Постанова № 66748375, 22.06.2016, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ22 червня 2016 р. Справа № 804/2592/16 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого суддіБарановського Р. А. при секретаріДраготі С.А. за участю: представників позивача представника відповідача Бажана В.П, Журавльова О.С. Макушенцевої А.В. розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпро адміністративну справу за адміністративним позовом Публічного акціонерного товариства "ДніпроАЗОТ" до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління ДФС про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,-

ВСТАНОВИВ:

Публічне акціонерне товариство "ДніпроАЗОТ" звернулось до суду з позовом до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у місті Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління ДФС, в якому просить скасувати податкове повідомлення - рішення №0000304700 від 26.04.2016 р. про нарахування суми грошового зобов'язання за платежем пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності та за невиконання зобов'язань, та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства всього на суму 153 976,95 грн., яке винесене Спеціалізованою державною податковою інспекцією з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління Державної фіскальної служби України на підставі акту перевірки №64/28-01-47-05761620 від 12.04.2016 року.

Позовні вимоги мотивовані тим, що Спеціалізована державна податкова інспекція у місті Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління ДФС 26.04.2016 року прийняла податкове повідомлення - рішення № 0000304700, яким визначила ПАТ "ДніпроАЗОТ" пеню за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності та за невиконання зобов'язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства у сумі 153 976,95 грн.

Позивач вважає, що податкове повідомлення - рішення прийняте з грубими порушеннями норм чинного законодавства та істотно порушує його права та охоронювані законом інтереси у сфері публічно - правових відносин.

Представники позивача з'явився у судове засідання, надали пояснення аналогічні доводам викладеним у позовній заяві та просили задовольнити позовні вимоги в повному обсязі.

Також у судове засідання з'явився представник відповідача. Відповідач до суду надав письмові заперечення в яких просить суд відмовити у задоволенні позовних вимог на підставі того, що 12.04.2016 року контролюючим органом складено акт перевірки №64/28-01-47-05761620 «Про результати проведення документальної позапланової виїзної перевірки Публічного акціонерного товариства «ДніпроАЗОТ» (код ЄДРПОУ - 05761620) з питання дотримання вимог валютного законодавства згідно повідомлень уповноваженого банку про порушення строків розрахунків за зовнішньоекономічними операціями по контракту від 04.12.2014 №146737, від 09.06.2015 №147755, від 09.06.2015 №147757, від 09.06.2015 №147756, від 09.06.2015 №147761 здійсненими у періоді з 09.06.2015 р. по 29.03.2016 р., відповідно до висновків якого встановлено порушення щодо несвоєчасного надходження валютної виручки за контрактами та несвоєчасного повернення валютних коштів на територію України. В результаті чого, відповідачем у відповідності до вимогам чинного законодавствабуло сформовано податкове повідомлення рішення№0000304700 від 26.04.2016 року.

Заслухавши пояснення представників позивача та відповідача, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що у задоволенні позовних вимог слід відмовити із наступних підстав.

Спеціалізованою державною податковою інспекцією з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління ДФС на підставі наказу від 29.02.2016 року №95, направлень на перевірку від 29.03.2016 року № 274/28-01-47 та згіднопідпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, підпункту 75.1.2 пункту 75.1 статті 75, підпункту 78.1.1 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VIпроведено документальну позапланову виїзну перевірку Публічного акціонерного товариства «ДніпроАЗОТ» (код за ЄДРПОУ-05761620) з питання дотримання вимог валютного законодавства згідно повідомлень уповноваженого банку про порушення строків розрахунків за зовнішньоекономічними операціями по контракту від 04.12.2014 №146737, від 09.06.2015 №147755, від 09.06.2015 №147757, від 09.06.2015 №147756, від 09.06.2015 №147761 здійсненими у періоді з 09.06.2015 р. по 29.03.2016 р.

