Вирок № 6499568, 27.10.2009, Київський районний суд м. Харкова

Дело № 1-992/09/16

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ      УКРАИНЫ

27 октября 2009 года  Киевский районный суд г.Харькова в составе:

председательствующего судьи   Колесник С.А.,

при секретаре                               Хоминской Т.В.,

с участием: прокурора                 Бражниковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Харькове уголовное дело по обвинению ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2 РФ, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, работающего директором ООО «АТАК» и ООО «ВИС-Т»,  ранее не судимого, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.2  ст. 367, ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК  Украины, -

Установил:

ОСОБА_1, работая директором ООО «АТАК» и ООО «ВИС-Т», а также фактически исполняя обязанности главного бухгалтера указанных предприятий, т.е. занимая должность, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, отвечая за организацию и ведение бухгалтерского учёта, полноту отражения в учёте всех хозяйственных операций, достоверность отчётных данных, предоставляемых в контролирующие органы, полноту начислений и своевременность перечислений налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, осознавая возложенные на него обязанности и достоверно зная об ответственности за нарушение законодательства в сфере налогообложения, действуя умышленно и противоправно, руководствуясь корыстным мотивом, предвидя общественно-опасный характер своих преступных действий в виде не поступления денежных средств в бюджет государства и желая наступления таких последствий, в период с 01.10.2005 года по 31.12.2008 года умышленно уклонился от уплаты налогов в особо крупных размерах, а также совершил служебный подлог при следующих обстоятельствах:

ООО «АТАК» зарегистрировано в исполкоме Харьковского городского совета 27.08.1996 года решением №1691, состоит на налоговом учёте в ГНИ  Киевского района г.Харькова от 20.02.1997 года за № 6932. Юридический адрес предприятия: г.Харьков, ул.Пушкинская, д.21/23. Идентификационный код ЕГРПОУ: 21207952. Свидетельство плательщика НДС от 15.09.2005 года №28764887. Индивидуальный налоговый номер: 212079520315. Был зарегистрирован плательщиком НДС с 15.09.2005 года, свидетельство аннулировано 28.03.2008 года.

В соответствии с Уставом предприятия, основными видами деятельности ООО «АТАК» были: производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности, строительство сооружений, посредничество в торговле товарами широкого ассортимента, неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями, другие виды оптовой торговли.

Протоколом №1 собрания учредителей от 15.07.2005 года ОСОБА_1 был назначен директором ООО «АТАК», т.е. являлся должностным лицом.

Директор ООО «АТАК» ОСОБА_1, с целью осуществления своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в бюджет, для неправомерного завышения суммы налогового кредита предприятия при исчислении НДС и завышения суммы валовых затрат при исчислении налога на прибыль, в нарушение требования пунктов 3, 6, 7 ст.  8, пунктов 1, 5, 8 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и налоговой отчетности в Украине» № 996-Х1У от 16.07.99 года, с целью завуалирования своей преступной деятельности в отдельных отчетных периодах декларации не сдавал, а в тех отчетных периодах, в которых декларации сдавал, суммы валовых доходов по налогу на прибыль и налоговых обязательств по НДС исчислял по выпискам о движении денежных средств по банковскому счету предприятия, а суммы валовых затрат и налогового кредита умышленно указывал с минимальной разницей по отношению к валовым доходам и налоговым обязательствам без оформления документов, дающих право на отнесение сумм в налоговый кредит и валовые затраты.

За период с 01.10.2005 года по 01.01.2008 года директор ООО «АТАК» ОСОБА_1 задекларировал скорректированный валовой доход в сумме 634726 грн.

Фактически валовой доход ООО «АТАК» в проверяемом периоде составил: 4кв. 2005г. - 44545,39грн.; 1кв. 2006г. - 19944грн.; 2кв. 2006г. - 246553грн.; 3кв. 2006г. - 324780грн.; 4кв. 2006г. - 311368грн.; 1кв. 2007г. - 228793грн.; 2кв. 2007г. - 353964,47грн.; 3кв. 2007г. - 186790грн.; 4кв. 2007г. - 49847грн.

