Постанова № 70159263, 24.10.2017, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 жовтня 2017 р. Справа № 804/4639/17 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі судді Захарчук-Борисенко Н.В., розглянувши в порядку письмового провадження у місті Дніпрі адміністративну справу за позовом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України до Товариства з обмеженою відповідальністю «Проско Ресурси», третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору Державна фіскальна служба України про продовження дії спеціальної санкції тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності, -

ВСТАНОВИВ:

19.07.2017 Міністерство економічного розвитку і торгівлі України (далі Мінекономрозвитку, позивач) звернулося до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Проско Ресурси» (далі ТОВ «Проско Ресурси», відповідач), третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору Державна фіскальна служба України в якому просив: подовжити дію спеціальної санкції тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, яка застосована наказом Мінекономрозвитку від 29.09.2016 № 1624 до ТОВ «Проско Ресурси» на термін до усунення ТОВ «Проско Ресурси» порушення статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземної валюті» або до застосування практичних заходів, що гарантують усунення порушень статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземної валюті» за розрахунками за експортними контрактами від 18.06.2015 № 406 та від 02.11.2015 № 407, укладеними з "DVS Company LTD" (Кіпр), а саме до погашення простроченої дебіторської заборгованості.

В обґрунтування позову зазначив, що оскільки відповідачем не усунуто порушення вимог статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» необхідно подовжити дію спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності на термін до усунення порушення статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземної валюті» або до застосування практичних заходів, що гарантують усунення порушень статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в доземній валюті» за розрахунками за експортними контрактами від 18.06.2015 № -06 та від 02.11.2015 № 407, укладеними з «DVS Company LTD» (Кіпр).

Позивач в судове засідання свого представника не направив, про день та час його проведення повідомлявся належним чином. В своєму клопотанні позивач позовні вимоги підтримав у повному обсязі та просив суд розглядати справи за відсутності його представника.

Відповідач свого представника в судове засідання не направив, про місце та час його проведення був повідомлений належним чином.

Згідно ч.6 ст.128 КАС України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Таким чином, частина 6 статті 128 КАС України, надає суду можливості проводити подальший розгляд справи в порядку письмового провадження.

Дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, та матеріалами справи підтверджено, що Державна фіскальна служба України (далі - ДФС України) листом від 14.07.2016 № 12036/5/99-99-14-06-16 звернулось до Мінекономрозвитку з поданням щодо застосування спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності до суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності України ТОВ «Проско Ресурси». Згідно з ч.3 ст. 37 Закону подання щодо застосування санкцій повинно містити такі дані:

-найменування та реквізити суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності (для іноземних суб'єктів господарювання - мовою країни їхнього місцезнаходження);

-відомості про зміст порушення з посиланням на конкретні положення законодавства України;

-вид спеціальної санкції, яку пропонується застосувати;

-найменування та реквізити контрагента, при виконанні контракту з яким порушено законодавство, іншу доцільну інформацію.

Так, подання ДФС України від 14.07.2016 № 12036/5/99-99-14-06-16 містило, зокрема, такі обов'язкові дані:

-назва і реквізити суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності ТОВ «Проско Ресурси», 49044, м. Дніпро, вул. Рогальова, буд. 21-А. Директор: ОСОБА_1 (код НОМЕР_1); р/р відкритий в ПАТ "АБ "РАДАБАНК", МФО 306500; ЄДРПОУ 35202094;

-код порушення - 00010, який зазначає порушення вимог статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (згідно з листом ДПА від 16.07.2007 № 8747/5/22-6016 щодо тлумачення кодів порушень, які використовуються ДПА при наданні пропозицій на застосування спеціальних санкцій до суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності);

-вид спеціальної санкції, яку пропонується застосувати тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності;

-найменування та реквізити контрагента, при виконанні контракту з яким І порушено законодавство DVS Company LTD, 15, Agiou Pavlou Street, Ledra House, 1105, Nicosia, Cyprus; correspondent bank: The Bank ok New York Melon 10286, ONE Wall Street, New York, United States Of America. SWIFT: IRVTUS3N. Bank: Credit Suisse Ag Zurich, Switzerland. Swift: Cresch ZZ80А. USD AAC.: 0251-PRIVATBANK, Mulas street, Riga LV1134, Latvia SWIFT: PRTLV22, EURO/USD IBAN: LV76PRTT0265021223500. Директор ОСОБА_2 (Кіпр);

Інша доцільна інформація за контрактом 18.06.2015 № 406, за період з 01.01.2016 по 31.03.2016 виручку за відвантажений товар не отримано, в т. ч. у сумі: 88024,07 дол. США, в т. ч. прострочена дебіторська заборгованість, строки розрахунків по якій настали 31.03.2016 88024,07 дол. США; 61323,92 євро, в т. ч. прострочена дебіторська заборгованість, строки розрахунків по якій настали 31.03.2016 61323,92 євро. Заборгованість складає 163,40 тис. дол. США та 61,30 тис. євро.

