Постанова № 67647003, 12.01.2010, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд 61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

12 січня 2010 р. № 2-а- 41888/09/2070

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді Зінченко А.В.

при секретарі Король Д.О.

за участі представників сторін сторін:

позивача ОСОБА_1

відповідача не прибув

ІІІ особи ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Харкові адміністративний позов Міністерства економіки України до товариства з обмеженою відповідальністю «Декор-Система», з участю третьої особи на стороні позивача без самостійних вимог на предмет спору Державної податкової адміністрації України, про подовження дії спеціальної санкції , -

ВСТАНОВИВ:

Позивач, Міністерство юстиції України, звернувся до суду з позовом, в якому просив суд після зміни позовних вимог подовжити дію спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до товариства з обмеженою відповідальністю «Декор-Система»наказом Мінекономіки від 05.02.2009р. №92, на термін до усунення товариством з обмеженою відповідальністю «Декор-Система»порушення статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(у редакції що діяла до 01.01.2008р.) за зовнішньоекономічним контрактом від 11.08.2006р. №100, укладеним між товариством з обмеженою відповідальністю «Декор-Система»і «Media (PSU) Europe Gmbh»(Швейцарія).

Свій позов позивач обґрунтував тим, що уповноваженими особами Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Харкова було проведено виїзну позапланову перевірку ТОВ "Декор-Система", за результатами якої складено акт від 07.09.2007 № 2023/22-004/33815249. Під час перевірки встановлено наявність простроченої дебіторської заборгованості підприємства в сумі 555 000,0 євро за імпортним контрактом від 11.08.2006 № 100, укладеним між ТОВ "Декор-Система" та «Media (PSU) Europe Gmbh»(Швейцарія).

На виконання умов згаданого контракту ТОВ "Декор-Система" було здійснено передплату в сумі 555 000,00 євро на рахунок нерезидента «Media (PSU) Europe Gmbh»(Швейцарія), що підтверджується платіжним дорученням в іноземній валюті від 10.10.2006 №1. Проте, імпортна продукція згідно з умовами контракту на суму 555000 євро, граничний термін отримання якої був 08.01.2007, на митну територію України до цього часу не надійшла.

Листом ДПІ у Ленінському районі м.Харкова від 09.02.2007 року 1449/10/22-010 керівнику ТОВ "Декор-Система" було надіслано прохання падати пояснення та документальне підтвердження за фактом порушення підприємством строків розрахунків у сфері ЗЕД за договором від 11.08.06 №100. У відповідь листом від 20.02.07 № 0220/01 ТОВ "Декор-Система" повідомило, що 11.08.2006 між ТОВ "Декор-Система" та "«Media (PSU) Europe Gmbh»(Швейцарія) було укладено контракт №100 купівлі-продажу обладнання, загальна сума контракту - 555 000,0 євро.

Згідно з умовами договору від 11.08.2006 № 100 нерезидент «Media (PSU) Europe Gmbh»(Швейцарія) повинен був у строк 60 днів з моменту здійснення авансового платежу (10.10.2006) поставити ТОВ "Декор-Система" обладнання на суму 555 000,00 євро. Однак, нерезидент «Media (PSU) Europe Gmbh»(Швейцарія) не виконав умови договору.

Виходячи з положень статті 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (у редакції, що діяла до 01.01.2008 року), максимальний строк здійснення поставки імпортного обладнання становить 90 днів з моменту здійснення авансового платежу. Цей термін закінчився 08.01.2007, проте імпортна продукція на територію України до цього часу не надійшла. А тому ТОВ "Декор-Система" було порушено статтю 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (у редакції, що діяла до 01.01.2008 року).

На підставі подання ДПА від 19.01.2009 № 410/5/22-6016 Мінекономіки наказом від 05.02.2009 року №92 "Про застосування спеціальної санкції тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності України" застосувало до ТОВ «Декор-Система»спеціальну санкцію - тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності за порушення вимог статті 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (у редакції, що діяла до 01.01.2008).

