Вирок № 7052593, 16.11.2009, Краматорський міський суд Донецької області

Дело № 1-635/2009

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ     УКРАИНЫ

16 ноября  2009 года город Краматорск

Краматорский городской суд Донецкой области

в составе: председательствующего судьи Гавриловой М.В.

при секретаре  Доценко В.Н.

с участием  государственных обвинителя Винникова Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Краматорске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1 , родившегося ІНФОРМАЦІЯ_1 в ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, работающего директором ЧП «Союз-Ютапс», женатого,  не судимого,  проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_4,

в совершении преступлений, предусмотренных  ч.1 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины,

УСТАНОВИЛ :

Подсудимый ОСОБА_1  совершил преступления, выразившиеся в следующем:

Подсудимый ОСОБА_1, работая на основании приказа №1 от 31.09.2004 года   директором ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС», зарегистрированного по юридическому адресу: гор. Краматорск ул. Орджоникидзе, 8 и фактически расположенного по адресу: гор. Краматорск ул. Беляева, 111В,  действующего на основании Устава, зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Краматорского городского Совета № 12701020000000029 от 31.08.2004 года, состоящего на учете в ГНИ в гор. Краматорске в качестве плательщика налогов с 10.09.2004 года (регистрационный номер 495) и зарегистрированного ІНФОРМАЦІЯ_5 года в указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (свидетельство плательщика НДС № 06294562) и являясь при этом единоличным учредителем и собственником ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» на основании раздела 1 выше указанного Устава,  как должностное лицо предприятия, на основании Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-14 от 16.07.1999 года  будучи ответственным за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, а также ответственным за своевременность и достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы,  в период с февраля  по декабрь 2008 года включительно, путем необоснованного формирования сумм налогового кредита по НДС и внесением в документы налоговой отчетности заведомо ложных сведений,  умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 483847 грн., что впоследствии  повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в значительных  размерах.

Так, согласно данных в документах налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, поданных для декларирования в контролирующий налоговый орган – ГНИ в гор. Краматорске в период с февраля по декабрь 2008 года плательщиком налогов – ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС», в колонках 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложений №5 «Расшифровки налоговых обязательств  и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговым декларациям по НДС отражены индивидуальные налоговые номера предприятий ООО «Азурит-ЕК» гор. Луганска ( ОКПО № 34720263) и ООО «Стройпрестиж-2007» гор. Киева (ОКПО № 35000795), что свидетельствует  о финансово – хозяйственных взаимоотношениях ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» с указанными предприятиями  - поставщиками,  в процессе которых ООО «Азурит-ЕК» и ООО «Стройпрестиж-2007» в качестве субподрядчиков в период с февраля  по ноябрь 2008 года выполнили для подрядчика ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» работы по реконструкции нежилых помещений и территории собственной базы по адресу: гор. Краматорск ул. Беляева, 111В, капитальный ремонт, электромонтажные и пусконаладочные работы  на объектах электроснабжения заказчика ОАО «МК «Азовсталь» гор. Мариуполь (ДП-3, АСУ ТП ДП №3),  капитальный ремонт,  реконструкцию, электромонтажные и пусконаладочные работы на объектах электроснабжения  заказчика ООО «Сервис – Инвест» гор. Донецка (ЦР -6КВ ТП 6КВ «НИИПТМАШ», ПС 330 «Заря», ПС 110КВ «Константиновка»).

Расчеты за выполненные субподрядные  работы  с ООО «Азурит-ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007»  подрядчик ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» под руководством директора ОСОБА_1 осуществило путем перечисления денежных средств на расчетные счета ООО «Азурит-ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007»  в банковских учреждениях.

В соответствии с выше перечисленными расчетами и данными бухгалтерского и налогового учетов ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС»  по выполненным  для него субподрядным работам со стороны ООО «Азурит-ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007», в отчетные налоговые периоды с февраля по ноябрь 2008 года включительно предприятием были сформированы и задекларированы в контролирующем налоговом органе – Краматорской ГНИ  суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, а именно:

в феврале 2008 года:

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 22600 от 26.02.2008 года  сумма НДС 30702,03 грн.;

в марте  2008 года:

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 32600 от 26.03.2008 года  сумма НДС 34960,93 грн.;

в апреле 2008 года:

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 42600 от 26.04.2008 года  сумма НДС 76852,9 грн.;

в мае 2008 года:

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 52610 от 26.05.2008 года  сумма НДС 130496,82 грн.;

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 52607 от 26.05.2008 года  сумма НДС 33337 грн.;

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 52608 от 26.05.2008 года  сумма НДС 40403,23 грн.;

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 52610 от 26.05.2008 года  сумма НДС 4363,83 грн.;

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 52611 от 26.05.2008 года  сумма НДС 12863,95 грн.;

в июле 2008 года:

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 72600 от 26.07.2008 года  сумма НДС 43333,33 грн.;

в августе 2008 года:

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 82603 от 26.08.2008 года  сумма НДС 50000 грн.;

в ноябре 2008 года:

- по налоговой накладной от ООО «Стройпрестиж – 2007» № 138400 от 28.11.2008 года  сумма НДС 26532,8 грн.,

а всего налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 483 847 гривен.

