Ухвала суду № 67581569, 05.07.2017, Львівський апеляційний адміністративний суд

ЛЬВІВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 липня 2017 рокуЛьвів№ 876/2108/17

Львівський апеляційний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді - Мікули О.І.,

суддів - Качмара В.Я., Курильця А.Р.,

з участю секретаря судового засідання - Федчук М.Р.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Львові в залі суду апеляційну скаргу Державної фіскальної служби України на постанову Волинського окружного адміністративного суду від 11 січня 2017 року у справі за позовом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України до Товариства з обмеженою відповідальністю "ВОГ РІТЕЙЛ", третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні позивача - Державна фіскальна служба України про продовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, -

в с т а н о в и в :

Позивач - Міністерство економічного розвитку і торгівлі України звернулося в суд з позовом до відповідача - ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" про подовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, яка застосована наказом Мінекономрозвитку від 13 листопада 2015 року №1446 до ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" на термін до усунення відповідачем порушення ст.1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" або до застосування практичних заходів, що гарантують усунення порушень статті 1 Закону №185/94-ВР при виконанні зовнішньоекономічного контракту від 12 вересня 2014 року №239/14, укладеного із нерезидентом GRAY MAGNET LTD (Сполучене Королівство) у сумі 30573116,55 євро.

Ухвалою Волинського окружного адміністративного суду від 14 липня 2016 року залучено до участі у справі як третю особу, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору, на стороні позивача Державну фіскальну службу України.

Постановою Волинського окружного адміністративного суду від 11 січня 2017 року в задоволенні адміністративного позову відмовлено.

Не погоджуючись з вказаним судовим рішенням, Державна фіскальна служба України оскаржила його в апеляційному порядку. Вважає, що оскаржувана постанова прийнята з неповним з'ясуванням обставин, що мають значення для справи, з помилковим застосуванням норм матеріального права та підлягає скасуванню, покликаючись на те, що судом першої інстанції не надано належної правової оцінки тому факту, що відповідачем не усунуто порушення законодавчо встановлених строків розрахунків, крім того перевіркою встановлено збільшення простроченої дебіторської заборгованості ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" за розрахунками з нерезидентом GRAY MAGNET LTD (Сполучене Королівство) на суму 13205404,55 євро. Таким чином, на момент звернення до Мінекономрозвитку ДФС України з листом від 24 березня 2016 року №5001/5/99-99-22-05-02-16 прострочена дебіторська заборгованість ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" за контрактом від 12 вересня 2014 року № 239/14 складала 30573116,55 євро, а тому є достатні правові підстави для продовження дії спеціальної адміністративно-господарську санкції за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності- тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ". Просить скасувати оскаржувану постанову та прийняти нову, якою позов задовольнити.

Представник апелянта - Державної фіскальної служби України у судовому засіданні 24 травня 2017 року підтримав доводи, викладені в апеляційній скарзі, вважав висновки суду першої інстанції неправильними та необґрунтованими. Просив скасувати оскаржувану постанову та ухвалити нове судове рішення про задоволення позову.

Представник відповідача у судовому засіданні не погодився з доводами апеляційної скарги і вважає, що вони не спростовують висновків суду першої інстанції, який ухвалив законне та обґрунтоване рішення, просить залишити апеляційну скаргу без задоволення, а постанову суду - без змін.

Представник позивача у судове засідання не прибув, про дату, час і місце апеляційного розгляду повідомлений належним чином, тому суд вважає можливим проведення розгляду справи у його відсутності за наявними в справі матеріалами, та на основі наявних у ній доказів.

Заслухавши суддю-доповідача та пояснення сторін, перевіривши матеріали справи та доводи апеляційної скарги в їх сукупності, колегія суддів дійшла висновку, що апеляційну скаргу необхідно залишити без задоволення, а оскаржувану постанову - без змін з таких підстав.

