Ухвала суду № 70222544, 09.11.2017, Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області

308/11195/17

У Х В А Л А

09.11.2017 року місто Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області Леміш О.М ., за участю слідчого Будз с.М ., розглянувши клопотання старшого слідчого групи у кримінальному провадженні №32017070000000019 - слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області старшого лейтенанат податкової міліції Будз С. М. про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки ,-

встановив:

Слідчий звернувся до суду з вищевказаним клопотанням, яке погоджено з прокурором та мотивовано тим, що 30 травня 2017 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків, обов'язкових платежів та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №32017070000000019.

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення визначена за ч.1 ст.212 КК України.

Встановлено, що службові особи КП «Комунальне автотранспортне підприємство № 072801» (код ЄДРПОУ: 03344680, м. Ужгород, вул. Погорєлова, 3) (далі - КП «КАТП - 072801»), здійснюючи протягом 2013 - 2016 рр. фінансово - господарську діяльність, при нарахуванні екологічного податку, в порушення вимог п. 246.5 ст. 240 Податкового кодексу України, застосували корегуючий коефіцієнт до ставок податку величиною «1», а не «3», внаслідок чого умисно ухилились від сплати податків на суму 1 154,9 тис. грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Також досудовим слідством встановлено, КП «КАТП - 072801» утримує та обслуговує (здійснює прийом та розміщення твердих побутових відходів (ТПВ)) полігон ТПВ поблизу с. Барвінок Ужгородського району. Згідно офіційних даних підприємства щорічні обсяги розміщення ТПВ на території вказаного полігону складають 40 - 55 тис. тон. При цьому, основними постачальниками ТПВ для КП «КАТП - 072801» є ТОВ «АВЕ - Ужгород» та ТОВ «АВЕ - Мукачево».

Враховуючи вид господарської діяльності, відповідно до п. 240.1.3 ст. 240 Податкового кодексу України, КП «КАТП - 072801» являється платником екологічного податку, який згідно п.9.1.5 ст. 9 ПКУ, відноситься до загальнодержавних податків і зборів. В свою чергу, фінансова звітність по екологічному податку, а саме - податкові декларації та розрахунки (додатки 3 до декларації) підприємством подаються до фіскального органу щоквартально. Об'єктом оподаткування при сплаті екологічного податку є обсяги та види (класи) розміщених відходів. Так, тверді побутові відходи відносяться до мало небезпечних відходів (ІV клас небезпеки).

Згідно даних податкової звітності КП «КАТП - 072801» пов'язаних зі нарахуванням та сплатою екологічного податку за період 2013 - 2016 рр. (додатків № 4 до Податкової декларації екологічного податку) встановлено, що підприємством при розрахунку сплати екологічного податку використовується коригуючий коефіцієнт 1, який в свою чергу, відповідно до п. 5 ст. 246 ПК України, використовується при розташуванні відходів на відстані більше 3 км. від меж населеного пункту. Так, підприємством за період з 01.01.2013 по 31.12.2016 задекларовано розміщення ТПВ в загальних обсягах 181 846,5 тон., з яких задекларовано до сплати екологічного податку в загальній сумі 577 503,6 грн.

З вищенаведеного встановлено, що застосування коригуючого коефіцієнту впливає на суму нарахованих/сплачених податкових зобов'язань КП «КАТП - 072801» за звітний період.

Додатково у ході досудового розслідування встановлено, що згідно даних державного класифікатора об'єктів адміністративно - територіального устрою України (КОАТУУ), земельна ділянка полігону ТПВ за адресою с. Барвінок Ужгородського району, територіально належить до Баранинської сільської ради Ужгородського району (КОАТУУ: 2124880300).

Так, згідно листа №45 від 15.02.2017, що надійшов з Баранинської сільської ради, підтверджено приналежність полігону ТПВ до населеного пункту с. Барвінок. Також згідно листа встановлено, що відстань від полігону ТПВ до межі м. Ужгорода становить 1,5 км., до межі с. Циганівці - 1,5 км., до межі с. Барвінок - 780 м.

Додатково, в ході досудового розслідування, на підставі ухвали слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду від 06.10.2017, у володільця КП «КАТП - 072801» вилучено оригінал Паспорту місця видалення відходів (МВВ) (реєстраційний номер №5-а, дата реєстрації 19.02.2008). Згідно розділу ІІІ «Природно - геологічна характеристика МВВ» паспорту встановлені наступні параметри розташування МВВ: віддаленість від населеного пункту (км) - 3,3; віддаленість від водотоків та водойм (км) - 3,0; віддаленість від водозабірних споруд (км) - 3,3.

