Вирок № 7034640, 07.12.2009, Козелецький районний суд Чернігівської області

Справа № 1-162/2009 р.

В И Р О К

Іменем України

07 грудня 2009 року   Козелецький районний суд Чернігівської області в складі:  

головуючого     судді                   Карпенко Г.М.

при секретарі Москалюк О.Є.

з  участю прокурора                    Крупини Л.Г.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в смт. Козелець кримінальну справу по обвинуваченню  ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця  ІНФОРМАЦІЯ_2,  росіянина, громадянина України,  ІНФОРМАЦІЯ_3, одруженого,  на утриманні має двох неповнолітніх дітей, приватного підприємця, зареєстрованого за адресою ІНФОРМАЦІЯ_4, фактично мешканця ІНФОРМАЦІЯ_5, раніше не судимого,   у вчиненні  злочинів, передбачених  ч. 3 ст. 212; ч. 1, ч. 3 ст. 358   КК України ,-

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_1  являючись суб’єктом господарської діяльності – фізичною особою - підприємцем, будучи зареєстрованим, як платник податку з доходів з фізичних осіб та податку на додану вартість , при здійсненні фінансово-господарської діяльності  в період з 24 січня 2007 року по 31 грудня 2008 року умисно  з корисливих мотивів, шляхом заниження податкової звітності об’єктів оподаткування та не подання податкової звітності,  шляхом внесення  в офіційні документи завідомо неправдивих відомостей, підробці, складанні і видачі завідомо неправдивих документів, використані їх при складанні податкової звітності , ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах. Злочини ним вчинені за таких обставин:

Так , ОСОБА_1 , будучи суб’єктом господарської діяльності – фізичною особою  - підприємцем , зареєстрованою Козелецькою районною державною адміністрацією  24 січня 2007 року за адресою  с. Красилівка, вул. Щорса , № 113, на якого згідно Декрету Кабінету Міністрів України № 13-92-ВР від 26.12.1992 року « Про прибутковий податок з громадян», Закону України від 22.05.2003 року № 889 - IV « Про податок з доходів фізичних осіб» та Закону України « Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 року № 996-XIV  покладена відповідальність за організацію ведення бухгалтерського обліку, правильність нарахування та сплату податків, подання податкової звітності та документів і відомостей пов’язаних з обчисленням та сплатою податків до Державної податкової інспекції, будучи зареєстрованим, як платник податку на додану вартість, при здійсненні фінансово-господарської діяльності займався купівлею та продажем товарно - матеріальних цінностей і,  умисно , з корисливих мотивів,   в період часу з 24 січня 2007 року по 31 грудня 2008 року шляхом заниження в податковій звітності об’єктів оподаткування та шляхом неподання податкової звітності, умисно ухилявся від сплати податків з доходів фізичних осіб та податку на додану вартість в особливо великих розмірах.

Відповідно до ст. 14 Закону України « Про систему оподаткування» від 25.06.1991 року податок з доходів фізичних осіб та податок на додану вартість входять в систему оподаткування і введенні у встановленому законом порядку.

Підсудний ОСОБА_1  в період часу з 24 січня 2007 по 31 грудня 2008 року отримуючи від реалізації товарів суб’єктам господарської діяльності оплату в безготівковій формі на поточний рахунок відкритий в Чернігівському регіональному управлінні ЗАТ  КБ « Приват Банк» та готівковими коштами в касу на загальну суму 4272749 гривень 37 копійок  умисно,  з корисливих мотивів, шляхом заниження в поданих деклараціях про доходи фізичних осіб на перший квартал 2007 року і другий квартал 2008 року та шляхом неподання зазначених декларацій за інші податкові періоди 2007-2008 років до ДПІ в Козелецькому районі , в порушення вимог ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України  № 13-92-ВР від 26 грудня 1992 року « Про прибутковий податок з громадян» та п. 7.1. ст. 7 Закону України від 22 травня 2003 року № 889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб», приховав від оподаткування чистий (  оподатковуваний ) дохід за 2007 рік в сумі 2756051 гривню 34 копійки та за 2008 рік в сумі 1373126 гривень 03 копійки, а всього  на загальну суму 4129177 гривень 37 копійок , що призвело до ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб за 2007 рік в розмірі 413407 гривень 70 копійок та за 2008 рік в розмірі 205968 гривень 90 копійок, а всього на загальну суму 619376 гривень 60 копійок, тобто 15% від суми чистого доходу.

