Вирок № 6613732, 28.10.2009, Братський районний суд Миколаївської області

Дело №1-153

2009г.

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

“28 ” жовтня 2009 року Братський районний суд Миколаївської області

в складі: головуючого-судді Марценюка С.А.

при секретарі : Любченко Л.В., Колтунової Т.Г.,

за участю прокурора Чуйкова К.Е.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в с-щі Братське

кримінальну справу за обвинуваченням

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с-ща Братське Миколаївської області, українця, громадянина України, освіта вища, не одруженого, маючого на утриманні неповнолітню дитину, станом на 14 квітня 2008р. працював на посаді оперуповноваженого відділення організації оперативних заходів із скорочення податкового боргу у відділі податкової міліції Первомайської об'єднаної державної податкової інспекції, в теперішній час працюючого таксистом Южноукраїнського ПП «Євротаксі», проживаючого в АДРЕСА_1 раніше не судимого, у вчиненні злочину, передбаченого ст.366 ч.1 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Згідно наказу №84-о в.о. голови Державної податкової адміністрації у Миколаївській області від 13 березня 2008р. ОСОБА_1 призначений на посаду оперуповноваженого відділення організації оперативних заходів із скорочення податкового боргу у відділі податкової міліції Первомайської об'єднаної державної податкової інспекції з 13 березня 2008р. та згідно наказу №259-о голови Державної податкової адміністрації у Миколаївській області від 29 липня 2008р. звільнений з органів податкової міліції.

Відповідно до посадової інструкції оперуповноваженого відділення організації оперативних заходів із скорочення податкового боргу у відділі податкової міліції Первомайської об'єднаної державної податкової інспекції, затвердженої 25 березня 2008р. начальником Первомайської ОДПІ, оперуповноважений відділення підпорядковується начальнику відділення та начальнику відділу податкової міліції серед іншого виявляє приховані від податкових органів активи суб'єктів господарської діяльності боржників з метою спрямування на погашення податкового боргу, виявляє засновників та керівників підприємств, які ухиляються від сплати податкового боргу та не мають активів для його погашення та взаємодіє з іншими правоохоронними органами та контролюючими органами з питань порушень податкового та валютного законодавства.

Таким чином, ОСОБА_1 перебуваючи на посаді оперуповноваженого відділення організації оперативних заходів із скорочення податкового боргу у відділі податкової міліції Первомайської об'єднаної державної податкової інспекції, являючись представником влади та здійснюючи організаційно-розпорядчі функції, являючись службовою особою, скоїв злочин у сфері службової діяльності при наступних обставинах.

З метою покращення свого показника у роботі щодо вжиття заходів із скорочення податкового боргу підприємств з безнадійною податковою заборгованістю о/у ВПМ Первомайської ОДПІ ОСОБА_1. особисто склав акт спрямування готівки, в сумі 1500 грн, у рахунок погашення податкового боргу платника податків СФГ “ОСОБА_2” №12 від 21 квітня 2008р., бланк якого передбачений Порядком стягнення коштів та продажу інших активів платника податків, які перебувають у податковій заставі, затвердженим постановою КМУ №538 від 15 квітня 2002р., у якому відобразив відомості щодо проведення опису готівки СФГ “ОСОБА_2” за згодою та у присутності керівника господарства ОСОБА_2., які не відповідають дійсності.

Однак, опис готівки СФГ “ОСОБА_2 в сумі 1500 грн не проводився, а вказані кошти були власними коштами ОСОБА_1. Крім того, ОСОБА_2. при складанні вказаного акту присутнім не був та згоди на проведення опису готівки не давав.

Крім того, ОСОБА_1. підписав акт про спрямування готівки в сумі 267 грн 55 коп, у рахунок погашення податкового боргу платника податків СФГ “ОСОБА_2 №13 від 22 квітня 2008р., бланк якого заповнений ст. держподатревізором-інспектором Арбузинського відділення ЮОДПІ Белейчик Н.В. Своїм підписом ОСОБА_1. посвідчив факт проведення опису готівки СФГОСОБА_2 за згодою та у присутності керівника господарстваОСОБА_2

В той же час, опис готівки СФГ “ОСОБА_2 в сумі 267 грн 55 коп не проводився, а вказані кошти були власними коштамиОСОБА_1Крім того, ОСОБА_2 при складанні вказаного акту присутнім не був та згоди на проведення опису готівки не давав.

