Ухвала суду № 65778594, 03.04.2017, Приморський районний суд м. Одеси

Справа №522/19776/15-к Провадження№1-кс/522/5616/17

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 квітня 2017 року м. Одеса

Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси Коваленко В.М., за участю секретаря Багрій А.В., слідчого Караван С.С., розглянувши клопотання в.о. начальника 5 ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_1, погоджене з прокурором у кримінальному провадженні заступником начальника відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Департаменту нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні Генеральної прокуратури України ОСОБА_2, про надання тимчасового доступу,-

ВСТАНОВИВ:

В.о. начальника 5 ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_1, звернувся до суду з клопотанням, погодженим з прокурором у кримінальному провадженні заступником начальника відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Департаменту нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні Генеральної прокуратури України ОСОБА_2, який здійснює процесуальне керівництво досудовим розслідуванням, про надання тимчасового доступу до речей і документів, та розпорядження про їх вилучення (виїмку) у ТОВ «ОСОБА_3 урожай Харків» (ЄДРПОУ 38156596).

В обґрунтування клопотання слідчий посилається на наступне.

Слідчим управлінням ФР ОВПП ДФС здійснюється досудове розслідування кримінального правопорушення за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч.5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 1 та ч. 3 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні №32015100110000182 від 14.07.2015 року.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПАТ «Одеський коровай» в період 2014 року, шляхом заниження обєкту оподаткування, а саме за рахунок відображення в податковій звітності за вказаний період безтоварних взаємовідносин з ТОВ «Зерноресурс груп» та іншими підприємствами, які мають ознаки фіктивності, умисно ухилились від сплати податку на додану вартість на загальну суму 8190 729 грн., чим вчинили злочин передбачений ч. 1 та ч. 3 ст. 212 КК України.

Також встановлено, що у лютому 2014 року невстановлені особи перебуваючи у м. Донецьк створили суб'єкт підприємницької діяльності (юридичну особу) ТОВ «Зерноресурс груп» (ЄДРПОУ 39101490) з метою прикриття протиправної діяльності, спрямованої на надання податкової вигоди підприємствам групи компанії «Лауффер», чим вчинили злочин передбачений ч. 2 ст. 205, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Зерноресурс груп» зареєстровано 17.02.2014 в Ворошиловському районі управління юстиції м. Донецька за №12661020000053178. Місце знаходження: Донецька область, м. Донецьк, вул. Пухова, 3-А.

Перебуває на податковому обліку в ДПІ у Ленінському районі м. Донецьк ГУ Міндоходів у Донецькій області.

Засновниками ТОВ «Зерноресурс груп» є ТОВ «Лауффер Україна» (ЄДРПОУ 38021362) та ТОВ «НВП Харчові Продукти Мультимікс» (ЄДРПОУ 20340940) кінцевим бенефіціарним власником (контролером) яких є ОСОБА_4

На підприємстві відповідно до наданого до ДПІ податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків податку і утриманого з них податку (форма 1ДФ) працює 1 особа - керівник.

У ТОВ «Зерноресурс груп» відкритий рахунок № 260084945 (валюта рахунку: долар США, євро, українська гривня) у банку ПАТ «ПУМБ». В інших банках та фінансових установах ТОВ «Зерноресур груп» не відкривало рахунки.

На даний час ТОВ «Зерноресурс груп» знаходиться в стані ліквідації.

Відповідно до листа №11/1128 від 10.11.2015 ГУ Держпраці у Донецькій області підприємству ТОВ «Зерноресурс груп» дозволи на виконання робіт підвищеної небезпеки та експлуатацію (застосування) машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки, згідно постанови КМУ №1107 від 26.10.2011, в період з 01.01.2012 до 25.08.2015 не видавались.

Також відповідно до листа №1005-03-1194 від 22.10.2015 Департаменту ДАБІ у Донецькій області встановлено, що у ТОВ «Зерноресурс груп» відсутні ліцензії на провадження будівельної діяльності.

Відповідно до листа від 27.10.2014 №66/7/05-99-20-04-13 ГУ ДФС у Донецькій області доведено ТОВ «Зерноресурс груп» (ЄДРПОУ 39101490) як податкова яма.