Судом першої інстанції встановлено, що ДФС України звернулося до Мінекономрозвитку з поданням від 10 липня 2015 року № 16712/5/99-99-22-05-02-16 "Про застосування спеціальних санкцій", а саме: про застосування до суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності у зв'язку із порушенням ст.1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", а саме: при здійсненні зовнішньоекономічних операцій допущено перевищення законодавчо встановлених строків розрахунків за експортним контрактом від 12 вересня 2014 року № 239/14 на поставку соку яблучного, укладеного з фірмою GRAY MAGNET LTD (Сполучене Королівство), яке встановлено актом Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників від 29 квітня 2015 року № 485/28-10-41-30/37821544 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні розрахунків за зовнішньоекономічним договором № 239/14 від 12 вересня 2014 року за період з 26 вересня 2014 року по 31 грудня 2014 року згідно з повідомленнями ПАТ "Банк інвестицій та заощаджень" від 06 січня 2015 року № 101-0/54-9, від 02 лютого 2015 року № 101-0/54-142, від 03 березня 2015 року № 101-0/54-257.

Наказом від 13 листопада 2015 року №1446 "Про застосування спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності- до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності України" Мінекономрозвитку застосувало за порушення вимог ст.1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" до суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності України ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" спеціальну санкцію - тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності.

Мінекономрозвитку листом від 23 лютого 2016 року № 4102-10/5033-03 звернулося до ДФС України щодо розгляду питання доцільності скасування або подовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності для суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності України ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ".

Листом від 24 березня 2016 року № 5001/5/99-99-22-05-02-16 ДФС України запропонувало подовжити дію спеціальної санкції- тимчасового зупинення зовнішньо-економічної діяльності, застосованої до ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ", оскільки порушення законодавчо встановлених строків розрахунків відповідачем не усунуто.

При цьому, ДФС України зазначила, що актом Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників від 26 серпня 2015 року № 901/28-10-41-30/37821544 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТзОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні розрахунків за зовнішньоекономічними договорами №С500/14 від 14 лютого 2014 року згідно з повідомленнями ПАТ "Банк інвестицій та заощаджень" від 02 лютого 2015 року № 101-0/54-143, від 01 липня 2015 року №101-0/54-779 за період з 31 грудня 2014 по 30 червня 2015 року, та №239/14 від 12 вересня 2014 року, згідно з повідомленнями ПАТ "Банк інвестицій та заощаджень" від 05 травня 2015 року №101-0/54-561, від 02 червня 2015 року №101-0/54-692 за період з 01 січня 2015 року по 31 липня 2015 року, встановлено збільшення простроченої дебіторської заборгованості за розрахунками з нерезидентом на суму 13205404,55 євро, прострочена дебіторська заборгованість за контрактом від 12 вересня 2014 року № 239/14 складає 30573116,55 євро.

Наказом Мінекономрозвитку від 31 березня 2016 року №574 "Про тимчасове зупинення дії спеціальної санкції, що застосована до суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності України" тимчасово, до 01 липня 2016 року зупинено дію спеціальної санкції - тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ".

Наказом Мінекономрозвитку від 08 липня 2016 року №1135 "Про тимчасове зупинення дії спеціальної санкції, що застосована до суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності України" тимчасово, до 15 жовтня 2016 року зупинено дію спеціальної санкції - тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ".

Наказом Мінекономрозвитку від 31 жовтня 2016 року № 1808 "Про тимчасове зупинення дії спеціальної санкції, що застосована до суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності України" тимчасово, до 01 лютого 2017 року зупинено дію спеціальної санкції - тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ".

Відмовляючи в задоволенні позову, суд першої інстанції виходив з того, що відповідач надав докази неможливості (безперспективності) застосування практичних заходів, що гарантують виконання Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», а саме: неможливості виконання рішень Господарського суду Львівської області у справах № 914/4530/14, №914/651/15, № 914/1357/15 у зв'язку з ліквідацією нерезидента GRAY MAGNET LTD, яка підтверджена копією документа вповноваженого органу країни розташування сторони договору, легалізованою в установленому порядку, тому правові підстави для подовження дії спеціальної санкції- тимчасового зупинення зовнішньо-економічної діяльності, яка застосована наказом Мінекономрозвитку від 13 листопада 2015 року № 1446 до ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ", відсутні. Крім того, при вирішенні цього спору судом також враховано, що постановою Волинського окружного адміністративного суду від 23 серпня 2016 року (яка залишена без змін ухвалою Львівського апеляційного адміністративного суду від 08 листопада 2016 року) у справі № 803/1092/16 зобов'язано Мінекономрозвитку скасувати дію спеціальної санкції- тимчасове зупинення зовнішньо-економічної діяльності, застосованої наказом Мінекономрозвитку від 13 листопада 2015 року № 1446 до ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ". При цьому, суди у вказаній справі виходили з того, що виконання зобов'язань за експортним договором від 12 вересня 2014 року № 239/14 щодо проведення розрахунків є неможливим з огляду на ліквідацію GRAY MAGNET LTD, а ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" надало достатні докази неможливості (безперспективності) застосування практичних заходів, що гарантують виконання Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність".

