Ухвала суду № 67954323, 25.07.2017, Підволочиський районний суд Тернопільської області

604/551/17

1-кп/604/76/17

У х в а л а

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 липня 2017 року смт. Підволочиськ

Підволочиський районний суд Тернопільської області

в складі:

головуючого судді Сташківа Н.Б.

з участю :

секретаря судового засідання Стадніцької З.О.

прокурора Гуль В.І.

захисника підозрюваного ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі Підволочиського районного суду Тернопільської області клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 32016210000000043 від 02 вересня 2016 року :

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, зареєстрованого та проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_3, громадянина України, раніше не судимого,

за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

У червні 2017 року від прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області надійшло до суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 32016210000000043 від 02 вересня 2016 року ОСОБА_2

В обґрунтування поданого клопотання прокурор посилається на те, що досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_2, будучи фізичною особою платником податків, який відповідно до ст.67 Конституції України зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, щорічно подавати до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом, відповідно до ст.15, 16 та ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-ІV (із змінами та доповненнями), зобовязаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат в обсягах, необхідних для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, повязані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим законом, забезпечувати збереження документів, повязаних з виконанням податкового обовязку, протягом установлених строків, маючи умисел на ухилення від сплати податків та зборів, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій та передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, вчинив умисне ухилення від сплати податків та зборів у значних розмірах при наступних обставинах.

Наприкінці березня 2015 року (встановити точну дату та час в ході слідства не виявилось можливим) у ОСОБА_2, який був платником податків фізичною особою (резидентом) та мав на меті подальше особисте збагачення шляхом вчинення корисливого злочину, виник злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору шляхом отримання необлікованих доходів від діяльності по вирощуванню та збору урожаю кукурудзи за 2015 рік та приховування обєктів оподаткування згаданими податком та збором.

Реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору, ОСОБА_2, будучи платником даного податку та збору, в період з квітня по жовтень 2015 року (точну дату та час в ході слідства встановити не виявилося можливим) здійснив посів, обробіток та збір урожаю кукурудзи на земельних ділянках Підгаєцького району Тернопільської області, що розташовані на території Бронгалівської, Мозолівської та Михайлівської сільських рад. При цьому, ОСОБА_2, маючи намір приховати діяльність і отримані доходи від оподаткування, документальне оформлення та облік проведених операцій не здійснював.

Продовжуючи свої злочинні дії, направленні на умисне ухилення від сплати податків та зборів, ОСОБА_2 у жовтні 2015 року (встановити точну дату та час в ході слідства не виявилось можливим) зібрав із вказаних земельних ділянок урожай кукурудзи в загальній кількості 2 500 тон та реалізував його без належного документального оформлення (маючи намір приховати отримані доходи від оподаткування) невстановленим слідством особам, за що отримав готівкові кошти в розмірі 3 712 500 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, маючи можливість і будучи зобовязаним нараховувати та сплачувати податки та збори відповідно до вимог чинного законодавства, з метою ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору, не відобразив отриманий від реалізації урожаю кукурудзи дохід в розмірі 3 712 500 грн. у податковій декларації про майновий стан і доходи за 2015 рік, яку 01червня 2016 подав до Підволочиського відділення Кременецької ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області (м.Підволочиськ, Тернопільська область, вул. Зелена, 1) та яка зареєстрована за №1600000369.