Також ОСОБА_1. підписав акти про спрямування готівки у рахунок погашення податкового боргу платника податків СФГ “Данило” №9 від 09 квітня 2008р. та №10 від 10 квітня 2008р., бланки яких заповнені ст. держподатревізором-інспектором Арбузинського відділення ЮОДПІ Белейчик Н.В. Своїм підписом ОСОБА_1посвідчив факт проведення опису готівки СФГ “Данило” за згодою та у присутності бухгалтера господарства ОСОБА_3

Однак, опис готівки СФГ “Данило” в сумі 615 грн та 161 грн не проводився, а вказані кошти були власними коштамиОСОБА_1 Крім того, ОСОБА_3 при складанні вказаних актів присутньою не була та згоди на проведення опису готівки не давала.

ОСОБА_1 також підписав акт про спрямування готівки у рахунок погашення податкового боргу платника податків АП “Комета” №15 від 29 травня 2008р., бланк якого заповнений ст. держподатревізором-інспектором Арбузинського відділення ЮОДПІ Белейчик Н.В. Своїм підписом ОСОБА_1 посвідчив факт проведення опису готівки АП “Комета” в присутності керівника підприємства ОСОБА_4

Однак, ОСОБА_4 при складанні вказаного акту присутнім не був та його не підписував.

Підсудний ОСОБА_1 своєї вини у вчиненні інкримінованого йому злочину не визнав і пояснив, що, працюючи оперуповноваженим, виявляв приховані від податкових органів активи суб'єктів господарської діяльності боржників з метою спрямування на погашення податкового боргу, виявляв засновників та керівників підприємств, які ухиляються від сплати податкового боргу та не мають активів для його погашення та взаємодіяв з іншими правоохоронними органами та контролюючими органами з питань порушень податкового та валютного законодавства. Неплатниками податку були СФГ “ОСОБА_2. та СФГ “Данило”. Він мав розмову з ОСОБА_2 який повідомив, що на даний час не має фінансової можливості погасити ці борги. Голова СФГ “Данило”ОСОБА_3. на той час вже помер, а його борг лишався непогашеним. Оскільки його керівництвом було постановлено завдання погасити податкові борги, він вирішив погасити податкові борги вказаних підприємств за власний рахунок. З цією метою на початку квітня 2008р. він передав старшому державному податковому ревізору-інспектору відділу погашення прострочених податкових зобов'язань Южноукраїнського ОДПІ Белейчик Н.В. власні грошові кошти для спрямування готівки у рахунок погашення податкового боргу платників податків СФГ “ОСОБА_2 та СФГ “Данило”, а остання заплатила ці борги. Однак жодних актів він не складав та не підписував.

Однак, вина підсудного ОСОБА_1 у вчиненні інкримінованого йому злочину знайшла своє підтвердження всією сукупністю досліджених та перевірених в судовому засіданні доказів.

Так, свідок ОСОБА_2в судовому засіданні підтвердив свої пояснення, дані під час досудового слідства, та пояснив, що з 2006р. не займається фермерським господарством на підставі рішення Господарського суду Миколаївської області від 21 листопада 2006р. №10/544/06 про припинення діяльності вказаного фермерського господарства. Надані йому для ознайомлення акти про вилучення готівки №12 від 21 квітня 2008р. та №13 від 22 квітня 2008р. на загальну суму 1767 грн 55 коп не відповідають дійсності, так як він вказаних актів не підписував і про їх існування дізнався лише під час проведення перевірки прокуратурою. Оскільки діяльність господарством не здійснюється ще з 2006р. і гроші в касі були відсутні, тому вилучити з неї готівку неможливо. /а.с. 9, 99-100/.

Свідок ОСОБА_4в судовому засіданні підтвердила свої пояснення, дані під час досудового слідства, та пояснила, що її чоловікОСОБА_2з 2007р. фермерським господарством не займається і в наданих їй для ознайомлення актах про вилучення готівки №12 від 21 серпня 2008р. та №13 від 22 квітня 2008р. на загальну суму 1767,55 грн підписи проставлені від імені її чоловіка не відповідають тому, як її чоловік підписується. Крім того, по даному факту ОСОБА_2 їй повідомив, що вказані кошти він у податкову інспекцію не передавав та нікого не просив цього робити. /а.с. 5/.

Свідок ОСОБА_3 письмові пояснення якої були оголошені в судовому засіданні, під час досудового слідства пояснила, що СФГ “Данило” - це господарство її чоловіка, який померІНФОРМАЦІЯ_2. У вказаному господарстві вона не працює з моменту смерті чоловіка та з цього часу господарство не здійснює ніякої господарської діяльності. Акти про спрямування готівки у рахунок погашення податкового боргу платника податків СФГ “Данило” №9 від 09 квітня 2008р. та №10 від 10 квітня 2008р. вона не підписувала та ким складені ці акти їй невідомо. Готівкові кошти, зазначені у актах, вона нікому не передавала та ніхто у неї їх не вилучав. /а.с. 41, 77/.