Мінекономіки звернулося листом від 14.04.2009 № 4202-29/417 до ДПА України щодо розгляду питання стосовно доцільності подовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ТОВ "Декор-Система" наказом Мінекономіки від 05.02.2009 №92.

У зв'язку з відсутністю в органах державної податкової служби інформації щодо погашення дебіторської заборгованості ДПА України вважає за доцільне подовжити дію спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованого до ТОВ "Декор-Система".

Враховуючи наведене, ТОВ "Декор-Система" не усунуто порушення статті 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(У редакції, що діяла до 01.01.2008) та є доцільність подовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до "Декор-Система" наказом Мінекономіки від 05.02.2009 № 92.

На думку Мінекономіки, терміном на який слід подовжити дію спеціальної санкції тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ТОВ "Декор-Система" є термін до усунення суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності ТОВ "Декор-Система" порушення статті 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (в редакції, що діяла до 01.01.2008) за зовнішньоекономічним контрактом від 11.08.2006 № 100, укладеним між ТОВ "Декор-Система" і «Media (PSU) Europe Gmbh»(Швейцарія).

Ухвалою суду до участі у справі було залучено третю особу на стороні позивача ДПА України.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримала та просила позов задовольнити в повному обсязі, поклавшись на обставини викладені в позовній заяві.

Відповідач в судове засідання не прибув, про час та місце судового засідання був повідомлений належним чином та завчасно, а тому суд вважає за можливим розглядати справу за його відсутністю.

Третя особа на стороні позивача без самостійних вимог на предмет спору Державна податкова адміністрація України позовні вимоги підтримала та просила задовольнити позов Міністерства економіки України у повному обсязі.

Суд, дослідивши матеріали справи, приходить до висновку що позов є обґрунтованим та підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом в судовому засіданні встановлено, уповноваженими особами Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Харкова було проведено виїзну позапланову перевірку ТОВ "Декор-Система", за результатами якої складено акт від .09.2007 № 2023/22-004/33815249. Під час перевірки встановлено наявність простроченої дебіторської заборгованості підприємства в сумі 555 000,0 євро за імпортним контрактом від 11.08.2006 № 100, укладеним між ТОВ "Декор-Система" та «Media (PSU) Europe Gmbh»(Швейцарія).

На виконання умов згаданого контракту ТОВ "Декор-Система" було здійснено передплату в сумі 555 000,00 євро на рахунок нерезидента «Media (PSU) Europe Gmbh»(Швейцарія), що підтверджується платіжним дорученням в іноземній валюті від 10.10.2006 року №1. Проте, імпортна продукція згідно з умовами контракту граничний термін отримання якої був 08.01.2007, на митну територію України до цього часу не надійшла.

Листом ДПІ у Ленінському районі м.Харкова від 09.02.2007 1449/10/22-010 керівнику ТОВ "Декор-Система" було надіслано прохання падати пояснення та документальне підтвердження за фактом порушення підприємством строків розрахунків у сфері ЗЕД за договором від 11.08.06 №100.

У відповідь листом від 20.02.07 №0220/01 ТОВ "Декор-Система" повідомило, що 11.08.2006 між ТОВ "Декор-Система" та «Media (PSU) Europe Gmbh»(Швейцарія) було укладено контракт №100 купівлі-продажу обладнання, загальна сума контракту - 555 000,0 євро. Згідно з умовами договору від 11.08.2006 №100 нерезидент «Media (PSU) Europe Gmbh»(Швейцарія) повинен був у строк 60 днів з моменту здійснення авансового платежу (10.10.2006 року) поставити ТОВ "Декор-Система" обладнання на суму 555 000,00 євро. Однак, нерезидент «Media (PSU) Europe Gmbh»(Швейцарія) не виконав умови договору.