Крім того ОСОБА_1 в період часу з 24 січня 2007 року по 31 грудня 2008 року достовірно знаючи , що являється платником податку на додану вартість, умисно, з метою ухилення від сплати цього податку , шляхом заниження податкових зобов’язань з ПДВ в поданих деклараціях з податку на додану вартість  за січень-травень , липень, серпень 2007 року та липень, серпень 2008 року  і шляхом неподання зазначених декларацій за інші податкові періоди 2007-2008 років до ДПІ в Козелецькому районі , порушення п.п. 7.3.1 п. 7.3, п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закону України « Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 року ( зі змінами та доповненнями), умисно , з корисливих мотивів,  занизив суму податку на додану вартість , що підлягає сплаті до бюджету за 2007 рік в сумі  555101 гривень , а саме: січень – 56318 гривень, лютий – 129313 гривень, березень – 160789 гривень, квітень – 158026 гривень, травень – 43560 гривень, червень – 4746 гривень, липень – 6925 гривень, серпень – 7833 гривні, вересень – 1 гривня ( від’ємне значення) , жовтень – 21393 гривні (  від’ємне значення) , листопад – 5985 гривень, грудень – 3000 гривень,  та за 2008 рік в сумі 223442 гривні , а саме :  січень – 1013 гривень, лютий – 25504 гривні, березень  - 1600 гривень, квітень – 10535 гривень, травень – 11807 гривень, червень – 42025 гривень, липень -  41867 гривень (   від’ємне значення) , серпень – 19460 гривень, вересень – 57993 гривні, жовтень – 58088 гривень, листопад – 37284 гривні, а всього на загальну суму 778741 гривню.

Таким чином, підсудний ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму  778741 гривню та податку з доходів фізичних осіб на суму 619376 гривень 60 копійок , а всього на загальну суму 1398117 гривень 60 копійок, яка більш ніж в п’ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством мінімальний неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Також  ОСОБА_1 ухиляючись від сплати податку з доходів фізичних осіб та податку на додану вартість складав, підписував, посвідчував печаткою та використав шляхом надання до ДПІ в Козелецькому району декларацію про доходи фізичних осіб за перший квартал 2007 року   і другий квартал 2008 року та декларації з податку на додану вартість за січень – травень, липень , серпень 2007 року, серпень 2008 року, що являються офіційними звітними документами, посвідчуються громадянином-підприємцем  і надають право встановлювати суми податку, що підлягають до сплати, в які вносив завідомо неправдиві відомості відносно об’єктів оподаткування та суми податків, що підлягають сплаті до бюджету.

Таким чином,  ОСОБА_1 являючись особою , що займалась підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи,  умисно ухилився  від сплати податку з доходів фізичних осіб та податку на додану вартість , які входять в систему оподаткування і введені в установленому законом порядку , що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах на загальну суму 1398117 гривень 60 копійок, яка більш ніж в  п’ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством мінімальний неоподатковуваний мінімум доходів громадян, та умисно вносив завідомо неправдиві відомості відносно об’єктів оподаткування та суми податків , що підлягають сплаті до бюджету.

