Ухвала суду № 67564206, 05.09.2016, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Справа № 428/9476/16-к

Провадження №1-кс/428/5755/2016

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 вересня 2016 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Макаренко І.Г., за участю секретаря судового засідання Комм Я.О., прокурора Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_1, розглянувши в судовому засіданні в приміщенні суду в м. Сєвєродонецьку клопотання слідчого про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки у кримінальному провадженні № 32016130370000015 від 19.05.2016 року, -

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду надійшло клопотання сторони кримінального провадження слідчого, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_2, про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки у кримінальному провадженні № 32016130370000015 від 19.05.2016 року, посилаючись на те, що слідчим відділом фінансових розслідувань ДПІ у м. Сєвєродонецьку Головного управління ДФС у Луганській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32016130370000015 від 19.05.2016 відносно службових осіб ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. З ст. 212 КК України, яке виражається в тому, що службові особи ПАТ « Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551), у період 2013, 2016 p.p. ухилились від сплати ПДВ на загальну суму 5 499 818 грн. шляхом безпідставного включення до складу податкового кредиту сум придбання товарів та послуг від підприємств ТОВ «Українська нафто - газова компанія» (код ЄДРПОУ 37764888) та ТОВ «МДМ КОД» (код ЄДРПОУ 36859975).

Згідно інформації з АІС «Податковий блок» ПАТ « Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551), юридична адреса: 93006, Луганська обл., м. Рубіжне, вул. Менделєєва, буд. 67. Директором являється ОСОБА_3, головним бухгалтером ОСОБА_4, основний вид діяльності - виробництво гофрованого паперу та картону паперової та картонної тари.

В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ПАЇ' «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551), з метою штучного завищення собівартості виробництва паперу для гофрування та картону для плоских шарів, відобразили в регістрах податкової звітності фінансово-господарські операції з придбання природного газу та автотранспортних послуг з вантажних перевезень на загальну суму 32 998, 2 тис. грн.. ( в т.ч. 5 499, 8 тис. грн. ПДВ), використовуючи реквізити суб'єктів конвертаційної спрямованості ТОВ «Українська нафто - газова компанія» (код ЄДРПОУ 37764888, м. Харків, внесено картку до бази АІС «СПФ», у відношенні службових осіб якого здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженні за ознаками вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст.205 КК України) та ТОВ «МДМ КОД» (код ЄДРПОУ 36859975, с. Вільхове, Луганська область), які не підтвердили вказані взаємовідносини задекларованими податковими зобов'язаннями, протиправно зависили суми податкового кредиту з ПДВ та в подальшому шляхом застосування 0% ставки податку при реалізації товарів власного виробництва по завищеним цінам на експорт (експортна реалізація паперу для гофрування та картону для плоских шарів у 2016 році до Російської Федерації та Польщі складає понад 100 млн. грн.) незаконно задекларували суми бюджетного відшкодування, які були використані для зменшення податкових зобов'язань наступних звітних періодів.

Службові особи ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» шляхом оформлення безтоварних операцій з придбання товарів за реквізитами вищевказаних СГД протягом періоду 2013, 2016 р., та подальшого проведення експортних операцій, сформували суми бюджетного відшкодування ПДВ, які використали ухилившись від сплати податку на додану вартість на загальну суму 5 499, 8 тис. грн..

Згідно проведеного дослідження фахівцями ДПІ у м. Сєвєродонецьку було встановлено те, що фактичний рух товару, робіт та послуг не відповідає документально оформленому його руху, відсутні основні засоби для транспортування та зберігання товару, здійснення робіт та надання послуг, можна дійти висновку, що такі операції здійснювались лише з метою формування податкової вигоди та виходять за межі господарської діяльності, і як наслідок не викликають реальних змін майнового стану, тобто не є господарською операцією для ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат», а також у службових осіб підприємства відсутні правові підстави щодо відображення в податковому обліку зазначених операцій. В результаті вищевикладеного можна припустити що ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» було зайво віднесено до складу податкового кредиту суми ПДВ по операціям з придбання товарів та послуг від ТОВ «Українська нафто - газова компанія», ТОВ «МДМ Код» на загальну суму 5 499 818 грн.

Таким чином, з урахуванням того, що взаємовідносини між ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551) та ТОВ «Українська нафто - газова компанія» (код ЄДРПОУ 37764888) та ТОВ «МДМ КОД» (код ЄДРПОУ 36859975) мають ознаки «безтоварних», а первинні бухгалтерські документи не мають юридичної сили та доказовості, то є підстави вважати, що службові особи ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551) також причетні до незаконної діяльності ТОВ «Українська нафто - газова компанія» (код ЄДРПОУ 37764888) та ТОВ «МДМ КОД» (код ЄДРПОУ 36859975), пов'язаної з безпідставним «штучним» формуванням податкового кредиту з ПДВ, з метою подальшого ухилення від сплати податків.