За результатами перевірки податковим органом складено акт від 12.04.2016 року №64/28-01-47-05761620, яким зафіксовано наступні порушення:

ст. 1 Закону України від 23.09.1994 року №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» відповідно до якої, виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки виїзної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а вразі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики;

зарахування валютної виручки на рахунок ПАТ «ДніпроАЗОТ» відкритий в уповноваженому банку здійснено з порушенням граничних строків, а саме: по контракту від 09.06.2015 року №147756, 18.12.2015 (1 день) валютні цінності у розмірі 101 620,00 дол.США або 2 357 596,99 грн., 21.01.2016 (1 день) валютні цінності у розмірі 72 025,51 дол.США або 1 776 224,20 грн., з 21.01.2016 по 22.01.2016 (2 дня) валютні цінності у розмірі 87 445,85 дол.США або 2 151 167,91 грн., 22.01.2016 (1 день) валютні цінності у розмірі 128 630,68 дол.США або 3 164 314,73 грн.; по контракту від 09.06.2015 року №147761 22.01.2016 (1 день) валютні цінності у розмірі 348 949,65 дол.США або 8 605 462,32 грн.; по контракту 09.06.2015 року №147757 з 10.11.2015 по 13.11.2015 (4 дня) валютні цінності у розмірі 212 734,32 дол. США або 4 896 126,54 грн., 16.11.2015 (1 день) валютні цінності у розмірі 195 602,70 дол.США або 4 510 556,20 грн., 21.01.2016 (1 день) валютні цінності у розмірі 42 084,35 дол.США або 1 037 844 грн., з 21.01.2016 по 22.01.2016 (2 дня) валютні цінності у розмірі 126 253,05 дол.США або 3 113 531,9 грн.

Не погодившись із висновками акту перевірки, 18.04.2016 року ПАТ «ДніпроАЗОТ» звернулось до СДПІ з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську із письмовими запереченнями на висновки акту перевірки №835/01-6. За наслідками розгляду поданих письмових заперечень відповідачем було надано відповідь «Про результати розгляду заперечень» від 25.04.2016 року №8521/10/28-01-47-11, згідно з яким висновки викладені в акті перевірки відповідають вимогам чинних нормативно-правових актів.

На підставі вказаного акту перевірки від 12.04.2016 року №64/28-01-47-05761620податковим органом було прийняте податкове повідомлення-рішення від 26.04.2016 року за №0000304700, яким позивачу нарахована сума грошового зобов'язання за платежемпеняза порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності та за невиконання зобов'язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства у сумі 153 976,95 грн.

Так, з матеріалів справи вбачається, що позивачем та компанією «CLARESHOLMMARKETINGLTD», Британські Угорські острова, іменоване надалі «покупець» було укладено контракти на поставку товару від 09.06.2015 року №147757, 147761, 147756, 147755, 147757.

Згідно умов контракту від 09.06.2015 року №147761 продавець постачає покупцю вироблену ним продукцію виробничо-технічного призначення - карбамід марки Б (ГОСТ 2081-92 або ДСТУ 7312:2013), а покупець - зобов'язується прийняти поставлену йому продукцію та оплатити її повну вартість у відповідності з умовами даного договору.

Умови поставки FCA(«Інкотермс-2010»).

Валюта контракту - долар США. Валюта платежу - долар США. Всі затрати пов'язані з виконанням покупцем своїх грошових зобов'язань по сплаті продукції несе покупець.

Оплата вартості кожної партії продукції повинна бути виконана покупцем протягом 89 (восмидесяти дев'яти) календарних днів від дати оформлення товарної митної декларації на цю партію продукції.

Оплата вартості кожної партії продукції здійснюється банківським переказом шляхом перерахування належної до оплати суми на банківський рахунок продавця.

На виконання умов контракту від 09.06.2015 року №147761, ПАТ «ДніпроАЗОТ» відправлено на експорт продукції у розмірі 970 565,55 дол.США або 21 381 180,09 грн.