Підсудний ОСОБА_1 свою вину у скоєних злочинах за   ст.  212 ч. 3,   ст. 358  ч. ч. 1, 3  КК України визнав повністю і суду показав, що в 2007 році він зареєструвався в Козелецькій РДА як приватний підприємець, став на оподатковуваний облік в ДПІ в Козелецькому районі як платник податків і отримав свідоцтво. З 24 січня 2007 року по 2009 рік він займався оптовою торгівлею , купував товари на оптових базарах , ринках у приватних осіб, а потім реалізовував ці товари по селах , приватним підприємствам ПП «Стандарт Агро», ТОВ « Полтава-Агро ЛТД»,  ТОВ «Чернігівзернопром» , ТОВ «Вагро» та іншим, їх було близько двадцяти . На реалізовані товари  цим підприємствам він видавав видаткову та податкову накладні , ставив свій підпис та печатку. Розрахунки за поставлені товари він вів іноді за готівку, іноді зерном, а іноді  перерахуваннями  через  розрахунковий  рахунок відкритий у відділенні ЗАТ  КБ «Приват Банк»  м. Чернігів. У нього не було бухгалтера, податкове законодавство знав недостатньо , бухгалтерської освіти не мав, товари придбавав , але чеків йому не надавали , він не вів ніякої документації, а хотів розкрутитися і потім взяти бухгалтера. Кошти отримані від реалізації на розрахунковий рахунок він знімав готівкою. Він згоден з тим обвинуваченням яке йому пред’явлене , він не завжди здавав звіти в ДПІ , а в даних звітах вносив неправдиві відомості, ставив свій підпис і завіряв печаткою. При перевірці його діяльності останньою було встановлено , що він ухилявся від сплати податків, а тому  ці суми йому були донараховані і він згоден з цими сумами. Так вийшло , що  він допустив ці порушення , доходи  витрачав на придбання товарів, на перевезення, витрат не показував.  У скоєному щиро кається. Крім того, підсудний   ОСОБА_1 в судових дебатах просив перекваліфікувати його дії з ч. 3 ст. 212 КК України на ч. 2 ст. 212 КК України, оскільки вважає, що декларація про його доходи за 2008 рік повинна подаватися до 10 лютого 2009 року у зв’язку з чим вважає, що остаточно злочин ним було скоєно 10 лютого 2009 року  в зв’язку неподанням декларації за 2008 рік . Тому і сума ухилення від сплати податків повинна визначатися за 2009 рік.

Суд находить, що винуватість ОСОБА_1 у скоєнні злочинів у судовому засіданні доказана і підтверджується показами  свідків, а також іншими дослідженими в суді доказами.

Так, показами свідка ОСОБА_2 встановлено, що вона працює головним державним податковим ревізором – інспектором в Управлінні оподаткування фізичних осіб ДПА в Чернігівській області. З 14 липня по 22 липня 2009 року вона провела документальну перевірку дотримання вимог податкового законодавства фізичною особою –підприємцем ОСОБА_1  за період з 01 січня 2007 року по 01 січня 2009 року. Перевірка проводилась відповідно до постанови слідчого . Документи для перевірки  надані слідчим відділом Козелецького РВ УМВС. В ході перевірки нею було встановлено порушення підсудним  ОСОБА_1 Закону України « Про податок на додану вартість»,  він занизив податкові зобов’язання з податку на додану вартість в сумі 778741 гривню . ОСОБА_1 не декларував отриманий від  реалізації продукції доход  та понесені при цьому витрати , не зазначив суму чистого доходу від здійснення  підприємницької діяльності. Йому донараховано податку з доходів фізичних осіб в сумі 619376 гривень 60 копійок. У нього відсутня документація .  Він не  в повному  обсязі нараховував податкові зобов’язання з суми вартості реалізованого товару, внаслідок  чого занизив податкові зобов’язання в деклараціях.   Згідно акту перевірки  чистий ( оподатковуваний) доход  ОСОБА_1  за 2007 рік становить  2756051 гривню 34 копійки, а чистий ( оподатковуваний ) доход за 2008 рік становить  1373126 гривень 03 копійки.

Показами свідка ОСОБА_3, які перевірені в судовому засіданні , встановлено , що  вона працює головним бухгалтером СТОВ «Колос» с. Гмирянка Ічнянського району Чернігівської області з 1 вересня 2008 року . В її обов’язки входило ведення як бухгалтерського, так і податкового обліку. В 2008 року  проводились  взаємовідносини  із ФОП ОСОБА_1, останній поставляв господарству засоби захисту рослин. За дані  препарати господарство розраховувалося з ним продукцією рослинництва , а також перераховувало грошові кошти на розрахунковий рахунок останнього.  ОСОБА_1 приїздив до них особисто для укладення договорів та інших документів .

Свідок ОСОБА_4, показання якої були перевірені в судовому засіданні показала,  що вона працює бухгалтером в СГД   ОСОБА_5 з лютого місяця 2008 року в с. Засулля  Лубенського району,  Полтавської області. ОСОБА_5 займається заготівлею та переробкою сільськогосподарської продукції. У червні 2008 року ФОП   ОСОБА_1 поставив СГД ОСОБА_5  200 тон пшениці , за що ОСОБА_5 розрахувалася з ним готівкою.

