Постанова № 65226620, 01.03.2017, Сумський окружний адміністративний суд

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

01 березня 2017 р. справа № 818/937/16

Сумський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Бондаря С.О.

за участю секретаря судового засідання - Алексеєнко Є.А.

представників відповідача - ОСОБА_1, ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №818/937/16

за позовом Шосткинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Сумській області

до орендного підприємства "Науково-дослідний і конструкторсько-технологічний інститут електроізоляційних матеріалів та фольгованих діелектриків"

про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Шосткинська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Сумській області звернулася до суду з адміністративним позовом до орендного підприємства "Науково-дослідний і конструкторсько-технологічний інститут електроізоляційних матеріалів та фольгованих діелектриків" (далі по тексту - ОП «НДІЕІМ») про стягнення податкового боргу в сумі 435168,74 грн. Свої вимоги мотивує тим, що на момент звернення до суду за відповідачем рахується податковий борг у загальному розмірі 540641,88грн. У тому числі по видах податку:

- по податку на прибуток приватних підприємств - 713,00 грн. (податкові зобовязання)

виник за рахунок несплати нарахувань по податковій декларації з податку на прибуток від 29.02.2016 терміном сплати 10.03.2016;

- по податку з власників наземних транспортних засобів та самохідних машин - 7476,40 грн., (податкові зобовязання); борг виник за рахунок несплати нарахувань у сумі 734,4 грн. згідно розрахунку № 4311 від 20.02.2009 терміном сплати 14.07.2009, за рахунок несплати підприємством донарахувань у сумі 2161,50 грн. згідно розрахунку № 4311 від 20.02.2009 терміном сплати 14.10.2009; за рахунок несплати підприємством донарахувань у сумі 2161,50 грн. відповідно до розрахунку № 4311 від 20.02.2009 терміном сплати 14.01.2010; за рахунок несплати донарахувань у сумі 604,75 грн. згідно розрахунку № 3014 від 11.02.2010 терміном сплати 14.04.2010; за рахунок несплати донарахувань у сумі 604,75 грн. згідно розрахунку №3014 від 11.02.2010 терміном сплати 14.07.2010; за рахунок несплати донарахувань у сумі 604,75 грн. згідно розрахунку №3014 від 11.02.2010 терміном сплати 14.10.2010; за рахунок несплати донарахувань у сумі 604,75 грн. згідно розрахунку №3014 від 11.02.2010 термом сплати 14.01.2011;

- по податку на додану вартість в сумі 442274,60 грн., з них: податкові зобовязання - 325638,45 грн., штрафні санкції - 1025,53 грн., пеня - 115610,62 грн.; борг виник за рахунок несплати підприємством нарахувань за період з 30.05.2015 по 30.06.2016 згідно самостійно задекларованих сум ПДВ та несплаченої підприємством пені;

- по комунальному податку в сумі - 3138,05 грн., з них: податкові зобовязання - 2116,40 та пеня - 1021,65 грн.; борг виник за рахунок несплати нарахувань за період з 20.05.2008 по 19.10.2015 згідно самостійно задекларованих сум податку та несплаченої підприємству пені;

- по земельному податку з юридичних осіб в сумі - 87039,83 грн., з них: податкові зобовязання 53701,79 грн., штрафні санкції - 170,00 грн., пеня - 33168,04 грн.; борг виник за рахунок несплати нарахувань за період з 30.10.2012 по 30.06.2016 згідно самостійно задекларованих сум податку та несплаченої підприємством пені. Враховуючи добровільне часткове погашення сума боргу зменшилася до 435168,74 грн., яку просить стягнути з відповідача.