Однако,  фактически в период с февраля по ноябрь 2008 года  предприятиями  ООО «Азурит-ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007» договора подряда с ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» не заключались,  документы первичного бухгалтерского и налогового учетов - налоговые накладные, акты приемки выполненных работ  по якобы  выполненным для ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС»  субподрядным работам не оформлялись, т.е. вышеназванные предприятия субподрядные работы для ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» по реконструкции нежилых помещений и территории,  капитальный ремонт, электромонтажные и пусконаладочные работы на объектах электроснабжения не выполняли, так как данные работы на собственной базе по адресу: гор. Краматорск ул. Беляева, 111В и на объектах заказчиков ОАО «МК «Азовсталь» гор. Мариуполя и ООО «Сервис – Инвест» гор. Донецка фактически были выполнены штатными бригадами ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС», а документы первичного бухгалтерского и налогового учетов, оформленные от  имени ООО «Азурит-ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007», являются поддельными и использовались директором ОСОБА_2 с целью необоснованного формирования в налоговом учете и документах налоговой отчетности ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС»   сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость.

Таким образом, директор ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» ОСОБА_1,  достоверно зная о том, что в период с февраля по ноябрь 2008 года  предприятия ООО «Азурит-ЕК» гор. Луганска и ООО «Стройпрестиж – 2007» гор. Киева  не выполняли субподрядные работы на собственной базе по адресу: гор. Краматорск ул. Беляева, 111В и на объектах заказчиков ОАО «МК «Азовсталь» гор. Мариуполя и ООО «Сервис – Инвест» гор. Донецка, так как данные работы фактически были выполнены  подчиненными ему штатными бригадами ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС», с целью умышленного завышения налогового кредита по НДС,   в нарушение  п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 г., необоснованно включил в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость  в соответствующие налоговые периоды сумму 483847 грн.

В результате преступных действий директора ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» ОСОБА_1, направленных на умышленное уклонение от уплаты налогов, в период с февраля по декабрь 2008 года  включительно,  умышленно не начислено и не уплачено налога на добавленную стоимость в размере 483847 грн. (с учетом задекларированных значений), что повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины указанных  денежных средств  и что является средствами в значительных размерах, т.к. в 1000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Кроме того, подсудимый ОСОБА_1, работая на основании приказа №1 от 31.09.2004 года   директором ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС», зарегистрированного по юридическому адресу: город Краматорск ул.Орджоникидзе, д.8 и фактически расположенного по адресу: город Краматорск ул.Беляева, д.111В,  действующего на основании Устава, зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Краматорского городского Совета № 12701020000000029 от 31.08.2004 года, состоящего на учете в ГНИ в гор. Краматорске в качестве плательщика налогов с 10.09.2004 года (регистрационный номер 495) и зарегистрированного ІНФОРМАЦІЯ_5 года в указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (свидетельство плательщика НДС № 06294562) и являясь при этом единоличным учредителем и собственником ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» на основании раздела 1 Устава,  будучи  ответственным за полноту и своевременность начисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, а также достоверность отчётов,  которые подаются в государственные органы, осуществляя обязанности по формированию сумм налогового кредита по НДС путем визирования и предоставления в бухгалтерию ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» первичных бухгалтерских документов, необходимых при составлении документов налоговой отчетности предприятия, которые подаются в контролирующий налоговый орган,  в марте, апреле, мае, июне, августе, сентябре и декабре 2008 года,  действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов,  в  налоговом учете предприятия  включил в состав налогового кредита по НДС за налоговые отчетные периоды февраля, марта, апреля, мая, июля, августа и ноября 2008 года, соответственно, суммы НДС от стоимости субподрядных работ по поддельным первичным документам, оформленным от имени ООО «Азурит-ЕК» гор. Луганска и ООО «Стройпрестиж – 2007» гор. Киева, которые этими предприятиями для ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» не выполнялись, так как фактически были выполнены  штатными бригадами ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС»,  в результате чего данные значения были внесены  в документы налоговой отчетности по НДС за февраль, март, апрель, май, июль, август и ноябрь 2008 года в виде заведомо ложных сведений, которые директор ОСОБА_1 заверил своей подписью и оттиском печати предприятия  и которые были поданы по окончанию соответствующих налоговых  периодов  в контролирующий налоговый орган – Краматорскую ГНИ для декларирования результатов финансово – хозяйственной деятельности предприятия ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС», что повлекло тяжкие последствия.