Виходячи з положень статті 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (у редакції, що діяла до 01.01.2008 року), максимальний строк здійснення поставки імпортного обладнання становить днів з моменту здійснення авансового платежу. Цей термін закінчився 2007, проте імпортна продукція на територію України до цього часу не надійшла. Тобто ТОВ "Декор-Система" було порушено статтю 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (у редакції, що діяла до 01.01.2008 року).

На підставі подання ДПА від 19.01.2009 № 410/5/22-6016 Міністерство економіки України наказом від 05.02.2009 року №92 "Про застосування спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності України" застосувало до ТОВ «Декор-Система»спеціальну санкцію - тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності за порушення вимог статті 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті".

Так, подання ДПА України від 19.01.2009 № 410/5/22-6016 згідно з частиною третьою статті 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність»містило, зокрема, такі обов'язкові дані: - назва і реквізити суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності товариство з обмеженою відповідальністю "Декор-Система", що знаходиться за адресою: м. Харків, вул. Кашуби, 2, кв. З. - код порушення - 00011, що означає порушення вимог статті 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (згідно з листом ДПА від 16.07.2007 № 8747/5/22-6016 щодо тлумачення кодів порушень, які використовуються ДПА при наданні пропозицій на застосування спеціальних санкцій до суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності); - вид спеціальної санкції, яку пропонується застосувати, тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності; - назва і реквізити контрагента фірма-нерезидент «Media (PSU) Europe Gmbh»(Швейцарія), а також інші дані, такі як: - код валюти - 978, що згідно з Класифікатором іноземних валют, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 04.02.1998р. № 34 означає євро; - сума заборгованості - 555 000,00 грошових одиниць тощо.

Судом встановлено, що згідно з поданням ДПА від 19.01.2009 року № 410/5/22-6016 про наявність фактів порушення ТОВ "Декор-Система" статті 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" ДПА стало відомо з довідки ВАТ "Інноваційно-промисловий банк" від 05.01.07р. № 156-06-2/270.

Відповідно до статті 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (у редакції, що діяла до 01.01.2008) імпортні операції резидентів, які здійснюються умовах відстрочення поставки, у разі, коли таке відстрочення перевищує 90 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або встановлення векселя на користь продукції (робіт, послуг), що імпортуються, потребують індивідуальної ліцензії Національного банку.

А згідно до підпункту 3.3 пункту 3 "Інструкції про порядок здійснення контролю і отримання ліцензій за експортними, імпортними та лізинговими операціями", затвердженої постановою Правління Національного банку від 24.03.1999р. № 136, банк знімає з контролю операцію резидента в разі імпорту продукції з увезенням її на територію України, якщо така продукція згідно із законодавством України підлягає митному оформленню, на підставі вантажних митних декларацій, а в інших випадках - після пред'явлення резидентом документа, який згідно з умовами договору засвідчує здійснення нерезидентом поставки продукції, виконання робіт, надання послуг.

Згідно з довідкою ВАТ "Інноваційно-промисловий банк" від 05.01.07р.№156-06-2/270 імпортну операцію резидента ТОВ "Декор-Система" не знято з контролю банку у зв'язку з ненаданням документів, що підтверджують здійснення нерезидентом поставки імпортної продукції.

Згідно з актом ДПІ у Ленінському районі м.Харкова від 07.09.2007 року №199/22-004/33815249 про неможливість вручення акту виїзної позапланової документальної перевірки ТОВ "Декор-Система" уповноваженими особами податкової інспекції здійснено вихід за фактичною адресою підприємства з метою вручення акта перевірки посадовим особам, проте директор та головний бухгалтер на робочому місці були відсутні.

Матеріалами справи підтверджується, що листами ДПІ у Ленінському районі м. Харкова від 16.09.08 №8104/10/22-015 та №8105/10/22-015 було надіслано прохання надати інформацію щодо вжитих ТОВ «Декор-Система»заходів з погашення простроченої дебіторської заборгованості у сумі 555 000,0 євро та повернутих валютних цінностей на територію України. Однак відповіді на ці листи ДПІ у Ленінському районі м. Харкова не з отримано.