Показами свідка ОСОБА_6, які перевірені в судовому засіданні , встановлено , що  він зареєстрований як суб’єкт господарської діяльності з 1999 року в  м. Чернігів  і займається оптовою та роздрібною торгівлею. В кінці 2008 року він мав фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП   ОСОБА_1.  Останній продав йому гречку та ячмінь. Зерно доставлялось транспортом   ОСОБА_1. Розрахунок за товар здійснювався в готівковій формі.

Свідок ОСОБА_7 , показання якої також були перевірені в судовому засіданні показала ,   що вона працює на посаді головного бухгалтера СТОВ « Придніпров’є»  с. Малинівка  Ріпкінського  району,  Чернігівської області   з 2007 року. У червні 2008 року   ФОП   ОСОБА_1 поставляв на адресу господарства засоби  для захисту рослин. За поставлений товар господарство розраховувалось із  ОСОБА_1 у безготівковій формі.

Із показів свідка ОСОБА_8 вбачається, що він працює директором ПОП «Славутич» с. Вороб’їв Ріпкінського  району,  Чернігівської області з 2000 року. У квітні 2008 року ФОП   ОСОБА_1 поставляв їхньому підприємству засоби захисту рослин,  які вони використовували в господарській діяльності . За поставлений товар підприємство розраховувалось  із  ОСОБА_1  грошима у безготівковій формі.

Показами свідка ОСОБА_9 встановлено, що він працює директором ТОВ « ім. Шевченка»  Ріпкінського району,  Чернігівської області  з червня 2003 року. У квітні - травні 2008 року до нього звернувся   ФОП   ОСОБА_1 з яким він уклав угоду на придбання засобів захисту рослин. Потім  ОСОБА_1  доставив йому товар за що господарство  розрахувалося  з ним грошовими коштами в безготівковій формі.

Показами свідка ОСОБА_10 підтверджується, що вона працює на посаді заступника головного бухгалтера ПАФ «Україна»  с. Радивонівка   В. Багачанського району,    Полтавської області .  Протягом 2007-2008 років  ПАФ «Україна» придбавала у  ФОП   ОСОБА_1 засоби захисту рослин , за що розраховувалися  зерном.

Із показів свідка ОСОБА_11 вбачається, що він працює на посаді директора ТОВ « Чернігівзернопром»  з 2004 року. В період з червня 2007 року по жовтень 2008 року ТОВ « Чернігівзернопром»  мало фінансово-господарські взаємовідносини із  ФОП   ОСОБА_1М, який поставляв на їхнє  підприємство жито, пшеницю і ячмінь.  Розрахунок за поставлену продукцію здійснювався готівкою.

Показами свідка ОСОБА_12,  які перевірені в судовому засіданні, встановлено, що вона працює на посаді головного бухгалтера ТОВ «Шанс» з 2004 року . В березні 2008 року товариство купувало у  ФОП   ОСОБА_1 засоби захисту рослин, за що розраховувалося з ним грошовими коштами у безготівковій формі.  ФОП   ОСОБА_1 приїздив у товариство для  оформлення відповідних документів по укладенню  договору.

Показами свідка  ОСОБА_13 підтверджується, що він працює на посаді директора ДП ДАК « Хліб України « Менське ХПП» , яке займається закупівлею зерна . В лютому місяці 2008 року до нього звернувся    

ОСОБА_1 та запропонував придбати в нього зерно. ОСОБА_1 поставив на підприємство зерно , а вони перерахували йому гроші на рахунок та склали відповідні документи.

Із показів свідка ОСОБА_14 вбачається, що він являється приватним підприємцем  з 2007 року в м. Кременчук Полтавської області і спеціалізувався в період з вересня по грудень 2008 року на виробництві пшеничного борошна .  В листопаді 2008 року до нього приїздив  ФОП ОСОБА_1 у якого він купив зерно пшениці, письмовий договір не укладався . Розраховувався  він  з ОСОБА_1 грошовими коштами готівкою.

Показами свідка  ОСОБА_15 підтверджується, що він працює директором ПП  «Рубін» з 2005 року  в м. Глобин  Полтавської області, яке  займається закупкою зернових культур  з подальшою  їх реалізацією.  ПП  «Рубін» купувало у ФОП ОСОБА_1 зерно. За що розраховувалося у безготівковій та готівковій формі. При цьому були складені відповідні бухгалтерські та податкові документи.