Водночас, згідно акту Маріупольської ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області №15433 від 14.11.2014 ТОВ «Зерноресурс груп» перебуває на обліку та проводить діяльність на території підконтрольним незаконним організаціями «ДНР» та «ЛНР» і є одним із субєктів господарської діяльності, якими акумульовані найбільші обсяги схемного кредиту.

Аналізом податкової звітності ТОВ «Зерноресурс груп» встановлено, що податковий кредит за липень - вересень 2014 року ТОВ «Зерноресурс груп», сформовано по наступним контрагентам: ПАТ «Сімферопольський КХП», ТОВ «Донком-М», ТОВ «Істейт», ТОВ «Донецька виробничо-торгівельна фірма «Фактория», ТОВ «Зернопроджект».

Згідно аналітичної системи АІС «Співставлення податкових зобовязань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України» інформаційної системи «Податковий Блок» встановлені розбіжності сум податкового кредиту ТОВ «Зерноресурс груп» та сум податкових зобовязань, відображених наступними постачальниками: ПАТ «Сімферопольський КХП», ТОВ «Донком-М» на загальну суму ПДВ 25538 412,63 грн.

Аналізом податкової звітності ПАТ «Сімферопольський КХП» та ТОВ «Донком-М» встановлено, що підприємства не мали взаємовідносин з ТОВ «Зерноресурс груп» та не відображали у розділі І «Податкові зобовязання» Декларації з ПДВ суми ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ «Зерноресурс груп».

Згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних, ПАТ «Сімферопольський КХП» та ТОВ «Донком-М» у 2014 року на адресу ТОВ «Зерноресурс груп» податкові накладні на вищезазначені суми розбіжностей не виписувало та не реєструвало.

Крім того, під час аналізу рахунка № 260084945 відкритого ТОВ «Зерноресурс груп» у банку ПАТ «ПУМБ» встановлено, що підприємство не перераховувало грошові кошти на рахунки ПАТ «Сімферопольський КХП» та ТОВ «Донком-М», що свідчить про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин між ними та як наслідок свідчить про безпідставне формування податкового кредиту та валових витрат службовими особами ТОВ «Зерноресурс груп» від зазначених підприємств на загальну суму ПДВ 25538 412,63 грн.

Відповідно до аналітичної системи АІС «Співставлення податкових зобовязань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України» інформаційної системи «Податковий Блок» по контрагентам - покупцям ТОВ «Зерноресурс груп» в першому ланцюзі податкові зобовязання за липень - вересень 2014 року формувались за рахунок наступних покупців: ПАТ «Одеський коровай», ТОВ «ОСОБА_3 Харків» та інших підприємств групи «Лауффер груп», на загальну суму податкових зобовязань 21 750 229,8 грн.

Відповідно до розділу 9 (Управління товариством) статуту ТОВ «Зерноресурс груп», управління товариством здійснюють його органи, склад і порядок обрання (призначення) яких здійснюється відповідно до чинного законодавства та статуту. Вищим органом товариства є загальні збори його учасників. У товаристві створюється одноособовий орган у вигляді директора товариства, який здійснює поточне керівництво його діяльністю і є підзвітним загальним зборам його учасників. До компетенції загальних зборів відноситься: …в) обрання, усунення, звільнення директора товариства; д) визначення форм контролю за діяльністю виконавчого органу, створення та визначення повноважень відповідних контрольних органів; ж) прийняття рішень про припинення діяльності, у тому числі ліквідацію, товариства, призначення ліквідаційної комісії, затвердження ліквідаційного балансу; к) узгодження будь-яких угод та інших дій, які призводять до виникнення зобовязань товариства на суму, що дорівнює або перевищує 50000 грн. на дату підписання угоди або договору, окрім угод і договорів, повязаних з повсякденною господарською діяльністю. Директор діє від імені товариства, в межах, встановлених даним Статутом, він підзвітний загальним зборам учасників і організує виконання їх рішень. Директор не вправі приймати рішення, обовязкові для учасників товариства. Директор: - за дорученням загальних зборів укладає угоди щодо продажу, передачу в оренду, відчуження іншим особам, передбаченим чинним законодавствам, майна товариства незалежно від вартості; - самостійно укладає від імені товариства та забезпечує виконання угод або договорів на суму, ще не перевищує 50000 грн., а також угод та договорів, які не потребують узгодження з загальними зборами учасників товариства.

