Ухвала суду № 67475132, 02.06.2017, Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Справа №201/7859/17

Провадження 1-кс/201/5073/2017

У Х В А Л А

02 червня 2017 року Жовтневий районний суд

м. Дніпропетровська

у складі:

головуючого слідчого судді Ходаківського М.П.

з секретарем Джамаловою С.Г.

за участю:

прокурора Сакоренка І.

розглянувши у відкритому судовому засіданні, в залі суду, в м. Дніпро клопотання у кримінальному провадженні № 42017040000000622 від 29.05.2017, слідчого в ОВС першого СВ СУ прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_1, погодженим з прокурором відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_2, про арешт майна, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий звернувся до суду з клопотанням, погодженим з прокурором, про арешт майна.

В обґрунтування заявленого клопотання слідчий посилався на те, що У провадженні слідчого відділу прокуратури Дніпропетровської області перебувають матеріали досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42017040000000622 від 29.05.2017, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні встановлено, що ОСОБА_3, будучи бухгалтером товариства з обмеженою відповідальністю «Крост» (код ЄДРПОУ 32410394), зареєстрованого 18.04.2003 року Виконавчим комітетом міської ради м. Кривий Ріг, розташованого юридичною адресою: Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Німецька, будинок 7, а також зареєстрованого Криворізькою Південною ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, як платник податків та платник податку на додану вартість, при веденні фінансово-господарської діяльності підприємства, в період з 01.01.2014 року по 31.07.2016 року, діючи спільно з директором цього ж підприємства ОСОБА_4, умисно, в порушення вимог пп.135.5.4 ст.135; п.137.10 ст.137; п. 138.1 п. 138.2 ст. 138; п. 139.1 ст. 139; п.185.1 ст.185; п. 188.1 ст. 188; п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст. 198 Податкового Кодексу України, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ при взаємовідносинах з ТОВ «ЛЕНДФОРД» (ЄДРПОУ 39615963), Тов «Полар ОСОБА_5» (Єдрпоу 39813954), Тов «Інкон Констракшн» (Єдрпоу 39762177), Тов «Адерра Компані» (Єдрпоу 39617871), Тов «Діналекс» (Єдрпоу 39665369), Тов «Глобал Солюшон» (Єдрпоу 40122503), Тов «Вердікт» (Єдрпоу 39617321), Тов «Кріс Компані» (Єдрпоу 40136165), Тов «Редрінг» (Єдрпоу 40072107), Тов «Мелфорд» (Єдрпоу 39507348), Тов «Імперіал Плюс Лтд» (Єдрпоу 39501592) За Період З 01.01.2014р. По 31.07.2016р., Тов «Астон Інком» (Код Єдрпоу 39410385), Тов «Дг» (Код Єдрпоу 38949777), Тов «Формоза-Сіті» (Код Єдрпоу 39410596), Тов «Танет-Груп» (Код Єдрпоу 39165072), Тов «Теана» (Код Єдрпоу 39460572) За Період Грудень 2014р., Січень 2015р., Тов «Бертронні Груп» (Код Єдрпоу 39590572) за травень 2015р., ухилилася від сплати податку на додану вартість, що спричинило фактичне ненадходження до бюджету грошових коштів на суму 6 301 696,78 грн., яка більш ніж, в 5000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що є особливо великим розміром.

Так, бухгалтер ТОВ «Крост» (код ЄДРПОУ 32410394) ОСОБА_3, в період з 01.01.2014 року по 31.07.2016 року, виконувала адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі обовязки зазначеної юридичної особи і, зокрема, була відповідальним за ведення бухгалтерського обліку і подачу фінансової звітності згідно чинного законодавства, своєчасне фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, а також організацію контролю за їх відображенням на рахунках бухгалтерського обліку, своєчасність складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та достовірність відображених у них даних, подачу до державних податкових органів та інших державних органів бухгалтерської звітності та інших документів і відомостей, повязаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обовязкових платежів), їх сплату у встановлені законом терміни.

Згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІУ від 16.07.1999 року: ст.8:п.1 «бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації»;п.2 «питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів»;п.3 «відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів»;п.4 «для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації: введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером; користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи; ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою; самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства чи призначеними ними особами».

Тобто, бухгалтер ТОВ «Крост» ОСОБА_3 є службовою особою юридичної особи платника податків, на яку, згідно зі статутом підприємства та вимогами діючого законодавства покладено обовязки, передбачені, зокрема:

- ст. 67 Конституції України: сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- п. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;

- п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України: нести відповідальність за невиконання податкового обовязку;

- ст.ст. 57, 87, 202 Податкового кодексу України: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом.