Показами свідка  ОСОБА_16 , які перевірені в судовому засіданні, встановлено, що він працює генеральним директором ТОВ « Полтава ЛТД» з 2006 року ,  яке займається закупівлею зернових культур з подальшою поставкою експортерам. В липні 2007 року    ТОВ « Полтава ЛТД» купувало у ФОП ОСОБА_1 зерно , за що розраховувалося з ним готівкою. При закупівлі зерна були складені відповідні бухгалтерські та фінансові документи.

Показами свідка ОСОБА_17 підтверджується, що вона працює головним бухгалтером  ПП «Стандарт- Агро» . В 2007 році підприємство купувало у ФОП ОСОБА_1 сільськогосподарську  продукцію про що їй були надані   директором  необхідні первинні документи для проведення їх по бухгалтерському  і податковому обліку.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_1 покази свідків підтвердив та пояснив , що всі вони відповідають дійсності.

Оскільки покази свідків ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_6,  ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_15 не суперечать  зібраним по справі доказам, показам  підсудного ОСОБА_1,  вони приймаються судом як достовірні та правдиві.

Винуватість ОСОБА_1 у злочинах підтверджується також дослідженими в судовому засіданні матеріалами кримінальної справи:

Актом № 22 /17 - 025/НОМЕР_1 від 22 липня 2009 року про результати документальної перевірки фізичної особи – підприємця ОСОБА_1  з питання дотримання вимог податкового законодавства за період з 01 січня 2007 року по 01 січня 2009 року, згідно якого встановлені  слідуючи порушення :  в зв’язку  із порушенням  п.п. 7.3.1. п. 7.3., п.п. 7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону  України « Про податок на додану вартість»  від 03.04.1997 року № 168/97 - ВР ( зі змінами та доповненнями)  ОСОБА_1 за період перевірки заниженні податкові зобов’язання з податку на додану вартість у сумі 778741 гривні; в зв’язку з порушенням  ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України № 13-92 –ВР від 26.12.1992 року « Про прибутковий податок з громадян» ОСОБА_1  донараховано податку з доходів фізичних осіб в сумі  - 619376 гривень 60 копійок. ( а.с. 90-111 т. 1);

Свідоцтвом про державну реєстрацію фізичної особи – підприємця  із якої вбачається , що   ОСОБА_1 зареєстрований як  фізична особа – підприємець    24 січня 2007 року. ( а.с. 30 т.3);

Довідкою про взяття на облік платника податків підтверджується, що ФОП ОСОБА_1 узятий на облік 27 січня 2007 року за № 1753 у ДПІ  у Козелецькому районі. ( а.с. 24 т. 3);

Свідоцтвом  № 100017581  НБ № 023326 про реєстрацію платника податку на додану вартість підтверджується, що  ОСОБА_1 зареєстрований платником податку на додану вартість 30 січня 2007 року. ( а.с. 63 т. 3 );

Матеріалами виїмки в ДПІ у Козелецькому районі податкових декларацій з податку на додану вартість та декларацій про доходи фізичних осіб ФОП  ОСОБА_1 за період з січня 2007 року по червень 2009 року, документів з юридичної справи фізичної особи – підприємця, а також актів документальних перевірок які проводились за період з 01 .01.2007 року  по 01.07. 2009 року  підтверджується, що   ФОП  ОСОБА_1 перебував на обліку як платник податків в тому числі податку на додану вартість та фактично не подавав за відповідні періоди 2007, 2008, 2009 років податкової звітності. ( а.с. 1-128 т.3);

Матеріалами виїмки документів юридичної справи, а також інформацій про рух коштів по поточному рахунку   ФОП  ОСОБА_1,  відкритому у Чернігівському РУ ЗАТ КБ « Приват Банк» підтверджується  обсяг реалізації товарів ФОП ОСОБА_1 за період часу з 05.02.2007 року по 27.11.2008 року та незаперечний факт , що отримані кошти ОСОБА_1 знімав готівкою без подальшого відображення цих операцій в податковому обліку підприємства. ( а.с. 230-266 т. 3);