Відповідно до митної декларації від 23.10.2015 року №110010000/2015/7631 на користь нерезидента «CLARESHOLMMARKETINGLTD» (Британські Угорські острова) відвантажено (експортовано) продукцію (Мінеральні добрива азотні: сечовина (карбамід) - гатунок вищій, марка Б) у розмірі 465 266,20 дол.США або 10 366 403,12 грн. Граничний термін надходження валютної виручки 21.01.2016 р. Погашення заборгованості у розмірі 465 266,20 дол.США або 10 366 403,12 грн. згідно меморіального ордеру від 21.01.2016 року №2101SV0022 зараховано розподільчий (спеціальний) рахунок №26031160400040, з яких 116 316,55 дол. США або 2 868 487,44 грн. (25%) в той самий день (21.01.2016) зараховано на поточний рахунок підприємства №26000160400004 (USD), а 348 949,65 дол.США або 8 605 462,32 грн. (75%) в той же день (21.01.2016) списано для обов'язкового продажу на рахунок підприємства №29008828900113.Грошові кошти у розмірі 8 584 161,39 грн. або 348 949,65 дол.США (75%) зараховано на поточний рахунок підприємства №26003160400001 (UAN) 22.01.2016 року відповідно до меморіального ордеру від 22.01.2016 року №G0122DQD5S.

Зарахування валютної виручки на рахунок ПАТ «ДніпроАЗОТ» відкритий в уповноваженому банку здійснено з порушенням граничних строків, а саме: 22.01.2016 р. (1 день) валютні цінності у розмірі 348 949,65 дол.США або 8 605 462,32 грн.

Згідно умов контракту від 09.06.2015 року №147755 продавець постачає покупцю вироблену ним продукцію виробничо-технічного призначення - карбамід марки Б (ДСТУ 7312:2013), а покупець - зобов'язується прийняти поставлену йому продукцію та оплатити її повну вартість у відповідності з умовами даного договору.

Умови поставки FОВ («Інкотермс-2010»).

Валюта контракту - долар США. Валюта платежу - долар США. Всі затрати пов'язані з виконанням покупцем своїх грошових зобов'язань по сплаті продукції несе покупець.

Оплата вартості кожної партії продукції повинна бути виконана покупцем протягом 89 (восмидесяти дев'яти) календарних днів від дати оформлення товарної митної декларації на цю партію продукції.

Оплата вартості кожної партії продукції здійснюється банківським переказом шляхом перерахування належної до оплати суми на банківський рахунок продавця.

На виконання умов контракту від 09.06.2015 року №147755, ПАТ «ДніпроАЗОТ» відправлено на експорт продукції у розмірі 12 378 500,00 дол.США або 287 259 297,06 грн.

Зарахування валютної виручки на рахунок ПАТ «ДніпроАЗОТ» відкритий в уповноваженому банку здійснено без порушення граничних строків.

Згідно умов контракту від 09.06.2015 року №147756 продавець постачає покупцю вироблену ним продукцію виробничо-технічного призначення - карбамід марки Б (ДСТУ 7312:2013), а покупець - зобов'язується прийняти поставлену йому продукцію та оплатити її повну вартість у відповідності з умовами даного договору.

Умови поставки DAP («Інкотермс-2010»).

Валюта контракту - долар США. Валюта платежу - долар США. Всі затрати пов'язані з виконанням покупцем своїх грошових зобов'язань по сплаті продукції несе покупець.

Оплата вартості кожної партії продукції повинна бути виконана покупцем протягом 89 (восмидесяти дев'яти) календарних днів від дати оформлення товарної митної декларації на цю партію продукції.

Оплата вартості кожної партії продукції здійснюється банківським переказом шляхом перерахування належної до оплати суми на банківський рахунок продавця.

На виконання умов контракту від 09.06.2015 року №147756, ПАТ «ДніпроАЗОТ» відправлено на експорт продукції у розмірі 1 065 376,70 дол.США або 24 359 631,60 грн.