Внаслідок таких злочинних дій та приховування обєкту оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором, а саме доходу, отриманого у 2015 році від реалізації урожаю кукурудзи, в розмірі 3 712 500 грн., ОСОБА_2, в порушення пп.164.2.2 п.164.2 ст.164, ст.179 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб за 2015 рік в сумі 741 891 грн., який підлягав сплаті до місцевого бюджету до 01.08.2016, та в порушення п.161 підрозділу 10 розділу ХХ перехідних положень Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) ухилився від сплати військового збору за результатами отриманих доходів у вигляді додаткового блага за 2015 рік в сумі 55687,50 грн., а всього податків та зборів на суму 797 578,50 грн., що складає 1157,58 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, складає 797578,5 грн., а саме: 741891 грн. донарахований податок на доходи фізичних осіб, 55687,5 грн. донарахований військовий збір (основні платежі). Розмір шкоди, завданої несвоєчасною сплатою вказаних податку та збору, складає 486680,22 грн., а саме: 185 472,75 грн. - штрафна (фінансова) санкція на донараховану суму податку на доходи фізичних осіб, 267 227,11 грн. пеня на донараховану суму податку на доходи фізичних осіб, 13921,88 грн. - штрафна (фінансова) санкція на донараховану суму військового збору, 20058,48 грн. пеня на донараховану суму військового збору. Шкода, завдана кримінальним правопорушенням, та шкода, завдана несвоєчасною сплатою податку та збору, відшкодована в повному обсязі.

Вина ОСОБА_2 повністю підтверджується зібраними по кримінальному провадженню доказами:

✓актом №3957/19-00-13-02/НОМЕР_1 від 20.06.2017 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осб фізичної особи ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_1) за період з 01.01.2015 по 31.12.2015, відповідно до якого останньому донараховано суму податкових зобовязань з податку на доходи фізичних осіб за 2015 рік в сумі 741 891 грн., військового збору за 2015 рік в сумі 55687,5 грн.;

✓податковим повідомленням-рішенням №0010791306 від 21.06.2017, відповідно до якого ОСОБА_2 збільшено суму грошового зобовязання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються особами за результатами річного декларування в розмірі 471891 грн. основного платежу та 185472,75 грн. штрафної санкції;

✓податковим повідомленням-рішенням №0010801306 від 21.06.2017, відповідно до якого ОСОБА_2 збільшено суму грошового зобовязання з військового збору в розмірі 55687,5 грн. основного платежу та 13921,88 грн. штрафної санкції.

✓розрахунком пені, обчисленої на виявлені органом ДПС суми занижень податкових зобовязань по податковому повідомленні-рішенні №0010791306 від 21.06.2017, відповідного до якого сума донарахованої пені складає 267 227,11 грн;

✓розрахунком пені, обчисленої на виявлені органом ДПС суми занижень податкових зобовязань по податковому повідомленні-рішенні №0010801306 від 21.06.2017, відповідного до якого сума донарахованої пені складає 20058,48 грн;

✓квитанціями про сплату ОСОБА_2 завданих по кримінальному провадженні збитків №85 від 16.06.2017, №36 від 16.06.2017, №52 від 16.06.2017, №1_12 від 16.06.2017, 18882983-1 від 16.06.2017, №18883080-1 від 16.06.2017, №23966455 від 16.06.2017, №23966420 від 16.06.2017, №84 від 16.06.2017, №ПН273956 від 16.06.2017, №ПН273966 від 16.06.2017, №1264\з5 від 16.06.2017, №1264\з7 від 16.06.2017, №12747131 від 16.06.2017, №12747121 від 16.06.2017, №ПН2121259 від 16.06.2017, №ПН2121137 від 16.06.2017, №QS37747701 від 16.06.2017, №QS37688001 від 16.06.2017, №24123037 від 22.06.2017, №24122983 від 22.06.2017, №8_12 від 22.06.2017, №10_12 від 22.06.2017, №9851635301 від 22.06.2017, №9851376301 від 22.06.2017, №12809850 від 22.06.2017, №2142957 від 22.06.2017, №2142976 від 22.06.2017 та №12809851 від 22.06.2017, відповідно до яких суми податку на доходи фізичних осіб та військового збору із штрафною санкцією та пенею сплачено до бюджету;

✓інформацією Підволочиського відділення Кременецької ОДПІ ГУ ДФС в Тернопільській області №269/629 від 26.06.2017, відповідно до якої кошти податку на доходу фізичних осіб в сумі 1194590,86 (основний платіж 741891 грн., штрафна санкція 185472,75 грн., пеня 267227,11 грн.) та військового збору в сумі 89667,86 грн. (основний платіж 55687,5 грн., штрафна санкція 13921,88 грн., пеня 20058,40 грн.) по відшкодуванню збитків у кримінальному провадженні №32016210000000043 надійшли до бюджету в повному обсязі;