Дослідженими в суді матеріалами зустрічних перевірок між ФОП ОСОБА_1 та СТОВ «Колос», СГД ОСОБА_5, СГД  ОСОБА_6, СТОВ « Придніпров’є», ПОП «Славутич», ТОВ «ім.. Шевченка», ПАФ « Україна», ТОВ «Вагро», ВАТ «Радивонівське с/г МТС», ТОВ «Чернігівзернопром», ТОВ « Вимал –Агро», ТОВ «Шанс», ДП ДАК  «Хліб України « Менське ХПП», ФОП «ОСОБА_14В.», ПП «Рубін», ТОВ «Полтава - Агро ЛТД» , ПП « Стандарт-Агро», ТОВ ТД « Росія» підтверджується ведення фінансово-господарської діяльності  з ФОП ОСОБА_1 та отримання ОСОБА_1 доходів від продажу товарів .( а.с. 1-307 т. 2);

Дослідженими в судому засіданні матеріалами  виїмок проведених у   СТОВ «Колос», СГД ОСОБА_5, СГД  ОСОБА_6, СТОВ « Придніпров’є», ПОП «Славутич», ТОВ «ім. Шевченка», ТОВ «Лан»,  ПАФ « Україна», ТОВ «Вагро», ВАТ «Радивонівське с/г МТС», ТОВ «Чернігівзернопром», ТОВ « Вимал –Агро», ТОВ «Шанс», ДП ДАК  «Хліб України « Менське ХПП», ФОП «ОСОБА_14В.»,  ПП «Рубін», ТОВ «Полтава - Агро ЛТД» , ПП « Стандарт-Агро»,  ТОВ ТД « Росія»  підтверджується , що в них вилученні документи підписані ФОП  ОСОБА_1 які відображають проведення фінансово-господарських операцій із вказаними господарствами , але не проведені по бухгалтерському та податковому обліках у  ФОП  ОСОБА_1 ( а.с. 1-292 т.4, а.с. 2-100 т. 5);

Винуватість підсудного ОСОБА_1  у злочинах підтверджується також речовими доказами  , які зберігаються  при  матеріалах кримінальної  справи .  

Достовірність перевірених в судовому засіданні письмових доказів не заперечував у суді і сам підсудний ОСОБА_1

На підставі зібраних по справі доказів суд, оцінюючи твердження підсудного ОСОБА_1 в тій частині, що його дії необхідно  кваліфікувати не за ч. 3 ст. 212 КК України , а за ч. 2 ст. 212 КК України  так як декларація про його доходи за 2008 рік повинна подаватися до 10 лютого 2009 року у сума ухилення від сплати податків повинна визначатися за 2009 рік , приходить до висновку, що таке твердження підсудного не відповідає дійсності, суперечить матеріалам кримінальної справи і доказам встановленим в судовому засіданні, тому воно не приймається  судом до уваги . Ухилення від сплати податків ОСОБА_1 здійснювалося у різні проміжки часу з 24.01.2007 року по 31.12.2008 року, а тому суму не сплачених обов’язкових платежів потрібно встановлювати , згідно Закону, окремо щодо кожного терміну, що і було зроблено. При цьому враховується яким було чинне  податкове законодавство на той час і неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що і було зроблено.

Оцінюючи зібрані  по кримінальній справі докази в їх сукупності, суд вважає доказаним, що ОСОБА_1 вчинив умисне ухилення від сплати податку з доходу фізичних осіб та податку на додану вартість, які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою , що займається  підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи ,  що призвело до фактично ненадходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах на загальну суму 1398117 гривень 60 копійок , яка більш ніж  в п’ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний  мінімум доходів громадян. Тому ці дії   ОСОБА_1М  необхідно кваліфікувати за ч. 3 ст. 212 КК України.

Суд також вважає доказаним, що   ОСОБА_1  вчинив складання , підписання, посвідчення печаткою, з метою використання наданих до ДПІ у Козелецькому районі декларацій про доходи фізичних осіб за перший  квартал 2007 року і другий квартал 2008 року,   та декларацій з податку на додану вартість за січень - травень , липень, серпень 2007 року і липень, серпень 2008 року, що являються офіційними звітними документами посвідчуються громадянином –підприємцем і надають право встановлювати суми податку що підлягають до сплати,  в які вносив завідомо неправдиві відомості відносно об’єктів оподаткування та суми податків, що підлягають сплаті до бюджету. Тому ці дії   ОСОБА_1М  необхідно кваліфікувати за ч. 1  ст.  358 КК України.