У зв'язку з вищевикладеним, виникла необхідність у проведенні позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства України ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551), юридична адреса: 93006, Луганська обл., м. Рубіжне, вул. Менделєєва, буд. 67, директор - ОСОБА_3, головний бухгалтер - ОСОБА_4, за період квітень - травень 2013 року та січень - лютий 2016 року при проведенні фінансово - господарської діяльності з підприємствами ТОВ «Українська нафто - газова компанія» ( код ЄДРПОУ 37764888) та ТОВ «МДМ КОД» (код ЄДРПОУ 36859975), з метою встановлення факту нанесення в результаті цих дій збитків державі та визначення їх розміру.

Відповідно до п.п. 78.1.11 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється при отримані судового рішення суду (слідчого судці) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

18.08.2016 р. на підставі ст. ст. 9, 40, 93, 110 КПК України та п.78.1., 78.1.1., 78.1.11, ст. 78 Податкового кодексу України до ЄДПІ з ОВП у м. Луганську МГУ ДФС було спрямовано постанову про призначення позапланової-перевірки ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551 юридична адреса: 93006, Луганська обл., м. Рубіжне, вул. Менделєєва, буд. 67) з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Українська нафто - газова компанія» ( код ЄДРПОУ 37764888) та TQB «МДМ КОД» (код ЄДРПОУ 36859975)) за період квітень - травень 2013 року та січень - лютий 2016 року.

25.08.2016 p. CB ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку отримано відповідь на постанову про призначення позапланової перевірки ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» від СДПІ з ОВП у м. Луганську МГУ ДФС № 3959/7/28-05-14 від 19.08.2016 р. в якій зазначено, що вищевказана постанова залишена без виконання у зв'язку з тим, що 15 липня 2015 р. набрав чинності ЗУ від 14.10.2014 p. № 1697-VII «Про прокуратуру», яким внесені зміни у Кримінально процесуальний кодекс України. Зокрема виключено право слідчого, прокурора призначати ревізії та перевірки (п. 4 ч. 2 ст. 40 і п. 6 ст. 36 КПК України). Тобто, при прийнятті рішення про призначення документальної перевірки, яка ініціюється правоохоронними органами слід враховувати вищезазначені зміни КПК, а також можливі правові наслідки у разі несвоєчасного виконання доручень слідчого, прокурора та/або оскарження таких рішень в суді. Згідно ст. 40 ч. 2 п. 5 КПК України «слідчий уповноважений звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судці з клопотанням про застосування заходів кримінального провадження, проведених слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій».

Слідчий посилається на те, що в ході досудового слідства для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, а саме з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, запобігання необгрунтованим втратам бюджету, встановлення факту правомірності формування податкового кредиту з ПДВ ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551) за період квітень - травень 2013 року та січень - лютий 2016 року, встановлення обґрунтованості реалізації ТОВ «Українська нафто - газова компанія» ( код ЄДРПОУ 37764888) та ТОВ «МДМ КОД» (код ЄДРПОУ 36859975) на адресу ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551), необхідно призначити позапланову документальну перевірку ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551 юридична адреса: 93006, Луганська обл., м. Рубіжне, вул. Менделєєва, буд. 67) з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Українська нафто - газова компанія» ( код ЄДРПОУ 37764888) та ТОВ «МДМ КОД» (код ЄДРПОУ 36859975)) за період квітень - травень 2013 року та січень - лютий 2016 року. При цьому, при проведенні перевірки висвітлити питання транспортування, оприбуткування, зберігання, списання, витрачання товарно-матеріальних цінностей (природного газу), реалізованих ТОВ «Українська нафто - газова компанія» ( код ЄДРПОУ 37764888) та ТОВ «МДМ КОД» (код ЄДРПОУ 36859975) на адресу ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551), із зазначенням реквізитів відповідних документів бухгалтерського, складського, податкового обліку, товарно-транспортних накладних; прізвищ, імен, по-батькові, займаних посад осіб - працівників ТОВ «Українська нафто - газова компанія» ( код ЄДРПОУ 37764888) та ТОВ «МДМ КОД» (код ЄДРПОУ 36859975) та осіб, уповноважених на представництво інтересів цього підприємства, які здійснювали постачання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Українська нафто - газова компанія» ( код ЄДРПОУ 37764888) та ТОВ «МДМ КОД» (код ЄДРПОУ 36859975), а також перелічених вище документів та службових осіб ПАТ «Рубіжанський картонно-тарний комбінат» (код ЄДРПОУ 01882551), які отримували вказані товарно-матеріальні цінності, а проведення перевірки доручити співробітникам СДПІ з ОВП у м. Луганську МГУ ДФС у строки, встановлені Податковим кодексом України.

