Ухвала суду № 67450655, 24.06.2017, Краматорський міський суд Донецької області

Справа № 234/9304/17

Провадження № 1-кс/234/3161/17

У Х В А Л А

Іменем України

24 червня 2017 року

Слідчий суддя Краматорського міського суду Донецької області Переверзєва Л.І., розглянувши клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Донецької області юристу 2 класу ОСОБА_1 щодо надання дозволу на проведення позапланової виїзної ревізії -,

ВСТАНОВИВ:

До Краматорського міського суду Донецької області надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Донецької області юристу 2 класу ОСОБА_1 щодо надання дозволу на проведення позапланової виїзної ревізії, у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 3201705039000006 від 10.02.2017р. у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст.212, ч.3 ст.212 КК України.

Згідно клопотання, у провадженні СУФР ДПІ у м. Краматорську ГУ ДФС у Донецькій області знаходиться кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 10.02.2017 за №3201705039000006, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212, ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням, встановлено, що службові особи ТОВ «Селко» (код за ЄДРПОУ 30013443), що знаходилось в період 2016 року на спеціальному режимі оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість у період 2016 - 2017 років, з метою створення фіктивних умов сільськогосподарського виробництва використали реквізити ТОВ «Консул 8» (код за ЄДРПОУ 37490921) та ТОВ «Амарант-Агро» (код за ЄДРПОУ 31949531) та відобразили в податковому обліку неіснуючі (безтоварні) операції з придбання товарно- матеріальних цінностей від вказаних підприємств та неправомірно сформували податковий кредит з податку на додану вартість. Таким чином, службові особи ТОВ «Селко» за вказаний період часу ухилились від сплати до державного бюджету України податку на додану вартість у сумі понад 4 млн.грн. що є особливо великим розміром.

Також досудовим розслідуванням встановлено, що в період з 01.01.2017 по 31.03.2017 невстановлені службові особи ТОВ «Селко» (код за ЄДРПОУ 30013443), діючи умисно, шляхом відображення в деклараціях з податку на додану вартість, безтоварних операції з придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Консул 8» (код 37490921), неправомірно сформували податковий кредит з податку на додану вартість, що фактично призвело до безпідставного формування відємного значення з вище вказаного податку, внаслідок чого у декларації з ПДВ за березень 2017 року було неправомірно завищено заявлену суму бюджетного відшкодування з ПДВ на суму 47 016 696 грн., а також умисно ухилились від сплати податку на додану вартість у січні 2017 року на суму понад 4 млн. грн., шляхом заниження обєкту оподаткування, що є особливо великим розміром коштів, які фактично не надійшли до бюджету.

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення ч.3 ст.212, ч.3 ст.212 КК України.

30.05.2017 на підставі постанови про обєднання матеріалів досудового розслідування винесеної прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Донецької області юристом 2 класу ОСОБА_1 матеріали кримінального провадження № 32017050390000028 обєднано з матеріалами кримінального провадження № 32017050390000006, та обєднаному провадженню присвоєний № 32017050390000006 .

При проведені аналізу податкової звітності ТОВ «Селко» (код ЄДРПОУ 30013443) за період з 01.01.2016 року по 31.03.2017 року, встановлено що ТОВ «Селко» мало взаємовідносини по придбанню та реалізації товарів (біологічних активів, молока) з ТОВ «Консул 8» ( код ЄДРПОУ 37490921) та ТОВ «Амарант-агро» (код ЄДРПОУ 3194953) але вказані операції носили безтоварний характер, постачання товаро-матеріальних цінностей на адресу ТОВ «Селко» не відбувалося. Згідно показань охоронця ТОВ «Амарант-Агро» (код ЄДРПОУ 31949531) ОСОБА_2 на територію агрокомплекса за адресою м.Селидове вул. Центральна(Совєтська) 2а комбікорма з травня 2017 року не завозилися, приміщень для зберігання комбікормів на території агрокомлекса немає. Згідно показань ОСОБА_3 яка веде облік виробництва молока ТОВ «Селко» на фермі за адресою Донецька область с.Староварварівка вул.Петра Сенченка 19 основна частка надоїв молока йде на годування телят. Всього на фермі знаходиться близько 105 корів які дають молоко. Згідно довідок ТОВ «Селко» за період з 01.01.2016 року по 30.06.2016 року підприємством вироблено та реалізовано 569115 кг молока. В ході обшуків за адресою ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «Селко» та на виробничих територіях які належать та орендуються ТОВ «Селко» у ТОВ «Амарант-Агро» ТОВ «Консул 8» зафіксовані факти які вказують на неможливість виробництва молока у кількості, яку вони зобовязанні реалізувати на адресу ТОВ «Консул 8» а саме на суму 400 млн.гривень У звязку з встановленими обставинами необхідно вирахувати приховану суму від оподаткування та суму не сплачених податків.