Так, согласно данных в документах налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, поданных для декларирования в контролирующий налоговый орган – ГНИ в гор. Краматорске в период с февраля по декабрь 2008 года плательщиком налогов – ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС», в колонках 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложений №5 «Расшифровки налоговых обязательств  и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговым декларациям по НДС отражены индивидуальные налоговые номера предприятий ООО «Азурит-ЕК» гор. Луганска (ОКПО № 34720263) и ООО «Стройпрестиж-2007» гор. Киева (ОКПО № 35000795), что свидетельствует  о финансово – хозяйственных взаимоотношениях ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» с указанными предприятиями  - поставщиками,  в процессе которых ООО «Азурит-ЕК» и ООО «Стройпрестиж-2007» в качестве субподрядчиков в период с февраля  по ноябрь 2008 года выполнили для подрядчика ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» работы по реконструкции нежилых помещений и территории собственной базы по адресу: гор. Краматорск ул. Беляева, 111В, капитальный ремонт, электромонтажные и пусконаладочные работы  на объектах электроснабжения заказчика ОАО «МК «Азовсталь» гор. Мариуполь (ДП-3, АСУ ТП ДП №3),  капитальный ремонт,  реконструкцию, электромонтажные и пусконаладочные работы на объектах электроснабжения  заказчика ООО «Сервис – Инвест» гор. Донецка (ЦР -6КВ ТП 6КВ «НИИПТМАШ», ПС 330 «Заря», ПС 110КВ «Константиновка»).

Расчеты за выполненные субподрядные  работы  с ООО «Азурит-ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007»  подрядчик ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» под руководством директора ОСОБА_1С осуществило путем перечисления денежных средств на расчетные счета ООО «Азурит-ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007»  в банковских учреждениях.

В соответствии с указанными расчетами и данными бухгалтерского и налогового учетов ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС»  по выполненным  для него субподрядным работам со стороны ООО «Азурит-ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007», в отчетные налоговые периоды с февраля по ноябрь 2008 года включительно предприятием были сформированы и задекларированы в контролирующем налоговом органе – Краматорской ГНИ  суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, а именно:

в феврале 2008 года:

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 22600 от 26.02.2008 года  сумма НДС 30702,03 грн.;

в марте  2008 года:

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 32600 от 26.03.2008 года  сумма НДС 34960,93 грн.;

в апреле 2008 года:

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 42600 от 26.04.2008 года  сумма НДС 76852,9 грн.;

в мае 2008 года:

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 52610 от 26.05.2008 года  сумма НДС 130496,82 грн.;

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 52607 от 26.05.2008 года  сумма НДС 33337 грн.;

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 52608 от 26.05.2008 года  сумма НДС 40403,23 грн.;

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 52610 от 26.05.2008 года  сумма НДС 4363,83 грн.;

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 52611 от 26.05.2008 года  сумма НДС 12863,95 грн.;

в июле 2008 года:

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 72600 от 26.07.2008 года  сумма НДС 43333,33 грн.;

в августе 2008 года:

- по налоговой накладной от ООО «Азурит – ЕК» № 82603 от 26.08.2008 года  сумма НДС 50000 грн.;

в ноябре 2008 года:

- по налоговой накладной от ООО «Стройпрестиж – 2007» № 138400 от 28.11.2008 года  сумма НДС 26532,8 грн.,

а всего налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 483847 грн.

Однако, фактически в период с февраля по ноябрь 2008 года  должностными лицами  ООО «Азурит-ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007» договора подряда с ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» не заключались,  документы первичного бухгалтерского и налогового учетов - налоговые накладные, акты приемки выполненных работ  по, якобы,  выполненным для ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС»   субподрядным работам не оформлялись, т.е. выше названные предприятия субподрядные работы для ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» по реконструкции нежилых помещений и территории,  капитальный ремонт, электромонтажные и пусконаладочные работы на объектах электроснабжения не выполняли, так как данные работы на собственной базе по адресу: гор. Краматорск ул. Беляева, 111В и на объектах заказчиков ОАО «МК «Азовсталь» гор. Мариуполя и ООО «Сервис – Инвест» гор. Донецка фактически были выполнены штатными бригадами ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС», а документы первичного бухгалтерского и налогового учетов, оформленные от  имени ООО «Азурит-ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007»,  являются поддельными и использовались директором ОСОБА_2 с целью необоснованного формирования в налоговом учете и документах налоговой отчетности ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС»   сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость.

