, і устаткування для монтажу), що здійснюються підприємством.

Відповідно пункту 14 цього Положення зазначено - Первісна вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов'язаних з поліпшенням об'єкта (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), що призводить до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об'єкта.

Пунктом 44.2 ст.44 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755 - VI із змінами та доповненнями встановлено також, що Для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з врахуванням положень цього Кодексу. Платники податку, які відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" застосовують міжнародні стандарти фінансової звітності, ведуть облік доходів і витрат за такими стандартами з урахуванням положень цього Кодексу. Такі платники податку при застосуванні положень цього Кодексу, в яких міститься посилання на положення (стандарти) бухгалтерського обліку, застосовують відповідні міжнародні стандарти фінансової звітності.

Відповідно до положень п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст.134 ПКУ об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу ПІ «Податок на прибуток підприємств» Кодексу та Пунктом 2 ст.З Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996-ХІУ із змінами та доповненнями встановлено, що бухгалтерський облік є обов'язковіш видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, грунтуються на даних бухгалтерського обліку; пунктом 2.16 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженим Наказом Мінфіну України від 24.05.1995р. №88 та зареєстрованим у Мін'юсті України 05.06.1995р. за №168/704 із змінами та доповненнями встановлено наступне: Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим і нормативним актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам. Такі документи повинні бути передані головному бухгалтеру підприємства, установи для прийняття рішення.

Пунктом 11 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 року №318 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19 січня 2000р. за №27/4248 із змінами та доповненнями, встановлено, що Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) складається з виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), яка була реалізована протягом звітного періоду, нерозподілених постійних загальновиробничих витрат та наднормативних виробничих витрат.

Так, директор ПП «Діоніс» ОСОБА_5, будучи наділеним керівними та розпорядними функціями, відповідаючи за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та загальнообов'язкових платежів в державний бюджет України, в порушення вимог діючого законодавства, діючи умисно та переслідуючи корисливу мету незаконного збагачення, перебуваючи в офісному приміщенні ПП «Діоніс» за адресою АДРЕСА_3, 09 лютого 2017 року, надав письмове розпорядження головному бухгалтеру ПП «Діоніс» ОСОБА_7 на заниження показників рядка 2 декларації з податку на прибуток підприємства «Фінансовий результат до оподаткування» шляхом списання грошових коштів в загальній сумі 3 889 277,67 грн. на собівартість реалізованої продукції вартість придбаних будівельних матеріалів, які в подальшому використані при капітальному ремонті Новоіваніського вин заводу, замість включатися вказаної суми до первісної вартості ремонтованого об'єкта основних засобів, чим ухилився від сплати податку на прибуток підприємства, що призвело до фактичного не надходження до бюджету держави коштів на загальну суму 701 854 гривень, що є коштами у значних розмірах, так як вказана сума у 1000 разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

29.09.2017 року прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Одеської області радника юстиції ОСОБА_3 подане клопотання про звільнення підозрюваного ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України.

У судовому засіданні, прокурор підтримав клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1

Підозрюваний підтримав клопотання прокурора, та просив суд задовольнити зазначене клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності.

Захисник підтримав думку свого підзахисного та просив суд клопотання прокурора задовольнити.

Розглянувши матеріали кримінального провадження, вислухавши думку учасників провадження, суд вважає, що кримінальне провадження підлягає припиненню на підставі ст. 44 КК України.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст. 285, 286, 287, 288 КПК України та ст. 44 КК України, суд -

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Одеської області радника юстиції ОСОБА_3 про звільнення особи від кримінальної відповідальності підозрюваного: ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 задовольнити.

Кримінальне провадження у відношенні ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, підозрюваного у скоєні злочину, передбаченого ч.4 ст. 212 КК України закрити та звільнити його від кримінальної відповідальності на підтсві ст. 44 КК України.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Одеської області протягом 7 днів з дня її проголошення.

Суддя: С.О. Жуковський