Відповідно до митної декларації від 18.09.2015 року №110010000/2015/6519 на користь нерезидента «CLARESHOLMMARKETINGLTD» (Британські Угорські острова) відвантажено (експортовано) продукцію (Мінеральні добрива азотні: сечовина (карбамід) - гатунок вищій, марка Б) у розмірі 135 494,08 дол.США або 2 926 413,74 грн. Граничний термін надходження валютної виручки 17.12.2015 р. Погашення заборгованості у розмірі 135 494,08 дол.США або 2 926 413,74 грн. згідно меморіального ордеру від 17.12.2015 року №1612SV0026 зараховано на розподільчий (спеціальний) рахунок №26031160400040, з яких 33 873,52 дол. США або 796 680,67 грн. (25%) в той самий день (17.12.2015) зараховано на поточний рахунок підприємства №26000160400004 (USD), а 101 620,56 дол.США або 2 390 042,00 грн. (75%) в той же день (17.12.2015) списано для обов'язкового продажу на рахунок підприємства №29008828900113. Грошові кошти у розмірі 2 357 596,99грн. або 101 620,00 дол.США (75%) зараховано на поточний рахунок підприємства №26003160400001 (UAN) 18.12.2015 року відповідно до меморіального ордеру від 22.01.2016 року №F1218DQ24O.

Зарахування валютної виручки на рахунок ПАТ «ДніпроАЗОТ» відкритий в уповноваженому банку здійснено з порушенням граничних строків, а саме 18.12.2015 року (1 день) валютні цінності у розмірі 101 620,00 дол.США або 2 357 596,99 грн.

Відповідно до митної декларації від 22.10.2015 року №110010000/2015/7610 на користь нерезидента «CLARESHOLMMARKETINGLTD» (Британські Угорські острова) відвантажено (експортовано) продукцію (Мінеральні добрива азотні: сечовина (карбамід) - гатунок вищій, марка Б) у розмірі 159 471,36 дол.США або 3 605 532,31 грн. Граничний термін надходження валютної виручки 20.01.2016 р.

Відповідно до митної декларації від 23.10.2015 року №110010000/2015/7646 на користь нерезидента «CLARESHOLMMARKETINGLTD» (Британські Угорські острова) відвантажено (експортовано) продукцію (Мінеральні добрива азотні: сечовина (карбамід) - гатунок вищій, марка Б) у розмірі 128 630,68 дол.США або 2 865 966,80 грн. Граничний термін надходження валютної виручки 21.01.2016 р.

Погашення заборгованості у розмірі 288 102,04 дол.США або 7 104 896,80 грн. згідно меморіального ордеру від 21.01.2016 року №2101SV0020зараховано на розподільчий (спеціальний) рахунок №26031160400040, з яких 72 025,51 дол. США або 1 776 224,20 грн. (25%) в той самий день (21.01.2016) зараховано на поточний рахунок підприємства №26000160400004 (USD), а 216 076,53 дол.США або 5 328 672,60 грн. (75%) в той же день (21.01.2016) списано для обов'язкового продажу на рахунок підприємства №29008828900113. Грошові кошти у розмірі 5 315 482,64 грн. або 216 076,53 дол.США (75%) зараховано на поточний рахунок підприємства №26003160400001 (UAN) 22.01.2016 року відповідно до меморіального ордеру від 22.01.2016 року №G0122DQD5U.

Зарахування валютної виручки на рахунок ПАТ «ДніпроАЗОТ» відкритий в уповноваженому банку здійснено з порушенням граничних строків, а саме 21.01.2016 р. (1 день) валютні цінності у розмірі 72 025 51 дол.США або 1 776 224,20 грн., з 21.01.2016 по 22.01.2016 (2 дня) валютні цінності у розмірі 87 445,85 дол.США або 2 151 167,91 грн., 22.01.2016 (1 день) валютні цінності у розмірі 128 630,68 дол.США або 3 164 314,73 грн.

Згідно умов контракту від 09.06.2015 року №147757 продавець постачає покупцю вироблену ним продукцію виробничо-технічного призначення - карбамід марки Б (ДСТУ 7312:2013), а покупець - зобов'язується прийняти поставлену йому продукцію та оплатити її повну вартість у відповідності з умовами даного договору.