Так, бухгалтер ТОВ «Крост» ОСОБА_3, виконуючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, діючи умисно, виконуючи спільний з директором цього ж підприємства ОСОБА_4 умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, знаходячись у м. Кривий Ріг, у період з 01.01.2014 по 31.07.2016 (більш точного місця та часу слідством не встановлено) з метою проведення фіктивних операцій по бухгалтерському обліку, а в подальшому і у відображенні в податковому обліку і податковій звітності, отримувала від невстановлених в ході слідства осіб документи первинного обліку (податкові накладні) з реквізитами підприємств, діяльність яких була спрямована на надання незаконних послуг з мінімізації податкових зобовязань підприємствам реального сектору економіки: ТОВ «ЛЕНДФОРД» (ЄДРПОУ 39615963), ТОВ «ПОЛАР ОСОБА_5» (ЄДРПОУ 39813954), ТОВ «ІНКОН КОНСТРАКШН» (ЄДРПОУ 39762177), ТОВ «АДЕРРА КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 39617871), ТОВ «ДІНАЛЕКС» (ЄДРПОУ 39665369), ТОВ «ГЛОБАЛ СОЛЮШОН» (ЄДРПОУ 40122503), ТОВ «ВЕРДІКТ» (ЄДРПОУ 39617321), ТОВ «КРІС КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 40136165), ТОВ «РЕДРІНГ» (ЄДРПОУ 40072107), ТОВ «МЕЛФОРД» (ЄДРПОУ 39507348), ТОВ «ІМПЕРІАЛ ПЛЮС ЛТД» (ЄДРПОУ 39501592) за період з 01.01.2014р. по 31.07.2016р., ТОВ «АСТОН ІНКОМ» (код ЄДРПОУ 39410385), ТОВ «ДГ» (код ЄДРПОУ 38949777), ТОВ «ФОРМОЗА-СІТІ» (код ЄДРПОУ 39410596), ТОВ «ТАНЕТ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 39165072), ТОВ «ТЕАНА» (код ЄДРПОУ 39460572) за період грудень 2014р., січень 2015р., ТОВ «БЕРТРОННІ ГРУП» (код ЄДРПОУ 39590572) за травень 2015р., які у подальшому стали підставою для неправомірного формування податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Крост», та дані в яких не відповідали дійсності.

Після отримання вищезазначених документів, дані в яких не відповідали дійсності, отримала від директора підприємства ОСОБА_4, у період з 01.01.2014 по 31.07.2016 в денний час, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ТОВ «Крост», за адресою: Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Німецька, будинок 7, який її оповістив про наявність у нього умислу на ухилення від сплати податків, та була обізнана стосовно вказаних фіктивних операцій та перебувала у злочинній змові з ним, для незаконного віднесення сум за даними завідомо неправдивими податковими накладними до податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Крост».