Такий висновок суду першої інстанції, на думку колегії суддів, відповідає нормам матеріального права та фактичним обставинам справи і є правильним, виходячи з наступного.

Відповідно до ч.1 ст.37 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" за порушення цього або пов'язаних з ним законів України до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності або іноземних суб'єктів господарської діяльності можуть бути застосовані такі спеціальні санкції: тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності у випадках порушення цього Закону або пов'язаних з ним законів України, проведення дій, які можуть зашкодити інтересам національної економічної безпеки.

Згідно з ч.2-3 ст.37 цього Закону санкції, зазначені у цій статті, застосовуються центральним органом виконавчої влади з питань економічної політики за поданням органів доходів і зборів та контрольно-ревізійної служб, правоохоронних органів, органів Антимонопольного комітету України, національної комісії, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, та Національного банку України або за рішенням суду. Санкції, зазначені у цій статті, можуть бути застосовані до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності або іноземних суб'єктів господарської діяльності протягом трьох років з дня виявлення порушення законодавства. Подання щодо застосування санкцій повинно містити такі дані: найменування та реквізити суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності (для іноземних суб'єктів господарювання- мовою країни їхнього місце-знаходження), відомості про зміст порушення з посиланням на конкретні положення законодавства України, вид спеціальної санкції, яку пропонується застосувати, найменування та реквізити контрагента, при виконанні контракту з яким порушено законодавство, іншу доцільну інформацію.

Ч.6-7 ст.37 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" передбачає, що тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності діє до моменту усунення порушень законодавства України або застосування практичних заходів, що гарантують виконання цього Закону та/або пов'язаних з ним законів України, але не більше трьох місяців з дати винесення відповідного рішення центральним органом виконавчої влади з питань економічної політики. Після тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності або іноземні суб'єкти господарської діяльності переводяться центральним органом виконавчої влади з питань економічної політики на індивідуальний режим ліцензування. Подовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності здійснюється виключно за рішенням суду.

Відповідно до п.1.1 Положення про порядок застосування до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності України та інших суб'єктів господарської діяльності спеціальних санкцій, передбачених ст.37 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність", затвердженого наказом Мінекономрозвитку від 17 квітня 2000 року № 52, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 травня 2000 року за № 260/4481, спеціальні санкції - індивідуальний режим ліцензування або тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності - застосовуються Міністерством економічного розвитку і торгівлі України до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності за поданням органів державної податкової та контрольно-ревізійної служб, митних, правоохоронних органів, органів Антимонопольного комітету України, спеціально уповноваженого органу виконавчої влади у сфері регулювання ринків фінансових послуг та Національного банку України або за рішенням суду.

П.1.2 цього Положення передбачає, що санкції застосовуються Міністерством економічного розвитку і торгівлі України до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності, що порушили Закон України "Про зовнішньоекономічну діяльність" та пов'язані з ним закони України, зокрема в разі порушення суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності валютного, митного, податкового, іншого законодавства, що встановлює певні заборони, обмеження або порядок здійснення зовнішньоекономічних операцій, та в разі проведення ними дій, які можуть зашкодити інтересам національної економічної безпеки.

