Ухвала суду № 69203949, 28.09.2017, Київський районний суд м. Харкова

Справа № 640/14062/17

н/п 1-кс/640/7351/17

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"28" вересня 2017 р. Слідчий суддя Київського районного суду м. Харкова Колесник С.А., при секретарі Недосєкіній В.О., за участю слідчого Шермазанова А.Х., розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Київського районного суду м. Харкова клопотання старшого слідчого першого відділу РКП слідчого управління ФР ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_1 про тимчасовий доступ до речей і документів, за матеріалами кримінального провадження №32017220000000086 від 14.06.2017 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий першого відділу РКП слідчого управління ФР ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_1 12.09.2017 року звернувся до Київського районного суду м. Харкова з клопотанням, погодженим з прокурором відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_2, яким просив надати старшому слідчому першого відділу РКП СУ ФР ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_1, працівникам податкової міліції за дорученням, тимчасовий доступ до оригіналів наступних документів та інших носіїв інформації, що складають банківську таємницю, відносно клієнта ПП «Зерно 15» (код ЄДРПОУ 39801100) в ПАТ «УКРСОЦБАНК», МФО 300023, адреса: 61057, м. Харків, вул. Гоголя, буд. 10, по рахункам №26003011621427 (ЄВРО), №26001011621418 (ДОЛАР США), №26006011621208 (УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), за період з 01.01.2016 по теперішній час, а саме: документів юридичної справи ПП «Зерно 15» (документів про відкриття (закриття) рахунків, свідоцтв, статутів, установчих договорів, доручень, довідок, копій паспортів тощо); оригіналів усіх банківських карток з зразками підписів службових осіб ПП «Зерно 15»; оригіналів договорів на обслуговування рахунків ПП «Зерно 15»; оригіналів платіжних доручень ПП «Зерно 15», у разі їх відсутності, електронних розрахункових документів (реєстрів (регістрів) за період з 01.01.2016 по теперішній час, котрі надавалися в банк клієнтом з зазначенням дати та номеру платіжного документу, назви, ідентифікаційного коду (номеру) платника і номеру його рахунку, назви і коду банку платника, назви, ідентифікаційного коду (номеру) отримувача і номеру його рахунку, назви і коду банку отримувача, суми і призначення платежу; документів, що свідчать про видачу готівкових коштів (чеків, доручень на отримання готівки та актів перевірки цільового використання готівки), а також щодо їх інкасації; документів, на підставі яких здійснювалося зарахування та списання грошових коштів з вказаного рахунку (розпорядження бухгалтерії, реєстри, цінні папери, договори, акти та інші відповідні документи, що відображають фінансову діяльність вказаного клієнта, в т.ч. операції щодо купівлі продажу цінних паперів); документів про встановлення та обслуговування системи «клієнт-банк», з вказанням інформації про телефонних абонентів, від яких проводилося зєднання з банківською установою; чеків на отримання готівкових грошових коштів; інформації про рух грошових коштів ПП «Зерно 15» в ПАТ «УКРСОЦБАНК», МФО 300023, м. Харків, по рахункам №26003011621427 (ЄВРО), №26001011621418 (ДОЛАР США), №26006011621208 (УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ) за період з 01.01.2016 по теперішній час з розміщенням інформації на паперовому носії (роздруківку) та в електронному вигляді з детальним зазначенням дати здійснення банківської операції, номеру розрахункового рахунку відправника та отримувача з зазначенням МФО банків, ЕДРПОУ відправника та отримувача, найменування відправника та отримувача, призначення платежу, а також з зазначенням вхідного та вихідного залишку грошових коштів на початок і кінець кожної доби, референс кожного платіжного документу (номер або інші символи, котрі використовуються для ідентифікації трансакції), що перебувають в ПАТ «УКРСОЦБАНК», (МФО 300023), 61057, м. Харків, вул. Гоголя, буд. 10 (адреса електронноїпошти: info@ukrsocbank.com). та можливість їх вилучити.

В обґрунтування клопотання слідчий вказує, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №32017220000000086 відносно службових осіб ПП «Зерно 15», за ознаками ч.1 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПП «Зерно-15» (код ЄДРПОУ 39801100) в період 2016-2017рр., шляхом відображення в податковій звітності безтоварних операцій з придбання товарно матеріальних цінностей у підприємств з ознаками "фіктивності" ТОВ «Авангард» (код ЄДРПОУ 32496581) та ТОВ «Агрокомерц Трейд» (код ЄДРПОУ 40993762), безпідставно зависили податковий кредит з ПДВ на загальну суму 1 647 234 грн., в результаті чого ухилилися від сплати податку на додану вартість в сумі 1 647 234 грн., тобто в значних розмірах.