✓протоколами допиту як свідка від 08.06.2017 та як підозрюваного від 23.06.2017 ОСОБА_2, який підтвердив умисне приховання сум отриманого доходу від реалізації зібраного в 2015 році урожаю кукурудзи в розмірі 3712500 грн., невідображення, з метою ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору, в бухгалтерському обліку та податковій звітності проведення відповідних операцій, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 797578,50 грн.;

✓протоколом допиту як свідка ОСОБА_3 від 08.06.2017, який підтвердив факт виконання робіт по збору та реалізації урожаю кукурудзи ОСОБА_2 у 2015 році;

✓протоколом допиту як свідка ОСОБА_4 від 13.06.2017, який підтвердив факт виконання робіт по збору та реалізації урожаю кукурудзи ОСОБА_2 у 2015 році;

✓протоколом допиту як свідка ОСОБА_5 від 13.06.2017, який підтвердив факт виконання робіт по збору та реалізації урожаю кукурудзи ОСОБА_2 у 2015 році;

✓іншими матеріалами кримінального провадження в їх сукупності.

Донарахована сума податку на доходи фізичних осіб в розмірі 741891грн., разом зі штрафними санкціями в сумі 185 472,75 грн. та пенею в сумі 267 227,11 грн., а також донарахована сума військового збору в розмірі 55687,50 грн., разом зі штрафними санкціями в сумі 13 921,88 грн. та пенею в сумі 20058,48 грн., сплачені ОСОБА_2 в повному обсязі.

26 червня 2017 в прокуратуру Тернопільської області звернувся ОСОБА_6 із заявою про звільнення його від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Беручи до уваги вимоги ч.4 ст. 212 КК України, враховуючи, що шкода відшкодована у повному обсязі, просить кримінальне провадження №32016210000000043 від 02.09.2016 закрити та звільнити ОСОБА_2, від кримінальної відповідальності підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

В судовому засіданні прокурор подане клопотання підтримав у повному обсязі та просить його задоволити.

Підозрюваний ОСОБА_2 в судовому засіданні вину у вчиненні інкримінованого йому органами досудового слідства кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України визнав повністю, наголосив, що особисто без застосування до нього будь-якого фізичного чи психологічного тиску звернувся до процесуального керівника із заявою про звільнення його від кримінальної відповідальності. Разом із тим судом підозрюваному було розяснено, що він має право на справедливий судовий розгляд, під час якого сторона обвинувачення зобовязана довести кожну обставину щодо кримінального правопорушення, у вчиненні якого його обвинувачують, а він має право мовчати і факт мовчання не матиме для суду жодного доказового значення, мати захисника та користуватись іншими процесуальними правами, однак останній подане прокурором клопотання підтримав та просить його задоволити.

Суд, заслухавши клопотання прокурора, який просить звільнити підозрюваного ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності, закривши відносно нього кримінальне провадження, думку підозрюваного ОСОБА_2 та його захисника, які підтримали заявлене прокурором клопотання, вивчивши та проаналізувавши матеріали кримінального провадження, вважає, що клопотання є підставним та підлягає до задоволення, виходячи із наступних міркувань :

23 червня 2017 року старшим слідчим слідчого управління фінансових розслідувань за погодженням із прокурором за додержанням законів органами фіскальної служби повідомлено ОСОБА_2 про підозру у вчиненні злочину передбаченого ч.1 ст. 212 КК України та розяснено його процесуальні права.