За период с 01.10.2005 года по 01.01.2008 года директор ООО «АТАК» ОСОБА_1 задекларировал валовые затраты в сумме 634026 грн.

В нарушение требований абз.4 п.п.5.3.9, п.5.3 ст.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" №283/97-ВР с 22.05.1997 года с изменениями и дополнениями, документов, подтверждающие валовые затраты, ОСОБА_1 умышленно не вел, что повлекло их завышение в сумме 627 145 грн.

Фактически объект налогообложения ООО «АТАК» за период с 01.10.2005г. по 01.01.2008г. составил: За 4 кв. 2005 г. - 43966грн., налог на прибыль - 10991,5грн.; За 2006 г. - 904111грн., налог на прибыль - 226027,8грн.; За 2007 г. - 990964грн., налог на прибыль - 247741грн.

Умышленные действия директора ООО «АТАК» ОСОБА_1 за период с 01.10.2005г. по 01.01.2008г. повлекли занижение налога на прибыль в сумме 484761 грн.

За период с 01.11.2005 года по 01.01.2008 года директор ООО «АТАК» ОСОБА_1 задекларировал налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость в сумме 171 509 грн. Фактически налоговые обязательства по НДС ООО «АТАК» за проверяемый период составили 391 934 грн, что привело к их занижению в сумме 220425 грн.

За период с 01.11.2005 года по 01.01.2008 года директор ООО «АТАК» ОСОБА_1 задекларировал кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 170819 грн.

ОСОБА_1 задекларировал, что подлежит перечислению в бюджет за период с 01.10.2005г. по 01.01.2008г. НДС в размере 690 грн., в том числе по периодам: за май 2006г. – 115 грн.; за июнь 2006г. - 205грн.; за июль 2006г. – 95 грн.; за август 2006г.- 70грн.; за сентябрь 2006г.- 100 грн.; за октябрь 2006г.- 30 грн.; за декабрь 2006г.- 75 грн.

Однако, в нарушение требований п.п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/ 97-ВР с 03.04.1997 года с изменениями и дополнениями, документов, подтверждающих налоговый кредит, ОСОБА_1 умышленно не вел, что повлекло его завышение в сумме 391 934 грн.

Согласно п. п. 7.7.1, п. 7.7, ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР с 03.04.1997 года с изменениями и дополнениями сумма налога, который подлежит уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как различие между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода.

Фактически, сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит перечислению в бюджет за период с 01.10.2005г. по 01.01.2008г. составляет 391 244 грн., а именно: Ноябрь 2005 г. – 270 грн.; Декабрь 2005г. – 8639 грн.; Март 2006г. – 3989 грн.; ОСОБА_2 2006г. – 812 грн.; Май 2006г. – 11699 грн.; Июнь 2006г. 36479 грн.; ОСОБА_3 2006г. – 20460 грн.; ОСОБА_2 2006г. - 19251грн.; Сентябрь 2006г. 26630 грн.; Октябрь 2006г. – 14061 грн.; Ноябрь 2006г. – 10949 грн.; Декабрь 2006г. - 37909 грн.; Январь 2007 г. – 5087 грн.; Февраль 2007г. – 36103 грн.; Март 2007 г. - 30796грн.; ОСОБА_2 2007г. - 29381грн.; Май 2007 г. – 46939 грн.; Июнь 2007г. 4463 грн.; ОСОБА_3 2007г. – 32400 грн.; ОСОБА_2 2007г. – 125 грн.; Сентябрь 2007г. 4833 грн.; Октябрь 2007г. – 1667 грн.; Ноябрь 2007г. – 3333 грн.; Декабрь 2007г. - 4969 грн.

В период ноября 2005г.- декабря 2007г. с расчетного счета предприятия ОСОБА_1 были сняты наличные денежные средства на приобретение товаров, оплату услуг, производство работ в сумме 1 958 027 грн.