Зазначені порушення податкового законодавства викладені в матеріалах, які надійшли з управління аудиту ГУ ДФС у Харківській області, а саме: акт про результати виїзної позапланової документальної перевірки ПП «Зерно 15» № 2/20-40-14-07-07 від 03.01.2017 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ПП «Зерно 15» при визначенні сум податкового кредиту та податкових зобовязань за період з 01.05.2016 по 30.06.2016 по взаємовідносинах з постачальником ТОВ «Авангард» на суму 1647234 грн. та податкових зобовязань по ланцюгу подальшої реалізації товарів, придбаних у ТОВ «Авангард», що містяться у податковій декларації з ПДВ.

Також в ході слідства було встановлено, що ПП «Зерно 15» мало фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Агрокомерц Трейд», яке має ознаки фіктивності.

Допитаний в якості свідка керівник, головний бухгалтер та засновник ТОВ «Агрокомерц Трейд», гр. ОСОБА_3 засвідчив, що вказане підприємство перереєстрував на себе за грошову винагороду, ніякої фінансово-господарської діяльності не здійснював та ПП «Зерно 15» йому не відоме.

Крім того було допитано гр. ОСОБА_4, яка є засновником ТОВ «Агрокомерц Трейд», котра засвідчила, що зареєструвала підприємство за грошову винагороду без мети ведення фінансово-господарської діяльності.

З метою перевірки розрахунків ПП «Зерно 15» з вищевказаними підприємствами та підтвердження чи спростування свідчень, виникла необхідність отримати інформацію за період з 2016 року та по теперішній час про рух коштів по розрахунковим рахункам підприємства.

Так встановлено, що в ПАТ «УКРСОЦБАНК», МФО 300023, адреса: 61057, м. Харків, вул. Гоголя, буд. 10, маються документи по відкриттю та використанню службовими особами ПП «Зерно 15» розрахункових рахунків №26003011621427 (ЄВРО), №26001011621418 (ДОЛАР США), №26006011621208 (УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), а саме: договір на розрахункове касове обслуговування, картки з зразками підписів службових осіб підприємства, інших осіб, що мають право розпоряджатися рахунком, відбитки печатки, платіжні доручення на списання грошових коштів, чеки на отримання готівкових грошових коштів, а також реєстр про рух грошових коштів по рахунку в електронному вигляді та на паперовому носії з зазначенням контрагентів та призначення платежів за період з 01.01.2016 по теперішній час, інші документи, що мають значення по справі.

Слідчий також вказав, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також той факт, що в інший спосіб неможливо отримати інформацію про доходи та витрати ПП «Зерно 15», необхідно отримати тимчасовий доступ до документів та можливість їх вилучення, які перебувають в ПАТ «УКРСОЦБАНК», МФО 300023, м. Харків.

У судовому засіданні слідчий просив про задоволення клопотання.

Представник ПАТ «УКРСОЦБАНК» про час та місце розгляду клопотання слідчого повідомлений належним чином, проте в судове засідання не зявився, причини неявки суду не повідомив, його неприбуття за судовим викликом, відповідно до ч.4 ст. 163 КПК України, не є перешкодою для розгляду цього клопотання.

Слідчий суддя, вислухавши доводи слідчого, дослідивши Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32017220000000086 від 14.06.2017 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, надані докази, вважає клопотання таким, що не підлягає задоволенню.

За змістом ч.5 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у звязку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

За вимогами ч 6 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною пятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Згідно ч.7 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Так, з доданого до клопотання відповідно до ч.6 ст. 132 КПК Витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32017220000000086 від 14.06.2017 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, вбачається, що службові особи ПП «Зерно-15» (код ЄДРПОУ 39801100) в період 2016-2017рр., шляхом відображення в податковій звітності безтоварних операцій з придбання товарно матеріальних цінностей у підприємств з ознаками "фіктивності" ТОВ «Авангард» (код ЄДРПОУ 32496581) та ТОВ «Агрокомерц Трейд» (код ЄДРПОУ 40993762), безпідставно зависили податковий кредит з ПДВ на загальну суму 1 647 234 грн., в результаті чого ухилилися від сплати податку на додану вартість в сумі 1 647 234 грн., тобто в значних розмірах.