Орендне підприємство "Науково-дослідний і конструкторсько-технологічний інститут електроізоляційних матеріалів та фольгованих діелектриків", заперечуючи проти позову, свою позицію обґрунтовує тим, що податковий борг є безнадійним та підлягає списанню відповідно до вимог податкового законодавства України, так як стосовно нього минув строк давності, що становить понад 1095 днів. Також податковим органом безпідставно в період санації нараховувалися податкові зобов"язання, пеня, штрафи та інші фінансові санкції. Крім того, постановою Сумського окружного адміністративного суду від 30.11.2016 р. у справі №818/1397/16 визнано неправомірною бездіяльність Шосткинської об'єднаної державної податкової інспекції головного управління ДФС у Сумській області щодо не проведення списання безнадійного податкового боргу за період з 01.02.2006 по 26.07.2013 щодо: податку на додану вартість та застосованих до нього штрафних санкцій у вигляді неустойки (штрафів, пені); земельного податку з юридичних осіб та застосованих до нього штрафних санкцій у вигляді неустойки (штрафів, пені); податку з власників наземних транспортних засобів та самохідних машин (виник 15.01.2011); комунального податку (виник 10.02.2011), а також зобов'язано Шосткинську об'єднану державну податкову інспекцію головного управління ДФС у Сумській області (ідентифікаційний код 39521341) прийняти рішення про списання безнадійного податкового боргу за період з 01.02.2006 по 26.07.2013 щодо: податку на додану вартість та застосованих до нього штрафних санкцій у вигляді неустойки (штрафів, пені); земельного податку з юридичних осіб та застосованих до нього штрафних санкцій у вигляді неустойки (штрафів, пені); податку з власників наземних транспортних засобів та самохідних машин (виник 15.01.2011); комунального податку (виник 10.02.2011).

Представник позивача в судове засідання не з'явився, просив розглядати справу у його відсутності.

Представники відповідача ОСОБА_1, ОСОБА_2 в судовому засіданні позов не визнали з підстав, викладених у письмовому запереченні.

Суд, заслухавши пояснення представників відповідача, вивчивши письмові матеріали справи, вважає, що позов не обґрунтований і задоволенню не підлягає, виходячи з наступного.

В судовому засіданні встановлено, що орендне підприємство «Науково-дослідний і конструкторсько-технологічний інститут електроізоляційних матеріалів та фольгованих діелектриків» як юридична особа є платником відповідних податків та зборів.

Ухвалою господарського суду Сумської області від 01.02.2006 порушено провадження у справі № 6/11-06 про банкрутство ОП «НДІЕІМ», введено процес санації підприємства.

Судом строк процедури санації у даній справі неодноразово продовжувався.

Згідно ухвали господарського суду Сумської області від 20.01.2015 №6/11-06 затверджені зміни до плану санації боржника.

Як зазначає позивач, станом на 14.07.2016 року за ОП «НДІЕІМ» рахувався податковий борг у загальному розмірі 578402,95 грн.

При цьому, податковий борг відповідача з податку на доходи фізичних осіб в загальній сумі 37761,07 грн. (штрафні санкції - 14706 грн., пеня - 23055,07 грн.) включений до суми грошових вимог Шосткинської ОДПІ у розмірі 297929,43 грн. у справі №6/11-06.

Тому, сума податкового боргу платника без урахування суми грошових вимог Шосткинської ОДПІ до ОП «НДІЕІМ» в судовій процедурі санації боржника становить 540641,88 грн., а саме:

- по податку на прибуток приватних підприємств - 713,00 грн. (податкові зобовязання)

виник за рахунок несплати нарахувань по податковій декларації з податку на прибуток від 29.02.2016 терміном сплати 10.03.2016 ;

- по податку з власників наземних транспортних засобів та самохідних машин - 7476,40 грн., (податкові зобовязання); борг виник за рахунок несплати нарахувань у сумі 734,4 грн. згідно розрахунку № 4311 від 20.02.2009 терміном сплати 14.07.2009, за рахунок несплати підприємством донарахувань у сумі 2161,50 грн. згідно розрахунку № 4311 від 20.02.2009 терміном сплати 14.10.2009; за рахунок несплати підприємством донарахувань у сумі 2161,50 грн. відповідно до розрахунку № 4311 від 20.02.2009 терміном сплати 14.01.2010; за рахунок несплати донарахувань у сумі 604,75 грн. згідно розрахунку № 3014 від 11.02.2010 терміном сплати 14.04.2010; за рахунок несплати донарахувань у сумі 604,75 грн. згідно розрахунку №3014 від 11.02.2010 терміном сплати 14.07.2010; за рахунок несплати донарахувань у сумі 604,75 грн. згідно розрахунку № 3014 від 11.02.2010 терміном сплати 14.10.2010; за рахунок несплати донарахувань у сумі 604,75 грн. згідно розрахунку №3014 від 11.02.2010 термом сплати 14.01.2011;