Тобто, відповідно до Статуту учасники товариства, а саме ТОВ «Лауффер Україна» та ТОВ «НВП Харчові Продукти Мультимікс», мають влив на здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Зерноресурс груп».

Слід зазначити, що ТОВ «НВП Харчові Продукти Мультимікс» є засновником ТОВ «Керуюча компанія «Золотий Урожай» (ЄДРПОУ 38021357) та ТОВ «Лауффер Україна» (ЄДРПОУ 38021362), володільцем (бенефіціарним власником/контролером) яких також є ОСОБА_4

Засновниками ПАТ «Одеський коровай» є ТОВ «Керуюча компанія «Золотий Урожай» (ЄДРПОУ 38021357) та інші підприємства, володільцем (бенефіціарним власником/контролером) яких також є ОСОБА_4

Засновниками ТОВ «ОСОБА_3 урожай Харків» (ЄДРПОУ 38156596) є ТОВ «Керуюча компанія «Лауффер Бейкері» (ЄДРПОУ 38021357) та ТОВ «Науково-виробниче підприємство «Харчові продукти «Мультимікс».

Тобто, в розумінні п.п.14.1.159 п. 14.1 ст. 14 ПК України усі зазначені товариства є повязаними особами.

Названим підпунктом ст. 14 ПК України встановлено, що при визнанні осіб повязаними враховуються вплив, який може здійснюватися через володіння однією особою корпоративними правами інших осіб відповідно до укладених між ними договорів або за наявності іншої можливості однієї особи впливати на рішення, що приймаються іншими особами. При цьому такий вплив враховується незалежно від того, чи здійснюється він безпосередньо і самостійно або спільно з повязаними особами, що визнаються такими відповідно до цього пункту.

Слід зазначити, що місцем укладанням договорів ТОВ «Зерноресурс груп» із контрагентами є м. Донецьк, де на той час, на виконання рішення Ради національної безпеки і оборони України «Про невідкладні заходи щодо подолання терористичної загрози і збереження територіальної цілісності України» від 13.04.2014 року, введеного в дію Указом Президента України «Про рішення Ради національної безпеки і оборони України «Про невідкладні заходи щодо подолання терористичної загрози і збереження територіальної цілісності України» № 405/2014 від 14.04.2014 року розпочато проведення Антитерористичної операції.

Аналізом роздруківок руху грошових коштів ТОВ «Зерноресурс груп» встановлено, що грошові кошти, які ПАТ «Одеський коровай», ТОВ «ОСОБА_3 Харків» та інші підприємства групи «Лауффер» перерахували на банківські рахунки ТОВ «Зерноресурс груп», за «товар, борошно, послуги, млиновий комплекс та ін.» фактично повернуті у ті ж самі дні, але з призначенням платежу «фінансова допомога», в результаті чого фактично змінено цільове призначення коштів, і тим самим, ці кошти виведені з виробничих процесів ПАТ «Одеський коровай», ТОВ «ОСОБА_3 Харків» та інших підприємств групи «Лауффер», адже фінансова допомога не оподатковується.

Відповідно до п. 192.2. ст. 198 ПК України, датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбувалася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг.

Тобто, гроші перераховувались на рахунки ТОВ «Зерноресурс груп» лише з метою відображення податкового кредиту від нього, заздалегідь знаючи про те, що товар, роботи та послуги ТОВ «Зерноресурс груп» надавати не буде, а поверне зазначені кошти у вигляді фінансової допомоги.

Відповідно до висновку №72/с від 04.02.2016 судово-економічного експертного дослідження по матеріалам перевірки ТОВ «Зреноресурс груп» встановлено, що підлягає сплаті підприємством ТОВ «Зерноресурс груп» за період липень-вересень 2014 року ПДВ в сумі 25538412,63 грн. в наслідок не підтвердження фінансово-господарської діяльності з ТОВ «Донком-М» та ПАТ «Сімферопольський КХП».

Водночас даним висновком встановлено, що ТОВ «Зерноресурс груп» за період з 01.01.2014 по 05.09.2015 фактично надавав своїм контрагентам тимчасову фінансову допомогу, що не відповідає кодам КВЕД, заявленим у реєстраційних документах, та не дає права своїм контрагентам, зокрема ПАТ «Одеський коровай», ТОВ «ОСОБА_3 Харків» та іншим підприємствам групи «Лауффер», формувати податковий кредит по договорах поставки товару. В результаті вищеописаних фінансових операцій фактично змінено цільове призначення коштів, і тим самим, ці кошти виведено з виробничого процесу підприємств-контрагентів, адже фінансова допомога не оподатковується.