Будучи достовірно обізнаною щодо наявності у директора ТОВ «Крост» ОСОБА_4 наміру на умисне ухилення від сплати податків, а також щодо фіктивності укладених ним вищевказаних договорів, усвідомлюючи неправдивість наданих їй ОСОБА_4 податкових накладних, головний бухгалтер ТОВ «Крост» ОСОБА_3 відобразила зазначені в них дані у документах податкової звітності підприємства, тим самим сформувала незаконний податковий кредит з податку на додану вартість у наступних деклараціях: по взаємовідносинам із ТОВ «ЛЕНДФОРД» (ЄДРПОУ 39615963), ТОВ «ПОЛАР ОСОБА_5» (ЄДРПОУ 39813954), ТОВ «ІНКОН КОНСТРАКШН» (ЄДРПОУ 39762177), ТОВ «АДЕРРА КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 39617871), ТОВ «ДІНАЛЕКС» (ЄДРПОУ 39665369), ТОВ «ГЛОБАЛ СОЛЮШОН» (ЄДРПОУ 40122503), ТОВ «ВЕРДІКТ» (ЄДРПОУ 39617321), ТОВ «КРІС КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 40136165), ТОВ «РЕДРІНГ» (ЄДРПОУ 40072107), ТОВ «МЕЛФОРД» (ЄДРПОУ 39507348), ТОВ «ІМПЕРІАЛ ПЛЮС ЛТД» (ЄДРПОУ 39501592) за період з 01.01.2014р. по 31.07.2016р., ТОВ «АСТОН ІНКОМ» (код ЄДРПОУ 39410385), ТОВ «ДГ» (код ЄДРПОУ 38949777), ТОВ «ФОРМОЗА-СІТІ» (код ЄДРПОУ 39410596), ТОВ «ТАНЕТ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 39165072), ТОВ «ТЕАНА» (код ЄДРПОУ 39460572) за період грудень 2014р., січень 2015р., ТОВ «БЕРТРОННІ ГРУП» (код ЄДРПОУ 39590572) за травень 2015р. головний бухгалтер ТОВ «Крост» ОСОБА_3 відобразила зазначені в них дані у документах податкової звітності підприємства, тим самим сформувала незаконний податковий кредит з податку на додану вартість у наступних деклараціях: по ТОВ «ЛЕНДФОРД» (код 39615963) сума ПДВ склала 905948,29 грн., операції відображені у розділі ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за лютий 2016 року №9033194932, поданої 11.03.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 28 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за лютий 2016 року №9033194843, поданого 11.03.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «ПОЛАР ОСОБА_5» (код 39813954) сума ПДВ склала 651088,61 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за березень 2016 року №9059953669, поданої 19.04.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 27 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за березень 2016 року №9059953673, поданого 19.04.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за квітень 2016 року №9080948459, поданої 19.05.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 37 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за квітень 2016 року №9080948452, поданого 19.05.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «ІНКОН КОНСТРАКШН» (код 39762177) сума ПДВ склала 589099,2 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за грудень 2015 року № НОМЕР_1, поданої 19.01.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua),- р. 41 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за грудень 2015 року № НОМЕР_2, поданого 19.01.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «АДЕРРА КОМПАНІ» (код 39617871), сума ПДВ склала 408764,19 грн. операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за листопад 2015 року № НОМЕР_3, поданої 15.12.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 37 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за листопад 2015 року № НОМЕР_4, поданого 15.12.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «ДІНАЛЕКС» (код 39665369), сума ПДВ склала 397984,89 грн. операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за вересень 2015 року № НОМЕР_5, поданої 19.10.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 37 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за вересень 2015 року № НОМЕР_6, поданого 19.10.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «ГЛОБАЛ СОЛЮШОН» (код 40122503), сума ПДВ склала 283691,95 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за липень 2016 року № НОМЕР_7, поданої 22.08.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 45 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за липень 2016 року № НОМЕР_8, поданого 22.08.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «ВЕРДІКТ» (код 39617321), сума ПДВ склала 272122,55 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за жовтень 2015 року № НОМЕР_9, поданої 19.11.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 2 уточнень Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за жовтень 2015 року, поданого 01.12.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), по ТОВ «КРІС КОМПАНІ» (код 40136165), сума ПДВ склала 211870,73 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за травень 2016 року № НОМЕР_10, поданої 17.06.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 44 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за травень 2016 року № НОМЕР_11, поданого 17.06.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), по ТОВ «РЕДРІНГ» (код 40072107), сума ПДВ склала 187138,84 грн., операції були відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за червень 2016 року № НОМЕР_12, поданої 20.07.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 47 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за червень 2016 року № НОМЕР_13, поданого 20.07.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «МЕЛФОРД» (код 39507348), сума ПДВ склала 180305,34 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за січень 2016 року № НОМЕР_14, поданої 18.02.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 16 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за січень 2016 року № НОМЕР_15, поданого 18.02.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «ІМПЕРІАЛ ПЛЮС ЛТД» (код 39501592), сума ПДВ склала 97201,76 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за квітень 2015 року № НОМЕР_16, поданої 19.05.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 72 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за квітень 2015 року № НОМЕР_17, поданого 19.05.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «ФОРМОЗА- СІТІ» (код 39410596), сума ПДВ склала 243 361,8 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за грудень 2014 року № НОМЕР_18, поданої 20.01.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4, р. 126 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за грудень 2014 року № НОМЕР_19, поданого 20.01.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4, р. 1 уточнень Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за грудень 2014 року № НОМЕР_20, поданого 21.01.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4; по ТОВ «АСТОН ІНКОМ» (код 39410385), сума ПДВ склала 407 074,8 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за грудень 2014 року № НОМЕР_18, поданої 20.01.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4, р. 125 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за грудень 2014 року № НОМЕР_19, поданого 20.01.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4, по ТОВ «ДГ» (код 38949777), сума ПДВ склала 676 599,78 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за грудень 2014 року № НОМЕР_18, поданої 20.01.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4, р. 119 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за грудень 2014 року № НОМЕР_19, поданого 20.01.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4; по ТОВ «ТАНЕТ-ГРУП» (код 39165072), сума ПДВ склала 158 346,39 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за грудень 2014 року № НОМЕР_18, поданої 20.01.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4, р. 2 уточнень Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за грудень 2014 року № НОМЕР_21, поданого 13.05.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «ТЕАНА» (код 39460572), сума ПДВ склала 167 230,95 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за січень 2015 року № НОМЕР_22, поданої 20.02.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4, р. 29 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за січень 2015 року № НОМЕР_23, поданого 20.02.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4, р. 2 уточнень Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за січень 2015 року № НОМЕР_24, поданого 13.03.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); ТОВ «БЕРТРОННІ ГРУП» (код 39590572), сума ПДВ склала 463 866,71 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за травень 2015 року № НОМЕР_25, поданої 16.06.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 32 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за травень 2015 року № НОМЕР_26, поданого 16.06.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua).

Продовжуючи реалізовувати свій умисел на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, бухгалтер ТОВ «Крост» ОСОБА_3 передала податкові декларації директору ТОВ «Крост» ОСОБА_4, який виконуючи свої організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції службової особи підприємства з електронної пошти 32410394@zvit.dp.ua надав вищевказані податкові декларації з податку на додану вартість до Криворізької Південної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області за адресою: Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, пр. Металургів, 16, тобто за місцем реєстрації ТОВ «Крост» в якості платника податків.