- по податку на додану вартість в сумі 442274,60 грн., з них: податкові зобовязання - 325638,45 грн., штрафні санкції - 1025,53 грн., пеня - 115610,62 грн.; борг виник за рахунок несплати підприємством нарахувань за період з 30.05.2015 по 30.06.2016 згідно самостійно задекларованих сум ПДВ та несплаченої підприємством пені;

- по комунальному податку в сумі - 3138,05 грн., з них: податкові зобовязання - 2116,40 та пеня - 1021,65 грн.; борг виник за рахунок несплати нарахувань за період з 20.05.2008 по 19.10.2015 згідно самостійно задекларованих сум податку та несплаченої підприємству пені.

- по земельному податку з юридичних осіб в сумі - 87039,83 грн., з них: податкові зобовязання 53701,79 грн., штрафні санкції - 170 грн., пеня - 33168,04 грн.; борг виник за рахунок несплати нарахувань за період з 30.10.2012 по 30.06.2016 згідно самостійно задекларованих сум податку та несплаченої підприємством пені.

Далі позивач зазначає, що податковий борг з податку на прибуток в сумі 713 грн. було сплачено підприємством 11.08.2016 згідно платіжного доручення №1085 від 11.08.2016. Також 19.10.2015 відповідачем було здійснено проплату з комунального податку в сумі 505,05 грн. згідно платіжного доручення від 19.10.2015 №476. Проте, у звязку з наявністю податкового боргу у підприємства, сума коштів у вказаному розмірі була спрямована на погашення нарахувань з комунального податку за період з 20.08.2007 по 20.05.2008 (частково), залишок по терміну сплати 20.05.2008 року склав 84,90 грн., що, відповідно, призвело до непогашення суми заборгованості підприємства з комунального податку, яка складає 3138,05 грн.

Проплати ОП «НДІЕІМ» з податку на додану вартість в 2015 році на загальну суму 313236,51 грн. згідно вимог п. 87.9 ст. 87 Податкового кодексу України були зараховані у рахунок погашення боргу по нарахуванням за період з 30.10.2012 року по 30.11.2014 року; в 2016 році підприємством сплачено ПДВ на загальну суму 303203,95 грн., що призвело до погашення боргу по нарахуванням з ПДВ за період з 30.11.2014 року по 30.09.2015 року (частково), залишок по терміну сплати 30.09.2016 року склав 31589,43 грн.

Таким чином, станом на 21.09.2016 року із заявленої до стягнення суми податкового боргу підприємства з ПДВ залишається непогашеним борг ОП «НДІЕІМ» по податкових зобовязаннях з ПДВ в сумі 268406,43 грн.; по сплаті штрафної санкції у розмірі 1025,53 грн., залишок несплаченої пені складає 68082,50 грн. загальна сума податкового боргу з ПДВ складає 337514,46 грн.

По земельному податку з юридичних осіб ОП «НДІЕІМ» в 2015 році було здійснено проплати: 14.09.2015 року в сумі 505,24 грн., 19.10.2015 року - в сумі 7414,66 грн., якими в силу приписів п. 87.9 ст. 87 Податкового кодексу України було погашено заборгованість за період з 30.03.2011 року по 30.10.2012 року (частково), залишок по терміну сплати 30.10.2012 року склав 756,89 грн.; в 2016 році підприємство проплат по земельному податку з юридичних осіб не здійснювало, що, відповідно, призвело до непогашення суми заборгованості підприємства по земельному податку з юридичних осіб в сумі 87039,83 грн.