Відповідно до ч. 5 ст. 132 КПК України, під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді докази обставин, на які вони посилаються.

В обґрунтування клопотання слідчий посилається на наявність акту про результати виїзної позапланової документальної перевірки ПП «Зерно 15» № 2/20-40-14-07-07 від 03.01.2017 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ПП «Зерно 15» при визначенні сум податкового кредиту та податкових зобовязань за період з 01.05.2016 по 30.06.2016 по взаємовідносинах з постачальником ТОВ «Авангард» на суму 1647234 грн. та податкових зобовязань по ланцюгу подальшої реалізації товарів, придбаних у ТОВ «Авангард», що містяться у податковій декларації з ПДВ.

Відповідно до ст. 86 Податкового Кодексу України акт (довідка), складений за результатами перевірки та підписаний посадовими особами, які проводили перевірку, у строки визначені Податковим Кодексом України, надається платнику податків або його законному представнику, який зобов'язаний його підписати. У разі незгоди платника податків з висновками акта такий платник зобов'язаний підписати такий акт перевірки із зауваженнями, які він має право надати разом з підписаним примірником акта або окремо у строки, передбачені цим Кодексом.

Проте слідчому судді не надано відомостей про те, чи оскаржувався цей акт ПП «Зерно 15», якою є правова позиція підприємства щодо вказаного акту та чи є висновки перевірки дійсними.

Відповідно до п. 15 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 15 від 8.10.2004 року злочин, передбачений ст. 212 КК України, є закінченим з моменту фактичного ненадходження до бюджету або державні цільові фонди грошових коштів, які мали бути сплачені у строки та в порядку, передбаченому чинним законодавством з питань оподаткування (тобто сум узгоджених податкових зобов'язань), а саме - з наступного дня після настання строку, до якого мав бути сплачений податок, збір чи інший обов'язковий платіж, який вважається узгодженим і підлягає оплаті. Відповідно до п. 14.1.175 Податкового Кодексу України, податковий борг - це сума грошового зобов'язання, самостійно узгодженого платником податку або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Разом з тим, відповідно до п. 56.15 ст. 56 Податкового Кодексу України, скарга на акт перевірки, подана із дотриманням строків, визначених п. 56.3 цієї статті (на протязі 10 днів з дня отримання рішення), зупиняє виконання платником податку грошових зобов'язань, визначених у повідомленні - рішенні на строк від дня подання такої скарги до контролюючого органу до дня закінчення процедури адміністративного оскарження. У перебігу цього терміну грошові зобов'язання, які оскаржуються, вважаються не узгодженими. Таким чином, слід зробити висновок, що якщо підприємство в термін (протягом 10 днів) подало скаргу на дії податкового органу (повідомлення-рішення), грошове зобов'язання не вважається узгодженим до моменту прийняття остаточного рішення. Дане твердження дає право сказати, що в цьому випадку злочин, як мінімум, не може вважатися закінченим. Таким чином, обов'язковою умовою для внесення відомостей до ЄРДР має бути наявність податкового боргу та несплата його у встановлений термін.

Однак, слідчий суддя позбавлений можливості дослідити вказані питання, оскільки слідчим не надані достовірні докази того, що акт перевірки є чинним.

Отже, з урахуванням положень ст. 2; п.6, п.9, п.10 ч.1 ст. 7 КПК України, слідчий суддя вважає, що слідчим, всупереч ч.3 ст. 132; п.5 ч.2 ст. 160; п.2 ч.5 ст. 163 КПК України, не доведено, що потреби досудового розслідування в конкретному вищевказаному кримінальному провадженні виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який йдеться в клопотанні слідчого, значення речей і документів для встановлення обставин у вищевказаному кримінальному провадженні, та можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, а тому клопотання задоволенню не підлягає.

Клопотання про фіксацію процесуальної дії за допомогою технічних засобів під час розгляду питання слідчим суддею від учасників процесуальної дії не надійшло, за ініціативою суду не здійснюється, що відповідає положенням ст. 107 КПК України.

На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 107, 132, 160, 163, 309, 372 КПК України, слідчий суддя, -

У х в а л и в :

У задоволенні клопотання старшого слідчого першого відділу РКП слідчого управління ФР ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_1 про тимчасовий доступ до речей і документів, за матеріалами кримінального провадження №32017220000000086 від 14.06.2017 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК Українии, відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Колесник С.А.