Отже, ОСОБА_3, реалізовуючи свій умисел, спрямований на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, діючи умисно, в інтересах ТОВ «Крост», бухгалтером якого вона є, завідомо усвідомлюючи неправомірність своїх дій та їх наслідки, у порушення положень п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 200.1 ст. 200, п. 201.1, п. 201.4, п. 201.6, п. 201.10, п. 201.14 ст. 201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), а також ч. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV (зі змінами та доповненнями), забезпечила внесення до документів бухгалтерського обліку та податкової звітності ТОВ «Крост» завідомо неправдивих відомостей щодо результатів фіктивних операцій з підприємствами: ТОВ «ЛЕНДФОРД» (ЄДРПОУ 39615963), ТОВ «ПОЛАР ОСОБА_5» (ЄДРПОУ 39813954), ТОВ «ІНКОН КОНСТРАКШН» (ЄДРПОУ 39762177), ТОВ «АДЕРРА КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 39617871), ТОВ «ДІНАЛЕКС» (ЄДРПОУ 39665369), ТОВ «ГЛОБАЛ СОЛЮШОН» (ЄДРПОУ 40122503), ТОВ «ВЕРДІКТ» (ЄДРПОУ 39617321), ТОВ «КРІС КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 40136165), ТОВ «РЕДРІНГ» (ЄДРПОУ 40072107), ТОВ «МЕЛФОРД» (ЄДРПОУ 39507348), ТОВ «ІМПЕРІАЛ ПЛЮС ЛТД» (ЄДРПОУ 39501592) за період з 01.01.2014р. по 31.07.2016р., ТОВ «АСТОН ІНКОМ» (код ЄДРПОУ 39410385), ТОВ «ДГ» (код ЄДРПОУ 38949777), ТОВ «ФОРМОЗА-СІТІ» (код ЄДРПОУ 39410596), ТОВ «ТАНЕТ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 39165072), ТОВ «ТЕАНА» (код ЄДРПОУ 39460572) за період грудень 2014р., січень 2015р., ТОВ «БЕРТРОННІ ГРУП» (код ЄДРПОУ 39590572) за травень 2015р., діяльність яких була спрямована на надання незаконних послуг з мінімізації податкових зобовязань підприємствам реального сектору економіки, і тим самим, необґрунтовано завищила податковий кредит з податку на додану вартість за період фінансово-господарської діяльності підприємства з 01.01.2014 по 31.07.2016, що спричинило, відповідно до висновку судово-економічної експертизи № 024-17 від 31.05.2017, несплату до бюджетів податку на додану вартість в сумі 6 301 696,78 грн.

Своїми умисними діями, які виразилися в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість, що входить в систему оподаткування, введений у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, якщо воно призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах ОСОБА_3 скоїла кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України.

Отже, умисні дії ОСОБА_3, які виразилися в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість, що входить в систему оподаткування, введений у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, якщо воно призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, кваліфікуються за ч. 3 ст. 212 КК України.

Санкція ч. 3 ст. 212 КК України, передбачає покарання у вигляді штрафу від п'ятнадцяти тисяч до двадцяти п'яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

Крім того, державним інтересам завдано матеріальну шкоду на суму 6,3 млн. грн. яку у ході проведення даного кримінального провадження необхідно забезпечити з метою подальшого відшкодування завданого збитку.

Так, у ході проведення досудового розслідування встановлено, що у власності ОСОБА_3 перебуває:

- квартиру за адресою: АДРЕСА_1, реєстраційний номер нерухомого майна 416844712110;

- земельну ділянку за кадастровим номером: 1211000000:08:615:0010, 0,0495 га за адресою: м. Кривий Ріг, вул. Лауреатів, 10-а, реєстраційний номер обєкта нерухомого майна 393119412110.

На підставі викладеного, слідчий просив суд накласти арешт на зазначене в клопотанні майно.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 107 КПК України судовий процес технічними засобами не фіксувався.

Власник майна на підставі ч.2 ст.172 КПК України у судове засідання не викликався у звязку з необхідністю забезпечення арешту майна.

Відповідно до ч. 10 ст. 170 КПК України, арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

Вислухавши думку прокурора, а також дослідивши матеріли клопотання та надані суду матеріали кримінального провадження, суд вважає клопотання обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню, оскільки дані, викладені у матеріалах кримінального провадження дають підстави для висновку, що з метою встановлення відомостей про обставини вчинення зазначеного кримінального правопорушення даний захід є необхідним.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 110, 168-169, 170-173 КПК України,

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити.

Накласти арешт на рухоме та нерухоме майно ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, а саме на:

- квартиру за адресою: АДРЕСА_1, реєстраційний номер нерухомого майна 416844712110;

- земельну ділянку за кадастровим номером: 1211000000:08:615:0010, 0,0495 га за адресою: м. Кривий Ріг, вул. Лауреатів, 10-а, реєстраційний номер обєкта нерухомого майна 393119412110.

Строк оскарження ухвали протягом пяти днів з моменту її проголошення.

Слідчий суддя М.П. Ходаківський

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Справа №201/7859/17

Провадження 1-кс/201/5073/2017

У Х В А Л А

02 червня 2017 року Жовтневий районний суд

м. Дніпропетровська

у складі:

головуючого слідчого судді Ходаківського М.П.

