Ухвала суду № 66326251, 03.05.2017, Полтавський окружний адміністративний суд

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

У Х В А Л А

03 травня 2017 рокум. ПолтаваСправа №816/549/17

Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Кукоби О.О.,

за участю:

секретаря судового засідання - Колодяжного Д.В.,

представників позивача - Теймуразян Л.Ф., Шугая Д.А.,

представника відповідача - Тур Н.І.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали адміністративної справи за позовом Публічного акціонерного товариства "Укрнафта" в особі Нафтогазовидобувного управління "Полтаванафтогаз" Публічного акціонерного товариства "Укрнафта" (22525915) - відповідального за утримання та внесення податків до бюджету під час виконання договору від 24.12.97 №999/97 "Про спільну інвестиційну і виробничу діяльність, не пов'язану із створенням юридичної особи, з освоєння та розробки родовищ" до Головного управління ДФС у Полтавській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,

В С Т А Н О В И В:

Публічне акціонерне товариство "Укрнафта" в особі Нафтогазовидобувного управління "Полтаванафтогаз" Публічного акціонерного товариства "Укрнафта" (22525915) - відповідального за утримання та внесення податків до бюджету під час виконання договору від 24.12.97 №999/97 "Про спільну інвестиційну і виробничу діяльність, не пов'язану із створенням юридичної особи, з освоєння та розробки родовищ" 14.04.2017 звернулось до Полтавського окружного адміністративного суду з позовом до Головного управління ДФС у Полтавській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення форми "С" від 20.01.2017 №0000421402.

Спірним податковим повідомленням-рішенням позивачу, за наслідками документальної позапланової виїзної перевірки, визначено суму штрафних (фінансових) санкцій за платежем: "Пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, невиконані зобов'язання та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства, 21081000" у розмірі 1436099,53 грн. Підставою для застосування до платника штрафних (фінансових) санкцій є висновки контролюючого органу про порушення позивачем вимог статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" у ході виконання експортних контрактів від 02.11.2015 №4, від 02.11.2015 №11, від 10.11.2015 №16, від 10.11.2015 №17, від 13.01.2016 №24, укладених з компанією - нерезидентом "CLARESHOLM MARKETIING LTD" (Британські Віргінські острови).

Так, відповідач стверджує, що за повідомленням Публічного акціонерного товариства Комерційного банку "Приватбанк" від 01.07.2016 №Е.21.0.0.0/4-199 виявлені факти несвоєчасного надходження валютної виручки на рахунок Договору про спільну діяльність від 24.12.97 №999/97 (403739509), а саме:

експортний контракт від 02.11.2015 №4: товар відвантажено 21.03.2016, кошти у розмірі 480422,16 дол. США надійшли 24.06.2016 (граничний строк - 19.06.2016);

експортний контракт від 02.11.2015 №11: товар відвантажено 14.03.2016, кошти у розмірі 168964,20 дол. США надійшли 24.06.2016 (граничний строк - 12.06.2016);

експортний контракт від 10.11.2015 №16: товар відвантажено 12.03.2016, кошти у розмірі 682939,56 дол. США надійшли 24.06.2016 (граничний строк - 14.06.2016);

експортний контракт від 10.11.2015 №17: товар відвантажено 16.03.2016, кошти у розмірі 376816,09 дол. США надійшли 24.06.2016 (граничний строк - 14.06.2016);

експортний контракт від 13.01.2016 №24: товар відвантажено 09.03.2016, кошти у розмірі 107128,68 дол. США надійшли 24.06.2016 (граничний строк - 07.06.2016);

експортний контракт від 13.01.2016 №24: товар відвантажено 15.03.2016, кошти у розмірі 213570,56 дол. США надійшли 24.06.2016 (граничний строк - 13.06.2016).

Натомість, позивач наведені твердження заперечує та звертає увагу на таке.

Постановою Національного банку України від 03.03.2016 №140 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України" встановлено вимогу щодо обов'язкового продажу на міжбанківському валютному ринку України надходжень в іноземній валюті із-за кордону на користь юридичних осіб, які не є уповноваженими банками, фізичних осіб - підприємців, іноземних представництв (крім офіційних представництв), на рахунки, відкриті в уповноважених банках для ведення спільної діяльності без створення юридичної особи, а також надходжень в іноземній валюті на рахунки резидентів, відкриті за межами України на підставі індивідуальних ліцензій Національного банку України.

