Постанова № 7002915, 01.12.2009, Донецький окружний адміністративний суд

Україна

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

01 грудня 2009 р. справа № 2а-16671/09/0570

час прийняття постанови: 9-55

Донецький окружний адміністративний суд в складі:

головуючогосудді

при секретарі

при секретарі Химич М.В.

за участю представника позивача Плітан А.О.

представника відповідача Орлова В.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судового засідання в м. Донецьку, по вул.50 Гвардійської дивізії, 17, адміністративну справу за позовом Єнакіївської обєднаної державної податкової інспекції до Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Еко-Вугілля України» про зобовязання вчинити певні дії,

В С Т А Н О В И В

Єнакіївська обєднана державна податкова інспекція звернулась до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Еко-Вугілля України» про зобовязання вчинити певні дії, мотивуючи вимоги тим, відповідач є юридичною особою, яка зареєстрована державним реєстратором Єнакіївської міської ради від 13.09.2005 року за № 12681020000000590, є платником податків та знаходиться на податковому обліку в Єнакіївській обєднаній державній податковій інспекції з 22.09.2005 року. Відповідно до листа Державної податкової адміністрації у Донецькій області від 12.06.2009 року щодо відпрацювання переліку платників податків, які є вірогідними «податковими ямами» чи користувачами таких «ям» з метою руйнування схеми мінімізації податкових зобовязань підприємств-контрагентів, які задіяні у схемі постачання ПП «Комерцторггруп» було зобовязано вжити заходів відповідно чинного законодавства.

Єнакіївською обєднаною державною податковою інспекцією на адресу відповідача були направлені письмові запити щодо надання копій документів стосовно взаємовідносин ТОВ «Еко-Вугілля України» з ПП «Комерцторггруп».

На підставі наказу № 210 від 02.09.2009 року про проведення позапланової виїзної перевірки та направлення № 139 від 03.09.2009 року посадові особи податкового органу намагались провести перевірку відповідача за період з 03.09.2006 року по 02.09.2006 року, однак при виході на перевірку гр. ОСОБА_1, що діє на підставі довіреності, не допустив посадових осіб до проведення перевірки та не надав копії відповідних документів. Єнакіївською обєднаною державною податковою інспекцією складений акт відмови від допуску на перевірку № 880/23/33620370 від 03.09.2009 року та акт про неможливість проведення перевірки № 881/23/33620370 від 03.09.2009 року.

Просить зобовязати Товариство з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Еко-Вугілля України» виконати певні дії, а саме допустити посадових осіб Єнакіївської обєднаної державної податкової інспекції до проведення позапланової виїзної перевірки та надати всі первинні бухгалтерські, податкові документи, які свідчать про господарську діяльність у взаємовідносинах з Приватним підприємством «Комерцторггруп» за період з 03.09.2006 року по 02.09.2009 року.

В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав та просив їх задовольнити.

Представник відповідача в судовому засіданні заперечував проти позову, пояснив, що підстав, передбачених ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу» у Єнакіївській обєднаній державній податковій інспекції для проведення перевірки немає, також проведення позапланової виїзної перевірки може бути здійснено тільки на підставі рішення суду. Просив відмовити в задоволенні позовних вимог.

Заслухавши пояснення представника позивача, представника відповідача, дослідивши докази в справі, суд вважає, що позов Єнакіївської обєднаної державної податкової інспекції до Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Еко-Вугілля України» про зобовязання вчинити певні дії підлягає задоволенню.

Судом встановлено, що відповідно до листів Державної податкової адміністрації у Донецькій області від 12.06.2009 року № 8712/7/23/713-3 щодо відпрацювання переліку платників, які є вірогідними «податковими ямами» чи користувачами таких «ям», в якому було зазначено Приватне підприємство «Комерцторггруп». В доповнення до зазначеного листа Державної податкової адміністрації у Донецькій області, листом Алчевської обєднаної державної податкової інспекції було ряд контрагентів Приватного підприємства «Комерцторггруп» (а.с. 8-10).