з секретарем Джамаловою С.Г.

за участю:

прокурора Сакоренка І.

розглянувши у відкритому судовому засіданні, в залі суду, в м. Дніпро клопотання у кримінальному провадженні № 42017040000000622 від 29.05.2017, слідчого в ОВС першого СВ СУ прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_1, погодженим з прокурором відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_2, про арешт майна, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий звернувся до суду з клопотанням, погодженим з прокурором, про арешт майна.

В обґрунтування заявленого клопотання слідчий посилався на те, що У провадженні слідчого відділу прокуратури Дніпропетровської області перебувають матеріали досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42017040000000622 від 29.05.2017, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні встановлено, що ОСОБА_3, будучи бухгалтером товариства з обмеженою відповідальністю «Крост» (код ЄДРПОУ 32410394), зареєстрованого 18.04.2003 року Виконавчим комітетом міської ради м. Кривий Ріг, розташованого юридичною адресою: Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Німецька, будинок 7, а також зареєстрованого Криворізькою Південною ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, як платник податків та платник податку на додану вартість, при веденні фінансово-господарської діяльності підприємства, в період з 01.01.2014 року по 31.07.2016 року, діючи спільно з директором цього ж підприємства ОСОБА_4, умисно, в порушення вимог пп.135.5.4 ст.135; п.137.10 ст.137; п. 138.1 п. 138.2 ст. 138; п. 139.1 ст. 139; п.185.1 ст.185; п. 188.1 ст. 188; п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст. 198 Податкового Кодексу України, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ при взаємовідносинах з ТОВ «ЛЕНДФОРД» (ЄДРПОУ 39615963), Тов «Полар ОСОБА_5» (Єдрпоу 39813954), Тов «Інкон Констракшн» (Єдрпоу 39762177), Тов «Адерра Компані» (Єдрпоу 39617871), Тов «Діналекс» (Єдрпоу 39665369), Тов «Глобал Солюшон» (Єдрпоу 40122503), Тов «Вердікт» (Єдрпоу 39617321), Тов «Кріс Компані» (Єдрпоу 40136165), Тов «Редрінг» (Єдрпоу 40072107), Тов «Мелфорд» (Єдрпоу 39507348), Тов «Імперіал Плюс Лтд» (Єдрпоу 39501592) За Період З 01.01.2014р. По 31.07.2016р., Тов «Астон Інком» (Код Єдрпоу 39410385), Тов «Дг» (Код Єдрпоу 38949777), Тов «Формоза-Сіті» (Код Єдрпоу 39410596), Тов «Танет-Груп» (Код Єдрпоу 39165072), Тов «Теана» (Код Єдрпоу 39460572) За Період Грудень 2014р., Січень 2015р., Тов «Бертронні Груп» (Код Єдрпоу 39590572) за травень 2015р., ухилилася від сплати податку на додану вартість, що спричинило фактичне ненадходження до бюджету грошових коштів на суму 6 301 696,78 грн., яка більш ніж, в 5000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що є особливо великим розміром.

Так, бухгалтер ТОВ «Крост» (код ЄДРПОУ 32410394) ОСОБА_3, в період з 01.01.2014 року по 31.07.2016 року, виконувала адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі обовязки зазначеної юридичної особи і, зокрема, була відповідальним за ведення бухгалтерського обліку і подачу фінансової звітності згідно чинного законодавства, своєчасне фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, а також організацію контролю за їх відображенням на рахунках бухгалтерського обліку, своєчасність складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та достовірність відображених у них даних, подачу до державних податкових органів та інших державних органів бухгалтерської звітності та інших документів і відомостей, повязаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обовязкових платежів), їх сплату у встановлені законом терміни.

Згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІУ від 16.07.1999 року: ст.8:п.1 «бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації»;п.2 «питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів»;п.3 «відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів»;п.4 «для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації: введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером; користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи; ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою; самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства чи призначеними ними особами».

Тобто, бухгалтер ТОВ «Крост» ОСОБА_3 є службовою особою юридичної особи платника податків, на яку, згідно зі статутом підприємства та вимогами діючого законодавства покладено обовязки, передбачені, зокрема:

- ст. 67 Конституції України: сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- п. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;

- п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України: нести відповідальність за невиконання податкового обовязку;

- ст.ст. 57, 87, 202 Податкового кодексу України: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом.