Згідно з п.п.3.1, 3.2 Положення тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності щодо українських суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності та іноземних суб'єктів господарської діяльності означає позбавлення права займатися всіма видами зовнішньоекономічної діяльності, передбаченими ст.4 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність", за винятком: завершення розрахунків за зовнішньоекономічними операціями, при яких з боку українських суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності або іноземних суб'єктів господарської діяльності були перераховані кошти до застосування цієї санкції; завершення розрахунків за зовнішньоекономічними операціями за продукцію, що була відправлена за межі України українськими суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності або відправлена в Україну іноземними суб'єктами господарської діяльності до застосування цієї санкції. Для завершення таких операцій українському суб'єктові зовнішньоекономічної діяльності слід у встановленому порядку отримати разову (індивідуальну) ліцензію Міністерства економічного розвитку і торгівлі України. Тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності діє до моменту усунення порушень законодавства України або застосування практичних заходів, що гарантують виконання Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" та/або пов'язаних з ним законів України, але не більше трьох місяців з дати винесення відповідного рішення Міністерством економічного розвитку і торгівлі України. Після тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності суб'єкти зовнішньо-економічної діяльності переводяться Міністерством економічного розвитку і торгівлі України на індивідуальний режим ліцензування. Подовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності здійснюється виключно за рішенням суду.

П.4.8 Положення передбачає, що про застосування санкцій, передбачених ст.37 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність", видається наказ Міністерства економічного розвитку і торгівлі України, у якому вказуються норми чинного законодавства, які було порушено, матеріали, на підставі яких видано наказ, реквізити суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності, до яких застосовані санкції, та вид санкції, дата, з якої санкція починає діяти.

Відповідно до п.2.1, 2.2 Порядку взаємодії Міністерства економіки України та Державної податкової адміністрації України з питань застосування спеціальних санкцій, затвердженого наказом Міністерства економіки України, Державної податкової адміністрації України від 09 листопада 2006 року № 340/672, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 17 січня 2007 року за № 30/13297, державною податковою адміністрацією на підставі відповідних матеріалів, які свідчать про порушення суб'єктами зовнішньо-економічної діяльності або іноземними суб'єктами господарської діяльності Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" та пов'язаних із ним законів України, готуються подання до Мінекономіки про застосування спеціальних санкцій. Подання про застосування спеціальних санкцій мають містити: найменування (прізвище, ім'я, по батькові), місцезнаходження (місце проживання), ідентифікаційний код за ЄДРПОУ (ідентифікаційний номер згідно з ДРФО) та банківські реквізити суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності (для іноземних суб'єктів господарювання - мовою країни їхнього місцезнаходження), найменування та повні реквізити контрагента, при виконанні контракту з яким порушено законодавство; прізвище, ім'я та по батькові керівника або іншої уповноваженої особи (якщо це передбачено внутрішніми документами підприємства), які підписали договір (контракт), при виконанні якого було здійснене порушення; відомості про зміст порушення з посиланням на конкретні положення законодавства України та дати виявлення порушення, реквізитів контракту, при виконанні якого було здійснене порушення, або інших обставин здійснення порушення; вид спеціальної санкції, яку пропонується застосувати; іншу доцільну інформацію.

П.п.2.7, 3.5 Порядку передбачає, що подання про застосування (скасування, зміну виду, тимчасового зупинення дії) спеціальних санкцій вносяться до Мінекономіки за підписом уповноваженої на це посадової особи Державної податкової адміністрації. Про застосування спеціальних санкцій, передбачених ст.37 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність", видається наказ Мінекономіки, у якому вказуються норми законодавства, які було порушено, матеріали Державної податкової адміністрації, на підставі яких видано наказ, реквізити суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності, до яких застосовані спеціальні санкції, вид спеціальної санкції та дата, з якої спеціальна санкція починає діяти.

Згідно з п.3.4 Порядку при застосуванні тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності Мінекономіки за 40 днів до закінчення терміну його дії надсилає до Державної податкової адміністрації запит щодо доцільності його подовження. На підставі отриманих матеріалів (у разі, якщо допущені порушення законодавства України не усунуто й виникає доцільність подовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності) Мінекономіки готує відповідну позовну заяву до суду.

Як вбачається з матеріалів справи, спеціальна адміністративно - господарська санкція - тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності застосована до ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" за поданням ДФС України у зв'язку із простроченням оплати за договором № 239/14 від 12 вересня 2014 року, який укладено між GRAY MAGNET LTD (покупець) та ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" (продавець).

