Постанова № 67744124, 15.11.2016, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Сидоренка Д.В., розглянувши в письмовому провадженні у місті Дніпрі адміністративну справу за адміністративним позовом Західно-Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до ОСОБА_1 про стягнення заборгованості, -

ВСТАНОВИВ:

07.07.2016 року Західно-Донбаська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Дніпропетровській області звернулася до суду з адміністративним позовом до ФОП ОСОБА_1, в якому просить суд стягнути з відповідача податковий по податку на доходи фізичних осіб, що сплачують фізичними особами за результатами річного декларування, в сумі 9907,89 грн. та по податку на додану вартість у розмірі 18336,63 грн.

В обґрунтування позову зазначено, що відповідач має податковий борг у загальному розмірі 28244,52 грн. Сума боргу не сплачується відповідачем добровільно, а тому підлягає примусовому стягненню.

Ухвалами Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 11.07.2016 року відкрито провадження в адміністративній справі, закінчено підготовче провадження та справу призначено до судового розгляду.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 26.07.2016 року допущено заміну відповідача у справі - фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 на його правонаступника - фізичну особу ОСОБА_1.

Представник позивача надав суду клопотання про розгляд справи в порядку письмового провадження.

Відповідач у судове засідання з розгляду справи не з’явився, про час, дату та місце розгляду справи був повідомлений належним чином відповідно до вимог ст. 39 КАС України, правом на подання заперечень на адміністративний позов чи заяв про відкладення розгляду справи не скористався.

За таких підстав, суд вважає за можливе розглянути справу за наявними у ній матеріалами, оскільки судом вжито усіх заходів для повідомлення відповідача належним чином про розгляд судової справи.

У відповідності до вимог ст. 128 КАС України, справу розглянуто без участі сторін, на підставі наявних у ній доказів.

Дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню з наступних підстав.

З матеріалів справи вбачається, що ОСОБА_1 був зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1/10, м. Павлоград, Дніпропетровської області, 02.11.2010 року був знятий з реєстраційного обліку, останній не є суб’єктом підприємницької діяльності.

Як зазначається в адміністративному позові, станом на 17.06.2016 року за обліковими даними контролюючого органу відповідач має податковий борг в розмірі 28244,52 грн. (по податку на доходи фізичних осіб, що сплачують фізичними особами за результатами річного декларування, в сумі 9907,89 грн. та по податку на додану вартість у розмірі 18336,63 грн.).

Судом встановлено, що у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців станом на 26.07.2016 року наявний запис від 12.07.2014 року №22320060002001106 про припинення підприємницької діяльності фізичною особою-підприємцем.

Податковий борг виник 08.10.2013 року внаслідок несплати узгодженої суми грошових зобов’язань у строки, встановлені чинним законодавством України.

Підстави нарахування грошових зобов’язань відповідача, за яким рахується податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 9907,89 грн., є :

- податкове повідомлення - рішення № НОМЕР_1 від 03.07.2014 року, винесене за результатами Акту камеральної перевірки від 19.05.2014 року № 51/10/04-10-17-03-24/НОМЕР_2 ФОП ОСОБА_1 (НОМЕР_2), згідно якого нарахована фінансова санкція у розмірі 272,04 грн. за порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов’язання по податку на доходи фізичних осіб, визначених п.57.3 ст.57 ПКУ;

- податкове повідомлення - рішення № НОМЕР_3 від 04.01.2016 року, винесене за результатами Акту камеральної перевірки від 10.12.2015 року № 82/10/04-10-17-03-24/НОМЕР_2 ФОП ОСОБА_1 (НОМЕР_2), згідно якого нарахована фінансова санкція у розмірі 453,68 грн. за порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов’язання по податку на доходи фізичних осіб, визначених п.57.3 ст.57 ПКУ;

- податкове повідомлення - рішення № НОМЕР_3 від 04.01.2016 року, винесене за результатами Акту камеральної перевірки від 10.12.2015 року № 82/10/04-10-17-03-24/НОМЕР_2 ФОП ОСОБА_1 (НОМЕР_2), згідно якого нарахована фінансова санкція у розмірі 453,68 грн. за порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов’язання по податку на доходи фізичних осіб, визначених п.57.3 ст.57 ПКУ.

Вищевказані податкові повідомлення - рішення були направлені рекомендованим листом з повідомленням про вручення та повернуті у зв’язку з закінченнями термінів зберігання.

В зв’язку з несвоєчасною сплатою узгоджених грошових зобов'язань, відповідачу відповідно до п.п.129.1.1 п.129.1 ст. 129 ПК України нараховано пеня в розмірі 9 071,43 грн., що підтверджується розрахунком пені, долученим до матеріалів справи.

Підстави нарахування грошових зобов’язань відповідача, за яким рахується податковий борг по податку на додану вартість у розмірі 18 336,63 грн., є :

- податкове повідомлення - рішення № НОМЕР_4 від 06.06.2014 року, винесене за результатами Акту камеральної перевірки від 23.04.2014 року № 35/10/04-10-17-03-24/НОМЕР_2 ФОП ОСОБА_1 (НОМЕР_2), згідно якого нарахована фінансова санкція у розмірі 492,60 грн. за порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов’язання по податку на доходи фізичних осіб, визначених п.57.3 ст.57 ПКУ;

- податкове повідомлення - рішення № НОМЕР_5 від 04.01.2016 року, винесене за результатами Акту камеральної перевірки від 10.12.2015 року № 82/10/04-10-17-03-24/НОМЕР_2 ФОП ОСОБА_1 (НОМЕР_2), згідно якого нарахована фінансова санкція у розмірі 907,39 грн. за порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов’язання по податку на додану вартість, визначених п.57.3 ст.57 ПКУ;

- податкове повідомлення - рішення № НОМЕР_6 від 23.10.2014 року, винесене за результатами Акту камеральної перевірки від 08.10.2015 року № 78/10/04-10-17-03-24/НОМЕР_2 ФОП ОСОБА_1 (НОМЕР_2), згідно якого нарахована фінансова санкція у розмірі 318,86 грн., за порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов’язання по податку на доходи фізичних осіб, визначених п.57.3 ст.57 ПКУ.