Отже, з урахуванням проплат, здійснених підприємством, Шосткинська ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області просить стягнути податковий борг в загальній сумі 435168,74 грн.

Відмовляючи в задоволенні позовних вимог, суд зазначає наступне.

Відповідно до ч.1 ст.72 Кодексу адміністративного судочинства України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Постановою Сумського окружного адміністративного суду від 30.11.2016 р. у справі №818/1397/16 визнано неправомірною бездіяльність Шосткинської об'єднаної державної податкової інспекції головного управління ДФС у Сумській області щодо не проведення списання безнадійного податкового боргу за період з 01.02.2006 по 26.07.2013 щодо: податку на додану вартість та застосованих до нього штрафних санкцій у вигляді неустойки (штрафів, пені); земельного податку з юридичних осіб та застосованих до нього штрафних санкцій у вигляді неустойки (штрафів, пені); податку з власників наземних транспортних засобів та самохідних машин (виник 15.01.2011); комунального податку (виник 10.02.2011), а також зобов'язано Шосткинську об'єднану державну податкову інспекцію головного управління ДФС у Сумській області (ідентифікаційний код 39521341) прийняти рішення про списання безнадійного податкового боргу за період з 01.02.2006 по 26.07.2013 щодо: податку на додану вартість та застосованих до нього штрафних санкцій у вигляді неустойки (штрафів, пені); земельного податку з юридичних осіб та застосованих до нього штрафних санкцій у вигляді неустойки (штрафів, пені); податку з власників наземних транспортних засобів та самохідних машин (виник 15.01.2011); комунального податку (виник 10.02.2011).

Судом було встановлено, що до 01 січня 2011 року порядок визнання та списання безнадійного податкового боргу регулювався Законом України від 21.12.2000 року № 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", підпунктом 15.2.1 пункту 15.2 ст.15 якого визначено, що у разі коли податкове зобов'язання було нараховане податковим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 15.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні податкового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів від дня узгодження податкового зобов'язання.

Відповідно до пп. 18.2.1 ст. 18 Закону України Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державним цільовими фондами (в редакції чинній на час виникнення боргу), підлягає списанню безнадійний податковий борг, у тому числі пеня, нарахована на такий податковий борг, а також штрафні санкції. Під терміном безнадійний слід розуміти податковий борг юридичних та фізичних осіб, стосовно якого минув строк позовної давності, встановлений цим Законом.

З 01 січня 2011 року списання безнадійного боргу врегульоване Податковим кодексом України.

У відповідності з підпунктом 101.1 статті 101 Податкового кодексу України підлягає списанню безнадійний податковий борг, у тому числі пеня та штрафні санкції, нарахована на такий податковий борг. Під терміном безнадійний слід розуміти податковий борг платника податків, стосовно якого минув строк позовної давності, встановлений Податковим кодексом України, який згідно статті 102 Кодексу складає 1095 календарних днів.

Органи стягнення відкликають розрахункові документи, якими передбачено стягнення пені, штрафних санкцій та безнадійного податкового боргу, списаних відповідно до цього Кодексу (п. 101.4 ст.101 Податкового кодексу України).

Пунктом 101.5 статті 101 Податкового кодексу України органи державної податкової служби щокварталу здійснюють списання безнадійного податкового боргу. Порядок такого списання встановлюється центральним органом державної податкової служби.

Відповідно до ст. 102 Податкового кодексу України контролюючий орган, крім випадків, визначених пунктом 102.2 цієї статті, має право самостійно визначити суму грошових зобов'язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня, що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації та/або граничного строку сплати грошових зобов'язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов'язань, платник податків вважається вільним від такого грошового зобов'язання, а спір стосовно такої декларації та/або податкового повідомлення не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.

Порядок визначення та списання сум безнадійного податкового боргу, що підлягає списанню органами державної податкової служби, на момент виникнення спірних правовідносин визначається Порядком списання безнадійного податкового боргу платників податків, затвердженим Наказом міністерства доходів та зборів України №577 від 10.10.2013, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 31.10.2013 №1844/24376 (далі Порядок №577).

