Ухвала суду № 69627198, 12.10.2017, Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

У Х В А Л А

12 жовтня 2017 року справа № 804/5158/16

Колегія суддів Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду у складі:

головуючого судді:Лукманової О.М.

суддів: Божко Л.А. Кругового О.О.

при секретарі: Сонник А.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Дніпро апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю «Семіол» на постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 17 січня 2017 року у справі № 804/5158/16 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Семіол» до Криворізької південної обєднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,-

в с т а н о в и л а:

У серпні 2016 року ТОВ «Семіол» (далі по тексту позивач) звернулось до суду з позовом до Криворізької південної обєднаної ДПІ Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (далі по тексту відповідач), в якому просило визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення № НОМЕР_1 і № НОМЕР_2 від 21.04.2016 року, якими збільшено грошові зобовязання з ПДВ у розмірі 4435316,25 грн. та збільшено грошові зобовязання з податку на прибуток у розмірі 4010758,75 грн., та податкові повідомлення-рішення № НОМЕР_3 і № НОМЕР_4 від 25.07.2016 року, якими збільшено грошові зобовязання з податку на прибуток у розмірі 18172,50 грн. та збільшено грошові зобовязання з ПДВ у розмірі 20191,25 грн.

Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 17.01.2017 року в задоволенні позовних вимог відмовлено.

Позивач ТОВ «Семіол», не погоджуючись з постановою від 17.01.2017 року подало апеляційну скаргу, в якій просило скасувати постанову та прийняти нову, якою позовні вимоги задовольнити в повному обсязі.

Ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 21.06.2017 року відкрито апеляційне провадження.

Як встановлено з матеріалів справи, на Криворізькою південною обєднаною ДПІ Головного управління ДФС у Дніпропетровській області було проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Семіол» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2012 року по 31.12.2014 року. За результатами перевірки складено акт від 06.04.2016 року №185/14.01/24246349. Актом перевірки зафіксовано порушення п. 138.2 ст.138, пп. 139.1.9 п. 139 ПК України, в результаті чого ТОВ «Семіол» занижено податок на прибуток на загальну суму 3208607,00 грн.; зафіксовано порушення п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6, ст. 198, ст.201 ПК України в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 3548253,00 грн. Висновки акту ґрунтуються на встановленій перевіряючими безтоварності господарських операцій ТОВ «Семіол» з ТОВ «ОСОБА_1 і К», ПП «Крі Сталь», ПП «Веста Метаопт», ПП «Ін-Тегро», ПП «Комерцбуд-Д», ПП «Креон-Д», ПП «Муксун», ПП «Террастрой Д».

Також, висновки акту перевірки ґрунтуються на обставинах, встановлених кримінальним провадженням №32015040230000042.

Встановлено наявність висновків експерта Дніпропетровського науково-дослідного експертно - криміналістичного центру від 26.02.2016 року за №14/1.1.-617, від 09.03.2016 року №14/1.1.-693, згідно яких підписи на укладених договорах та первинних документах, виписаних на адресу ТОВ «Семіол» від ТОВ «ОСОБА_1 і К», ПП «Крі Сталь», ПП «Веста Метаопт», ПП «Ін-Тегро», ПП «Комерцбуд-Д», ПП «Креон-Д», ПП «Муксун», ПП «Террастрой Д» не належать посадовим особам зазначених підприємств.

В матеріалах справи наявні копії протоколів допитів свідків в межах кримінальної справи №32015040230000042 колишніх директорів ТОВ «ОСОБА_1 і К» ОСОБА_2, ПП «Крі Сталь» ОСОБА_3, ПП «Веста Метаопт» ОСОБА_4, ПП «Ін-Тегро» ОСОБА_5, ПП «Комерцбуд Д» ОСОБА_6, ПП «Креон-Д» ОСОБА_7, ПП «Муксун» ОСОБА_1, ПП «Террастрой Д» ОСОБА_8 згідно яких, зазначені колишні посадові особи не підтверджують товарність операцій з ТОВ «Семіол» та, як наслідок, заперечують реальність вищезазначених фінансово господарських взаємовідносин.