Свідок ОСОБА_5 в судовому засіданні пояснила, що вона працює завідувачем сектору обліку та звітності Арбузинського відділення Южноукраїнського ОДПІ. Перша сплата податкової заборгованості СФГ ОСОБА_2 була проведена 21 квітня 2008р. в сумі 1500 грн. Ця інформація була занесена до комп'ютерної бази даних “ТАХ”, яка автоматично нараховує пеню на несвоєчасно сплачені суми податкової заборгованості. В даному випадку на сплачені вказаним платником податків 1500 грн програмою “ТАХ” було нараховано пеню в сумі 237 грн 54 коп. 22 квітня 2008р. з ГУДКУ в Арбузинському районі до сектору обліку та звітності надано платіжне доручення про сплату СФГ “ОСОБА_2 залишку несплачених штрафних санкцій та пені на загальну суму 267 грн 55 коп. Ця інформація також була занесена до комп'ютерної бази даних”ТАХ”, яка автоматично нарахувала пеню на суму сплаченої недоїмки в розмірі 4 грн 75 коп. Повідомлення з держказначейства про сплату СФГ “ОСОБА_2 пені в сумі 4,75 грн надійшло до сектору обліку та звітності 23 квітня 2008р. та ця інформація також була занесена до даної комп'ютерної бази даних. Таким чином, станом на 24 квітня 2008р. СФГ “ОСОБА_2”податкова заборгованість сплачена в повному обсязі, що відображено у комп'ютерній базі даних “ТАХ”. Перша сплата податкової заборгованості СФГ “Данило” була проведена 09 квітня 2008р. в сумі 615 грн. Ця інформація була занесена до комп'ютерної бази даних “ТАХ”, яка автоматично нараховує пеню на несвоєчасно сплачені суми податкової заборгованості. В даному випадку на сплачені вказаним платником податків 615 грн програмою “ТАХ” було нараховано пеню в сумі 159 грн 90 коп. 10 квітня 2008р. з ГУДКУ в Арбузинському районі до сектору обліку та звітності надано платіжне доручення про сплату СФГ “Данило” залишку несплаченої податкової заборгованості та пені на загальну суму 161 грн. Ця інформація також була занесена до комп'ютерної бази даних “ТАХ”, яка автоматично нарахувала пеню на суму сплаченої недоїмки в розмірі 0,19 грн. Повідомлення з держказначейства про сплату СФГ “Данило” пені в сумі 0,19 грн надійшло до сектору обліку та звітності 14 квітня 2008р. та ця інформація також була занесена до вищевказаної комп'ютерної бази даних. Таким чином, станом на 15 квітня 2008р. СФГ “Данило” податкова заборгованість сплачена в повному обсязі, що відображено у комп'ютерній базі даних “ТАХ”.Про нарахування пені на несвоєчасно сплачені суми податкової заборгованості СФГ “ОСОБА_2 та СФГ “Данило” сектор обліку та звітності Арбузинського відділення Южноукраїнської ОДПІ вказаних платників податків не повідомляв, а суму наявної податкової заборгованості в повному обсязі відпрацьовував працівник відділу погашення прострочених податкових зобов'язань Южноукраїнського ОДПІ. Хто саме працював на той час у відділі погашення прострочених податкових зобов'язань вона вже не пам'ятає, так як у даному відділі дуже часто змінюються працівники. /а.с. 163-164, 173-174/.

Свідок ОСОБА_6 в судовому засіданні пояснила, що з квітня 2007р. по серпень 2008р. працювала старшим державним податковим ревізором-інспектором відділу погашення прострочених податкових зобов'язань Южноукраїнського ОДПІ. Головною функцією цього відділення було погашення податкових боргів. В період з 01 лютого по 01 липня 2008р. нею була проведена робота з боржниками і кошти готівкою були здані в банк. За результатами вилучень готівки нею, а в деяких випадках і ОСОБА_1 так як він приймав участь у вилучені готівки, складено акти про спрямування готівки у рахунок погашення податкового боргу. Одного разу ОСОБА_1приїхав та привіз гроші, повідомивши, що боржники розрахувалися, гроші вона прийняла По СФГ “ОСОБА_2 один акт підписала вона, а інший ОСОБА_1 Хто підписав акти від імені ОСОБА_7 вона не пам'ятає. ПО АП “Комета” гроші передавалися представником водієм ОСОБА_4, у якого довіреність ніхто не вимагав. дані гроші були передані до бюджету. /а.с. 192-194/.