Таким образом, директор ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» ОСОБА_1,  достоверно зная о том, что в период с февраля по ноябрь 2008 года  предприятия ООО «Азурит-ЕК» гор. Луганска и ООО «Стройпрестиж – 2007» гор. Киева  в действительности не выполняли субподрядные работы на собственной базе по адресу: гор. Краматорск ул. Беляева, 111В и на объектах заказчиков ОАО «МК «Азовсталь» гор. Мариуполя и ООО «Сервис – Инвест» гор. Донецка, так как данные работы фактически были выполнены  подчиненными ему штатными бригадами ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС», с целью умышленного завышения налогового кредита по НДС,  в нарушение  п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 г.,  20 марта 2008 года, 21 апреля 2008 года, 20 мая 2008 года, 20 июня 2008 года  заверил  своей подписью и оттиском печати ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и приложения № 5 к ним, соответственно, за февраль, март, апрель, май 2008 года на бумажных носителях, а 19 августа 2008 года, 18 сентября 2008 года и 19 декабря 2008 года утвердил к декларированию налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и приложения № 5 к ним, соответственно, за июль, август и ноябрь 2008 года  на электронных носителях с внесенными в строках 10.1 и 17 колонок Б  в разделе 2 налоговых деклараций по НДС и в колонках 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложений №5 «Расшифровки налоговых обязательств  и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговым декларациям по НДС заведомо ложными сведениями в виде необоснованно включенных в состав налогового кредита предприятия по НДС  сумм налога на добавленную стоимость от стоимости субподрядных работ по поддельным документам, оформленным от имени ООО «Азурит-ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007», а именно:

? в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 49588 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 30702 грн.;

? в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 90848 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 34961 грн. и необоснованно отраженной  в строке 32   в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения №5 «Расшифровки налоговых обязательств  и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиком ООО «Азурит – ЕК»;

? в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 89251 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 76853 грн. и необоснованно отраженной  в строке 30   в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения №5 «Расшифровки налоговых обязательств  и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиком ООО «Азурит – ЕК»;

? в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 575699 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 221465 грн. и необоснованно отраженной  в строке 3 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения №5 «Расшифровки налоговых обязательств  и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиком ООО «Азурит – ЕК»;

? в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 143031 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 43333 грн. и необоснованно отраженной  в строке 4   в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения №5 «Расшифровки налоговых обязательств  и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиком ООО «Азурит – ЕК»;

? в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август  2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 182305 грн. и 173972 грн., соответственно, с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 50000 грн. и необоснованно отраженной  в строке 43 в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения №5 «Расшифровки налоговых обязательств  и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиком ООО «Азурит – ЕК»;

? в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года в строках 10.1 и 17 колонки Б сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 178338 грн. с необоснованно включенной в состав налогового кредита суммой НДС в размере 26533 грн. и необоснованно отраженной  в строке 38   в колонке 2 «Поставщик» раздела 2 «Налоговый кредит» Приложения №5 «Расшифровки налоговых обязательств  и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации информации о взаимоотношениях с поставщиком ООО «Стройпрестиж – 2007»,

после чего налоговые декларации и приложения №5 к ним на бумажных  и электронных носителях с внесенными вышеуказанными  заведомо ложными сведениями были поданы в контролирующий налоговый орган – Краматорскую ГНИ для декларирования результатов финансово- хозяйственной деятельности ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС».

В результате внесения  заведомо ложных сведений в документы налоговой отчетности предприятия по НДС  за  февраль, март, апрель, май, июль, август и ноябрь 2008 года, составления и выдачи названных документов  директором ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС» ОСОБА_2,  в указанные налоговые  периоды умышленно не было начислено и, соответственно, не уплачено в бюджет  налога на добавленную стоимость в размере 483847 грн. (с учетом задекларированных значений), что в  250 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан  и является тяжким последствием.