Також, вказаним висновком встановлено, що за період липня-вересня 2014 року на адресу підприємства ТОВ «Зерноресурс Груп» перераховані грошові кошти в розмірі 255 563 088,93 грн. з призначенням платежу «за товар», «договір переводу боргу», «за послуги» від ПАТ «Одеський коровай»,ТОВ «ОСОБА_3 Харків» та інших підприємств групи «Лауффер», а з розрахункового рахунку ТОВ «Зерноресурс груп» на адресу вище перелічених контрагентів перераховано коштів у загальній сумі 43 209 951,29 грн. з призначенням платежу «фінансова допомога».

Крім того відповідно до вказаного висновку експерта встановлено, що висновки акту перевірки №10/28-08-40/00376886/1 від 16.06.2015 в частині донарахування ПАТ «Одеський коровай» податку на додану вартість в сумі 5789794,91 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «Зерноресурс груп» за період липень-вересень 2014 року документально підтверджується.

Окрім того, відповідно до постанови Київського апеляційного адміністративного суду від 19.05.2016 по справі № 826/21457/15 встановлено, що підлягає сплаті до бюджету України суми відображені у податковій звітності ТОВ «Донбасхліб» по взаємовідносинам з ТОВ «Зерноресурс груп».

Також відповідно до постанови Донецького апеляційного адміністративного суду від 06.09.2016 по справі № 805/3424/15-а встановлено, що підлягає сплаті до бюджету України суми відображені у податковій звітності ТОВ «Маріупольський млинкомбінат» по взаємовідносинам з ТОВ «Зерноресурс груп».

Виходячи з вищенаведеного, ТОВ «Зерноресурс груп» здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій, повязаних з наданням податкової вигоди (формування податкового кредиту) виключно підприємствам групи «Лауффер груп», у тому числі ТОВ «ОСОБА_3 урожай Харків».

Згідно п. 3 ст. 44 Податкового Кодексу України (із змінами та доповненнями) платники податків зобовязані забезпечити зберігання первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, повязаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством, а також документів, повязаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш, як 1095 днів з дня подання податкової звітності, тобто у ТОВ «ОСОБА_3 урожай Харків» повинні зберігатися оригінали первинних бухгалтерських документів за 2014 рік по взаємовідносинам з ТОВ «Зерноресурс груп».

Вилучення оригіналів зазначених у клопотанні документів, необхідне для встановлення розміру шкоди завданої кримінальним правопорушенням, а також для використання при проведенні слідчих дій в ході досудового розслідування по кримінальному провадженню, для ідентифікації осіб, діями яких державному бюджету завдано збитків, а також для проведення експертиз, зокрема почеркознавчої та економічної експертиз. Дані документи будуть використані як доказ факту та обставин, що встановлюються під час кримінального провадження.

Виклик у судове засідання службових осіб ТОВ «ОСОБА_3 урожай Харків» призведе до передчасного розголошення відомостей, які безпосередньо стосуються суті кримінального провадження та процесуальних дій, які заплановано провести з метою збирання доказів, у звязку з чим існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів.

Враховуючи вищевикладене, та приймаючи до уваги, що оригінали первинних бухгалтерських документів, які фіксують факти здійснення господарських операцій ТОВ «ОСОБА_3 урожай Харків», являються джерелом доказів та містять відомості, що мають значення для кримінального провадження і підлягають доказуванню, слідчий просить надати тимчасовий доступ до зазначених документів.

В судовому засіданні слідчий підтримав клопотання, просив його задовольнити з наведених підстав.

Заслухавши слідчого, а також дослідивши надані матеріали, якими обґрунтовано доводи клопотання, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ст. 2 КПК України завданням кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Статтею 160 КПК України передбачено, що сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, які мають значення для встановлення як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та у разі неможливості іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, а також у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

З наданих матеріалів вбачається, що слідчим управлінням ФР ОВПП ДФС здійснюється досудове розслідування кримінального правопорушення за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч.5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 1 та ч. 3 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні №32015100110000182 від 14.07.2015 року.