Умови поставки FCA («Інкотермс-2010»).

Валюта контракту - долар США. Валюта платежу - долар США. Всі затрати пов'язані з виконанням покупцем своїх грошових зобов'язань по сплаті продукції несе покупець.

Оплата вартості кожної партії продукції повинна бути виконана покупцем протягом 89 (восмидесяти дев'яти) календарних днів від дати оформлення товарної митної декларації на цю партію продукції.

Оплата вартості кожної партії продукції здійснюється банківським переказом шляхом перерахування належної до оплати суми на банківський рахунок продавця.

На виконання умов контракту від 09.06.2015 року №147757, ПАТ «ДніпроАЗОТ» відправлено на експорт продукції у розмірі 5 094 908,93 дол.США або 113 783 195,43 грн.

Відповідно до митної декларації від 11.08.2015 року №110010000/2015/5557 на користь нерезидента «CLARESHOLMMARKETINGLTD» (Британські Угорські острова) відвантажено (експортовано) продукцію (Мінеральні добрива азотні: сечовина (карбамід) - гатунок вищій, марка Б) у розмірі 212 734,32 дол.США або 4 523 359,42 грн. Граничний термін надходження валютної виручки 09.11.2015 р. Погашення заборгованості у розмірі 212 734,32 дол.США або 4 523 359,42 грн. згідно меморіального ордеру від 12.11.2015 року №1211КR0026 зараховано на поточний рахунок ПАТ «ДніпроАЗОТ» в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК». Зарахування валютної виручки на рахунок ПАТ «ДніпроАЗОТ» відкритий в уповноваженому банку здійснено з порушенням граничних строків, а саме 13.11.2015 року (4 дня). Грошові кошти після обов'язкового продажу у розмірі 14 326 679,64 грн. або 625 148,84 дол.США (75%) зараховано на поточний рахунок підприємства №26003160400001 (UAN) 13.11.2015 року відповідно до меморіального ордеру від 13.11.2015 року №G0122DQD5Q.

Відповідно до митної декларації від 17.08.2015 року №110010000/2015/5722 на користь нерезидента «CLARESHOLMMARKETINGLTD» (Британські Угорські острова) відвантажено (експортовано) продукцію (Мінеральні добрива азотні: сечовина (карбамід) - гатунок вищій, марка Б) у розмірі 260 803,60 дол.США або 5 674 477,36 грн. Граничний термін надходження валютної виручки 15.11.2015 р. Погашення заборгованості у розмірі 260 803,60 дол.США або 5 674 477,36 грн. згідно меморіального ордеру від 13.11.2015 року №1211КR0028 зараховано на поточний рахунок ПАТ «ДніпроАЗОТ» в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК». Зарахування валютної виручки на рахунок ПАТ «ДніпроАЗОТ» відкритий в уповноваженому банку здійснено з порушенням граничних строків, а саме 13.11.2015 року (4 дня). Грошові кошти після обов'язкового продажу у розмірі 14 326 679,64 грн. або 625 148,84 дол.США (75%) зараховано на поточний рахунок підприємства №26003160400001 (UAN) 13.11.2015 року відповідно до меморіального ордеру від 13.11.2015 року №G0122DQD5Q.