Так, бухгалтер ТОВ «Крост» ОСОБА_3, виконуючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, діючи умисно, виконуючи спільний з директором цього ж підприємства ОСОБА_4 умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, знаходячись у м. Кривий Ріг, у період з 01.01.2014 по 31.07.2016 (більш точного місця та часу слідством не встановлено) з метою проведення фіктивних операцій по бухгалтерському обліку, а в подальшому і у відображенні в податковому обліку і податковій звітності, отримувала від невстановлених в ході слідства осіб документи первинного обліку (податкові накладні) з реквізитами підприємств, діяльність яких була спрямована на надання незаконних послуг з мінімізації податкових зобовязань підприємствам реального сектору економіки: ТОВ «ЛЕНДФОРД» (ЄДРПОУ 39615963), ТОВ «ПОЛАР ОСОБА_5» (ЄДРПОУ 39813954), ТОВ «ІНКОН КОНСТРАКШН» (ЄДРПОУ 39762177), ТОВ «АДЕРРА КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 39617871), ТОВ «ДІНАЛЕКС» (ЄДРПОУ 39665369), ТОВ «ГЛОБАЛ СОЛЮШОН» (ЄДРПОУ 40122503), ТОВ «ВЕРДІКТ» (ЄДРПОУ 39617321), ТОВ «КРІС КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 40136165), ТОВ «РЕДРІНГ» (ЄДРПОУ 40072107), ТОВ «МЕЛФОРД» (ЄДРПОУ 39507348), ТОВ «ІМПЕРІАЛ ПЛЮС ЛТД» (ЄДРПОУ 39501592) за період з 01.01.2014р. по 31.07.2016р., ТОВ «АСТОН ІНКОМ» (код ЄДРПОУ 39410385), ТОВ «ДГ» (код ЄДРПОУ 38949777), ТОВ «ФОРМОЗА-СІТІ» (код ЄДРПОУ 39410596), ТОВ «ТАНЕТ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 39165072), ТОВ «ТЕАНА» (код ЄДРПОУ 39460572) за період грудень 2014р., січень 2015р., ТОВ «БЕРТРОННІ ГРУП» (код ЄДРПОУ 39590572) за травень 2015р., які у подальшому стали підставою для неправомірного формування податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Крост», та дані в яких не відповідали дійсності.

Після отримання вищезазначених документів, дані в яких не відповідали дійсності, отримала від директора підприємства ОСОБА_4, у період з 01.01.2014 по 31.07.2016 в денний час, перебуваючи на своєму робочому місці в приміщенні ТОВ «Крост», за адресою: Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Німецька, будинок 7, який її оповістив про наявність у нього умислу на ухилення від сплати податків, та була обізнана стосовно вказаних фіктивних операцій та перебувала у злочинній змові з ним, для незаконного віднесення сум за даними завідомо неправдивими податковими накладними до податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Крост».