Однак, Законом України «Про прокуратуру» № 1697-VII від 14.10.2014 внесено зміни до Кримінального процесуального кодексу України, які набули чинності 25.04.2015, зокрема виключено пункт 6 статті 36 і пункт 4 частини 2 статті 40, які передбачали право прокурора та слідчого на призначення ревізій та перевірок.

Водночас положеннями підпункту 78.1.11 статті 78 Податкового кодексу України передбачено, що обставинами для проведення позапланової перевірки є отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

З моменту набуття чинності положень Закону «Про прокуратуру» в частині змін до Кримінального процесуального кодексу України, прокурори та слідчі таке право втратили. Тобто, з 25.04.2015 позапланові документальні перевірки призначаються виключно за рішенням суду.

У відповідності до ст. 124 Конституції юрисдикція судів поширюється на всі правовідносини, що виникають у державі. Судочинство здійснюється Конституційним судом України та судами загальної юрисдикції.

У відповідності до ст. 18 Закону України від 7 липня 2010 року «Про судоустрій і статус суддів» визначено, що суди загальної юрисдикції спеціалізуються на розгляді цивільних, кримінальних, господарських, адміністративних справ, а також справ про адміністративні правопорушення.

Приймаючи до уваги необхідність обєктивного зясування питань по дотриманню службовими особами ТОВ «Селко» (код ЄДРПОУ 30013443) діючого законодавства України в галузі оподаткування по результатам фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2016 по 31.05.2017, в ході досудового слідства виникла необхідність у призначенні та проведенні позапланової документальної перевірки вказаного платника.

На підставі викладеного, з метою проведення повного, всебічного та об'єктивного розслідування, слідчий просив призначити по кримінальному провадженню № 32017050390000006 документальну позапланову перевірку ТОВ «Селко» (код ЄДРПОУ 30013443) з питань дотримання вимог податкового законодавства України в частині повноти нарахування та сплати податків за результатами його фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2016 по 31.05.2017, проведення якої доручити фахівцям ГУ ДФС у Донецькій області.

Розглянувши клопотання з доданими матеріалами, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

у провадженні СУФР ДПІ у м. Краматорську ГУ ДФС у Донецькій області знаходиться кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 10.02.2017 за №3201705039000006, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212, ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням, встановлено, що службові особи ТОВ «Селко» (код за ЄДРПОУ 30013443), що знаходилось в період 2016 року на спеціальному режимі оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість у період 2016 - 2017 років, з метою створення фіктивних умов сільськогосподарського виробництва використали реквізити ТОВ «Консул 8» (код за ЄДРПОУ 37490921) та ТОВ «Амарант-Агро» (код за ЄДРПОУ 31949531) та відобразили в податковому обліку неіснуючі (безтоварні) операції з придбання товарно- матеріальних цінностей від вказаних підприємств та неправомірно сформували податковий кредит з податку на додану вартість. Таким чином, службові особи ТОВ «Селко» за вказаний період часу ухилились від сплати до державного бюджету України податку на додану вартість у сумі понад 4 млн.грн. що є особливо великим розміром.

Також досудовим розслідуванням встановлено, що в період з 01.01.2017 по 31.03.2017 невстановлені службові особи ТОВ «Селко» (код за ЄДРПОУ 30013443), діючи умисно, шляхом відображення в деклараціях з податку на додану вартість, безтоварних операції з придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Консул 8» (код 37490921), неправомірно сформували податковий кредит з податку на додану вартість, що фактично призвело до безпідставного формування відємного значення з вище вказаного податку, внаслідок чого у декларації з ПДВ за березень 2017 року було неправомірно завищено заявлену суму бюджетного відшкодування з ПДВ на суму 47 016 696 грн., а також умисно ухилились від сплати податку на додану вартість у січні 2017 року на суму понад 4 млн. грн., шляхом заниження обєкту оподаткування, що є особливо великим розміром коштів, які фактично не надійшли до бюджету.

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення ч.3 ст.212, ч.3 ст.212 КК України.