Відповідно до п.1.1 цього договору продавець зобов'язується поставити і передати у власність покупця сік яблучний концентрований неосвітлений натуральний в кількості, визначеній в специфікації (специфікаціях), що є невід'ємною частиною цього договору, а покупець зобов'язується прийняти та оплатити товар.

Згідно з п. 2 додаткового договору до договору № 239/14 від 12 вересня 2014 року, укладеного між GRAY MAGNET LTD та ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" від 01 листопада 2014 року, оплата за поставлений товар здійснюється протягом 60 календарних днів з моменту поставки товару, а у випадку прострочення оплати будь-якої партії поставленого товару - покупець зобов'язується оплатити товар негайно після отримання відповідної вимоги продавця про оплату.

На виконання умов цього договору ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" поставлено товар покупцеві, разом з тим, GRAY MAGNET LTD не здійснило оплату товару у строки, визначені договором.

Судом встановлено, що ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" вжило заходів щодо захисту у судовому порядку порушених прав у зв'язку з невиконанням умов вищевказаного договору та усунення порушень вимог законодавства України, шляхом звернення з відповідними позовами до Господарського суду Львівської області.

Рішенням Господарського суду Львівської області від 17 серпня 2015 року у справі № 914/4530/14 позов ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" до GRAY MAGNET LTD задоволено повністю, вирішено стягнути з GRAY MAGNET LTD на користь ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" 9966960,00 євро основного боргу (191965593,16 грн. за офіційним курсом гривні).

Рішенням Господарського суду Львівської області від 26 жовтня 2015 року у справі № 914/651/15 позов ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" до GRAY MAGNET LTD задоволено повністю, вирішено стягнути з GRAY MAGNET LTD на користь ТзОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" основний борг в сумі 19421070,00 євро (620763778,42 грн. за офіційним курсом гривні).

Рішенням Господарського суду Львівської області від 18 листопада 2015 року у справі № 914/1357/15 позов ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" до GRAY MAGNET LTD задоволено повністю, вирішено стягнути з GRAY MAGNET LTD на користь ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" 2504688,00 євро (60579157,92 грн. за офіційним курсом гривні).

Судом встановлено, що вказані рішення набрали законної сили, Господарським судом Львівської області видано накази про їх примусове виконання відповідно до ст.116 ГПК України, разом з тим, на території України ці судові рішення не виконані.

З метою стягнення з GRAY MAGNET LTD грошових коштів на загальну суму 31892718,00 євро ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" здійснено підготовку документів для подачі до компетентного суду Великої Британії.

Судом також встановлено, що після підготовки усіх документів для виконання рішень на території Великої Британії, ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" стало відомо, що GRAY MAGNET LTD ліквідовано 09 лютого 2016 року, що підтверджується інформацією, розміщеною на офіційному сайті установи Великобританії, яка здійснює реєстрацію, ліквідацію компаній та оприлюднює інформацію щодо них (Companies Нouse) (інформація розміщена за наступним посиланням: hltps:// beta.conipanieshousе.gov.uk/company/ 08682295).

На підтвердження цього факту ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" отримало сертифікат про ліквідацію GRAY MAGNET LTD, виданий 04 березня 2016 року на території Великобританії установою Великобританії, яка здійснює реєстрацію, ліквідацію компаній та оприлюднює інформацію щодо компаній - Реєстраційною палатою (Companies House).

Відповідно до ч.12 ст.37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» у разі усунення порушень законодавства України або застосування практичних заходів, що гарантують виконання цього Закону та/або пов'язаних з ним законів України, і приведення своєї зовнішньоекономічної діяльності у відповідність із законами України або надання достатніх доказів неможливості (безперспективності) застосування практичних заходів, що гарантують виконання закону, суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності та іноземні суб'єкти господарської діяльності, до яких застосовано санкції, мають право подавати до центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики відповідні матеріали та виходити з клопотанням про скасування (зміну виду, тимчасове зупинення) дії санкцій.