Подсудимый ОСОБА_1 свою вину в совершении преступлений признал полностью и суду показал, что создал и является единственным собственником ЧП «Союз – Ютапс». С момента учреждения предприятия работает его директором. Предприятие осуществляет лицензированную деятельность в отрасли строительства в области энергетики. ЧП «Союз – Ютапс» имеет собственную базу по адресу: гор. Краматорск  ул. Беляева, 111В, где так же находится офис.  На базе имеются собственные мастерские для изготовления металлоконструкций, которые используются в процессе электро – монтажных работ,  выполняемых бригадами ЧП «Союз – Ютапс». Штатная численность работников составляет  76 человек. До мая 2009 года главным бухгалтером предприятия являлась ОСОБА_3, после нее и по настоящее время -  ОСОБА_4    Документы налоговой отчетности по НДС  и налогу на прибыль, поданные в ГНИ в гор. Краматорске, подписаны непосредственно ним и главным бухгалтером. Расчеты предприятие с партнерами осуществляет только в безналичной форме. В период  с февраля по ноябрь 2008 года предприятие собственными бригадами выполняло в качестве подрядчика работы для заказчиков ОАО «МК «Азовсталь», ООО «Сервис – Инвест», ООО «Укрспецтехнология», ОАО «БалЦем». Предприятия – субподрядчики ООО «Азурит – ЕК» гор. Луганска и ООО «Стройпрестиж – 2007» гор. Киева на данных объектах в этот период не работали. Однако, с целью увеличения своей материальной базы, он  предоставил в бухгалтерию поддельные документы с ложными сведениями  о якобы выполненных субподрядных работах этими предприятиями  для включения сумм в состав налогового кредита по НДС. В соответствии с указанными расчетами и данными бухгалтерского и налогового учетов ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС»  по выполненным  для него субподрядным работам со стороны ООО «Азурит-ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007», в отчетные налоговые периоды с февраля по ноябрь 2008 года включительно предприятием  незаконно был  сформирован и задекларирован в  Краматорской ГНИ налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость  в общей сумме 483847 грн.        В содеянном раскаивается.                                                              

Вина подсудимого полностью  подтверждается в судебном заседании собранными по делу доказательствами.                                                                                                                                    

Свидетель ОСОБА_3 суду показала, что  с момента основания  и по 31 мая 2009 года  работала главным бухгалтером ЧП «Союз – Ютапс».    В ее обязанности входили  организация и ведение бухгалтерского и налогового учетов предприятия, составление и подача налоговой и государственной отчетности в  контролирующие  органы. Правом первой подписи на предприятии обладал директор ОСОБА_1.  Для расчетов в процессе финансово – хозяйственной деятельности ЧП «Союз-Ютапс» использовалась  только безналичная форма расчетов.   Документы налоговой и государственной отчетности ЧП «Союз – Ютапс»  формировала  и оформляла она по  поступившим  документам.  Налоговые декларации она  предоставляла  на подпись директору ОСОБА_1.  Все налоговые декларации она формировала на основании тех первичных документов, которые поступали в бухгалтерию.   Предприятие ЧП «Союз – Ютапс» ведет деятельность в отрасли  строительно  - монтажных работ в области энергетики.  В соответствии с первичными бухгалтерскими документами, которые поступали к ней  для работы, предприятие использовало услуги субподрядных предприятий.  О фактических  взаимоотношениях ЧП «Союз – Ютапс» с предприятиями  ООО «Азурит – ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007» ей ничего не известно.  На основании первичных документов, которые были оформлены от имени вышеназванных предприятий  и поступали к ней от директора ОСОБА_1,  в соответствующие отчетные периоды она в обязательном порядке формировала суммы налогового кредита по НДС, которые предоставляла в ГНИ г.Краматорска за подписями своей и директора.

Свидетель ОСОБА_5 суду показал, что  с ноября 2004 года по настоящее время работает главным инженером  предприятия ЧП «Союз – Ютапс».  Предприятие занимается монтажно – строительными работами объектов высоковольтного энергоснабжения.  Поиском заказчиков и  заключением договоров занимается директор ОСОБА_1.   В процессе выполнения работ для заказчика  иногда используются услуги субподряда В период 2008 года ЧП «Союз – Ютапс»  выполняло строительно – монтажные работы  за пределами Краматорска – для заказчиков ОАО «МК «Азовсталь» ( гор. Мариуполь),  ООО «Сервис – Инвест» (гор. Донецк) – реконструкции подстанций   в гор. Константиновке, ООО «УкрСпецТехнология», ОАО «БалЦем».  Работы ЧП «Союз – Ютапс» выполняло только своими силами, субподрядчиков ООО «Азурит-ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007» на эти объекты не привлекало.