На підставі вказаних листів Єнакіївською обєднаною державною податковою інспекцією було направлено запити № 216/10/23-413-1/1037 від 23.06.2009 року та № 30780/10/23-413-1/1240 від 21.07.2009 року до Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Еко-Вугілля України» для надання документів стосовно відносин з Приватним підприємством «Комерцторггруп» (а.с. 11-12). Відповідачем було відмовлено у наданні позивачу зазначених документів (а.с. 13-14).

Наказом виконуючого обовязки начальника Єнакіївської обєднаної державної інспекції № 210 від 02.09.2009 року призначена позапланова виїзна документальна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Еко-Вугілля України» з питань взаємовідносин з Приватним підприємством «Комерцторггруп» за період з 03.09.2006 року по 02.09.2009 року (а.с. 16). Контроль за виконанням наказу було доручено заступнику начальника державної податкової інспекції Шубіній В.П.

У відповідності до ч. 6 ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з таких обставин: 1) за наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків законів України про оподаткування, валютного законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту; 2) платником податків не подано в установлений строк податкову декларацію або розрахунки, якщо їх подання передбачено законом; 3) виявлено недостовірність даних, що містяться у податковій декларації, поданій платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту; 4) платник податків подав у встановленому порядку скаргу про порушення законодавства посадовими особами органу державної податкової служби під час проведення планової чи позапланової виїзної перевірки, в якій вимагає повного або часткового скасування результатів відповідної перевірки; 5) у разі виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту; 6) проводиться реорганізація (ліквідація) підприємства; 7) стосовно платника податків (посадової особи платника податків) у порядку, встановленому законом, податковою міліцією заведено оперативно-розшукову справу, у зв'язку з чим є потреба у проведенні позапланової виїзної перевірки фінансово-господарської діяльності такого платника податків; 8) у разі, коли вищестоящий орган державної податкової служби в порядку контролю за достовірністю висновків нижчестоящого органу державної податкової служби здійснив перевірку документів обов'язкової звітності платника податків або висновків акта перевірки, складеного нижчестоящим контролюючим органом, та виявив їх невідповідність вимогам законів, що призвело до ненадходження до бюджетів сум податків та зборів (обов'язкових платежів). Позапланова виїзна перевірка в цьому випадку може ініціюватися вищестоящим органом державної податкової служби лише у тому разі, коли стосовно посадових або службових осіб нижчестоящого органу державної податкової служби, які проводили планову або позапланову виїзну перевірку зазначеного платника податків, розпочато службове розслідування або порушено кримінальну справу; 9) платником подано декларацію з від'ємним значенням з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень.

Позаплановими перевірками вважаються також перевірки в межах повноважень податкових органів, визначених законами України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», а в інших випадках - за рішенням суду.

Позапланова виїзна перевірка може здійснюватися лише на підставі рішення суду. Орган державної податкової служби, який ініціює проведення позапланової виїзної перевірки, подає до суду письмове обґрунтування підстав такої перевірки та дати її початку і закінчення, склад осіб, які будуть проводити таку перевірку, документи, які відповідно до частини шостої цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої перевірки, інформацію про вид та кількість перевірок, проведених органами державної податкової служби щодо суб'єкта господарської діяльності та наслідки таких перевірок за попередні три роки, а також на вимогу суду - інші відомості. У розгляді питання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки мають право брати участь представники суб'єкта господарської діяльності. Повідомлення про місце, дату та час розгляду питання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки направляється не пізніше ніж за три робочі дні до дати такого розгляду.

Позапланова виїзна перевірка здійснюється на підставі виникнення обставин, викладених у цій статті, за рішенням керівника податкового органу, яке оформляється наказом.

В даному випадку підставою для проведення позапланової документальної перевірки є направлені письмові запити щодо надання документів по взаємовідносинам з контрагентом Приватним підприємством «Комерцторггруп» - що згідно даних ОДПС має ознаки фіктивності.