Згідно з п.4.15 Положення про порядок застосування до суб'єктів зовнішньо-економічної діяльності України та інших суб'єктів господарської діяльності спеціальних санкцій, передбачених ст.37 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність", затвердженого наказом Мінекономрозвитку від 17 квітня 2000 року № 52, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 травня 2000 року за № 260/448, у разі усунення порушень законодавства України або застосування практичних заходів, що гарантують виконання Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" та/або пов'язаних з ним законів України, і приведення своєї зовнішньоекономічної діяльності у відповідність із законами України або надання достатніх доказів неможливості (безперспективності) застосування практичних заходів, що гарантують виконання зазначеного Закону, суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності та іноземні суб'єкти господарської діяльності, до яких застосовано санкції, мають право подавати до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України відповідні матеріали та виходити з клопотанням про скасування (зміна виду, тимчасове зупинення) дії санкцій.

Відповідно до п.2.4 Порядку взаємодії Міністерства економіки України та Державної податкової адміністрації України з питань застосування спеціальних санкцій, затвердженого наказом Міністерства економіки України, Державної податкової адміністрації України від 09 листопада 2006 року № 340/672, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 17 січня 2007 року за № 30/13297, у разі, якщо суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності або іноземними суб'єктами господарської діяльності усунуто порушення законодавства України або застосовано практичні заходи, що гарантують виконання Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" та/або пов'язаних з ним законів України, або надано достатні докази неможливості (безперспективності) застосування практичних заходів, що гарантують виконання зазначеного закону, Державною податковою адміністрацією може готуватися подання про скасування (зміну виду, тимчасового зупинення дії) спеціальних санкцій. Додатковими доказами цього можуть бути дії щодо неможливості виконання рішення суду, Міжнародного комерційного арбітражного суду чи Морської арбітражної комісії при Торгово-промисловій палаті України на території іноземної держави про стягнення з нерезидента заборгованості в зв'язку, зокрема, з ліквідацією нерезидента, яка підтверджена копією документа вповноваженого органу країни розташування сторони договору, легалізованою в установленому порядку.

Враховуючи усе вищенаведене, колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції про те, що суд може відмовити у подовженні дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності за позовом Мінекономрозвитку до суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності у випадку надання достатніх доказів неможливості (безперспективності) застосування практичних заходів, що гарантують виконання Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність", зокрема, неможливості виконання рішення суду у зв'язку з ліквідацією нерезидента, яка підтверджена копією документа вповноваженого органу країни розташування сторони договору, легалізованою в установленому порядку.

Матеріалами справи підтверджується, що ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ" вживало заходи щодо захисту порушених прав шляхом стягнення з фірми GRAY MAGNET LTD (Сполучене Королівство) заборгованості за екпортним контрактом від 12 вересня 2014 року № 239/14 в судовому порядку та, відповідно, усунення порушень вимог законодавства України в сфері здійснення розрахунків в іноземній валюті, разом з тим, вказані заходи виявилися безперспективними у зв'язку із ліквідацією цього нерезидента.

Аналізуючи вищенаведені законодавчі приписи та фактичні обставини справи, колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції про те, що відсутні правові підстави для подовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, яка застосована наказом Мінекономрозвитку від 13 листопада 2015 року № 1446 до ТОВ "ВОГ РІТЕЙЛ".

Доводи апеляційної скарги є безпідставними та не спростовують висновків суду першої інстанції з вищенаведених мотивів.

З врахуванням вищенаведеного колегія суддів вважає, що суд першої інстанції дійшов правильного висновку про безпідставність позовних вимог, правильно і повно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права, тому відповідно до ч.1 ст.200 КАС України апеляційну скаргу необхідно залишити без задоволення, а постанову суду - без змін.

Керуючись ст.ст. 160, 195, 196, 198, 200, 205, 206, 254 КАС України, суд,-

у х в а л и в :

Апеляційну скаргу Державної фіскальної служби України залишити без задоволення, а постанову Волинського окружного адміністративного суду від 11 січня 2017 року у справі № 803/1017/16 - без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту проголошення та може бути оскаржена до Вищого адміністративного суду України протягом двадцяти днів шляхом подання касаційної скарги безпосередньо до суду касаційної інстанції.

Головуючий О.І. Мікула

Судді: В.Я. Камчар

А.Р. Курилець

Повний текст ухвали виготовлено 06 липня 2017 року.