Відповідно до митної декларації від 22.10.2015 року №110010000/2015/7600 на користь нерезидента «CLARESHOLMMARKETINGLTD» (Британські Угорські острова) відвантажено (експортовано) продукцію (Мінеральні добрива азотні: сечовина (карбамід) - гатунок вищій, марка Б) у розмірі 168 337,40 дол.США або 4 151 375,86 грн. Граничний термін надходження валютної виручки 20.01.2016 р. Погашення заборгованості у розмірі 168 337,40 дол.США або 4 151 375,86 грн. згідно меморіального ордеру від 21.01.2016 року №2101SV0021 зараховано на розподільчий (спеціальний) рахунок №26031160400040, з яких 42 084,35 дол.США або 1 037 844,00 грн. (25%) в той самий день (21.01.2016) зараховано на поточний рахунок підприємства №26000160400004 (USD), 126 253,05 дол.США або 3 113 531,9 грн. (75%) в той же день (21.01.2016) списано для обов'язкового продажу на рахунок №29008828900113. Грошові кошти у розмірі 3 095 943,84 грн або 126 253,05 дол.США (75%) зараховано на поточний рахунок підприємства №26003160400001 (UAN) 22.01.2016 року відповідно до меморіального ордеру від 22.01.2016 року №G0122DQD5К.

Станом на кінець перевіряємого періоду (29.03.2016) за контрактом від 09.06.2015 року №147757 встановлена дебіторська заборгованість у розмірі 587 884,64 дол.США або 8 204 623,54 грн., яка відповідає даним бухгалтерського обліку та рахується по рахунку 362 «Розрахунки з іноземними покупцями».

В результаті перевірки позивача по контракту від 09.06.2015 року №147757 не встановлено порушення термінів розрахунків по митним деклараціям по яким подано заяви до суду та які знаходяться у судовому оскарженні:

-№ 110010000/2015/004713 від 08.07.2015 року на суму 266 185,92 USD;

-№ 110010000/2015/004804 від 13.07.2015 року на суму 282 722,82 USD;

-№ 110010000/2015/004993 від 21.07.2015 року на суму 284 623,04 USD;

-№ 110010000/2015/005260 від 31.07.2015 року на суму 262 391,89 USD;

-№ 110010000/2015/005400 від 06.08.2015 року на суму 211 675,48 USD.

Перевіркою також встановлено несвоєчасне повернення валютних цінностей за митними деклараціями від 11.08.2015 року №110010000/2015/5557, від 17.08.2015 року №110010000/2015/5722, від 22.10.2015 року №110010000/2015/7600 (контракт від 09.06.2015 року №147757) по яких ПАТ «ДніпроАЗОТ» не подано позовну заяву про стягнення заборгованості з компанії - нерезидента «CLARESHOLMMARKETINGLTD».

Відповідно до статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 №185/94-ВР із змінами і доповненнями (далі закон №185/94-ВР), виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності-з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Так, з матеріалів справи вбачається, що зарахування виручки у еквівалентному розмірі 212 734,32 дол.США за контрактом від 09.06.2015 року №147757 на валютні рахунки ПАТ «ДніпроАЗОТ» здійснено 13.11.2015 року, тобто на 94 день з дати митного оформлення експортної операції (11.08.2015 року). Датою погашення заборгованості визначено дату зарахування виручки саме на поточний рахунок підприємства №26003160400001 (UAN), яке відбулось 13.11.2015 року.

Зарахування виручки у еквівалентному розмірі 195 602,7 дол.США за контрактом від 09.06.2015 року №147757 на валютні рахунки ПАТ «ДніпроАЗОТ» здійснено 16.11.2015 року, тобто на 91 день з дати митного оформлення експортної операції (17.08.2015 року). Датою погашення заборгованості визначено дату зарахування виручки саме на поточний рахунок підприємства №26003160400001 (UAN), яке відбулось 16.11.2015 року.

Зарахування виручки у еквівалентному розмірі 42 084,35 дол.США за контрактом від 09.06.2015 року №147757 на валютні рахунки ПАТ «ДніпроАЗОТ» здійснено 21.01.2016 року, тобто на 91 день з дати митного оформлення експортної операції (22.10.2015 року). Датою погашення заборгованості визначено дату зарахування виручки саме на поточний рахунок підприємства №26003160400001 (UAN), яке відбулось 22.10.2015 року.

Зарахування виручки у еквівалентному розмірі 126 253,05 дол.США за контрактом від 09.06.2015 року №147757 на валютні рахунки ПАТ «ДніпроАЗОТ» здійснено 22.01.2016 року, тобто на 92 день з дати митного оформлення експортної операції (22.10.2015 року). Датою погашення заборгованості визначено дату зарахування виручки саме на поточний рахунок підприємства №26003160400001 (UAN), яке відбулось 22.01.2015 року.