Також, в ході досудового розслідування на підставі ухвали слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду від 06.10.2017 у володільця департаменту екології та природних ресурсів Закарпатської обласної державної адміністрації вилучено другий примірник оригіналу Паспорту місця видалення відходів (МВВ) (реєстраційний номер №5-а, дата реєстрації 19.02.2008), який в свою чергу містить інші відомості, відмінні від тих, що містяться у КП «КАТП - 072801». Так, згідно розділу ІІІ Паспорту «Природно - геологічна характеристика МВВ» встановлені наступні параметри розташування МВВ: віддаленість від населеного пункту (км) - 2,3; віддаленість від водотоків та водойм (км) - 2,0; віддаленість від водозабірних споруд (км) - 2,3.

Додатково 24.07.2017 допитано як свідка головного бухгалтера КП «КАТП-072801» ОСОБА_2, яка в своїх показаннях повідомила, що розрахунки зі сплати екологічного податку підприємством проводяться щоквартально за формулою, де до уваги беруться дані паспорту МВВ (реєстраційний номер 5-а від 19.02.2008 р.) щодо МВВ «Полігон твердих побутових відходів (ТПВ) м. Ужгород» та дані фактично отриманих побутових відходів.

Таким чином, в ході досудового розслідування встановлено розбіжність відомостей Паспорту місця видалення відходів (МВВ) № 5-а від 19.02.2008, що в свою чергу впливає на формування фінансової звітності підприємства, в тому числі на повноту сплати податків до бюджетів, шляхом застосування відповідного коригуючого коефіцієнта, в залежності від відстані розташування полігону до населених пунктів, та зрештою впливає на розрахунок сум нарахованого та сплаченого грошового зобов'язання з екологічного податку.

Таким чином в ході досудового розслідування даного кримінального провадження виникла необхідність у призначенні позапланової документальної перевірки КП «КАТП-072801» для встановлення розміру збитків, завданих державі, та для з'ясування обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, а саме, щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати передбачених Податковим Кодексом України податків та зборів, дотримання податкового та валютного законодавства суб'єктом господарювання КП «КАТП-072801» (код ЄДРПОУ 03344680) за період з 01.01.2014 по 31.01.2017.

В судовому засіданні слідчий підтримав клопотання та просив його задовольнити.

Статтею 91 КПК України передбачено, що у кримінальному провадженні підлягають доказуванню обставини, у тому числі подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення), вид та розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням.

Відповідно до ч. 2 ст. 84 КПК України, процесуальними джерелами доказів є показання, речові докази, документи, висновки експертів.

Відповідно до п. 4 ч. 2 ст. 99 КПК України, до документів, за умови наявності в них відомостей, передбачених частиною першою цієї статті, можуть належати висновки ревізій та акти перевірок.

Пунктом 75.1. ст. 75 Податкового кодексу України передбачено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно з підпунктом 78.1.11. п. 78.1 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка проводиться у разі отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки, винесену ними відповідно до закону.

Пунктом 78.2. ст.78 Податкового кодексу України передбачено, що обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження.

Частина 2 статті 93 КПК України передбачає, що сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, копій документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши клопотання, копії матеріалів, якими слідчий, обґрунтовує його доводи, слідчий суддя дійшов до висновку, що клопотання про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки, підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 84, 91, ч. 2 ст. 93, п. 4 ч. 2 ст. 99 КПК України, п. 75.1. ст. 75, підпункту 78.1.11. п. 78.1 ст. 78, п. 78.2. ст. 78 Податкового кодексу України,

ухвалив:

Клопотання - задовольнити .

Призначити проведення позапланової документальної перевірки фінансово - господарської діяльності КП «Комунальне автотранспортне підприємство № 072801» (код ЄДРПОУ: 03344680, м. Ужгород, вул. Погорєлова, 3) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів за період з 01.01.2014 по 31.01.2017.

Виконання ухвали та проведення перевірки покласти на ГУ ДФС у Закарпатській області у строки, передбачені чинним законодавством України.

Для проведення позапланової документальної перевірки надати працівникам ГУ ДФС у Закарпатській області матеріали кримінального провадження №32017070000000019.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Леміш О.М