У судовому засіданні прокурора підтримав клопотання з наведених у ньому підстав, просив його задовольнити.

Вислухавши прокурора, вивчивши клопотання, слідчий суддя дійшов наступних висновків.

Відповідно до ч. 2 Закону України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності» дія цього Закону не поширюється на відносини, що виникають під час здійснення заходів: контролю органами державної фіскальної служби; валютного контролю; державного експортного контролю; контролю за дотриманням бюджетного законодавства; банківського нагляду; державного контролю за дотриманням законодавства про захист економічної конкуренції; державного нагляду за дотриманням вимог ядерної безпеки; державного нагляду (контролю) в галузі цивільної авіації; при проведенні оперативно-розшукової діяльності, дізнання, прокурорського нагляду, досудового слідства і правосуддя; державного архітектурно-будівельного контролю (нагляду); державного нагляду та контролю за додержанням законодавства про працю та зайнятість населення.

Однак, за змістом ч. 2 ст. 93 КПК сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ, організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

При цьому, ст. 11 Законом України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» від 26.01.1993 №2939-XII, за зверненням правоохоронного органу для забезпечення розслідування під час кримінального провадження орган державного фінансового контролю проводить позапланову виїзну ревізію.

Позапланова виїзна ревізія як підконтрольної установи (державного сектору економіки) так і суб'єктів господарської діяльності незалежно від форми власності, які не віднесені до підконтрольних установ, може здійснюватися лише за наявності підстав для її проведення на підставі рішення суду.

Таким чином, законом встановлено судовий контроль за дотриманням законності та обґрунтованості втручання у господарську діяльність, зумовлену потребами досудового розслідування задля досягнення його дієвості, а саме відповідно до частини 8 ст. 11 Закону орган державного фінансового контролю, прокурор або слідчий, який ініціює проведення позапланової виїзної ревізії, подає до суду письмове обґрунтування підстав такої ревізії та дати її початку і закінчення, документи, які відповідно до частин пятої і сьомої цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої ревізії, а також на вимогу суду - інші відомості.

Згідно п. 29 Порядку проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 року № 550 (далі - Порядок), позапланова виїзна ревізія обєкта контролю за зверненням правоохоронного органу проводиться у разі надання ним:

- клопотання слідчого або прокурора про призначення позапланової виїзної ревізії та ухвали суду про дозвіл на її проведення, в якому зазначаються підстави проведення, дати її початку та закінчення, а також номер кримінального провадження, орган, що здійснює досудове розслідування, дата та підстави повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення (для ревізії суб'єкта господарської діяльності, не віднесеного Законом до підконтрольних установ);

- постанови слідчого або прокурора про призначення позапланової виїзної ревізії, винесеної після повідомлення посадовій особі підконтрольної установи, що ревізується, про підозру у вчиненні нею кримінального правопорушення;

- інформації про факти, що свідчать про порушення обєктом контролю - підконтрольною установою законів, та рішення суду про дозвіл на проведення ревізії, в якому зазначаються підстави проведення, дати початку та закінчення. У разі надходження зазначеної інформації без рішення суду Держфінінспекція, її територіальний орган в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі протягом 7 робочих днів самостійно подає до суду письмове обґрунтування підстав такої ревізії із зазначенням дати початку та закінчення. Про відмову суду у видачі дозволу на проведення позапланової виїзної ревізії об'єкта контролю невідкладно інформується відповідний правоохоронний орган.

Також відповідно до пункту 2 Порядку проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 року № 550, інспектування полягає у документальній і фактичній перевірці певного комплексу або окремих питань фінансово-господарської діяльності обєкта контролю і проводиться у формі ревізії, яка повинна забезпечувати виявлення фактів порушення законодавства, встановлення винних у їх допущенні посадових і матеріально відповідальних осіб.

В пункті 16 вказаного Порядку зазначено, що ревізія проводиться, зокрема, шляхом документальної перевірки, що передбачає контроль за установчими, фінансовими, бухгалтерськими (первинними і зведеними) документами, статистичною, фінансовою та бюджетною звітністю, господарськими договорами, розпорядчими та іншими документами об'єкта контролю, пов'язаними з плануванням і провадженням фінансово-господарської діяльності, веденням бухгалтерського обліку, складенням фінансової звітності.

Як видно з поданого клопотання, слідчий звернувся до суду в супереч передбаченому законом порядку, а тому, враховуючи викладене у задоволенні клопотання слід відмовити

Керуючись ст.ст. 40, 110, 309, 395 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

В задоволенні клопотання слідчого про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки у кримінальному провадженні № 32016130370000015 від 19.05.2016 року відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя І. Г. Макаренко