Зарахування виручки у еквівалентному розмірі 348 949,65 дол.США за контрактом від 09.06.2015 року №147761 на валютні рахунки ПАТ «ДніпроАЗОТ» здійснено 22.01.2016 року, тобто на 91 день з дати митного оформлення експортної операції (23.10.2015 року). Датою погашення заборгованості визначено дату зарахування виручки саме на поточний рахунок підприємства №26003160400001 (UAN), яке відбулось 22.01.2015 року.

Зарахування виручки у еквівалентному розмірі 101 620,56 дол.США за контрактом від 09.06.2015 року №147756 на валютні рахунки ПАТ «ДніпроАЗОТ» здійснено 18.12.2015 року, тобто на 91 день з дати митного оформлення експортної операції (18.09.2015 року). Датою погашення заборгованості визначено дату зарахування виручки саме на поточний рахунок підприємства №26003160400001 (UAN), яке відбулось 18.12.2015 року.

Зарахування виручки у еквівалентному розмірі 72 025,51 дол.США за контрактом від 09.06.2015 року №147756 на валютні рахунки ПАТ «ДніпроАЗОТ» здійснено 21.01.2016 року, тобто на 91 день з дати митного оформлення експортної операції (22.10.2015 року). Датою погашення заборгованості визначено дату зарахування виручки саме на поточний рахунок підприємства №26000160400004 (UAN), яке відбулось 21.01.2016 року.

Зарахування виручки у еквівалентному розмірі 87 445,85 дол.США за контрактом від 09.06.2015 року №147756 на валютні рахунки ПАТ «ДніпроАЗОТ» здійснено 22.01.2016 року, тобто на 92 день з дати митного оформлення експортної операції (22.10.2015 року). Датою погашення заборгованості визначено дату зарахування виручки саме на поточний рахунок підприємства №2600316040001 (UAN), яке відбулось 22.01.2016 року.

Зарахування виручки у еквівалентному розмірі 128 630,68 дол.США за контрактом від 09.06.2015 року №147756 на валютні рахунки ПАТ «ДніпроАЗОТ» здійснено 22.01.2016 року, тобто на 91 день з дати митного оформлення експортної операції (23.10.2015 року). Датою погашення заборгованості визначено дату зарахування виручки саме на поточний рахунок підприємства №26000160400004 (UAN), яке відбулось 22.01.2016 року.

Пунктом 5.2 Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, яка затверджена Постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 №492 (надалі - Інструкція №492) встановлено, що поточний рахунок в іноземній валюті відкривається суб'єкту господарювання для зберігання грошей іпроведення розрахунків у межах законодавства України в безготівковій та готівковій іноземній валюті, для здійснення поточних операцій, визначених законодавством України, для здійсненну інвестицій за кордон, розрахунків за купівлю-продаж облігацій зовнішньої державної позики України, для зарахування, використання і погашення кредитів (позик, фінансової допомоги) в іноземній валюті, для надходження іноземних інвестицій в Україну відповідно до законодавства України, а також для проведення операцій, передбачених генеральною ліцензією Національного банку на здійснення валютних операцій.

Вичерпний перелік коштів, які мають зараховуватися в обов'язковому порядку через розподільні рахунки, та перелік коштів, які можуть безпосередньо зараховуватися на поточні рахунки юридичних осіб - резидентів, наведено в п.5.3 Інструкції №492.

Зокрема передбачено, що кошти, перераховані із-за кордону нерезидентами за зовнішньоекономічними контрактами (договорами, угодами), мають бути зараховані на поточний рахунок в іноземній валюті, відкритий суб'єкту господарювання через розподільні рахунки банку.

Порядок подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих органів затверджено вимогами наказу Міністерства фінансів України від 18.08.2015 №721, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 04 вересня 2015 р. за №1058/27503 (надалі Наказ №721).