Будучи достовірно обізнаною щодо наявності у директора ТОВ «Крост» ОСОБА_4 наміру на умисне ухилення від сплати податків, а також щодо фіктивності укладених ним вищевказаних договорів, усвідомлюючи неправдивість наданих їй ОСОБА_4 податкових накладних, головний бухгалтер ТОВ «Крост» ОСОБА_3 відобразила зазначені в них дані у документах податкової звітності підприємства, тим самим сформувала незаконний податковий кредит з податку на додану вартість у наступних деклараціях: по взаємовідносинам із ТОВ «ЛЕНДФОРД» (ЄДРПОУ 39615963), ТОВ «ПОЛАР ОСОБА_5» (ЄДРПОУ 39813954), ТОВ «ІНКОН КОНСТРАКШН» (ЄДРПОУ 39762177), ТОВ «АДЕРРА КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 39617871), ТОВ «ДІНАЛЕКС» (ЄДРПОУ 39665369), ТОВ «ГЛОБАЛ СОЛЮШОН» (ЄДРПОУ 40122503), ТОВ «ВЕРДІКТ» (ЄДРПОУ 39617321), ТОВ «КРІС КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 40136165), ТОВ «РЕДРІНГ» (ЄДРПОУ 40072107), ТОВ «МЕЛФОРД» (ЄДРПОУ 39507348), ТОВ «ІМПЕРІАЛ ПЛЮС ЛТД» (ЄДРПОУ 39501592) за період з 01.01.2014р. по 31.07.2016р., ТОВ «АСТОН ІНКОМ» (код ЄДРПОУ 39410385), ТОВ «ДГ» (код ЄДРПОУ 38949777), ТОВ «ФОРМОЗА-СІТІ» (код ЄДРПОУ 39410596), ТОВ «ТАНЕТ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 39165072), ТОВ «ТЕАНА» (код ЄДРПОУ 39460572) за період грудень 2014р., січень 2015р., ТОВ «БЕРТРОННІ ГРУП» (код ЄДРПОУ 39590572) за травень 2015р. головний бухгалтер ТОВ «Крост» ОСОБА_3 відобразила зазначені в них дані у документах податкової звітності підприємства, тим самим сформувала незаконний податковий кредит з податку на додану вартість у наступних деклараціях: по ТОВ «ЛЕНДФОРД» (код 39615963) сума ПДВ склала 905948,29 грн., операції відображені у розділі ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за лютий 2016 року №9033194932, поданої 11.03.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 28 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за лютий 2016 року №9033194843, поданого 11.03.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «ПОЛАР ОСОБА_5» (код 39813954) сума ПДВ склала 651088,61 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за березень 2016 року №9059953669, поданої 19.04.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 27 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за березень 2016 року №9059953673, поданого 19.04.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за квітень 2016 року №9080948459, поданої 19.05.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 37 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за квітень 2016 року №9080948452, поданого 19.05.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «ІНКОН КОНСТРАКШН» (код 39762177) сума ПДВ склала 589099,2 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за грудень 2015 року № НОМЕР_1, поданої 19.01.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua),- р. 41 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за грудень 2015 року № НОМЕР_2, поданого 19.01.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «АДЕРРА КОМПАНІ» (код 39617871), сума ПДВ склала 408764,19 грн. операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за листопад 2015 року № НОМЕР_3, поданої 15.12.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 37 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за листопад 2015 року № НОМЕР_4, поданого 15.12.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «ДІНАЛЕКС» (код 39665369), сума ПДВ склала 397984,89 грн. операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за вересень 2015 року № НОМЕР_5, поданої 19.10.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 37 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за вересень 2015 року № НОМЕР_6, поданого 19.10.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «ГЛОБАЛ СОЛЮШОН» (код 40122503), сума ПДВ склала 283691,95 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за липень 2016 року № НОМЕР_7, поданої 22.08.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 45 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за липень 2016 року № НОМЕР_8, поданого 22.08.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «ВЕРДІКТ» (код 39617321), сума ПДВ склала 272122,55 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за жовтень 2015 року № НОМЕР_9, поданої 19.11.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 2 уточнень Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за жовтень 2015 року, поданого 01.12.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), по ТОВ «КРІС КОМПАНІ» (код 40136165), сума ПДВ склала 211870,73 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за травень 2016 року № НОМЕР_10, поданої 17.06.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 44 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за травень 2016 року № НОМЕР_11, поданого 17.06.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), по ТОВ «РЕДРІНГ» (код 40072107), сума ПДВ склала 187138,84 грн., операції були відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за червень 2016 року № НОМЕР_12, поданої 20.07.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 47 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за червень 2016 року № НОМЕР_13, поданого 20.07.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «МЕЛФОРД» (код 39507348), сума ПДВ склала 180305,34 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за січень 2016 року № НОМЕР_14, поданої 18.02.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 16 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за січень 2016 року № НОМЕР_15, поданого 18.02.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «ІМПЕРІАЛ ПЛЮС ЛТД» (код 39501592), сума ПДВ склала 97201,76 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за квітень 2015 року № НОМЕР_16, поданої 19.05.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 72 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за квітень 2015 року № НОМЕР_17, поданого 19.05.2016 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «ФОРМОЗА- СІТІ» (код 39410596), сума ПДВ склала 243 361,8 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за грудень 2014 року № НОМЕР_18, поданої 20.01.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4, р. 126 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за грудень 2014 року № НОМЕР_19, поданого 20.01.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4, р. 1 уточнень Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за грудень 2014 року № НОМЕР_20, поданого 21.01.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4; по ТОВ «АСТОН ІНКОМ» (код 39410385), сума ПДВ склала 407 074,8 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за грудень 2014 року № НОМЕР_18, поданої 20.01.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4, р. 125 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за грудень 2014 року № НОМЕР_19, поданого 20.01.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4, по ТОВ «ДГ» (код 38949777), сума ПДВ склала 676 599,78 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за грудень 2014 року № НОМЕР_18, поданої 20.01.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4, р. 119 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за грудень 2014 року № НОМЕР_19, поданого 20.01.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4; по ТОВ «ТАНЕТ-ГРУП» (код 39165072), сума ПДВ склала 158 346,39 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за грудень 2014 року № НОМЕР_18, поданої 20.01.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4, р. 2 уточнень Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за грудень 2014 року № НОМЕР_21, поданого 13.05.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); по ТОВ «ТЕАНА» (код 39460572), сума ПДВ склала 167 230,95 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за січень 2015 року № НОМЕР_22, поданої 20.02.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4, р. 29 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за січень 2015 року № НОМЕР_23, поданого 20.02.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4, р. 2 уточнень Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за січень 2015 року № НОМЕР_24, поданого 13.03.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua); ТОВ «БЕРТРОННІ ГРУП» (код 39590572), сума ПДВ склала 463 866,71 грн., операції відображені у розділові ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ за травень 2015 року № НОМЕР_25, поданої 16.06.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua), р. 32 Додатку №5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за травень 2015 року № НОМЕР_26, поданого 16.06.2015 року в Криворізьку південну ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підписаної директором гр. ОСОБА_4 (засобами електронного звязку E-mail - 32410394@zvit.dp.ua).

Продовжуючи реалізовувати свій умисел на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, бухгалтер ТОВ «Крост» ОСОБА_3 передала податкові декларації директору ТОВ «Крост» ОСОБА_4, який виконуючи свої організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції службової особи підприємства з електронної пошти 32410394@zvit.dp.ua надав вищевказані податкові декларації з податку на додану вартість до Криворізької Південної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області за адресою: Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, пр. Металургів, 16, тобто за місцем реєстрації ТОВ «Крост» в якості платника податків.