Кримінальна справа №32015040230000041 (обєднана в одне провадження з кримінальною справою №320150402300000412) постановою слідчого СВ ФР Криворізької південної обєднаної ДПІ Головного управління ДФС у Дніпропетровській області капітаном міліції ОСОБА_9 від 11.01.2017 року закрита за відсутністю складу злочину, на підставі п. 2 ч. 1 ст. 284 КПК України.

Встановлено, що на підставі акта перевірки від 06.04.2016 року №185/1401/24246349 Криворізькою південною обєднаною ДПІ Головного управління ДФС у Дніпропетровській області прийняті податкові повідомлення рішення від 21.04.2016 року: №0000241401, за яким ТОВ «Семіол» збільшено грошове зобовязання з податку на прибуток приватних підприємств всього на 4010758,75 грн., з яких, за основним платежем у розмірі 3208607,00 грн., та за штрафними санкціями у розмірі 802151,75грн.; № НОМЕР_2, за яким збільшено грошове зобовязання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 4435316,25 грн. з яких, за основним платежем на суму 3548253,00 грн., та за штрафними санкціями у сумі 887063,25 грн.

Не погодившись із винесеними податковими повідомленнями - рішеннями від 21.04.2016 року №0000241401 та №0000231401 ТОВ «Семіол» оскаржило їх в адміністративному порядку до Головного управління ДФС у Дніпропетровській області. Скарга рішенням від 24.06.2016 року №36/25/10/04-36-10-01-09, залишена без задоволення, однак, Головне управління ДФС у Дніпропетровській області вказувало, що перевіряючими під час перевірки допущено помилку при визначенні розміру заниження ТОВ «Семіол» по взаємовідносинах з ПП «Креон-Д» податку на додану вартість за вересень 2014 року у сумі 16153,00 грн. (платником включено до складу податкового кредиту ПДВ у розмірі 447651,09 грн., у тому числі за вересень 2014 року у розмірі 53724,40 грн., при цьому актом зменшено податковий кредит у розмірі 431497,89 грн., у тому числі за вересень 2014 року у розмірі 41431,20 грн.) та, відповідно, податку на прибуток за 2014 рік у сумі 14538,00 грн. (сума витрат становить 2238255,00 грн. при цьому, актом зменшено витрати у розмірі 2157490,00 грн.). Головним управлінням ДФС у Дніпропетровській області збільшено на суму у розмірі 20191,25 грн. (основний платіж 16153,00 грн., штрафні санкції 4038,25 грн.) розмір грошового зобов'язання з податку на додану вартість, визначений в податковому повідомленні - рішенні від 21.04.2016 року №0000231401 та на 18172,50 грн. (основний платіж -14538,00 грн., штрафні санкції 3634,50 грн.) розмір грошового зобов'язання з податку на прибуток, визначений у податковому повідомленні - рішенні від 21.04.2016 року №0000241401.

На підставі рішення Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, Криворізькою південною обєднаною ДПІ Головного управління ДФС у Дніпропетровській області прийняті нові податкові повідомлення - рішення від 25.07.2016 року №0000512200, за яким позивачу збільшено грошове зобовязання з податку на прибуток всього на суму у розмірі 18172,50 грн., з яких, за основним платежем на 14538,00 грн., та за штрафними санкціями у сумі 3634,50 грн. та №0000532200, за яким збільшено грошове зобовязання з податку на додану вартість на суму у розмірі 20191,25 грн., з яких, за основним платежем на 16153,00 грн. та за штрафними санкціями у сумі 4038,25 грн.

При подачі апеляційної скарги, ТОВ «Семіол» вказує про наявність іншої кримінальної справи відносно посадових осіб контрагентів - ТОВ «ОСОБА_8 і К», ПП «Крі Сталь», ПП «Веста Метаопт», ПП «Ін-Тегро», ПП «Комерцбуд-Д», ПП «Креон-Д», ПП «Муксун», ПП «Террастрой Д», та надано протоколи допиту свідків в кримінальному провадженні № 32015040230000003 від 30.01.2015 року директора ПП «Ін-Тегро» ОСОБА_5, директора ПП «Муксун» ОСОБА_1, директора ТОВ «ОСОБА_1 і К» ОСОБА_2, директора ПП «Террастрой Д» ОСОБА_8, якими підтверджуються господарські операції підприємств з ТОВ «Семіол».