Суд вважає доказаним також, що  ОСОБА_1   умисно використовував шляхом надання до ДПІ в  Козелецькому районі декларацій про доходи фізичних осіб за перший квартах 2007 року ( вх. 688/А від 23 .04.2007р.) і за другий квартал 2008 року ( вх. 448 від 09.09.2008 р.) та декларацій з податку на додану вартість за січень 2007 року ( вх. 1035 від 15.02.2007р.) , лютий 2007 року ( вх. 1701 від 19.03.2007р.), березень 2007 року ( вх. 3735  від 20.04.2007 р.), квітень 2007 року ( вх.  5878 від 22.05.2007р.), травень 2007 року (  вх. 6450 від 20.06.2007 р.), липень 2007 року (  вх. 7842 від 20.08.2007 р.), серпень 2007 року ( вх. 10470 від 20.09.2007 р.), липень 2008 року (  вх. 11516 від 09.09.2008р.), серпень 2008 року ( вх. 11517 від 09.09.2008 р.) , що являються офіційними звітними документами, посвідчуються громадянином –підприємцем і надають право встановлювати суми податку,  що підлягають до сплати, в які вніс завідомо неправдиві відомості відносно об’єктів оподаткування та суми податків  що підлягають сплаті до бюджету. Тому ці дії   ОСОБА_1 необхідно кваліфікувати за ч. 3  ст.  358 КК України.

При призначенні  міри покарання підсудному ОСОБА_1 суд  враховує першу його судимість,   щире каяття у скоєнні злочину і повне визнання своєї вини, позитивну характеристику за місцем реєстрації, сімейний стан, що на утриманні він має двох неповнолітніх дітей,  як обставини, що пом’якшують покарання.

Обставин, що обтяжують покарання судом не встановлено.

Але враховуючи обставини кримінальної справи, суд вважає необхідним призначити ОСОБА_1 покарання пов’язане з позбавленням волі.

Заступником прокурора Чернігівської області в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції в Козелецькому районі  заявлено цивільний позов до ОСОБА_1 про відшкодування шкоди завданої злочином на суму 1398117 гривень 60 копійок із яких 778741 гривня податку на додану вартість та 619376 гривень 60 копійок податку  з доходів фізичних осіб.

Підсудний     ОСОБА_1 цивільний позов  заявлений до нього визнав повністю   та  пояснив , що у нього на даний час  немає грошей , а коли   він влаштується на роботу то буде сплачувати.

У відповідності до вимог ст. 28 КПК України особа, яка зазнала матеріальної шкоди від злочину, вправі при провадженні в кримінальній справі пред’явити до обвинуваченого або до осіб, що несуть матеріальну відповідальність за дії обвинуваченого, цивільний позов, який розглядається судом разом з кримінальною справою.

Згідно ч. 1 ст. 1166 ЦК України майнова шкода, завдана неправомірними рішеннями , діями чи бездіяльністю особистим немайновим правам фізичної або юридичної особи , а також шкода, завдана майну фізичної або юридичної особи, відшкодовується в повному обсязі особою яка її завдала.

