Вирок № 7011572, 03.12.2009, Центрально-Міський районний суд м. Кривого Рогу

Дело № 1-595/09

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М     У К Р А И Н Ы

03 декабря 2009 года Центрально-Городской районный суд г. Кривого Рога Днепропетровской области в составе:

председательствующего – судьи Затолочного В.С.,

при секретаре Морозовой Н.М.,

с участием:

- прокурора Прихожанова В.А.,

- подсудимой ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кривом Роге уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженка ІНФОРМАЦІЯ_2, украинка, гражданка Украины, не судима, ІНФОРМАЦІЯ_3, не работает, не замужем, проживает ІНФОРМАЦІЯ_4,

по ст. ст. 212 ч. 2, 366 ч. 1 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

Подсудимая ОСОБА_1 в мае 2008 года, работая в должности директора ООО «Спецбудкомплект» (ОКПО 30950188) с 15.04.2008 года по настоящее время, зарегистрированного по адресу ІНФОРМАЦІЯ_5, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, действуя в интересах предприятия, путем должностного подлога умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль при следующих обстоятельствах.

Так, согласно п. 1.7 ст. 1 Закона Украины от 03.04.1997 года «О налоге на добавленную стоимость» налоговый кредит – сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода».

Согласно п. 7.4 ст. 7 указанного Закона налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, в случае если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20 % от обычной цены на такие товары (услуги) и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п. 6.1 ст. 6 и ст. 8-1 Закона в течении отчетного периода в связи:

-  с приобретением или изготовлением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности предприятия;

- приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств), в том числе иных необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы) с целью дальнейшего использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для облагаемых налогом операций в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.

В соответствии с п/п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми или таможенными декларациями.

Согласно п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается:

- либо дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки счета (товарного чека) – в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых каточек или коммерческих чеков;

- либо дата получения налоговой накладной, которая удостоверяет факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг).

В мае 2008 года директор ООО «Спецбудкомплект» ОСОБА_1, действуя в интересах предприятия, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, умышленно внесла графу «налоговый кредит» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года, а также в приложение №5 к указанной декларации заведомо ложные сведения о якобы имевших место в апреле 2008 года финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Спецбудкомплект» со следующими предприятиями:

- ОАО «Ингулецкий ГОК» (код ОКПО 00190905) на сумму 703 903,45 грн.;

- ОАО «Орджоникидзевский ГОК» (код ОКПО 00190928) на сумму 1 702386 грн.;

- ОАО «Никопольский завод ферросплавов» (код ОКПО 00186520) на сумму 619 879 грн.;

- Криворожский локомотиворемонтный завод ОАО «Металургтрансремонт» (код ОКПО 001909804057) на сумму 597 345 грн.;

- ООО «Крантехсервис» (код ОКПО 326931804865) на сумму 458 842 грн.

На основании указанных данных директором ООО «Спецбудкомплект» ОСОБА_1 в апреле 2008 года по указанным операциям в состав налогового кредита были отнесены суммы налога на добавленную стоимость соответственно 140 780,69 грн., 340 477, 2 грн., 123 879 грн., 119 469 грн. и 91 768, 4 грн. на общую сумму 790 374,29 грн.

Однако, согласно ответов на запросы Южной МГНИ г. Кривого Рога о проведении встречных проверок контрагентов, а также анализа выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Спецбудкомплект», финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «Спецбудкомплект» с предприятиями ОАО «Ингулецкий ГОК» (код ОКПО 00190905), ОАО «Орджоникидзевский ГОК» (код ОКПО 00190928), ОАО «Никопольский завод ферросплавов» (код ОКПО 00186520), Криворожский локомотиворемонтный завод ОАО «Металургтрансремонт» (код ОКПО 001909804057), ООО «Крантехсервис» (код ОКПО 326931804865) не осуществлялись.

В мае 2008 года директором ООО «Спецбудкомплект» ОСОБА_1 в Южную МГНИ г.Кривого Рога были предоставлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года с приложениями, утвержденными приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.1997 года №166 «Об утверждении форм налоговой декларации и порядка ее заполнения и предоставления», содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, подлежащей налогообложению.

Таким образом, директор ООО «Спецбудкомплект» ОСОБА_1 в апреле 2008 года незаконно, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов включила в состав налогового кредита суммы налога на добавленную стоимость в размере 790 374,29 грн., что привело к реальному непоступлению в бюджет средств в указанной сумме и составляет 3 075,4 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Кроме того, ОСОБА_1, работая в должности директора ООО «Спецбудкомплект» (ОКПО 30950188) с 15.04.2008 года по настоящее время, зарегистрированного по адресу ІНФОРМАЦІЯ_6, являясь должностным лицом, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов совершила служебный подлог.

Так, в апреле 2009 года директор ООО «Спецбудкомплект» ОСОБА_1, действуя в интересах предприятия, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, умышленно внесла в графу «налоговый кредит» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, а также в приложение №5 к указанной декларации заведомо ложные сведения о якобы имевших место в апреле 2008 года финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «Спецбудкомплект» со следующими предприятиями:

- ОАО «Ингулецкий ГОК» (код ОКПО 00190905) на сумму 703 903,45 грн.;

- ОАО «Орджоникидзевский ГОК» (код ОКПО 00190928) на сумму 1 702386 грн.;

- ОАО «Никопольский завод ферросплавов» (код ОКПО 00186520) на сумму 619 879 грн.;

Однако, согласно ответов на запросы Южной МГНИ г.Кривого Рога о проведении встречных проверок контрагентов, а также анализа выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Спецбудкомплект», финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «Спецбудкомплект» с предприятиями ОАО «Ингулецкий ГОК» (код ОКПО 00190905), ОАО «Орджоникидзевский ГОК» (код ОКПО 00190928), ОАО «Никопольский завод ферросплавов» (код ОКПО 00186520), Криворожский локомотиворемонтный завод ОАО «Металургтрансремонт» (код ОКПО 001909804057), ООО «Крантехсервис» (код ОКПО 326931804865) не осуществлялись.