Згідно зі ст. 11-2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» посадові особи органу державної податкової служби вправі приступити до проведення планової або позапланової виїзної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим та іншими законами України, та за умови надання платнику податків під розписку: 1) направлення на перевірку, в якому зазначаються дата його видачі, назва органу державної податкової служби, мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та дата закінчення перевірки, посади, звання та прізвища посадових осіб органу державної податкової служби, які проводитимуть перевірку. Направлення на перевірку є дійсним за умови наявності підпису керівника органу державної податкової служби, скріпленого печаткою органу державної податкової служби; 2) копії наказу керівника податкового органу про проведення позапланової виїзної перевірки, в якому зазначаються підстави проведення позапланової виїзної перевірки, дата її початку та дата закінчення.

Відповідно до вказаних вище вимог, уповноваженій особі Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Еко-Вугілля України», були надані відповідні документи. Перевірку провести було неможливо, у звязку з тим, що уповноважений Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Еко-Вугілля України» - Орлов В.В. за довіреністю № 5 відмовився від допуску перевіряючих до перевірки

Про даний факт не допуску перевіряючи до перевірки було складено акт відмови від допуску до проведення позапланової виїзної перевірки та відмовити в наданні первинних бухгалтерських документів від 03.09.2009 року № 880/23/33620370 (а.с. 18).

Відповідно до п. 8 ч. 1 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право вимагати від платників податків, діяльність яких перевіряється, усунення виявлених порушень податкового законодавства, контролювати виконання законних вимог посадових осіб органів державної податкової служби, а також припинення дій, які перешкоджають здійсненню повноважень посадовими особами органів державної податкової служби.

Згідно ст. 2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», завданнями органів державної податкової служби є здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством (далі - податки, інші платежі); внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства; прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування; формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб; роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків; запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення.

Перелік функцій державних податкових інспекцій в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспекцій міститься в ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні».

Згідно п. 1 ч. 1 ст. 11-1 вказаного закону, органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ.

Аналізуючи вказані норми Закону України «Про державну податкову службу в Україні», суд приходить до висновку, що органи державної податкової служби повинні виконувати покладені на них функції та здійснювати надані законом повноваження з неухильним дотриманням законодавства України, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України.

У відповідності до ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

В даному випадку судом встановлено, що орган державної податкової служби, заявляючи вимоги щодо зобовязання відповідача до допуску проведення позапланової перевірки, діє в межах повноважень, наданих йому законодавством України, на підставі та у спосіб, що передбачені законами України.

З урахуванням викладених обставин, суд задовольняє вимоги Єнакіївської обєднаної державної податкової інспекції про зобовязання Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Еко-Вугілля України» до допуску посадових осіб Єнакіївської обєднаної державної податкової інспекції до проведення позапланової виїзної перевірки та надання необхідних для перевірки первинних бухгалтерських, податкових документів, журналів-ордерів, які свідчать про господарську діяльність у взаємовідносинах з Приватним підприємством «Комерцторггруп» за період з 03.09.2006 року по 02.09.2009 року.

На підставі викладеного, ст. 19 Конституції України, ст. ст. 2, 10, 11, 11-1, 11-2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», керуючись ст. ст. 8, 9, 10, 11, 159, 160, 161, 162, 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

П О С Т А Н О В И В

Позов Єнакіївської обєднаної державної податкової інспекції до Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Еко-Вугілля України» про зобовязання вчинити певні дії - задовольнити.

Зобовязати Товариство з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Еко-Вугілля України» допустити посадових осіб Єнакіївської обєднаної державної податкової інспекції до проведення позапланової виїзної перевірки з наданням всіх первинних бухгалтерських, податкових документів, журналів-ордерів, які свідчать про господарську діяльність у взаємовідносинах з Приватним підприємством «Комерцторггруп» за період з 03.09.2006 року по 02.09.2009 року.

Повний текст постанови виготовлений 6 грудня 2009 року

Заява про апеляційне оскарження постанови суду подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі - з дня складення в повному обсязі - до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд.

Апеляційна скарга на постанову суду подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання зяви про апеляційне оскарження.

Суддя Шальєва В.А.