Як свідчить протокол виїмки від 02 вересня 2008р., в ході проведення виїмки в Арбузинському відділенні ЮОДПІ вилучено акти про вилучення готівки з кас СК “Поле”, ДП “Стройсервіс”, ПВКФ “Дніпробуг”, СФГ “Данило”, АП “Комета”, “СФГ “ОСОБА_2, ПСП “Старт”, Підприємства ВК-83, складені в період з 01 лютого 2008р. по 01 липня 2008р. /а.с. 17-19/.

Згідно актів про спрямування готівки у рахунок погашення податкового боргу платника податків 29 травня 2009р. було проведено опис готівки АП “Комета” та було описано готівку на суму 1570 грн, які спрямовано на погашення податкового боргу платника; 30 травня 2008р. було проведено опис готівки АП “Комета” та було описано готівку на суму 373 грн 05 коп, які спрямовано на погашення податкового боргу платника; 21 квітня 2008р. було проведено опис готівки АП “Комета” та було описано готівку на суму 1000 грн, які спрямовано на погашення податкового боргу платника; 21 квітня 2008р. було проведено опис готівки СФГ ОСОБА_2та було описано готівку на суму 1500 грн, які спрямовано на погашення податкового боргу платника; 22 квітня 2008р. було проведено опис готівки СФГ ОСОБА_2 та було описано готівку на суму 267 грн 55 коп., які спрямовано на погашення податкового боргу платника; 09 квітня 2008р. було проведено опис готівки СФГ “Данило” та було описано готівку на суму 615 грн, які спрямовано на погашення податкового боргу платника; 10 квітня 2008р. було проведено опис готівки СФГ “Данило” та було описано готівку на суму 161 грн, які спрямовано на погашення податкового боргу платника. /а.с. 24, 25, 26, 29, 30, 33, 34/.

Згідно копії розпорядження Арбузинської районної ради Миколаївської області №71-р від 26 квітня 1994р. “Про реєстрацію СФГ “Данило”, головою вказаного господарства зазначено ОСОБА_7 /а.с. 46/.

У відповідності до актового запису про смерть №9 від 25 листопада 2001рОСОБА_7 померІНФОРМАЦІЯ_2 /а.с. 44/.

З постанови Господарського суду Миколаївської області №10/544/06 від 21 листопада 2006р. випливає, що припинено юридичну особу СФГ “КОСОБА_2 та скасовано державну реєстрацію. /а.с. 101-102/.

Як свідчить висновок судово-почеркознавчої експертизи №2309 від 26 грудня 2008р. з таблицею зображень до нього, рукописні записи у акті про спрямування готівки у рахунок погашення податкового боргу платника податків СФГ “ОСОБА_2” №12 від 21 квітня 2008р. та рукописний запис “Оперуповноважений ВПМ первомайської” ОДПІ ОСОБА_1” у акті про спрямування готівки у рахунок погашення податкового боргу платника податків СФГ “ОСОБА_2” №13 від 22 квітня 2008р. виконані ОСОБА_1. /а.с. 118-129/.

Відповідно до протоколу огляду документів від 13 січня 2009р., які вилучено у Арбузинському відділенні ЮОДПІ, акти про спрямування готівок в сумі 1500 грн та 267,55 грн у рахунок погашення податкового боргу платника податків СФГ ОСОБА_2 №12 від 21 квітня 2008р. та №13 від 22 квітня 2008р. являють собою документи, бланки яких виготовлені за допомогою оргтехніки, на аркуші білого кольору формату А-4. Бланки документів заповнені рукописним текстом з використанням фарбника синього кольору. Акти підписані від імені о/у ВПМ Первомайської ОДПІ ОСОБА_1, старшого держподатревізора-інспектора ОСОБА_6та представника СФГ ОСОБА_2 ОСОБА_2 /а.с. 130-132/.

Згідно протоколів огляду документів від 13 січня 2009р., які вилучено у Арбузинському відділенні ЮОДПІ, квитанції від 21 квітня 2008р. та від 22 квітня 2008р. про сплату до Арбузинського відділення МОД ВАТ “Райффайзен Банк Аваль” вилученої готівки СФГ ОСОБА_2 в сумі 1500 грн та 267,55 грн, в рахунок погашення заборгованості з податку на прибуток, від платника ОСОБА_6 на рахунок Держбюджету Арбузинського району, являють собою документ, бланк якого виготовлений за допомогою оргтехніки, на аркуші білого кольору розміром 21х13,5см. Бланк документу заповнено рукописним текстом з використанням фарбника синього кольору. В нижній лівій частині квитанцій містяться відтиски штампу касира Арбузинського відділення МОД ВАТ “Райффайзен Банк Аваль”, у якому зазначена назва банківської установи та прізвище касира, відображені за допомогою фарбника синього кольору, та дата 21 та 22 квітня 2008р. відповідно, відображені за допомогою фарбника червоного кольору. /а.с. 134-135/.