Отже, ОСОБА_3, реалізовуючи свій умисел, спрямований на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, діючи умисно, в інтересах ТОВ «Крост», бухгалтером якого вона є, завідомо усвідомлюючи неправомірність своїх дій та їх наслідки, у порушення положень п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 200.1 ст. 200, п. 201.1, п. 201.4, п. 201.6, п. 201.10, п. 201.14 ст. 201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), а також ч. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV (зі змінами та доповненнями), забезпечила внесення до документів бухгалтерського обліку та податкової звітності ТОВ «Крост» завідомо неправдивих відомостей щодо результатів фіктивних операцій з підприємствами: ТОВ «ЛЕНДФОРД» (ЄДРПОУ 39615963), ТОВ «ПОЛАР ОСОБА_5» (ЄДРПОУ 39813954), ТОВ «ІНКОН КОНСТРАКШН» (ЄДРПОУ 39762177), ТОВ «АДЕРРА КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 39617871), ТОВ «ДІНАЛЕКС» (ЄДРПОУ 39665369), ТОВ «ГЛОБАЛ СОЛЮШОН» (ЄДРПОУ 40122503), ТОВ «ВЕРДІКТ» (ЄДРПОУ 39617321), ТОВ «КРІС КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 40136165), ТОВ «РЕДРІНГ» (ЄДРПОУ 40072107), ТОВ «МЕЛФОРД» (ЄДРПОУ 39507348), ТОВ «ІМПЕРІАЛ ПЛЮС ЛТД» (ЄДРПОУ 39501592) за період з 01.01.2014р. по 31.07.2016р., ТОВ «АСТОН ІНКОМ» (код ЄДРПОУ 39410385), ТОВ «ДГ» (код ЄДРПОУ 38949777), ТОВ «ФОРМОЗА-СІТІ» (код ЄДРПОУ 39410596), ТОВ «ТАНЕТ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 39165072), ТОВ «ТЕАНА» (код ЄДРПОУ 39460572) за період грудень 2014р., січень 2015р., ТОВ «БЕРТРОННІ ГРУП» (код ЄДРПОУ 39590572) за травень 2015р., діяльність яких була спрямована на надання незаконних послуг з мінімізації податкових зобовязань підприємствам реального сектору економіки, і тим самим, необґрунтовано завищила податковий кредит з податку на додану вартість за період фінансово-господарської діяльності підприємства з 01.01.2014 по 31.07.2016, що спричинило, відповідно до висновку судово-економічної експертизи № 024-17 від 31.05.2017, несплату до бюджетів податку на додану вартість в сумі 6 301 696,78 грн.

Своїми умисними діями, які виразилися в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість, що входить в систему оподаткування, введений у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, якщо воно призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах ОСОБА_3 скоїла кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України.

Отже, умисні дії ОСОБА_3, які виразилися в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість, що входить в систему оподаткування, введений у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, якщо воно призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, кваліфікуються за ч. 3 ст. 212 КК України.

Санкція ч. 3 ст. 212 КК України, передбачає покарання у вигляді штрафу від п'ятнадцяти тисяч до двадцяти п'яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

Крім того, державним інтересам завдано матеріальну шкоду на суму 6,3 млн. грн. яку у ході проведення даного кримінального провадження необхідно забезпечити з метою подальшого відшкодування завданого збитку.

Так, у ході проведення досудового розслідування встановлено, що у власності ОСОБА_3 перебуває:

- квартиру за адресою: АДРЕСА_1, реєстраційний номер нерухомого майна 416844712110;

- земельну ділянку за кадастровим номером: 1211000000:08:615:0010, 0,0495 га за адресою: м. Кривий Ріг, вул. Лауреатів, 10-а, реєстраційний номер обєкта нерухомого майна 393119412110.

На підставі викладеного, слідчий просив суд накласти арешт на зазначене в клопотанні майно.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 107 КПК України судовий процес технічними засобами не фіксувався.

Власник майна на підставі ч.2 ст.172 КПК України у судове засідання не викликався у звязку з необхідністю забезпечення арешту майна.

Відповідно до ч. 10 ст. 170 КПК України, арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

Вислухавши думку прокурора, а також дослідивши матеріли клопотання та надані суду матеріали кримінального провадження, суд вважає клопотання обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню, оскільки дані, викладені у матеріалах кримінального провадження дають підстави для висновку, що з метою встановлення відомостей про обставини вчинення зазначеного кримінального правопорушення даний захід є необхідним.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 110, 168-169, 170-173 КПК України,

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити.

Накласти арешт на рухоме та нерухоме майно ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, а саме на:

- квартиру за адресою: АДРЕСА_1, реєстраційний номер нерухомого майна 416844712110;

- земельну ділянку за кадастровим номером: 1211000000:08:615:0010, 0,0495 га за адресою: м. Кривий Ріг, вул. Лауреатів, 10-а, реєстраційний номер обєкта нерухомого майна 393119412110.

Строк оскарження ухвали протягом пяти днів з моменту її проголошення.

Слідчий суддя М.П. Ходаківський