Свидетель ОСОБА_6 суду показал, что с 01 июня 2006 года по настоящее время работает инженером по технике безопасности   предприятия ЧП «Союз – Ютапс», директором которого является  ОСОБА_1.  ЧП «Союз – Ютап» обладает лицензией государственного образца на право осуществления строительных и электромонтажных работ  на высоковольтных подстанциях.  В его функциональные обязанности входит обучение технического персонала нормам охраны труда, а также непосредственный контроль за соблюдением норм охраны труда на производстве в процессе выполнения работ  бригадами предприятия  на объектах заказчика.    В процессе выполнения работ для заказчика, ЧП «Союз-Ютапс»  может использовать  услуги субподряда.  Непосредственно перед выездом  рабочих бригад на строительные объекты, он проводит инструктажи по технике безопасности с инженерно – техническими работниками на уровне мастеров и  начальников участков, о чем составляются соответствующие документы. За период 2008 года не было фактов проведения инструктажей по технике безопасности  с работниками иных сторонних субподрядных организаций.   Предприятия ООО «Азурит – ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007» ему не знакомы.

Свидетель ОСОБА_7 суду показал, что с 2007 года по настоящее время работает мастером электро–монтажного участка  ЧП «Союз – Ютапс».  В его подчинении работает около 25-29 электромонтажников – штатных работников предприятия.  В его функциональные обязанности входит организация и контроль за осуществлением подчиненными ему бригадами электро–монтажных  работ на объектах, контроль за соблюдением норм техники безопасности.   В период 2008 года ЧП «Союз – Ютапс» с его участием и посредством подчиненных ему бригад  выполняло электро – монтажные работы  на объектах  для заказчиков ОАО «МК «Азовсталь» ( гор. Мариуполь),  ООО «Сервис – Инвест» (гор. Донецк) – реконструкция ПС 110/35/6 кВ в гор. Константиновка и ряде небольших  подстанций в районе гор. Донецка.   На указанных объектах  субподрядные организации и предприятия не работали. Предприятия – субподрядчики ООО «Азурит – ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007» ему не знакомы.

Свидетель ОСОБА_8  суду показал, что с июля 2007 года по настоящее время работает начальником монтажно – заготовительного участка  ЧП «Союз – Ютапс». В его функциональные обязанности входит организация и контроль за осуществлением монтажно–изготовительных работ подчиненным  участком. В период 2008 года ЧП «Союз – Ютапс»   выполняло своими бригадами электро – монтажные работы  на объектах  для заказчиков ОАО «МК «Азовсталь» ( гор. Мариуполь),  ООО «Сервис – Инвест» (гор. Донецк), ООО «УкрСпецТехнология», ОАО «БалЦем». Об участии субподрядных предприятий на этих объектах ему не известно.

Свидетель ОСОБА_9 суду показал, что   работает на  ЧП «Союз – Ютапс»  инженером по наладке и испытанию электрооборудования. Его обязанностями  являются монтажные и пуско-наладочные работы по электрооборудованию на объектах заказчика. Как правило, электролаборатория  прибывает на объект после того, как  бригады  выполнили  подготовительные и монтажные работы для заключительных работ. В период 2008 года электролаборатория ЧП «Союз – Ютапс»  выполняла  работы на объектах ООО «Сервис – Инвест»,  ООО «УкрСпецТехнология» и других.          На  указанных объектах, кроме бригад ЧП «Союз – Ютапс», рабочие иных предприятий не работали.                                                                      

Свидетель ОСОБА_10 пояснил, что работает на ЧП «Союз – Ютапс» инженером по наладке и испытанию электрооборудования. В  2008 году электролаборатория  предприятия  выполняла  работы на объектах ООО «Сервис – Инвест»,  ООО «УкрСпецТехнология» и других.   На  указанных объектах, кроме бригад ЧП «Союз – Ютапс», субподрядные работы  иные предприятия не  выполняли.                                                                      

Свидетель ОСОБА_11 суду показал, что с  2004 года по настоящее время работает на предприятии ЧП «Союз – Ютапс» мастером участка, а с июня 2008 года по настоящее время  - начальником электро–монтажного участка.  В его подчинении работают 30 рабочих электро–монтажных специальностей, из которых  формируются электромонтажные бригады, в зависимости от объема и характера работы, который предстоит на объекте заказчика. В его обязанности входит организация работы и контроль за выполнением работ подчиненных ему бригад.   Перед началом работ  выезжает на объект, где согласовывает все детали работ на соответствие сметно– проектной документации. В процессе выполнения работ  так же находится на объекте. По окончанию работ непосредственно  сдает работы представителю заказчика.    Подчиненные  бригады  ЧП «Союз – Ютапс» в период 2008 года выполняли электро – монтажные работы и пуско – наладочные работы для следующих заказчиков: ООО «Сервис – Инвест» (гор. Донецк) – реконструкции подстанции  в гор. Константиновка,  ОАО «БалЦем» - реконструкция печи обжига №5   и электроснабжение внутренних сетей.  Работы выполнялись бригадами   ЧП «Союз – Ютапс», предприятия ООО «Азурит – ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007»  субподрядные работы не выполняли.