Таким образом, директор ООО «АТАК» ОСОБА_1 умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц в сумме 305 211,81 грн., а именно:  - За 2005 год в сумме 6873,1 грн. (52870х13%); - За 2006 год в сумме 130195,91 грн. (1001507х13%); - За 2007 год в сумме 168142,8 грн. (1120952х15%).

Умышленные действия ОСОБА_1, при осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности ООО «АТАК», привели к занижению налогов на общую сумму 1 181 216,81 грн., т.е. в особо крупных размерах.

Кроме того, директор ООО «АТАК» ОСОБА_1, будучи служебным лицом, ответственным в соответствии с требованием пунктов 3 и 6 ст. 8, пунктов 5 и 8 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и налоговой отчетности в Украине» №996-Х1У от 16.07.99 года, за правильное исчисление и декларирование налогов, с целью уклонения от уплаты налогов, умышленно в период с 01.10.2005г. по 01.01.2008г. внес в декларации по налогу на прибыль, форма которых утверждена приказом ГОСНА Украины от 21.08.98 года № 37 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 11.02.98 года № 94/2534, а также в декларации по НДС, форма которых утверждена приказом ГОСНА Украины от 23.10.98 года №499 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 года №715/3155, т.е. являющиеся официальными документами, заведомо ложные сведения не соответствующие действительности по налогу на прибыль и НДС предприятия, совершив служебной подлог, повлекший тяжкие последствия.

Так, ОСОБА_1 в декларациях по налогу на прибыль предприятия, предоставленные в Государственную налоговую инспекцию Киевского района г.Харькова, умышленно внес заведомо ложные сведения, которые не соответствуют налогу на прибыль, подлежащему уплате в бюджет, а именно: в декларации за 1 квартал 2006 года, зарегистрированной в Киевской ГНИ г.Харькова за №46747 от 10.05.2006г. задекларировал налог, подлежащий к уплате в бюджет в сумме 0 грн., хотя должен был задекларировать налог в сумме 4 026,7 грн., в декларации за 2 квартал 2006 года, зарегистрированной в Киевской ГНИ г. Харькова за №88399 от 09.08.2006г. задекларировал налог, подлежащий к уплате в бюджет в сумме 75 грн., хотя должен был задекларировать налог в сумме 65 737 грн, в декларации за 3 квартал 2006 года, зарегистрированной в Киевской ГНИ г.Харькова за №130849 от 09.11.2006г. задекларировал налог, подлежащий к уплате в бюджет в сумме 100 грн., хотя должен был задекларировать налог в сумме 147986,5 грн.

В результате неподачи деклараций по налогу на прибыль и НДС, а также внесения ОСОБА_1 в декларации по налогу на прибыль и НДС заведомо ложных сведений о результатах финансово-хозяйственной деятельности, наступили тяжкие последствия в виде не уплаты в бюджет государства налога на прибыль в сумме 484761 грн. и НДС в сумме 391 244 грн.

ООО «ВИС-Т» зарегистрировано исполкомом Харьковского городского совета 13.12.2006 года за №1480102ООО0031548, состоит на налоговом учёте в ГНИ Фрунзенского района г.Харькова от 14.12.2006 года за №3284. Юридический адрес предприятия: г.Харьков, ул.Туркестанская, 5. Идентификационный код ЕГРПОУ: 34755830. Свидетельство плательщика НДС от 04.01.2007 года №10010402. Индивидуальный налоговый номер: 347558320376.

В соответствии с Уставом основными видами деятельности ООО «ВИС-Т» являются: неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями, исследование коньюктуры рынка, деятельность в сфере инжиниринга, производство готовых для использования бетонных смесей, оптовая торговля топливом, другие виды оптовой торговли.

Согласно протокола №1 общего собрания учредителей ООО «ВИС-Т» от 11.12.06г., ОСОБА_1 был избран директором предприятия, т.е. являлся должностным лицом.

С целью осуществления своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в бюджет, директор ООО «ВИС-Т» ОСОБА_1 для неправомерного завышения суммы налогового кредита предприятия при исчислении НДС и завышения суммы валовых затрат при исчислении налога на прибыль, т.е. незаконной минимизации налоговых обязательств, в нарушение требования пунктов 3, 6, 7 ст. 8, пунктов 1, 5 и 8 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и налоговой отчетности в Украине» №996-Х1У от 16.07.99 года, с целью завуалирования своей преступной деятельности, у малознакомых лиц приобретал документы с реквизитами предприятий с признаками фиктивности, дающие право на отнесение сумм в налоговый кредит и валовые затраты. Суммы валовых доходов по налогу на прибыль и налоговых обязательств по НДС ОСОБА_1 исчислял по выпискам о движении денежных средств по банковскому счету предприятия, а суммы валовых затрат и налогового кредита умышленно подгонял под минимальную разницу по отношению к валовым доходам и налоговым обязательствам с использованием документов с реквизитами предприятий с признаками фиктивности.

За период с 01.01.2007 года по 31.12.2008 года ОСОБА_1 задекларировал скорректированный валовой доход в сумме 1 306 370 грн., при этом декларации по налогу на прибыль за период 1 полугодие 2008 года, 9 месяцев 2008 года и за 2008 год не сдавал.

Фактически в проверяемом периоде ООО «ВИС-Т» получило доход от продажи товаров (работ, услуг) в сумме 2452 287 грн. Перекручивание ОСОБА_1 объективных данных привело к занижению валовых доходов предприятия в сумме 1 145 917 грн.

В проверяемом периоде ОСОБА_1 задекларировал скорректированные валовые затраты ООО «ВИС-Т» в сумме 1 299 549 грн., при этом декларации по налогу на прибыль за период 1 полугодие 2008 года, 9 месяцев 2008 года и за 2008 год не сдавал.

Согласно требований абз.4 п.п. 5.3.9, п.5.3 ст.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" № 283/ 97-ВР с 22.05.1997 года с изменениями и дополнениями «Не подлежат отнесению в состав валовых затрат... любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета».

В нарушение требований Закона, ОСОБА_1 умышленно бухгалтерский и налоговый учет ООО «ВИС-Т» фактически не вел, а у малознакомых лиц приобретал документы с реквизитами предприятий с признаками фиктивности: ООО «ОСОБА_4 Групп», ЧП «Яндекс К», ЧП «Этна», ЧП «Союзпром технология», ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_5, ООО «Группа Будвит», ЧП «Проба» о якобы приобретенных у них товарах (работах, услугах). Документы с реквизитами указанных предприятий, в числе других документов, ОСОБА_1 использовал в налоговом учете для незаконной минимизации налоговых обязательств, что повлекло завышение валовых затрат в сумме 1209250грн.

Фактически объект налогообложения ООО «ВИС-Т» за период с 01.01.2008г. по 31.12.2008г. составил: За 2007г. - 316 656 грн., налог на прибыль - 79 164 грн.; За 2008г. - 2 038 511 грн., налог на прибыль - 509627,75 грн.

Умышленные действия директора ООО «ВИС-Т» ОСОБА_1 за период с 01.10.2005г. по 01.01.2008г. повлекли занижение налога на прибыль в сумме 588 791,75 грн.

За период с 01.01.2007 года по 31.12.2008 года директор ООО "ВИС-Т" ОСОБА_1 задекларировал налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость в сумме 464 478 грн. Фактически налоговые обязательства по НДС ООО «ВИС-Т» за проверяемый период составили 490 405 грн, что привело к их занижению в сумме 25 927 грн.

За период с 01.11.2005 года по 01.01.2008 года директор ООО "ВИС-Т" ОСОБА_1 задекларировал кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 440 236 грн.

ОСОБА_1 задекларировал, что подлежит перечислению в бюджет за период с 01.01.2007г. по 31.12.2008г. НДС в размере 24 242 грн.

Однако, в нарушение требований п.п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР с 03.04.1997 года с изменениями и дополнениями, ОСОБА_1 для подтверждения налогового кредита, умышленно использовал документы предприятий с признаками фиктивности, которые приобретал у малознакомых лиц, что повлекло завышение налогового кредита в сумме 435 513 грн.

Согласно п. п. 7.7.1, п. 7.7, ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР с 03.04.1997 года с изменениями и дополнениями,  сумма налога, который подлежит уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как различие между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода. Фактически  сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит перечислению в бюджет за период с 01.01.2007г. по 31.12.2008г. составляет 461 439 грн., а именно: в мае 2007 года в сумме 8253 грн.; в июне 2007 года в сумме 3526 грн.; в июле 2007 года в сумме 2613 грн.; в августе 2007 года в сумме 4072 грн.; в сентябре 2007 года в сумме 4457 грн.; в октябре 2007 года в сумме 27923 грн.; в ноябре 2007 года в сумме 6159 грн.; в декабре 2007 года в сумме 6261 грн.; в январе 2008 года в сумме 30065 грн.; в феврале 2008 года в сумме 119696 грн.; в марте 2008 года в сумме 20794 грн.; в апреле 2008 года в сумме 27309 грн.; в мае 2008 года в сумме 17288грн.; в июне 2008 года в сумме 30098грн.; в июле 2008 года в сумме 31314 грн.; в августе 2008 года в сумме 13810 грн.; в сентябре 2008 года в сумме 74104 грн.; в октябре 2008 года в сумме 8589 грн.; в ноябре 2008 года в сумме 4253 грн.

В проверяемом периоде с расчетного счета предприятия ОСОБА_1 были сняты наличные денежные средства на приобретение товаров, оплату услуг, производство работ в сумме 1 944 660,19 грн., в том числе за 2007 год в сумме 303 080 грн., за 2008 год в сумме 1 641 580,19 грн.

Таким образом, директор ООО «Вис-Т» ОСОБА_1 умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц в сумме 291 699 грн., а именно: - За 2007 год в сумме 45462 грн. (303080х15%); - За 2008 год в сумме 246237 грн. (1641580,19х15%).

Умышленные действия ОСОБА_1, при осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности ООО «ВИС-Т», привели к занижению налогов на общую сумму 1 341 929,75 грн, т.е. в особо крупных размерах.

Кроме того, директор ООО «ВИС-Т» ОСОБА_1, будучи служебным лицом, ответственным в соответствии с требованием пунктов 3 и 6 ст. 8, пунктов 5 и 8 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и налоговой отчетности в Украине» №996-Х1У от 16.07.99 года, за правильное исчисление и декларирование налогов, с целью уклонения от уплаты налогов, умышленно в период с 01.10.2005г. по 01.01.2008г. внес в декларации по налогу на прибыль, форма которых утверждена приказом ГОСНА Украины от 21.08.98 года №37 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 11.02.98 года № 94/2534, а также в декларации по НДС, форма которых утверждена приказом ГОСНА Украины от 23.10.98 года № 499 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 года №715/3155, т.е. являющиеся официальными документами, заведомо ложные сведения не соответствующие действительности по налогу на прибыль и НДС предприятия, совершив служебной подлог, повлекший тяжкие последствия.

Так ОСОБА_1 в декларациях по налогу на прибыль предприятия, предоставленные в ГНИ Фрунзенского района города Харькова, умышленно внес заведомо ложные сведения, которые не соответствуют налогу на прибыль, подлежащему уплате в бюджет, а именно: в декларации за 2 квартал 2007 года, зарегистрированной в Фрунзенской ГНИ г.Харькова за №54560 от 14.08.2007г. задекларировал налог, подлежащий к уплате в бюджет в сумме 84 грн., хотя должен был задекларировать налог в сумме 14 749 грн., в декларации за 3 квартал 2007 года, зарегистрированной в Фрунзенской ГНИ г.Харькова за №96078 от 19.12.2007г. задекларировал налог, подлежащий к уплате в бюджет в сумме 105 грн., хотя должен был задекларировать налог в сумме 28 696 грн., в декларации за 4 квартал 2007 года, зарегистрированной в Фрунзенской ГНИ г.Харькова за №108678 от 11.02.2008г. задекларировал налог, подлежащий к уплате в бюджет в сумме 548 грн., хотя должен был задекларировать налог в сумме 79 164 грн.

В налоговые декларации по НДС ОСОБА_1 также умышленно внес заведомо ложные сведения, а именно: за май 2007 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г. Харькова за №32719 от 20.06.07г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 80 грн, хотя должен был задекларировать - 8 З33 грн, за июнь 2007 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г. Харькова №44020 от 18.07.07г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 0 грн, хотя должен был задекларировать 3 526 грн., за июль 2007 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г. Харькова за №56578 от 22.08.07г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 75 грн., хотя должен был задекларировать 2 688 грн., за август 2007 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г.Харькова за №58115 от 17.09.07г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 7 грн., хотя должен был задекларировать  4079 грн., за сентябрь 2007 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г.Харькова за №71424 от 19.10.07г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 20 грн., хотя должен был задекларировать - 4477 грн., за октябрь 2007 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г.Харькова за №82994 от 28.11.07г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 167 грн., хотя должен был задекларировать 28090 грн., за ноябрь 2007 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г.Харькова за №27347 от 20.12.07г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 159 грн., хотя должен был задекларировать 6318 грн., за декабрь 2007 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г.Харькова за №99041 от 21.01.08 г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 403 грн., хотя должен был задекларировать  6664 грн., за январь 2008 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г.Харькова за №5041 от 20.02.08г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 436 грн., хотя должен был задекларировать  30501 грн., за февраль 2008 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г.Харькова за №7655 от 20.03.08г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 1625 грн., хотя должен был задекларировать 121321 грн., за март 2008 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г.Харькова за №21662 от 21.04.08г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 1423 грн., хотя должен был задекларировать 22217 грн., за апрель 2008 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г.Харькова за №34805 от 20.05.08г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет в сумме 0 грн., хотя должен был задекларировать 27309 грн., за май 2008 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г.Харькова за №40233 от 20.06.08г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 2584 грн., хотя должен был задекларировать 19872 грн., за июнь 2008 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г.Харькова за №68296 от 01.08.08г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 1009 грн., хотя должен был задекларировать 31107 грн., за июль 2008 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г. Харькова за №68164 от 20.08.08г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 1362 грн., хотя должен был задекларировать 32676 грн., за август 2008 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г.Харькова за №110053 от 26.12.08г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в 6юджет, в сумме 839 грн., хотя должен был задекларировать 14649 грн., за сентябрь 2008 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г.Харькова за №110051 от 26.12.08г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 4327 грн., хотя должен был задекларировать 78431 грн., за октябрь 2008 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г.Харькова за №110055 от 26.12.08г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 1024 грн., хотя должен был задекларировать 9613 грн., за ноябрь 2008 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г.Харькова за №110058 от 26.12.08г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 6802 грн., хотя должен был задекларировать11055 грн., за декабрь 2008 года зарегистрированную в Фрунзенской ГНИ г.Харьковаза №129948 от 04.02.09г. задекларировал НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме190 грн., хотя должен был задекларировать 22756 грн.

В результате внесения ОСОБА_1 в декларации по налогу на прибыль и НДС ООО «ВИС-Т» заведомо ложных сведений о результатах финансово-хозяйственной деятельности, наступили тяжкие последствия в виде не уплаты в бюджет государства налога на прибыль в сумме 588 791,75 грн. и НДС в сумме 461 439 грн.

Кроме того, ОСОБА_1 являясь назначенным согласно протокола общего собрания учредителей №1 от 15.07.2005г. директором ООО «Атак», которое расположено по юридическому адресу г. Харьков ул.Пушкинская дом №21/23, осуществлял в предприятии исполнительно распорядительные и административно - хозяйственные функции, а именно: осуществлял руководство всей деятельностью предприятия, а также отвечал за организацию и ведение бухгалтерского учета, правильность расчета на предприятии налогов, сборов, обязательных платежей, достоверных данных отражаемых в налоговых декларациях, предоставляемых в контролирующие органы.

После регистрации предприятия в ГНИ Киевского района г.Харькова и используя свидетельство о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности зарегистрированного исполнительным комитетом городского совета народных депутатов 27.08.1996 года №1691 П/2.2 ОСОБА_1, в период 2007 года, являясь должностным лицом, осуществляя руководство всей финансово - хозяйственной деятельностью ООО «Атак», начал осуществлять коммерческую деятельность предприятия, связанную с куплей - продажей товаров народного потребления. В указанный период времени на расчетный счет предприятия № 260040138653,  открытого в ОАО «Импромбанк» г.Харькова, за реализованную продукцию в 2007 году периодически поступали денежные средства, в сумме более 400 000 грн. Кроме этого, в данный период ООО «Атак» также имело ряд финансовых операций с ФОП ОСОБА_2, код № НОМЕР_1, при этом, оплата за поставленную продукцию происходила за наличный расчет в кассу  ООО «Атак».

При проведении финансовых операций ОСОБА_1 предоставлял ФОП ОСОБА_6, составленные им бухгалтерские документы в кассу ООО «Атак» в частности, накладные, налоговые накладные, счет фактуры, кассовые ордера и т.д. Однако, налоговые декларации, в которых необходимо было отразить указанные операции, в ГНИ Киевского района г.Харькова, по месту регистрации кассу ООО «Атак» как плательщик налогов не предоставлял. Более того, бухгалтерский учет предприятия не вел. Указанные факты были документально отражены при проведении исследования ревизорами ГНИ Киевского района г.Харькова деятельности кассы ООО «Атак», в ходе которого была документально установлена сумма неуплаченных налогов в бюджет.

Учитывая данный факт, ОСОБА_1 ненадлежащее и недобросовестно осуществлял в предприятии свои функциональные обязанности, и при этом, безразлично относясь к наступлению тяжких последствий в виде крупного материального ущерба государственным интересам, допустил неисполнение и нарушение требований Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость №168\97-ВР от 03.04.1997г. с изменениями и дополнениями, а также закона «О налогообложении - прибыли предприятий» от 22.05.1997г. № 283\97-ВР, ст. ст. 8,9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-XIV от 16.07.1999 года, и, являясь ответственным за соблюдение единых методологических основ бухгалтерского и налогового учетов, соблюдение налогового законодательства, уплату налоговых платежей в бюджет государства, отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, правильности составления первичных бухгалтерских документов и регистров бухгалтерского учета, а также за предоставление достоверной отчетности предприятия в органы налоговой службы, допустил не перечисление обязательных налоговых платежей предприятия в доход государства, согласно акта №1347/23-304/21207952 от 24.02.09 года невыездной документальной проверки кассы ООО «Атак» по вопросам соблюдения налогового законодательства в части взаимоотношений с ОСОБА_6, причинил ущерб государственным интересам в сумме 114 313 гривен.

Таким образом, в результате ненадлежащего исполнения ОСОБА_1 своих служебных обязанностей, по ведению бухгалтерского учета и исчислению к уплате налогов вследствие недобросовестного к ним отношения, государству причинен существенный вред, повлекший тяжкие последствия в виде не поступления в бюджет государства налогов на общую сумму 114313 гривен.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 в предъявленном ему обвинении виновным себя признал полностью, подтвердил факты и обстоятельства совершения преступления, изложенные выше, в содеянном чистосердечно раскаялся, и не оспаривал собранные по делу доказательства, просил их не исследовать, а дело рассматривать в порядке ч. 3 ст. 299 УПК Украины, о чем подал заявление.

Принимая во внимание, что показания подсудимого  в судебном заседании отвечают фактическим обстоятельствам дела, правомерность и достоверность указанных в деле доказательств им не оспариваются, последствия применения ст.299 УПК Украины подсудимому разъяснены, исследование в остальной части собранных по делу доказательств в судебном заседании, в силу ч.3 ст.299 УПК Украины, признано нецелесообразным, в связи с чем,  в соответствии со ст.299 УПК Украины, в судебном заседании они не исследовались.

Оценивая собранные доказательства в их совокупности, суд считает полностью доказанной вину подсудимого ОСОБА_1 в совершении преступления, и квалифицирует  действия подсудимого по ч.2 ст. 366 УК Украины - служебный подлог, т.е. внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, повлекшие тяжкие последствия; по ч.2 ст.367 УК Украины - служебная халатность, то есть ненадлежащее исполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, причинившее существенный вред государственным интересам, повлекшие тяжкие последствия; ч.3 ст.212 УК Украины – умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершённое должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, повлекшие фактическое не поступление в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах.

При избрании вида и меры наказания, суд учитывает характер и степень тяжести, совершенного ОСОБА_1, данные о личности виновного, который ранее не судим, на учете у врача нарколога и психиатра не состоит, женат, по месту жительства характеризуется положительно.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого, суд признает чистосердечное раскаяние.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, суд не усматривает.

Избирая меру наказания подсудимому, суд учитывает степень тяжести совершенного преступления, приведенные выше данные о личности подсудимого, смягчающие наказание обстоятельства  и назначает ему наказание в виде лишения свободы, находя невозможным его исправление и перевоспитание без изоляции от общества.

Судебные издержки в сумме 4780 грн. за проведение судебных экспертиз, суд взыскивает с подсудимого в доход государства.

Гражданский иск Государственной налоговой инспекции в Киевском районе г.Харькова  суд удовлетворяет.

Судьбу вещественных доказательств суд определяет согласно требованиям ст.81 УПК Украины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины, -

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_1 признать виновным и назначить ему наказание:

- по  ч.3 ст.212 УК Украины в виде 5  (пяти) лет лишения свободы, с лишением права занимать должности, связанные с выполнением административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций, сроком на 2  года, с конфискации всего лично принадлежащего имущества.

- по ч.2 ст.366 УК Украины в виде 3 (трех) лет лишения свободы, с лишением права занимать должности, связанные с выполнением административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций, сроком на 1 год 6 месяцев.

- по ч.2 ст.367 УК Украины в виде 2 (двух) лет лишения свободы, с лишением права занимать должности, связанные с выполнением административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций, сроком на 1 год .

На основании ст.70 УК Украины по совокупности преступлений, путем поглощения менее строго наказания более строгим окончательно определить к отбытию ОСОБА_1 наказание в виде 5 (пяти) лет лишения свободы, с лишением права занимать должности, связанные с административно-хозяйственными и организационно-распорядительными функциями, сроком на 2 года, с конфискацией всего лично принадлежащего имущества.

Срок наказания исчислять с 27.10.2009 года.

Меру пресечения осужденному  ОСОБА_1 изменить на содержание под стражей  в Харьковском СИЗО –27. Взять его под стражу немедленно в зале суда.

Взыскать с ОСОБА_1  в пользу:  Государственной налоговой инспекции в Киевском районе города Харькова 2 245 172 (два миллиона двести сорок пять тысяч сто семьдесят две) грн. 63 коп.

Взыскать  с ОСОБА_1 судебные издержки в сумме 4780 (четыре тысячи семьсот восемьдесят)  грн. в доход государства.

Вещественные доказательства, хранящиеся в материалах дела – оставить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном суде Харьковской области в течение 15 суток с момента его провозглашения, осужденным в тот же срок с момента вручения ему копии приговора.

Судья-