Як вбачається з протоколів допиту свідків, кримінальна справа № 32015040230000003 перебуває у провадженні СВ ФР Криворізької південної обєднаної ДПІ Головного управління ДФС у Дніпропетровській області.

В матеріалах справи відсутня інформація стосовно руху кримінального провадження № 32015040230000003 від 30.01.2015 року, а саме: з яких причин було порушено кримінальне провадження, чи був винесений обвинувальний вирок, чи була постанова про закриття кримінального провадження станом на день винесення оскаржуваних податкових повідомлень-рішень, тобто 21.04.2016 року та 25.07.2016 року.

Ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 18.07.2017 року було зобовязано Слідчий відділ фінансових розслідувань Криворізької південної обєднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, надати інформацію про стан кримінального провадження № 32015040230000003, а саме: з яких підстав було порушено кримінальне провадження, чи стосується посадових осіб ТОВ «Семіол» або повязаних з цим підприємством контрагентів, чи є обвинувальний вирок у справі або постанова про закриття кримінальної справи (з яких підстав), де на данний момент перебуває кримінальна справа.

Листом від 07.09.2017 року № 4105/10/04-82-21 Слідчий відділ фінансових розслідувань Криворізької південної обєднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Дніпропетровській області повідомив суд, що 31.05.2017 року матеріали кримінального провадження № 32015040230000003 направлено до прокуратури Дніпропетровської області.

Для встановлення обставин, які мають значення при розгляді апеляційної скарги, колегія суддів вважає за необхідне витребувати від прокуратури Дніпропетровської області інформацію про стан кримінального провадження № 32015040230000003 від 30.01.2015 року.

Відповідно до ч. 2 ст. 69 КАС України докази суду надають особи, які беруть участь у справі. Суд може запропонувати надати додаткові докази або витребувати додаткові докази за клопотанням осіб, які беруть участь у справі, або з власної ініціативи.

Колегія суддів вважає за необхідне вказати, що відповідно до ч. 4 ст. 11 КАС України суд вживає передбачені законом заходи, необхідні для зясування всіх обставин у справі. Надання вищевказаних письмових доказів необхідне для повного, обєктивного, всебічного розгляду апеляційної скарги по справі.

Колегія суддів витребовуючи докази, звертає увагу, що відповідно до ч. 2 ст. 71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Згідно п. 4 ч. 2 ст. 156 КАС України суд має право зупинити провадження у справі в разі наявності інших причин за обґрунтованим клопотанням сторони або третьої особи, яка заявляє самостійні вимоги на предмет спору, - до терміну, встановленого судом.

Враховуючи необхідність витребування додаткових доказів у справі для належного розгляду апеляційної скарги, колегія суддів вважає за необхідне зупинити провадження у справі до наступної дати судового засідання.

Керуючись ст.ст. 4, 7, 69-71, 79, 138, 156, 195, 196 КАС України, колегія суддів, -

у х в а л и л а:

Зобовязати Прокуратуру Дніпропетровської області, надати до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду, у строк до 14.11.2017 року інформацію про стан кримінального провадження № 32015040230000003, а саме: з яких підстав було порушено кримінальне провадження, чи стосується посадових осіб ТОВ «Семіол» або повязаних з цим підприємством контрагентів, чи є обвинувальний вирок у справі або постанова про закриття кримінальної справи (з яких підстав), де на данний момент перебуває кримінальна справа. Якщо наявні процесуальні документи направити їх до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду.

Зупинити провадження у справі № 804/5158/16 до 14.11.2017 року.

Попередити про заходи процесуального примусу відповідно до ст. 271 КАС України у разі не виконання ухвали.

Статтею 14 КАС України передбачена обовязковість судових рішень, невиконання судових рішень тягне за собою відповідальність, встановлену законом.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Головуючий суддя: О.М. Лукманова

Судді: Л.А. Божко

ОСОБА_10