Згідно вимог пункту 1 розділу II Наказу №721 Національний банк України, банки та інші фінансові установи у день відкриття/закриття рахунка платника податків подають відомості про це в електронному вигляді з використанням надійних засобів електронного цифрового підпису з посиленими сертифікатами відкритих ключів засобами електронної пошти мережі Інтернет на адресу Інформаційного порталу Державної фіскальної служби України.

Станом на 25.04.2016рік, відповідні повідомлення від уповноваженого банку про відкриття/закриття рахунку №26031160400040 до СДПІм.ДніпропетровськуМГУ ДФС не надходили. А рахунок №26003160400001 взято на облік з 23.04.2001 року. Зазначене свідчить, що ПАТ «ДНІПРОАЗОТ» не є власником рахунку №26031160400040.

Тобто, Законом №185/94-ВР визначено, що зарахування виручки повинна здійснитись не пізніші 90 денного терміну (з урахуванням постанов Правління НБУ від 03.06.2015 №354 та від 04.12.2015 №863) саме на валютний рахунок резидента, яким є рахунок №26003160400001, а не розподільчий (спеціальний) рахунок.

Відповідно до статті 4 Закону №185/94-ВР порушення резидентами, крім суб'єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення, строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Законом №185/94-ВР передбачено, що пеня за кожний день прострочення не сплачується у разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону (частина друга стаття 4 Закону №185/94-ВР).

Статтею 6 Закону №185/94-ВР передбачено, що строки, зазначені у статтях 1 і 2 Закону №185/94-ВР або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, можуть бути продовжені центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку, у разі виконання резидентами операційна договорами виробничої кооперації, консигнації, комплексного будівництва, тендерної поставки, гарантійного обслуговування, поставки складних технічних виробів і товарів спеціального призначення.

Тобто, суб'єкт господарювання - резидент має можливість подати до суду позовну заяву про стягнення з нерезидента заборгованості та отримати ухвалу про відкриття судового провадження або отримати від Мінекономрозвитку і торгівлі України відповідний висновок про продовження термінів розрахунків.

В ході перевірки документи про надання позовів до суду по контракту від 09.06.2015 №147761 ПАТ «ДНІПРОАЗОТ» не надані, що свідчить про неповне проведення заходів щодо недопущення порушень вимог статті 1 Закону №185/94-ВР та звільнення від відповідальності у формі валютної пені передбаченої статтею 4 цього закону.

Крім того, факт несвоєчасного зарахування виручки в іноземній валюті підтверджено платіжними документами та виписками банку ПАТ КБ "ПРИВАТБАНК" за перевіряє мий період.

Статтею1Закону №185/94-ВР визначено, що виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 90 календарних днів (з урахуванням постанов Правління НБУ від03.06.2015 №354та від04.12.2015 №863) з дати митного оформлення (виписки вивізної митної декларації) продукції, що експортується.

Отже, з матеріалів справи вбачається факт порушення позивачем строків розрахунків за зовнішньоекономічними операціями, що здійснюються відповідно до укладених контрактів, що не спростовується матеріалами справи та документами, які були наданні позивачем до перевірки.

Суд згідно ст.86 Кодексу адміністративного судочинства України оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

З урахуванням вищевикладеного, суд приходить до висновку про неналежне виконання позивачем своїх зобов'язань за вищевказаними зовнішньоекономічними контрактами щодо термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності та правомірності винесеного податкового повідомлення-рішення, що оскаржується, у зв'язку з чим, суд відмовляє в задоволенні позову.

Керуючись ст.ст. 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні адміністративного позову відмовити.

Постанова суду набирає законної сили та може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду в порядку та строки, передбачені статтями 186 та 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова або ухвала суду першої інстанції, якщо інше не встановлено цим Кодексом, набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого цим Кодексом, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Повний текст постанови складено 29 червня 2016 року

Суддя Р.А. Барановський