Свидетель ОСОБА_12 суду показал, что является студентом ДГМА  В июне 2008 года он проходил учебную практику  на ЧП «Союз – Ютапс». В процессе практики выполнял общестроительные работы на базе предприятия по адресу: гор. Краматорск ул. Беляева, 111В -  разработка и копка грунта, замеска цемента, подача кирпичей, помощь каменщикам и др. Все работы выполнялись бригадами, которые состояли из работников ЧП «Союз – Ютапс» и студентов.  Также работал на подстанции «Константиновская», оказывая помощь электромонтажникам по монтажу  кабелей. Все работы выполнялись силами ЧП «Союз – Ютапс».

Как усматривается из учредительных и регистрационных документов ЧП «Союз-Ютапс»,  учредитель и собственник предприятия ОСОБА_1, работая на основании приказа №1 от 31.09.2004 года  директором ЧП «СОЮЗ-ЮТАПС»,   действующего на основании Устава, зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Краматорского городского Совета № 12701020000000029 от 31.08.2004 года, состоящего на учете в ГНИ в г. Краматорске в качестве плательщика налогов с 10.09.2004 года (регистрационный номер 495) и зарегистрированного ІНФОРМАЦІЯ_5 года в  ГНИ в г.Краматорске в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (свидетельство плательщика НДС № 06294562),  является должностным лицом предприятия (т.1 л.д.344-357).

Согласно заключению судебно – экономической экспертизы  № 217 от 24 сентября  2009 года ), в результате проведения бестоварных операций между ЧП «Союз-Ютапс» и предприятиями: ООО «Азурит-ЕК» и ООО «Стройпрестиж-2007», ЧП «Союз-Ютапс» в нарушение п.п.7.4.1 ст.1 Закона Украины «О НДС» за период с февраля 2008 года по ноябрь 2008 года не исчислило и не уплатило в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме  483847 грн (т.9 л.д.270-276 ).

В процессе обыска в офисном помещении ЧП «Союз – Ютапс» изъяты табеля рабочего времени с отражением фактического участия работников предприятия на выполнении работ на объектах заказчиков ОАО «МК «Азовсталь», ООО «Сервис – Инвест», ООО «Укрспецтехнология», ОАО «БалЦем»; расшифровки субподрядных работ, которые свидетельствуют о необоснованном отражении предприятием ЧП «Союз – Ютапс» в бухгалтерском и налоговом учете в составе затрат и налогового кредита по НДС сумм от псевдо субподрядов; поддельные первичные документы по взаиморасчетам ЧП «Союз- Ютапс»  с ООО «Азурит – ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007», которые свидетельствуют о прямом умысле ОСОБА_1 на включение сумм из указанных документов  в составе затрат и налогового кредита по НДС сумм от псевдосубподрядов (л.д. 11-187 т.2).

Согласно  выемке документов налоговой отчетности ЧП «Союз – Ютапс»,  за инкриминируемый период подсудимый  предоставил за своей подписью   отчетность в контролирующий налоговый орган – ГНИ в г.Краматорске с задекларированными результатами  финансово – хозяйственной деятельности предприятия, не соответствующими действительности (л.д. 53-142 т.3).

Материалы выемки документов и информации в банковских учреждениях содержат карточки с образцами подписей должностного лица ЧП «Союз – Ютапс» - директора ОСОБА_1, как лица, фактически осуществлявшего предпринимательскую и финансовую деятельность от имени предприятия, информацию о движении денежных средств по расчетным счетам  ЧП «Союз – Ютапс»,   свидетельствующую о фиктивных взаиморасчетах с ООО «Азурит – ЕК» и ООО «Стройпрестиж – 2007»  (л.д. 151-358 т.3).

Материалы выемки первичных документов на ООО «Сервис – Инвест» отражают фактические объемы и хронологию выполнения работ бригадами ЧП «Союз – Ютапс» на объектах заказчика   (л.д. 18-416 т.4, 1-324 т.5, 1-329 т.6).

Материалы выемки первичных документов на КСП «Донбассдомнаремонт» отражают фактические объемы и хронологию выполнения работ бригадами ЧП «Союз – Ютапс» на объектах заказчика   (л.д. 10-68 т.7).

Материалы выемки первичных документов на ОАО «БалЦем»  отражают фактические объемы и хронологию выполнения работ бригадами ЧП «Союз – Ютапс» на объектах заказчика   (л.д. 80-316 т.7).