Суд , дослідивши матеріали кримінальної справи , перевіривши покази свідків, вислухавши пояснення підсудного вважає, що заявлений цивільний позов на суму 1398117 гривень 60 копійок підлягає задоволенню в повному обсязі, оскільки повністю підтверджується дослідженими матеріалами справи,  що   ОСОБА_1 достовірно знаючи, що являється платником податку на додану вартість протягом з 24 січня 2007 року по 31 грудня 2008 року умисно, з метою ухилення від сплати цього податку, шляхом заниження   податкових зобов’язань з ПДВ в поданих деклараціях з податку на додану вартість за січень – травень, липень, серпень  2007 року  та липень, серпень 2008 року  і шляхом неподання зазначених декларацій за інші податкові періоди 2007-2008 років до ДПІ у Козелецькому районі, в порушення п. 7.3.1  п. 7.3., п. 7.4.5 п. 7.4  ст. 7 Закону України « Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року  зі змінами та доповненнями, умисно з корисливих мотивів,  занизив суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету за 2007 рік в сумі 555101 грн. та за 2008 рік в сумі 223442 грн. , а всього на загальну  суму 778741 грн. Повністю підтверджується дослідженими матеріалами справи, що ОСОБА_1 М.М. в період  з 24.01.2007 року по 31.12.2008 року , отримуючи від реалізації товарів суб’єктам господарської діяльності  оплату в безготівковій формі на поточний рахунок  відкритий в Чернігівському регіональному управлінні ЗАТ КБ «Приват Банк» та готівковими коштами в касу на загальну суму 4272749 грн. 37 коп. умисно , з корисливих мотивів , шляхом заниження в поданих деклараціях про доходи фізичних осіб за перший квартал 2007 року і другий квартал 2008 року та шляхом неподання зазначених декларацій за інші податкові періоди 2007-2008 років до ДПІ в Козелецькому районі,  в порушення вимог ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України № 13-92 –ВР від 26.12.1992 року « Про прибутковий податок з громадян» та п. 7.1. ст. 7 Закону України від 22.05.2003 року  № 889-IV « Про податок з доходів фізичних осіб», приховав від оподаткування чистий ( оподатковуваний ) доход за 2007 рік в сумі 2756051 грн. 34 коп. та за  2008 рік в сумі 1373126 грн. 03 коп., а всього на суму 4129177 грн. 37 коп., що призвело до ухилення від сплати податку з доходів фізичних осіб за 2007 рік у розмірі 413407 грн. 70 коп.  та за 2008 рік в розмірі 205968 грн. 90 коп., а всього на загальну суму 619376 грн. 60 коп.  

А всього ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 1398117 гривень 60 копійок. Заподіяна шкода невідшкодована підсудним по даний час . Тому позов підлягає задоволенню та стягненню  зазначеної суми із підсудного  ОСОБА_1

Керуючись ст.ст.  323, 324, 28  КПК України,  ст. 1166 ЦК України, суд

З А С У Д И В:

ОСОБА_1 визнати винним по ст. ст. 212 ч.3, 358 ч. 1,   358  ч. 3  КК України і призначити йому покарання по ст. 212 ч. 3 КК України п’ять років позбавлення волі з позбавленням права обіймати  посади пов’язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов’язків строк на три роки з конфіскацією майна , яке є його особистою власністю, по ст. 358 ч.1 КК України  два роки обмеження волі  , по ст. 358 ч. 3 КК України  один рік шість місяців обмеження волі .

Відповідно до вимог ч.1 ст. 70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворо покарання більш суворим, призначити п’ять років позбавлення волі з позбавленням права обіймати  посади пов’язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов’язків строк на три роки з конфіскацією майна , яке є його особистою власністю.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_1  залишити підписку про невиїзд до набрання вироком законної сили.

Строк відбуття покарання ОСОБА_1  обчислювати з часу фактичного затримання.

Цивільний позов заступника прокурора Чернігівської області в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції в Козелецькому районі до ОСОБА_1  про відшкодування шкоди завданої злочином на суму 1398117  гривень 60 копійок задовольнити.

Стягнути з  ОСОБА_1   1398117 ( один мільйон триста дев’яносто вісім тисяч сто сімнадцять ) гривень 60 копійок  на наступні рахунки :  778741 ( сімсот сімдесят вісім тисяч сімсот сорок одну) гривню

податку на додану вартість на р/р 31112029700163, код 22824138, МФО  583592, банк ГУДКУ в Чернігівській області , отримувач  -  державний  бюджет;

619376 ( шістсот дев’ятнадцять тисяч триста сімдесят шість ) гривень 60 копійок податку з доходів фізичних осіб на р/р  32212801700182, код  22824138, МФО 853592, банк ГУДКУ в Чернігівській області , отримувач – місцевий бюджет Красилівської сільської ради Козелецького району.

Речові докази, що знаходяться в матеріалах кримінальної справи та зазначені  на  :   а.с. а.с. 229, 267 том 3; а.с. а.с. 24, 33, 82, 89, 96 , 110, 116, 181, 188, 202, 255, 270, 279, 290 том 4; а.с. а.с. 17, 61, 72, 101 том 5  залишити на зберіганні при матеріалах кримінальної справи.

На вирок може бути подана апеляція до  апеляційного суду Чернігівської області протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Суддя