13.04.2009 года директор ООО «Спецбудкомплект» ОСОБА_1, действуя в интересах предприятия, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, при помощи средств электронной связи, предоставила указанную выше налоговую декларацию в Южную МГНИ г. Кривого Рога. В судебном заседании ОСОБА_1 вину в совершении преступлений, предусмотренных ст. 212 ч. 2 и ст. 366 ч. 1 УК Украины признала полностью и показала, что: с 15.04.2008 года она являлась директором ООО «Спецбудкомплект». Предприятие занималось оптовой торговлей строительными материалами. В ее должностные обязанности входило общее руководство финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, определение финансовой политики предприятия, прием на работу и увольнение работников, составление налоговой отчетности, предоставление ее в соответствующие органы. На ООО «Спецбудкомплект» должность главного бухгалтера или бухгалтера отсутствует. Единственным должностным лицом на предприятии была она. Документы налоговой отчетности составлялись ею лично. Налоговые декларации направлялись по электронной почте. Со средины 2008 года в связи с финансовым кризисом объемы продаж ООО «Спецбудкомплект» сильно сократились. Финансовое положение предприятия стало очень тяжелым. Поэтому в марте и апреле 2009 года ею были составлены налоговые декларации за март и апрель 2008 года, в которых были указаны неправдивые сведения относительно наличия финансово-хозяйственных операций с ОАО «Ингулецкий ГОК», ОАО «Орджоникидзевский ГОК», ОАО «Никопольский завод ферросплавов», ОАО ОАО «Металургтрансремонт», ООО «Крантехсервис». Целью составления данных деклараций было отнесение в состав налогового кредита сумм налога на добавленную стоимость. Данные в налоговую декларацию за март 2008 года она вносила по записям предыдущего директора. В настоящее время записи не сохранились, предоставить их следствию не может. Понимает, что своими действиями нарушила налоговое законодательство, однако для сохранения жизнеспособности предприятия вынуждена была пойти на такие меры. В апреле 2009 года на предприятии была проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Спецбудкомплект», по результатам которой были выявлены указанные нарушения. С актами проверок ознакомлена, претензий не имеет. В содеянном раскаивается.

Кроме признательных показаний подсудимой в судебном заседании ее виновность также подтверждается исследованными судом письменными материалами дела, в частности актами документальной невыездной проверки ООО «Спецбудкомплект»№341/234/30950188 от 24.04.2009 года и №298/234/30950188 от 13.04.2009 года.

л.д. 12-21, 69-79

Исходя из анализа исследованных доказательств, суд квалифицирует действия подсудимой по ст. 212 ч. 2 УК Украины по признакам по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенного должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, если эти деяния привели к фактическому не поступлению в бюджеты средств в крупных размерах.

Кроме того, действия подсудимой квалифицируются судом также по ст. 366 ч. 1 УК Украины по признакам служебного подлога, то есть внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также выдачи заведомо ложных документов.

Обсуждая вопрос о назначении подсудимой меры наказания, суд учитывает степень тяжести совершенных подсудимой преступлений – совершенные ею  преступления относятся к категории небольшой тяжести, тяжких последствий не повлекли, характеристику личности подсудимой, которая ранее не судима, вину признала полностью, посредственно характеризуется (л.д. 149). В качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимой суд учитывает её чистосердечное раскаяние в содеянном. Поэтому суд считает, что наказание подсудимой должно быть избрано в виде ограничения свободы с лишением права занимать должности директора предприятия любой формы собственности. Также в соответствии со ст. 75 УК Украины суд считает возможным освободить подсудимую от отбытия основного наказания в виде ограничения свободы с испытательным сроком.

Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_1 признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 2, 366 ч. 1 УК Украины и подвергнуть наказанию:

- по ст. 212 ч. 2 УК Украины в виде ограничения свободы сроком на  (один) год, с лишением права занимать должности директора предприятия любой формы собственности сроком на 1 (один) год.

- по ст. 366 ч. 1 УК Украины в виде штрафа в доход государства в размере 510 (пятьсот десять) грн.

В соответствии со ст. 70 УК Украины окончательное наказание назначить путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде ограничения свободы сроком на 1 (один) год с лишением права занимать должности директора предприятия любой формы собственности сроком на 1 (один) год.

На основании ст. ст. 75, 76 УК Украины освободить осужденную от отбытия назначенного основного наказания в виде ограничения свободы, если она в течение 1 (одного) года установленного испытательного срока не совершит нового преступления и выполнит возложенные на неё обязательства – не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы, уведомлять органы уголовно-исполнительной системы об изменении места проживания, работы и учебы.

Меру пресечения – подписку о невыезде оставить прежней до вступления приговора в законную силу.

На приговор может быть подана апелляция в Днепропетровский апелляционный суд через районный суд в течение пятнадцати суток с момента провозглашения.

Судья В.С. Затолочный