Відповідно до подання ДФС України суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності України ТОВ «Проско Ресурси» при здійсненні експортних операцій на виконання зовнішньоекономічних контрактів, укладених між ТОВ «Росстань» та контрагентом-нерезидентом DVS Company LTD (Кіпр) було допущено перевищення законодавчо встановлених строків розрахунків при виконанні зовнішньоекономічного контракту від 18.06.2015 № 406 (в період з 01.01.2016 по 31.03.2016) виручки за відвантажений товар в розмірі 88024,07 дол. США та 61323,92 євро на валютні рахунки банку не надійшла.

Згідно подання ДФС факт порушення встановлено на підставі акту ДФС ДПІ Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області від 05.05.2016 № 1530/24-63-14-002/38-20 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Проско Ресурси» з питань дотримання Валютного законодавства при виконанні зовнішньоекономічних контрактів від ,8.06.2015 № 406 за період з 01.01.2016 по 31.03.2016, від 02.11.2015 № 407 за період з 02.11.2015 по 31.03.2016.

Перевіркою встановлено, що контракт від 18.06.2015 № 406 укладено між ТОВ «Проско ресурси» та DVS Company LTD (Кіпр). Станом на 31.12.2015 за контрактом від 18.06.2015 № 406 рахується дебіторська заборгованість у сумі:

88024,27 дол. США, в тому числі прострочена дебіторська заборгованість, строки розрахунків по якій настали 31.12.2015 - 61504,07 дол. США.;

39650,34 євро, в тому числі прострочена дебіторська заборгованість, строки розрахунків по якій настали 31.12.2015-2351,34 євро.

За період з 01.01.2016 по 31.03.2016 за наданими до перевірки документами ТОВ «Проско ресурси» виручка за відвантажений товар (коалін марки КВФ 90 гранульований високодисперсний та коалін хімічного збагачення марки КВФ-90 гранульований) не отримана, а тому станом на 31.03.2016 за даним контрактом рахується дебіторська заборгованість в сумі:

88024,07 дол. США, в тому числі прострочена дебіторська заборгованість, строки розрахунків по якій настали 31.03.2016 - 88024,07 дол. США;

61323,92 євро, в тому числі дебіторська заборгованість, строки розрахунків по якій настали 31.03.2016 - 61323,92 євро.

Разом із цим, відповідно до акту перевірки також встановлено інші факти порушення строків розрахунків за здійсненні експортні операції по зовнішньоекономічному контракту від 02.11.2015 № 407, укладеного між ТОВ «Проско ресурси» та DVS Company LTD (Кіпр).

Так, зокрема на виконання зазначеного контракту ТОВ «Проско ресурси» відвантажено нерезиденту то вар каоліни на суму 75340,00 дол США. За даними до перевірки документами ТОВ «Проско ресурси» виручка за відвантажений товар не отримана. Станом на 31.03.2016 рахується прострочена дебіторська заборгованість 75340 дол. США.

Згідно додатку до акту перевірки, відповідно до якого визначено виконання ТОВ «Проско ресурси» експортного контракту від 18.06.2015 № 406 встановлена дебіторська заборгованість в розмірі 61323,92 євро за ненадходження виручки по доставленому товару згідно митних декларацій від 24.06.2015 по 12.10.2015.. а по контракту від 02.11.2015 № 407 митні декларації від 30.11.2015 по 29.12.2015.

Таким чином, актом перевірки встановлено порушення ТОВ «Проско ресурси» ст. 1 Закону України «Порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» .

Відповідно до статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземної валюті" виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

Відповідно до частини З статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземної валюті" Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті.

Так, постановами Правління Національного банку України від 03.06.2015 №354 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках», (яка діяла з 04.06.2015 по 03.09.2015), установлено, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів.

90-денний термін розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів продовжено до 04.12.2015 відповідно до пункту першого постанови Правління Національного банку України від 03.06.2015 № 581 «Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті», яка набрала чинність з 34.09.2015 року.

90-денний термін розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів продовжено до 04.03.2016 відповідно до пункту першого постанови Правління Національного банку України від 04.12.2015 № 863 «Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті», яка набрала чинність з 05.12.2015 року.