Вищевказані податкові повідомлення - рішення були направлені рекомендованим листом з повідомленням про вручення та повернуті у зв’язку з закінченнями термінів зберігання.

Крім того, в зв’язку з несвоєчасною сплатою узгоджених грошових зобов'язань, відповідачу відповідно до п.п.129.1.1 п.129.1 ст. 129 ПК України нараховано пеня в розмірі 16 617,78 грн., що, в свою чергу, підтверджується розрахунком суми пені, долученим до матеріалів справи.

Таким чином, в зв’язку з несплатою узгоджених грошових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та податку на додану вартість у встановлені законом терміни, податковий борг відповідача (який відповідно до п.п.14.1.175 п.14 ст. 14 ПК України, є сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, складає 28 244,52 грн.

Заборгованість відповідача по платежам до бюджету підтверджується витягом з інтегрованих карток платника податків, розрахунком суми позову, долученими до матеріалів справи.

Пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України встановлено, обов'язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.п. 36.1 - 36.3 ст. 36 Податкового кодексу України, податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (пп. 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України).

Відповідно до п. 57.3 ст.57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Статтею 42 ПКУ визначено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків або його законному чи уповноваженому представникові.

Згідно з приписами п.58.3 ст. 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення - рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Якщо платник податків у порядку та у строки, визначені статтею 66 цього Кодексу, повідомив контролюючий орган про зміну податкової адреси, він на період з дня державної реєстрації зміни податкової адреси до дня внесення змін до облікових даних такого платника додатків звільняється від виконання вимог документів, надісланих йому контролюючим органом за попередньою податковою адресою та в подальшому повернених як таких, що не знайшли адресата.

Відповідно до п.п.14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПК України, пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.

Згідно п.п.129.1.1 п.129.1 ст. 129 ПК України, пеня нараховується після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу.

Відповідно до абз. 4) п.п. 11.22 п. 11 Порядку обліку платників податків і зборів (Наказ від 09.12.2011р. № 1588, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011р. за № 1562/20300), державна реєстрація (реєстрація) припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізичної особи або внесення до Реєстру самозайнятнх. осіб запису про припинення такої діяльності фізичною особою не припиняє її зобов'язань, що виникли під час провадження підприємницької чи незалежної професійної діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов'язань та застосування санкцій за їх невиконання

Згідно із абз.5) п.п. 11.22 п. 11 Порядку, у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності) погашення грошових зобов'язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної особи.

Відповідно до абз. 6) п.п. 11.22. п.11 Порядку, після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у контролюючих органах як фізична особа - платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності.

Тобто, у відповідача існував обов'язок перед бюджетом сплатити узгоджене грошове зобов’язання, яке не було сплачено в необхідних розмірах у встановлений законом термін.

Відповідно до статті 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податковим органом з метою погашення податкового боргу було сформовано у відношенні відповідача першу податкову вимогу від 17.04.2007 року №1/1104 про сплату суми податкового боргу в розмірі 106089,18 грн., яка була вручена відповідачу 23.04.2007 року, та другу податкову вимогу №2/1725 від 23.05.2007 року на суму 106089,18 грн., яка була вручена особисто відповідачу 12.07.2007 року. Вимоги відповідно до ст. 60 Податкового кодексу України вважаються не відкликаними, є чинними та мають юридичну силу, оскільки погашення податкового боргу відповідачем в повному обсязі не відбулося.

Відповідно до п.59.5 ст.59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Під час розгляду справи відповідачем наявність податкового боргу не спростована, доказів оскарження зазначених податкових вимог та податкових повідомлень-рішень або повної сплати суми боргу не надано.

Згідно п.87.1 ст.87 Податкового кодексу України, джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Відповідно до п.п.95.1, 95.2, 95.3 ст.95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючого такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Підпунктом 20.1.18 ст.20 ПКУ визначено право органу державної податкової служби звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з п.87.11 ст. 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Враховуючи викладене, суд вважає правомірним стягнення з відповідача суми податкового боргу у розмірі 28244,52 грн., оскільки доказів самостійного погашення заборгованості відповідач суду не надав.

Вирішуючи питання про розподіл судових витрат по сплаті судового збору, суд виходить із того, що згідно положень частини четвертої статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Таким чином, на день розгляду справи судом, чинне законодавство містить заборону на стягнення з відповідача здійснених судових витрат суб'єктом владних повноважень, будь-який інший порядок повернення суб'єкту владних повноважень здійснених судових витрат законодавством не передбачений.

Керуючись статтями 128, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_1 (код НОМЕР_2) податковий борг в загальній сумі 28244,52 грн., що складається з:

- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 9907,89 грн. (р/р 33112341700032, код 11010500, банк одержувача ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, м. Дніпропетровськ, МФО 805012, код отримувача 37936856);

- податку на додану вартість у розмірі 18336,63 грн. (р/р 31113029700032, код 14060100, банк одержувача ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, м. Дніпропетровськ, МФО 805012, код отримувача 37936856).

Постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її проголошення. Якщо проголошено вступну та резолютивну частину постанови або справу розглянуто у порядку письмового провадження, постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її отримання у разі неподання апеляційної скарги.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга подається до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд протягом 10 днів з дня проголошення. У разі проголошення вступної та резолютивної частини постанови або розгляду справи у порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом 10 днів з дня отримання.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду.