Постанова № 6504708, 12.10.2009, Черкаський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 жовтня 2009 р. справа № 2а-4780/09/2370

10 год. 30 хв. м. Черкаси

Черкаський окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді Гараня С.М.

при секретарі Слуцькій Н.Ю., Чубар Т.М.,

за участю:

представників: державної податкової інспекції у місті Черкаси Литвиненка А.М., Долецького А.І.- за довіреностями,

представника товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют» Филя О.М. за довіреністю,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси адміністративну справу за поданням начальника державної податкової інспекції у місті Черкаси про продовження терміну дії адміністративного арешту активів та заяви про арешт коштів товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют»

ВСТАНОВИВ:

Начальник державної податкової інспекції у місті Черкаси звернувся до суду з поданням про продовження терміну дії повного адміністративного арешту активів платника податків та заявою про арешт коштів товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют» посилаючись на те, що його рішенням від 07.10.2009р. застосований адміністративний арешт активів платника податків товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют» з підстав порушення останнім вимог підпункту “г” пункту 9.1.2 ст. 9 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 року №2181-ІІІ (далі Закон № 2181- ІІІ), а саме: недопущення працівників субєкта звернення для проведення позапланової виїзної перевірки.

В судовому засіданні представники державної податкової інспекції у місті Черкаси подання підтримали та пояснили суду, що рішенням начальника державної податкової інспекції у місті Черкаси застосований повний адміністративний арешт активів платника податків товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют», строком на 96 годин, в звязку з відмовою платника податків допустити працівників податкових органів до проведення позапланової виїзної перевірки. Враховуючи ту обставину, що звільнення активів товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют» з-під адміністративного арешту призведе до їх зникнення або знищення, та враховуючи, що такий арешт можливий лише за відповідним рішенням суду, просили подання задовольнити та накласти арешт на його активи та розрахункові рахунки.

Представник товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют» проти задоволення подання начальника державної податкової інспекції у місті Черкаси про продовження терміну дії адміністративного арешту активів платника податків та заяви про арешт коштів платника податків заперечував, та просив залишити їх без задоволення. В обґрунтування свого заперечення зазначив, що перевірка товариства проведена з порушенням чинного законодавства, а її результати оскаржені в апеляційному порядку. Крім того директор товариства в період проведення перевірки був відсутній, оскільки перебував за кордоном, а тому не міг брати участі в проведенні перевірки.

Заслухавши доводи та пояснення представників державної податкової інспекції у місті Черкаси та товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют», оцінивши письмові докази у справі в їх сукупності, суд прийшов до висновку, що подання про продовження терміну дії застосованого адміністративного арешту активів та заява про арешт коштів на рахунках платника податків підлягає до задоволення, виходячи з наступних підстав.

Судом встановлено, що товариство з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют» зареєстроване виконавчим комітетом Черкаської міської ради 19.02.1999 р., ідентифікаційний код 30284612.

03 серпня 2009 року державною податковою адміністрацією в Черкаській області була проведена документальна перевірка товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют» з питань дотримання субєктом господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій. За результатами планової виїзної документальної перевірки був складений акт № 001410 від 03.08.2009р., а її висновки оскаржені субєктом підприємницької діяльності до державної податкової адміністрації у Черкаській області.

З метою встановлення достовірності викладених у скарзі фактів, контролю за проведенням розрахункових операцій за готівку та повноти оприбуткування, реалізації та фактичних залишків запасів товарно-матеріальних цінностей, наказом голови ДПА в Черкаській області № 205 від 25.08.2009 р. було призначено позапланову виїзну перевірку товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют».

25 серпня 2009 року при здійснені намірів провести перевірку субєкта господарювання, директору товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют» було вручено наказ голови ДПА в Черкаській області № 205 від 25.08.2009 р. про призначення позапланової виїзної перевірки та направлення на її проведення за №№006331 та 006332 від 25.08.2009 р.

Однак директором товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют» було відмовлено в допуску службових осіб державної податкової служби до проведення позапланової виїзної документальної перевірки та наданні для цього необхідних документів, про що був складений акт № 1067/23/23/23/30284612 від 25.08.2009 р., а на керівника товариства - протокол про адміністративне правопорушення № 001589 від 25.08.2009 р.

В звязку з відмовою від підписання акту перевірки директором товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют» після його ознайомлення, посадовими особами державної податкової адміністрації в Черкаській області був складений акт №001589т від 25.08.2009 р.

07 жовтня 2009 року начальник державної податкової інспекції у місті Черкаси виніс рішення про застосування повного адміністративного арешту активів платника податків товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют», строком до 96 годин, яке в звязку з неможливістю вручення було вивішене на дошку оголошень, та в адміністративному чи судому порядку платником податків не оскаржувалося.

В звязку з закінченням строку повного адміністративного арешту активів платника податків, посадова особа державної податкової інспекції у місті Черкаси звернулася з поданням про продовження терміну дії повного адміністративного арешту активів платника податків та заявою про арешт коштів на рахунках, що були відкриті платником податків товариством з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют», зокрема:

АТ "Сведбанк" (публічне) МФО 300164 (м. Київ, вул. Комінтерну, буд.30) р/р26006064492601 (код валюти 980).

АТ "ОТП Банк" МФО 300528 (м. Київ, вул. Жилянська, 43) р/р 26000001319888 (код валюти 980).

КМФ АКБ "УСБ" м. Київ, МФО 322012 (м. Київ, вул.Жилянська, 9-11) р/р26003895997150 (код валюти 980).

АКІБ "УКРСИББАНК" МФО 351005 (м.Харків, проспект Московський, 60) р/р 26006041622600 (код валюти 980).

ЧЕРК. ГРУ ПАТ КБ "ПРИВАТБАНК", м. Черкаси МФО 354347 (м. Черкаси, вул.Благовісна, 169) р/р 26003312228051 (код валюти 980).

ЧЕРК. ГРУ ПАТ КБ "ПРИВАТБАНК", м. Черкаси МФО 354347 (м. Черкаси, вул.Благовісна, 169) р/р 26008312228001 (код валюти 980).

ЧЕР.ОД "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" м. Черкаси МФО 354411 (м. Черкаси, вул.Гоголя, 224) р/р 26004838 (код валюти 980).

ФЧЕРКАСЬКЕ ОУ ВАТ ОЩАДБАНК м. Черкаси МФО 354507 (м.Черкаси, бул.Шевченка, 320) р/р 260033001431 (код валюти 980).

ФЧЕРКАСЬКЕ ОУ ВАТ ОЩАДБАНК м. Черкаси МФО 354507 (м.Черкаси, бул.Шевченка, 320) р/р 260033001451 (код валюти 980).

ВАТ "ВІЕЙБІ БАНК" у м. Києві МФО 380537 (м. Київ, вул. Зоологічна, 5) р/р 26001230000160 (код валюти 980).

ФІЛІЯ АБ "ПІВДЕННИЙ", м. Кіровоград МФО 383170 (м. Кіровоград, пров.Фортечний, 19-А) р/р 26001310019201 (код валюти 980).

Відповідно до вимог підпункту 9.1.2. пункту 9.1. статті 9 Закону № 2181-ІІІ, арешт активів може бути застосовано за обставин, коли платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб податкового органу до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів або пов'язані з отриманням інших об'єктів оподаткування, електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку або з використанням карток платіжних систем, вагокасових комплексів, систем та засобів штрихового кодування.

Згідно підпункту 9.3.3. пункту 9.3. статті 9 Закону № 2181-ІІІ, керівник відповідного податкового органу (його заступник) має право звернутися до суду з поданням про продовження строку арешту активів платника податків за наявності достатніх підстав вважати, що звільнення активів з-під адміністративного арешту може загрожувати їх зникненням або знищенням, а суд повинен прийняти відповідне рішення протягом 48 годин від моменту отримання зазначеного звернення.

Відповідно до вимог статті 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» від 4 грудня 1990 року № 509-XII, позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності обставини, коли платник податків подав у встановленому порядку скаргу про порушення законодавства посадовими особами органу державної податкової служби під час проведення планової чи позапланової виїзної перевірки, в якій вимагає повного або часткового скасування результатів відповідної перевірки.

Аналогічне положення виписане також в пункті «в» статті 3 Указу Президента України «Про деякі заходи з перегулювання підприємницької діяльності» від 23.07.1998 р. №817/98.

Суд також звертає увагу на те, що стаття 59 Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 7 грудня 2000 року № 2121-III (далі Закон № 2121-III) визначає, що арешт на кошти та інші цінності юридичних або фізичних осіб, що знаходяться в банку, здійснюються виключно за рішенням суду про стягнення коштів або про накладення арешту в порядку, встановленому законом.

Задовольняючи подання начальника державної податкової інспекції у місті Черкаси про продовження терміну застосування повного арешту активів та заяви про арешт коштів на рахунках платника податків суд вважає за необхідне зазначити наступне.

Відповідно до підпункту 9.1.1. пункту 9.1. статті 9 Закону № 2181-III адміністративний арешт активів платника податків є виключним способом забезпечення можливості погашення його податкового боргу, які б свідчили про те, що існують достатні підстави вважати, що звільнення активів платника податків з-під адміністративного арешту може загрожувати їх зникненням або знищенням. Представниками державної податкової інспекції у місті Черкаси підтверджений факт наявності у товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют» податкової заборгованості в сумі 19398 грн. 26 коп., що не заперечується і самим представником товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют».

Посилання представника відповідача на перебування директора під час проведення позапланової виїзної перевірки за кордоном не підтверджуються доданими до заперечення проти адміністративного позову документами, що є лише копіями закордонного паспорту, путівки та відповідного білету, без надання оригіналів означених документів, а отже не може бути прийнято судом як належний доказ.

З підстав викладеного суд знаходить подання начальника державної податкової інспекції у місті Черкаси про продовження терміну застосування повного арешту активів та заяви про арешт коштів на рахунках товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют» вмотивованим та обґрунтованим, та таким, що підлягає до задоволення.

На підставі викладеного, керуючись підпунктом «г» пункту 9.1.2, пунктом 9.3.2 статті 9 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000р. № 2181-ІІІ, статтями 59, 60, 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000р. № 2121-III, статтями 159-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Подання державної податкової інспекції у місті Черкаси задовольнити частково.

Продовжити застосований за рішенням начальника державної податкової інспекції у місті Черкаси від 07 жовтня 2009 року повний адміністративний арешт активів товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют» (м.Черкаси, вул. Громова, 138, ідентифікаційний код 30284612), до закінчення позапланової документальної перевірки відповідача.

Накласти арешт на грошові кошти товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют» (м.Черкаси, вул. Громова, 138, ідентифікаційний код 30284612), що знаходяться на поточних рахунках в:

АТ "Сведбанк" (публічне) МФО 300164 (м. Київ, вул.Комінтерну, буд.30) р/р26006064492601 (код валюти 980).

АТ "ОТП Банк" МФО 300528 (м. Київ, вул. Жилянська, 43) р/р 26000001319888 (код валюти 980).

КМФ АКБ "УСБ" м. Київ, МФО 322012 (м. Київ, вул.Жилянська, 9-11) р/р26003895997150 (код валюти 980).

АКІБ "УКРСИББАНК" МФО 351005 (м.Харків, проспект Московський, 60) р/р 26006041622600 (код валюти 980).

ЧЕРК. ГРУ ПАТ КБ "ПРИВАТБАНК", м. Черкаси МФО 354347 (м. Черкаси, вул.Благовісна, 169) р/р 26003312228051 (код валюти 980).

ЧЕРК. ГРУ ПАТ КБ "ПРИВАТБАНК", м. Черкаси МФО 354347 (м. Черкаси, вул.Благовісна, 169) р/р 26008312228001 (код валюти 980).

ЧЕР.ОД "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" м. Черкаси МФО 354411 (м. Черкаси, вул.Гоголя, 224) р/р 26004838 (код валюти 980).

ФЧЕРКАСЬКЕ ОУ ВАТ ОЩАДБАНК м. Черкаси МФО 354507 (м.Черкаси, бул.Шевченка, 320) р/р 260033001431 (код валюти 980).

ФЧЕРКАСЬКЕ ОУ ВАТ ОЩАДБАНК м. Черкаси МФО 354507 (м.Черкаси, бул.Шевченка, 320) р/р 260033001451 (код валюти 980).

ВАТ "ВІЕЙБІ БАНК" у м. Києві МФО 380537 (м. Київ, вул. Зоологічна, 5) р/р 26001230000160 (код валюти 980).

ФІЛІЯ АБ "ПІВДЕННИЙ", м. Кіровоград МФО 383170 (м. Кіровоград, пров.Фортечний, 19-А) р/р 26001310019201 (код валюти 980)

до закінчення позапланової документальної перевірки відповідача.

В задоволенні іншої частини подання відмовити.

Постанову звернути до негайного виконання.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, яка може бути подана до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня оголошення постанови. Апеляційна скарга на постанову подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Суддя С.М. Гарань