Постанова № 7038028, 14.04.2009, Богунський районний суд м. Житомира

№4-342/2009

ПОСТАНОВА

14 квітня 2009 року. м. Житомир

Богунський районний суд м.Житомир в складі:

Головуючого: Іонніков В.М.

При секретарі: Наральник Н.А.

З участю прокурора: Слизькоухий В.В.

З участю захисника: ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Житомир скаргу ОСОБА_2 на постанову заступника начальника СВ ПМ ДПА в Житомирській області від 5 квітня 2006 року про. порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах службовими особами СП «Експрес-Сервіс», за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2 звернувся до суду з скаргою на постанову заступника начальника СВ ПМ ДПА в Житомирській області від 5 квітня 2006 року про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах службовими особами СП «Експрес-Сервіс», за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України.

В судовому засіданні захисник ОСОБА_1 підтримав скаргу ОСОБА_2 з підстав, вказаних в скарзі та просить суд скасувати постанову від 5 квітня 2006 року про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах службовими особами СП «Експрес-Сервіс», за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України.

Прокурор вважає, що немає підстав для задоволення скарги ОСОБА_2 на вказану постанову.

При розгляді скарги ОСОБА_2, на підставі наданих прокуратурою документів, було встановлено, що 5 квітня 2006 року заступник начальника СВ ПМ ДПА в Житомирській області порушив кримінальну справу за фактом ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах службовими особами СП «Експрес-Сервіс», яке не сплачувало податки при здійсненні господарської діяльності у 2004 році.

Відповідно до вимог ст.94 КПК України, приводами до порушення кримінальної справи є:

- 1) заяви або повідомлення підприємств, установ, організацій, посадових осіб, представників влади, громадськості або окремих громадян; - 2) повідомлення представників влади, громадськості або окремих громадян, які затримали підозрювану особу на місці вчинення злочину або з поличним; • - 3) явка з повинною;

• - 4) повідомлення, опубліковані в пресі;

• - 5) безпосереднє виявлення органом дізнання, слідчим, прокурором або судом ознак злочину. Справа може бути порушена тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину.

У відповідності до ст.11 Кримінального кодексу України, злочином є передбачене цим Кодексом суспільно небезпечне винне діяння (дія або бездіяльність), вчинене суб'єктом злочину.

Суд перевірив чи належним чином отримані дані, що послугували заступнику начальника СВ ПМ ДПА в Житомирській області підставою для прийняття вказаної постанови про порушення кримінальної справи.

Згідно постанови заступника СВ ПМ ДПА в Житомирській області про порушення кримінальної справи, яка оскаржується ОСОБА_2, підставою для порушення даної кримінальної справи став акт «Про результати планової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства СП «Експрес-Сервіс» за період з 1 січня 2002 року по 30 червня 2004 року», камеральні перевірки декларацій по податку на додану вартість, акти №95-23-01-204-19741 від 14.03.2005 р, №188-23-01-20419741 від 14.04.2005 р. комплексних документальних перевірок по яких були винесені податкові повідомлення-рішення, згідно яких службові особи СП «Експрес-Сервіс», юридична адреса: м.Овруч, Овручський район, Житомирської області ухилились від сплати податку на суму більше 750 000 грн. А всього службові особи СП «Експрес-Сервіс», користуючись пільгою передбаченою ст.7 Закону України «Про правовий режим території, що зазнала радіоактивного забруднення внаслідок Чорнобильської катастрофи» ухилились від сплати податку на прибуток, ПДВ та акцизного збору на суму 801 610 229 грн.

Згідно вищевказаних матеріалів перевірки, які були підставою для порушення кримінальної справи, 10 березня 2003 року до статуту СП «Експрес-Сервіс» було внесено зміни. Юридична адреса вказаного підприємства змінилась на м.Овруч, вулиця Радянська, 31, Овручського району, Житомирської області. Відповідно до постанови ВР України від 23.07.1997 р. №106 м.Овруч було включено до переліку населених пунктів, віднесених до зони радіоактивного забруднення та гарантованого добровільного відселення.

З грудня 2003 року і по 01.01.2005 р. СП «Експрес-Сервіс» здійснювало свою фінансово-господарську діяльність. 1 січня 2005 року, із скасуванням пільгового статусу СП «Експрес-Сервіс» завершилась його фінансово-господарська діяльність.

Відповідно до ст.7 Закону України «Про правовий режим території, що зазнала радіоактивного забруднення внаслідок Чорнобильської катастрофи» підприємства, об'єднання, організації, колгоспи, радгоспи, розташовані у зонах гарантованого добровільного відселення та посиленого радіоекологічного контролю, звільняються від оподаткування, крім платежів і відрахувань до місцевих бюджетів. СП «Експрес-Сервіс» було розташоване, згідно наданих прокурором матеріалів, в м.Овручі, яке відноситься до території гарантованого добровільного відселення. В матеріалах, які стали підставою для порушення

кримінальної справи, відсутні дані про те, що ОСОБА_2 умисно розмістив в м.Овручі дане СП «Експрес-Сервіс» з метою ухилення від сплати податків.

По результатам камеральних перевірок та комплексної перевірки, проведених працівниками ДПІ, були прийняті податкові повідомлення-рішення.