Пунктом 2 Інструкції про порядок здійснення контролю і отримання ліцензій за експортними, імпортними та лізинговими операціями, затвердженої постановою Правління Національного банку від 24.03.1999 № 136 (далі - Інструкція), встановлено, що відлік законодавчо встановленого строку розрахунків банк починає з наступного календарного дня після дня оформлення ВМД або підписання акта (іншого документа).

При цьому пунктом 2.3 Інструкції передбачено, що банк знімає експортну операцію резидента з контролю після зарахування виручки за цією операцією на поточний рахунок останнього.

У відповідності до Положення про порядок застосування до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності України та іноземних суб'єктів господарської діяльності спеціальних санкцій, передбачених статтею 37 Закону, затвердженим наказом Мінекономіки від 17.04.2000 № 52, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 05.05.2000 за № 260/4481 (далі - Положення), Мінекономрозвитку наказом від 29.09.2016 року №1624 "Про застосування спеціальної санкції-тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності - до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності України" застосувало за порушення вимог статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" до суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності України ТОВ «Проско Ресурси» спеціальну санкцію - тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до частини шостої статті 37 Закону тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності діє до моменту усунення порушень законодавства України або застосування практичних заходів, що гарантують виконання цього закону та/або пов'язаних з ним законів України.

Судом також встановлено, що Мінекономрозвитку листом від 26.12.2016 № 4102-11/41770-03 звернулося до ДФС України щодо розгляду питання доцільності подовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності для суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності України ТОВ «Проско Ресурси».

ДФС України надіслала у відповідь лист від 02.02.2017 № 1472/5/99-99-14-06-16 (вх. Мінекономрозвитку від 07.02.2017 № 03/8260-17), у якому зазначається, що порушення законодавчо встановлених строків розрахунків не усунуто. Згідно з вказаним поданням ДФС України, зазначену заборгованість встановлено за результатами перевірки ТОВ «Проско Ресурси» (акт від 05.05.2016 № 1530/04-63-14-02/35202094), проведеній на підставі повідомлень ПАТ "АБ Радабанк" від 02.02.2016 № 550/09, від 03.03.2016 № 1065/09, відповідно до яких суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності ТОВ «Проско Ресурси» (код 35202094) при здійсненні зовнішньоекономічних операцій допущено порушення валютного законодавства України, а саме наявність простроченої дебіторської заборгованості по розрахунках з компанією "DVS Company LTD" (Кіпр) за експортними контрактами від 18.06.2015 № 406 у сумі 61323,92 євро і 88024,0 дол. США, від 02.11.2015 № 407 75340,0 дол. США.

Відсутні відомості щодо погашення простроченої дебіторської заборгованості.

Відповідно до абзацу другого підпункту 3.4 пункту 4 Порядку взаємодії Міністерства економіки України та Державної податкової адміністрації України з питань застосування спеціальних санкцій, затвердженого наказом Мінекономіки та ДПА України від 09.11.2006 № 340/672, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України від 17.01.2007 за № 30/13297, на підставі отриманих матеріалів (у разі, якщо допущені порушення законодавства України не усунуто й виникає доцільність подовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності) Мінекономрозвитку готує відповідну позовну заяву до суду.

Таким чином, суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності України ТОВ «Проско Ресурси» не усунуто порушення вимог ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті».

У відповідності до ст.11 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч.1 ст.71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу, а суд згідно ст.86 цього Кодексу, оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та обєктивному дослідженні.

За таких обставин, суд вважає за можливе подовжити дію спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності на термін до усунення порушення статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземної валюті» або до застосування практичних заходів, що гарантують усунення порушень ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в доземній валюті» за розрахунками за експортними контрактами від 18.06.2015 № -06 та від 02.11.2015 № 407, укладеними з " DVS Company LTD " (Кіпр).

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.10, 11, 69, 71, 94, 122, 128, 158 - 163, 167 КАС України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Міністерства економічного розвитку і торгівлі України до Товариства з обмеженою відповідальністю «Проско Ресурси», третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору Державна фіскальна служба України про продовження дії спеціальної санкції тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності - задовольнити.

Подовжити дію спеціальної санкції тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, яка застосована наказом Мінекономрозвитку від 29.09.2016 № 1624 до ТОВ «Проско Ресурси» на термін до усунення ТОВ «Проско Ресурси» порушення статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземної валюті» або до застосування практичних заходів, що гарантують усунення порушень статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземної валюті» за розрахунками за експортними контрактами від 18.06.2015 № 406 та від 02.11.2015 № 407, укладеними з "DVS Company LTD" (Кіпр), а саме до погашення простроченої дебіторської заборгованості.

Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог ст.254 КАС України та може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд в порядку та строки, передбачені ст.186 КАС України.

Суддя ОСОБА_3