Материалы выемки первичных документов на ОАО «МК «Азовсталь» отражают фактические объемы и хронологию выполнения работ бригадами ЧП «Союз – Ютапс» на объектах заказчика   (л.д. 329-472 т.7).

Материалы выемки первичных документов на ООО «Укрстройтехнологии» отражают фактические объемы и хронологию выполнения работ бригадами ЧП «Союз – Ютапс» на объектах заказчика   (л.д. 10-512 т.8).    

Таким образом, суд считает, что действия подсудимого ОСОБА_1 правильно квалифицированы по  ч.1 ст.212 УК Украины, поскольку он, являясь должностным лицом, умышленно уклонился  от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактическое  непоступление в бюджет денежных средств в  значительных размерах. А также, ОСОБА_1 совершил должностной подлог, то есть  являясь должностным лицом,  внес в официальные документы заведомо ложные сведения, а также составил и выдал заведомо ложные документы, что повлекло тяжкие последствия, т.е. совершил преступление, предусмотренное ст. 366 ч.2 УК Украины.

Назначая наказание, суд учитывает  степень тяжести совершенных преступлений, обстоятельства дела, данные о личности подсудимого.

Подсудимый ОСОБА_1 ранее не судим,  работает, по месту жительства и работы характеризуется  положительно,  на учете  в  диспансерах города не состоит.

Как обстоятельство, смягчающее наказание подсудимому, суд признал  чистосердечное раскаяние в содеянном.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому, суд не установил.

Учитывая тяжесть преступления, личность подсудимого, обстоятельства дела, суд приходит  к выводу о возможности его исправления без отбывания наказания и  считает возможным освободить его от отбывания наказания с испытанием, а также назначить ему дополнительное наказание в виде лишения права  занимать руководящие должности на определенный срок.

Вещественные доказательства – документы по протоколу осмотра от 29.09.2009 года, изъятые в процессе обыска в офисе ЧП «Союз-Ютапс» и  в процессе выемки в ГНИ в г.Краматорске и на предприятиях -  хранить  в материалах уголовного дела (т.9 л.д.136-164); свидетельство о госрегистрации, 2 разрешения на выполнение работ  повышенной опасности, справка  ЕГРПОУ, лицензия, свидетельство плательщика НДС, устав (т.9 л.д.165), ноутбук, 2 системных блока, две круглых печати, штамп,  9 папок с документами,  4 файла с документами, 2 журнала регистрации, книгу учета, чековую книжку – считать возвращенными  ЧП «Союз – Ютапс» (т.9 л.д.166).

Руководствуясь ст. ст. 323-324 УПК Украины, суд,-

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст.212 ч.1, ст.366 ч.2 УК Украины  и назначить ему наказание:

- по ст.212 ч.1 УК Украины – в виде  штрафа в доход государства в размере 8 тысяч 500 гривен,

- по ст.366 ч.2 УК Украины –  в виде  2 лет  лишения свободы  с лишением права занимать руководящие должности сроком на 1 год.

На основании ст.70 ч.1 УК Украины по совокупности преступлений путем поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно определить ОСОБА_1 н аказание в виде 2 лет  лишения свободы  с лишением права занимать руководящие должности сроком на 1 год.

В соответствии со ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбывания основного наказания, если он в течение одного года испытательного срока не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него обязанности.

В соответствии со ст.76 УК Украины возложить на осужденного ОСОБА_1  следующие обязанности:

1.Не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы.

2.Уведомлять органы уголовно-исполнительной системы о перемене места жительства, работы.

До вступления приговора в законную силу оставить меру пресечения в отношении осужденного ОСОБА_1  в виде  подписки о невыезде.

Вещественные доказательства – документы по протоколу осмотра от 29.09.2009 года, изъятые в процессе обыска в офисе ЧП «Союз-Ютапс» и  в процессе выемки в ГНИ в г.Краматорске и на предприятиях -  хранить  в материалах уголовного дела; свидетельство о госрегистрации, 2 разрешения на выполнение работ  повышенной опасности, справка  ЕГРПОУ, лицензия, свидетельство плательщика НДС, устав, ноутбук, 2 системных блока, две круглых печати, штамп,  9 папок с документами,  4 файла с документами, 2 журнала регистрации, книгу учета, чековую книжку – считать возвращенными  ЧП «Союз – Ютапс».

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд  Донецкой области через  Краматорский городской суд в течение 15 суток с момента его провозглашения.

Судья

Приговор постановлен в совещательной комнате в единственном экземпляре.

Судья