Так, пунктом 2.1.3 п. 2.1 розділу 2 Порядку №577 визначено, що безнадійним податковим боргом є, зокрема, податковий борг платника податків, стосовно якого минув строк давності, встановлений ст. 102 глави 9 розділу П Податкового кодексу України.

У відповідності до п. 3.1 розділу 3 Порядку №577 визначення сум безнадійного податкового боргу, що підлягає списанню органами доходів і зборів, здійснюється на підставі даних інформаційних систем органів доходів і зборів станом на день виникнення безнадійного податкового боргу.

Відповідно до п. 3.2 розділу 3 Порядку №577 днем виникнення безнадійного податкового боргу вважається: у випадку, визначеному в підпункті 3 пункту 2.1 розділу II цього Порядку, - дата прийняття рішення керівника контролюючого органу.

Відповідно до п. 4.3-4.5 розділу 4 Порядку №577 у випадках, передбачених підпунктами 1, 2, 3, 5 пункту 2.1 розділу II цього Порядку, орган доходів і зборів здійснює процедури щодо проведення списання безнадійного податкового боргу відповідно до вимог пункту 4.2 цього розділу. Структурний підрозділ органу доходів і зборів, до функцій якого належить списання безнадійного податкового боргу, здійснює таке списання щокварталу протягом двадцяти календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку, передбаченого для подання податкової декларації (розрахунку) за звітний (податковий) квартал. Рішення про списання безнадійного податкового боргу вноситься до ІС не пізніше наступного робочого дня після підписання такого рішення.

Отже, списання податковим органом безнадійного податкового боргу, яким є податковий борг платника податків, стосовно якого минув строк давності у 1095 днів, мало здійснюватися органами державної податкової служби самостійно на підставі даних автоматизованої інформаційної системи, за станом на день виникнення безнадійного податкового боргу, або за даними довідки відповідного контролюючого органу про наявність безнадійного податкового боргу на день виникнення безнадійного податкового боргу.

При цьому, звернення платника податків про списання безнадійного податкового боргу є обов'язковим лише у випадку, якщо такий податковий борг виник внаслідок непереборної сили (форс-мажорних обставин) (п. 4.1 Порядку №577). В усіх інших випадках розгляд питання про списання безнадійного податкового боргу ініціюється органами державної податкової служби щоквартально та проводиться автоматично, без участі платника податків.

Отже, податковий борг ОП «НДІЕІМ» за період з 01.02.2006 по 26.07.2013 щодо: податку на додану вартість та застосованих до нього штрафних санкцій у вигляді неустойки (штрафів, пені); земельного податку з юридичних осіб та застосованих до нього штрафних санкцій у вигляді неустойки (штрафів, пені); податку з власників наземних транспортних засобів та самохідних машин (виник 15.01.2011); комунального податку (виник 10.02.2011), має статус безнадійного, а тому податковим органом було неправомірно, за відсутності правових підстав не проведено списання вказаного податкового боргу.

В силу приписів ч. 1 ст. 72 Кодексу адміністративного судочинства України, вказані обставини не підлягають доказуванню.

Згідно наданих відповідачем розрахунків та платіжних доручень, у відповідача відсутній борг зі сплати сум тих видів податків, що заявлені податковим органом до відшкодування.

Таким чином, у суду відсутні підстави для задоволення адміністративного позову Шосткинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Сумській області до орендного підприємства "Науково-дослідний і конструкторсько-технологічний інститут електроізоляційних матеріалів та фольгованих діелектриків" про стягнення податкового боргу в сумі 435168,74 грн.

Керуючись ст. ст. 86, 94, 98, 158-163, 167, 186, 254 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні адміністративного позову Шосткинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Сумській області до орендного підприємства "Науково-дослідний і конструкторсько-технологічний інститут електроізоляційних матеріалів та фольгованих діелектриків" про стягнення податкового боргу в сумі 435168,74 грн. відмовити.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії повного тексту постанови.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя C.О. Бондар

Повний текст постанови складено 6 березня 2017 року.