СП «Експрес-Сервіс» 25 червня 2004 року звернулось з заявою до Господарського суду Житомирської області про визнання недійсними даних податкових повідомлень-рішень ДПІ. Рішеннями Господарського суду Житомирської області від 20.07.2004 року та від 12.10.2004 року позови СП «Експрес-Сервіс» було задоволено та визнано недійсним вказані повідомлення-рішення. Подальшими рішеннями Вищого господарського суду України від 17.02.2005 року та Верховного Суду України від 21.04.2005 року рішення Господарського суду Житомирської області по цим питанням залишено без змін.

Встановлено, що податкові повідомлення-рішення було визнано господарськими судами недійсними на підставі того, що правомірність застосування підприємством пільги щодо оподаткування податком на додану вартість, податком на прибуток та звільнення від нарахування акцизного збору встановлено рішенням Ворошиловського районного суду м.Донецька від 1 грудня 2003 року у справі до СП «Експрес-Сервіс» про визнання права на звільнення від оподаткування. Рішенням суду було визнано право СП «Експрес-Сервіс» на звільнення від оподаткування (сплати та перелічування в бюджет і державні цільові фонди) податків та зборів (обов'язкових платежів).

Таким чином ще до винесення постанови про порушення кримінальної справи, господарські суди України підтвердили правильність дій службових осіб СП «Експрес-Сервіс» не вказувати сум ПДВ, який підлягав сплаті до бюджету за підсумками звітних періодів та право не сплачувати донарахований ПДВ, а тому, виходячи з наявних у суду матеріалів, у директора СП «Експрес-Сервіс», який діяв згідно рішення суду, не було умислу на ухилення від сплати податків.

В постанові про порушення кримінальної справи заступник начальника СВ ПМ ДПА в Житомирській області вказує, що СП «Експрес-Сервіс» протиправно користувалось пільгою і не сплачувало податок на додану вартість, керуючись Законом України «Про правовий режим територій, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок Чорнобильської катастрофи» так, як даний ОСОБА_3 суперечить Закону України «Про податок на додану вартість». ОСОБА_3 України №168 «Про податок на додану вартість» є загальним, а СП «Експрес-Сервіс» в межах діючого законодавства керувалось на території своєї реєстрації і діяльності спеціальним Законом України «Про правовий режим територій, які зазнали радіоактивного забруднення внаслідок Чорнобильської катастрофи».

Аналізуючи зміст постанови від 5 квітня 2006 року про порушення кримінальної справи та надані суду матеріали, які стали підставою для її порушення, суд фактично встановив, що дана кримінальна справа була порушена саме для встановлення приводів і підстав для її порушення, тоді, як приводи та підстави для порушення кримінальної справи мали бути на день винесення постанови про порушення кримінальної справи - на 5 квітня 2006 року.

Кримінальна справа була порушена слідчим 5 квітня 2006 року за фактом ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах службовими особами СП «Експрес-Сервіс». Згідно матеріалів, наданих прокурором, одноособовим директором і головним бухгалтером СП «Експрес-Сервіс» в період, за який на думку слідчого було вчинено злочини, був ОСОБА_2 Відповідно, коли на момент порушення кримінальної справи встановлено особу, яка вчинила злочин, а вона добре була відома автору постанови про порушення кримінальної справи, то відповідно до вимог ст.98 КПК України, кримінальну справу повинно бути порушено проти цієї особи.

З матеріалів справи вбачається, що ніякого обвинувачення ОСОБА_2 з квітня 2006 року по даний час не пред'явлено, справа щодо нього не порушена.

Постанова про порушення кримінальної справи від 14 травня 2005 року відносно службових осіб СП «Експрес-Сервіс» за фактом вчинення ними злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України винесена з тих же підстав, що і постанова від 5 квітня 2006 року. На сьогодні постанова від 14 травня 2005 року скасована Богунським районним судом та відмовлено в порушенні кримінальної справи, а тому в силу ст.6 ч.1 п.11 КПК України не може залишатись в силі і постанова від 5 квітня 2006 року про порушення кримінальної справи.

При таких обставинах суд вважає, що при порушенні кримінальної справи 5 квітня 2006 року за ст.212 ч.3 КК України у заступника начальника СВ ПМ ДПА в Житомирській області не було достатніх приводів і підстав для винесення зазначеної постанови.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 94, 95, 97, 98, 234, 236-7, 236-8 КПК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Скаргу ОСОБА_2 на постанову заступника начальника СВ ПМ ДПА в Житомирській області від 5 квітня 2006 року про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах службовими особами СП «Експрес-Сервіс», за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України - задовольнити.

Постанову заступника начальника СВ ПМ ДПА в Житомирській області від 5 квітня 2006 року про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах службовими особами СП «Експрес-Сервіс», за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України - скасувати.

Відмовити в порушенні кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах службовими особами СП «Експрес-Сервіс», за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України.

Копію постанови суду направити скаржнику ОСОБА_2, ОСОБА_1, прокурору відділу облпрокуратури ОСОБА_4, заступнику начальника СВ ПМ ДПА в Житомирській області ОСОБА_5

На постанову може бути подана апеляція до Апеляційного суду Житомирської області через Богунський районнй суд м.Житомира на протязі 7 діб з дня її винесення.