При проведені аналізу податкової звітності ТОВ «Селко» (код ЄДРПОУ 30013443) за період з 01.01.2016 року по 31.03.2017 року, встановлено що ТОВ «Селко» мало взаємовідносини по придбанню та реалізації товарів (біологічних активів, молока) з ТОВ «Консул 8» ( код ЄДРПОУ 37490921) та ТОВ «Амарант-агро» (код ЄДРПОУ 3194953) але вказані операції носили безтоварний характер, постачання товаро-матеріальних цінностей на адресу ТОВ «Селко» не відбувалося. Згідно показань охоронця ТОВ «Амарант-Агро» (код ЄДРПОУ 31949531) ОСОБА_2 на територію агрокомплекса за адресою м.Селидове вул. Центральна(Совєтська) 2а комбікорма з травня 2017 року не завозилися, приміщень для зберігання комбікормів на території агрокомлекса немає. Згідно показань ОСОБА_3 яка веде облік виробництва молока ТОВ «Селко» на фермі за адресою Донецька область с.Староварварівка вул.Петра Сенченка 19 основна частка надоїв молока йде на годування телят. Всього на фермі знаходиться близько 105 корів які дають молоко. Згідно довідок ТОВ «Селко» за період з 01.01.2016 року по 30.06.2016 року підприємством вироблено та реалізовано 569115 кг молока. В ході обшуків за адресою ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «Селко» та на виробничих територіях які належать та орендуються ТОВ «Селко» у ТОВ «Амарант-Агро» ТОВ «Консул 8» зафіксовані факти які вказують на неможливість виробництва молока у кількості, яку вони зобовязанні реалізувати на адресу ТОВ «Консул 8» а саме на суму 400 млн.гривень У звязку з встановленими обставинами необхідно вирахувати приховану суму від оподаткування та суму не сплачених податків.

Приймаючи до уваги необхідність обєктивного зясування питань по дотриманню службовими особами ТОВ «Селко» (код ЄДРПОУ 30013443) діючого законодавства України в галузі оподаткування по результатам фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2016 по 31.05.2017, в ході досудового слідства виникла необхідність у призначенні та проведенні позапланової документальної перевірки вказаного платника.

Згідно статті 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» позапланова виїзна ревізія може здійснюватися лише за наявності підстав для її проведення на підставі рішення суду.

Відповідно до п. 29 Постанови КМУ від 20.04.2006 року № 550 «Про затвердження Порядку проведення інспектування державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами»,позапланова виїзна ревізія об'єкта контролю за зверненням правоохоронного органу проводиться у разі надання ним клопотання слідчого або прокурора про призначення позапланової виїзної ревізії та ухвали суду про дозвіл на її проведення, в якому зазначаються підстави проведення, дати її початку та закінчення, а також номер кримінального провадження, орган, що здійснює досудове розслідування.

Згідно положень ст. 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», позаплановою виїзною ревізією вважається ревізія, яка не передбачена в планах роботи органу державного фінансового контролю і проводиться за наявності хоча б однієї з наведеного переліку обставин, до якого входить: - надходження доручення щодо проведення ревізій у підконтрольних установах від Кабінету Міністрів України, органів прокуратури, органів доходів і зборів, Міністерства внутрішніх справ України, Служби безпеки України, в якому містяться факти, що свідчать про порушення підконтрольними установами законів України, перевірку додержання яких віднесено законом до компетенції органів державного фінансового контролю;

Беручи до уваги вищевикладене, з метою повного, всебічного, обєктивного проведення досудового розслідування вважаю, що клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Донецької області юристу 2 класу ОСОБА_1 про призначення позапланової виїзної ревізії підлягає задоволенню.

Враховуючи викладене, керуючись положеннями ст. 36,40.93,100 КПК України, ст. 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», п.29 «Порядку проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами», затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 550 від 20.04.2006,

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Донецької області юристу 2 класу ОСОБА_1 про призначення позапланової виїзної ревізії - задовольнити.

Надати дозвіл на проведення по кримінальному провадженню № 32017050390000006 документальної позапланової перевірки ТОВ «Селко» (код ЄДРПОУ 30013443) з питань дотримання вимог податкового законодавства України в частині повноти нарахування та сплати податків за результатами його фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2016 по 31.05.2017, проведення якої доручити фахівцям ГУ ДФС у Донецькій області.

При проведенні перевірки висвітлити наступне питання:

- чи порушені в звітному податковому періоді у 2016-2017 роках службовими особами ТОВ «Селко» (код ЄДРПОУ 30013443) вимоги податкового законодавства України в частині повноти нарахування і сплати податку на додану вартість в процесі здійснення підприємством фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2016 по 31.05.2017, та на яку суму.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддяОСОБА_4