Уповноважений банк зобов'язаний попередньо зараховувати надходження в іноземній валюті, на які згідно з абзацом першим цього пункту поширюється вимога щодо обов'язкового продажу, на окремий аналітичний рахунок балансового рахунку 2603 "Розподільчі рахунки суб'єктів господарювання".

Уповноважений банк зобов'язаний здійснити обов'язковий продаж надходжень в іноземній валюті відповідно до вимог цього пункту: без доручення клієнта; виключно наступного робочого дня після дня зарахування таких надходжень на розподільчий рахунок.

Отже, чинним на момент виникнення та реалізації спірних відносин законодавством було визначено обов'язок уповноваженого банку зарахувати валютну виручку резидента на розподільчий рахунок, здійснити обов'язковий продаж надходжень в іноземній валюті, а вже потім зарахувати кошти у грошовій одиниці України на поточний рахунок такого резидента.

При цьому, на переконання позивача, датою зарахування валютної виручки вважається зарахування її на відповідний валютний рахунок. Подальший рух коштів з валютного на поточний рахунок юридичної особи, у тому числі і з використанням розподільчого рахунку, свідчить про використання коштів вже на території України в перерахунку на національну валюту і не може вважатись первинним надходженням коштів внаслідок виконання зовнішньоекономічних контрактів.

Як зауважив позивач, Нафтогазовидобувним управлінням "Полтаванафтогаз" Публічного акціонерного товариства "Укрнафта" 05.07.2016 за вих. №09/04-3221 надісланий запит до Публічного акціонерного товариства Комерційного банку "Приватбанк" з проханням надати інформацію про дату надходження коштів в іноземній валюті за спірними операціями. Однак, відповідь на вказаний запит платник не отримав.

Відповідно до частини третьої статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо особа, яка бере участь у справі, не може самостійно надати докази, то вона повинна зазначити причини, через які ці докази не можуть бути надані, та повідомити, де вони знаходяться чи можуть знаходитися. Суд сприяє в реалізації цього обов'язку і витребовує необхідні докази.

Крім того, як визначено частиною четвертою статті 11 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вживає передбачені законом заходи, необхідні для з'ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

З урахуванням наведеного, суд вважає за необхідне витребувати від Публічного акціонерного товариства Комерційного банку "Приватбанк" відомості про дати фактичного надходження коштів в іноземній валюті від компанії - нерезидента "CLARESHOLM MARKETIING LTD" (Британські Віргінські острови) на користь Договору про спільну діяльність від 24.12.97 №999/97 - уповноважена особа Нафтогазовидобувне управління "Полтаванафтогаз" Публічного акціонерного товариства "Укрнафта" (22525915) в рахунок оплати за поставлені у березні 2016 року товари за контрактами від 02.11.2015 №4, від 02.11.2015 №11, від 10.11.2015 №16, від 10.11.2015 №17, від 13.01.2016 №24.

Згідно з частиною другою статті 150 Кодексу адміністративного судочинства України суд оголошує перерву у зв'язку з необхідністю одержання нових доказів або в інших необхідних випадках. Тривалість перерви встановлюється судом залежно від обставин розгляду справи.

Керуючись статтями 11, 71, 150, 165 Кодексу адміністративного судочинства України,

У Х В А Л И В:

Витребувати від Публічного акціонерного товариства Комерційного банку "Приватбанк" відомості про дати фактичного надходження коштів у валюті від компанії - нерезидента "CLARESHOLM MARKETIING LTD" (Британські Віргінські острови) на користь Договору про спільну діяльність від 24.12.97 №999/97 - уповноважена особа Нафтогазовидобувне управління "Полтаванафтогаз" Публічного акціонерного товариства "Укрнафта" (22525915) в рахунок оплати за поставлені у березні 2016 року товари за контрактами від 02.11.2015 №4, від 02.11.2015 №11, від 10.11.2015 №16, від 10.11.2015 №17, від 13.01.2016 №24.

Витребувані документи надати безпосередньо до суду у строк до 15 травня 2017 року.

У судовому засіданні оголосити перерву, справу призначити до розгляду у відкритому судовому засіданні на 16 травня 2017 року о 09:30, що відбудеться в приміщенні Полтавського окружного адміністративного суду за адресою: вул. Пушкарівська, 9/26, м. Полтава, Полтавська область, 36039, зал судових засідань №4.

Ухвала набирає законної сили з моменту постановлення та не може бути оскаржена.

Повний текст ухвали складено 04 травня 2017 року.

Суддя О.О. Кукоба