Факт оплати ОСОБА_2 сум коштів по основних платежах, штрафних санкціях, військовому збору та пені підтверджується наданими стороною обвинувачення квитанціями, зокрема :

✓згідно квитанції №85 від 16.06.2017 сплачено 49 000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №36 від 16.06.2017 сплачено 49 000,00 грн. з призначенням платежу оплата за ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 за ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №52 від 16.06.2017 сплачено 49000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 за ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №1_12 від 16.06.2017 сплачено 18000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 відносно ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №18882983-1 від 16.06.2017 сплачено 49000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 відносно ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №18883080-1 від 16.06.2017 сплачено 49000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 відносно ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №23966455 від 16.06.2017 сплачено 49000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 від ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №23966420 від 16.06.2017 сплачено 49000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 від ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №84 від 16.06.2017 сплачено 49000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043, ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №ПН273956 від 16.06.2017 сплачено 49000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 відносно ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №ПН273966 від 16.06.2017 сплачено 49000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 відносно ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №1264/з5 від 16.06.2017 сплачено 49000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 за ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №1264/з7 від 16.06.2017 сплачено 49000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 за ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №12747131 від 16.06.2017 сплачено 49000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 від ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №12747121 від 16.06.2017 сплачено 49000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 від ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №ПН2121259 від 16.06.2017 сплачено 49000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 за ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №ПН2121137 від 16.06.2017 сплачено 49000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 за ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №QS37747701 від 16.06.2017 сплачено 49000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 від ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №QS37688001 від 16.06.2017 сплачено 49000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 від ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №24123037 від 22.06.2017 сплачено 22227,11 грн. з призначенням платежу пеня (ПДФО) за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 відносно ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №24122983 від 22.06.2017 сплачено 49 000,00 грн. з призначенням платежу пеня (ПДФО) за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 відносно ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №8_12 від 22.06.2017 сплачено 27363,75 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 відносно ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №10_12 від 22.06.2017 сплачено 20058,48 грн. з призначенням платежу пеня (військовий збір) за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 відносно ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №9851635301 від 22.06.2017 сплачено 49 000,00 грн. з призначенням платежу пеня ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 відносно ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №9851376301 від 22.06.2017 сплачено 49 000,00 грн. з призначенням платежу пеня ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 відносно ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №12809850 від 22.06.2017 сплачено 55687,50 грн. з призначенням платежу військовий збір за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 відносно ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №12809851 від 22.06.2017 сплачено 13921,88 грн. з призначенням платежу штрафна санкція (військовий збір) за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 відносно ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №2142957 від 22.06.2017 сплачено 49 000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 за ОСОБА_2;

✓згідно квитанції №2142976 від 22.06.2017 сплачено 49 000,00 грн. з призначенням платежу ПДФО за 2015, відшкодування збитків по кримінальному провадженні №32016210000000043 за ОСОБА_2

З довідки Державної фіскальної служби України Кременецької обєднаної державної податкової інспекції головного управління ДФС у Тернопільській області Підволочиське відділення від 26 червня 2017 року № 269/629 вбачається, що кошти по ПДФО в сумі 1194590,86 грн. (основний платіж 741891,0 грн, штрафна санкція 185472,75 грн., пеня 267227,11 грн.) та військовому збору в сумі 89667,86 грн, (основний платіж 55687,50 грн., штрафна санкція 13921,88 грн., пеня 20058, 48 грн.) по відшкодуванню збитків по кримінальному провадженню № 32016210000000043 щодо ОСОБА_2 надійшли до бюджету в повному обсязі.)

Згідно ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених Законом про кримінальну відповідальність.

Згідно вимог 44 КК України передбачає, що особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

За вказаних обставин, беручи до уваги те, що підозрюваний ОСОБА_2 добровільно до притягнення до кримінальної відповідальності сплатив податки, а також відшкодував шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою вважає, що клопотання є підставним та підлягає до задоволення, тому ОСОБА_2 слід звільнити від кримінальної відповідальності за дії, передбачені ч. 1 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження закрити .

На підставі наведеного, керуючись ст. 285, 288 КПК України, ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області задовольнити.

Звільнити підозрюваного ОСОБА_2, 07листопада ІНФОРМАЦІЯ_4, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_5, зареєстрованого та проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_6,від кримінальної відповідальності за підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження за № 32016210000000043 від 02 вересня 2016 відносно ОСОБА_2 за підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України закрити.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Тернопільської області через Підволочиський районний суд протягом семи діб.

Суддя підпис

копія вірна:

Суддя Підволочиського районного суду

Тернопільської області ОСОБА_7