З довідки начальника інспекції начальника Арбузинського відділення ЮУОДПІ вих.№9/9/19-033 від 22 січня 2009р. та корінців податкового повідомлення-рішення до неї випливає, що податкова заборгованість по даним особового рахунку платника податків СФГ “Данило” виникла 06 лютого 2006р. по фіксованому сільськогосподарському податку в сумі 616 грн 02 коп згідно корінців податкових повідомлення-рішення №000120501/0 від 25 січня 2006р. в сумі 376 грн 52 коп, та №0001191501/0 від 25 січня 2006р. в сумі 239 грн 50 коп. Заборгованість була погашена 09 квітня 2008р. в сумі 615 грн, 10 квітня 2008р. - 161 грн, 14 квітня 2008р. - 0,19 грн, тобто станом на 15 квітня 2008р. заборгованість відсутня. 15 квітня 2008р. була погашена остаточна сума заборгованості і 18 квітня 2008р. даний платник вийшов з категорії боржників комп'ютерної бази даних Арбузинського відділення Южноукраїнської ОДПІ. /а.с. 171-177/.

Вищезазначені докази, враховуючи їх послідовність, логічність, взаємопов'язаність, підтверджують вину підсудного ОСОБА_1у вчиненні інкримінованого йому злочину, в зв'язку з чим суд вважає правильною кваліфікацію дій підсудногоОСОБА_1.: за ст. 366 ч.1 КК України як службове підроблення, а саме: складання службовою особою завідомо неправдивих документів.

При обранні вида та міри покарання підсудномуОСОБА_1 суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, дані про особу підсудного, який позитивно характеризується за місцем проживання, має на утриманні неповнолітню дитину, раніше до кримінальної відповідальності не притягувався, і призначити покарання у вигляді штрафу а також з призначенням додаткової міри покарання.

Речові докази 36-ти найменувань, згідно постанови від 13 січня 2009р., зазначені на аркуші справи №141, які знаходяться в кримінальній справі №1-153/09, та відповідно до ч.ч. 1,4 ст. 83 КПК України являються документами, що є джерелом доказів і повинні весь час зберігатися при справі, відповідно до п. 2 ч.1 ст. 81 КПК України залишити в матеріалах даної кримінальної справи.

На підставі ст. 93 ч.2 КПК України, суд вважає необхідним стягнути з підсудного ОСОБА_1 судові витрати в розмірі 886 гривень 79 копійок на рахунок науково-дослідного експертно-криміналістичного центру при УМВС України в Миколаївській області на відшкодування судових витрат за проведення судово-почеркознавчої експертизи.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд

ЗАСУДИВ :

ОСОБА_1визнати винним в скоєнні злочину, передбаченого ст.366 ч.1 КК України і призначити покарання штраф 850 (вісімсот п'ятдесят) гривень з позбавленням права займати посаду оперуповноваженого відділення організації оперативних заходів із скорочення податкового боргу у відділі податкової міліції строком на 1 (один) рік.

Запобіжний захід у вигляді підписки про невиїзд - скасувати.

Речові докази 36-ти найменувань, згідно постанови від 13 січня 2009р., зазначені на аркуші справи №141, які знаходяться в кримінальній справі №1-153/09, залишити в матеріалах кримінальної справи №1-153/2009р.

Стягнути з засудженого ОСОБА_1судові витрати в розмірі 886 (восьмисот восьмидесяти шести) гривень 79 копійок на відшкодування судових витрат за проведення судово-почеркознавчої експертизи на користь науково-дослідного експертно-криміналістичного центру УМВС України в Миколаївській області, ОУ НБУ МФО 826013, код 25574110, одержувач НДЕКЦ при МВС України в Миколаївській області, р/р 35229001000016.

Допустити виконання даного вироку окремо від вироку Братського районного суду Миколаївської області №1-101/2009 від 11 вересня 2009р.

На вирок на протязі 15 діб з моменту його оголошення може бути подана апеляція в апеляційний суд Миколаївської області через Братський районний суд.

Суддя підпис

З оригіналом згідно

Суддя -