Відповідно до акту ДПІ у Ленінському районі м.Харкова від 24.12.08 № 267/22-08/33815249 щодо перевірки місцезнаходження платника податків ТОВ "Декор-Система", ДПІ було встановлено, що підприємство за юридичною адресою не знаходиться.

Мінекономіки звернулось листом від 14.04.2009 № 4202-29/417 до ДПА щодо розгляду питання стосовно доцільності подовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ТОВ "Декор-Система" наказом Мінекономіки від 05.02.2009 №92.

ДПА України надіслала у відповідь лист від 22.05.2009 року №6011/5/22-6016 (зареєстрований в Мінекономіки від 22.05.2009 за вх. № 07/33899-09) у якому зазначається, що наявність простроченої дебіторської заборгованості у сумі 55 000,0 євро за контрактом від 11.08.2006 року №100, укладеним між ТОВ "Декор-Система" і «Media (PSU) Europe Gmbh»(Швейцарія) підтверджена актом перевірки ТОВ «Декор-Система»від 07.09.2007 № 2023/22-004/33815249 та відомостями в наданій підприємством Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.01.2008.

У зв'язку з відсутністю в органах державної податкової служби інформації щодо погашення дебіторської заборгованості ДПА України вважає за доцільне подовжити дію спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованого до ТОВ "Декор-Система".

Враховуючи наведене, ТОВ "Декор-Система" не усунуто порушення статті 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(У редакції, що діяла до 01.01.2008) та є доцільність подовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до "Декор-Система" наказом Мінекономіки від 05.02.2009 № 92.

Суд вважає, що терміном на який слід подовжити дію спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ТОВ "Декор-Система" є термін до усунення суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності ТОВ "Декор-Система" порушення статті 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (в редакції, що діяла до 01.01.2008) за зовнішньоекономічним контрактом від 11.08.2006 № 100, укладеним між ТОВ "Декор-Система" і «Media (PSU) Europe Gmbh»(Швейцарія).

Відповідно до частини другої статті 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність»центральний орган виконавчої влади з питань економічної політики за порушення цього або повязаних з ним законів України може застосовувати до субєктів зовнішньоекономічної діяльності або іноземних субєктів господарської діяльності такі спеціальні санкції, як індивідуальний режим ліцензування та тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності. А згідно частини шостої статті 37 цього ж Закону тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності діє до усунення порушень законодавства України або застосування практичних заходів, що гарантують виконання цього Закону та/або повязаних з ним законів України.

Частиною сьомою статті 37 Закону продовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності здійснюється виключно за рішенням суду.

Таким чином суд приходить до висновку, що позовні вимоги позивача є документально підтвердженими та ґрунтуються на положеннях діючого законодавства, а тому підлягають задоволенню у повному обсязі.

Враховуючи викладене та керуючись статтями 94, 160-163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Міністерства економіки України до товариства з обмеженою відповідальністю «Декор-Система», з участю третьої особи на стороні позивача без самостійних вимог на предмет спору Державної податкової адміністрації України, про подовження дії спеціальної санкції задовольнити.

Подовжити дію спеціальної санкції тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до товариства з обмеженою відповідальністю «Декор-Система»наказом Мінекономіки від 05.02.2009 № 92 на термін до усунення товариством з обмеженою відповідальністю «Декор-Система»порушення статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»(у редакції що діяла до 01.01.2008) за зовнішньоекономічним контрактом від 11.08.2006 № 100, укладеним між товариством з обмеженою відповідальністю «Декор-Система»і «Меdia (РSU) Еurope Gmbh»(Швейцарія).

Постанова може бути оскаржена в Харківський апеляційний адміністративний суд через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження постанови суду в десятиденний строк з дня виготовлення її в повному обсязі та поданням після цього протягом двадцяти днів апеляційної скарги, або без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскаржен ня, але апеляційна скарга не була подана у встановлений строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У paзi подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Постанова в повному обсязі виготовлена 14 січня 2009 року.

Суддя А.В. Зінченко