В судовому засіданні слідчим доведено, що перелічені документи, які перебувають у володінні ТОВ «ОСОБА_3 урожай Харків» (ЄДРПОУ 38156596), мають значення для кримінального провадження, та іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, не можливо.

Керуючись ст.ст.159-166 КПК України,-

У Х В А Л И В:

Клопотання в.о. начальника 5 ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_1, про надання тимчасового доступу задовольнити.

Надати в.о. начальнику 5 ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_1, старшому слідчому з ОВС 5 ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_5, старшому слідчому з ОВС 5 ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_6 та особам (оперативним співробітникам МОУ ОВПП ДФС), що будуть діяти за дорученням слідчого слідчої групи, тимчасовий доступ до речей і документів, та розпорядження про їх вилучення (виїмку) у ТОВ «ОСОБА_3 урожай Харків» (ЄДРПОУ 38156596), а саме до оригіналів документів:

1. Усіх наявних первинних бухгалтерських та інших документів (відомостей) щодо отриманих товарів, робіт/послуг, зворотно-фінансової допомоги від ТОВ «Зерноресурс груп» (ЄРДПОУ 39101490) за період 2014 року, у тому числі:

- Договори з додатками, накладні, товарно-транспортні накладні, акти виконаних робіт, журнали виконання робіт, рахунки, чеки, векселі, довіреності, листи, комерційні пропозиції, командировочні посвідчення, накази, протоколи, паспорта, ліцензії, дозволи, сертифікати відповідності або походження, податкові накладні, реєстри виданих та отриманих податкових накладних; рахунків-фактур; актів прийомки-передачі; актів здачі-приймання робіт; фінансово-господарські документи, що підтверджують сплату грошових коштів за вчиненим правочином, платіжні доручення, виписки банківських установ, прибуткові та видаткові касові ордери, чеки РРО, векселя та інші;

- Журналів-ордерів, оборотно-сальдових відомостей та інших документів бухгалтерського і податкового звіту (інформації з системи «1-С Бухгалтерія») ТОВ «ОСОБА_3 урожай Харків» (ЄДРПОУ 38156596), щодо оприбутковування та подальшого руху отриманих товарів (послуг) від ТОВ «Зерноресурс груп» (ЄРДПОУ 39101490);

- Наявну інформацію щодо осіб, які від імені ТОВ «Зерноресурс груп» (ЄРДПОУ 39101490) виконували роботи, надавали послуги по ремонту обладнання, приміщень, будівель, та поставки товарів на ТОВ «ОСОБА_3 урожай Харків»;

- Журнали пропуску автотранспорту за період 2014 рік; журнали пропуску персоналу за 2014 рік; журнал видачі перепусток за 2014 рік;

2. Рішення (протоколи) загальних зборів/наглядової ради про призначення/звільнення службових осіб ТОВ «ОСОБА_3 урожай Харків» (ЄДРПОУ 38156596), рішення (протоколи) загальних зборів/наглядової ради про призначення/звільнення службових осіб ТОВ «ОСОБА_3 урожай Харків», накази про призначення службових осіб ТОВ «ОСОБА_3 урожай Харків», їх посадові інструкції, контракти (трудові угоди) та копії паспортів, а саме: начальника юридичного відділу, працівників юридичного відділу, головного бухгалтера, бухгалтерів, фінансового директора, виконавчого директора, комерційного директора, генерального директора, начальників виробництв, завідувачів лабораторіями, відповідальних осіб за контролем виконання договорів, які працювали у період 2014 року.

3. Рішення (протоколи) загальних зборів/наглядової ради ТОВ «ОСОБА_3 урожай Харків» (ЄДРПОУ 38156596) про укладання договорів/угод з ТОВ «Зерноресурс груп» (ЄРДПОУ 39101490); рішення (протоколи) загальних зборів/наглядової ради ТОВ «ОСОБА_3 урожай Харків» про укладання договорів/угод з ТОВ «Зерноресурс груп» (ЄРДПОУ 39101490), накази ТОВ «ОСОБА_3 урожай Харків» про укладання договорів/угод з ТОВ «Зерноресурс груп» (ЄРДПОУ 39101490) за період 2014 року.

Встановити строк дії ухвали протягом одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя :

03.04.2017