Ухвала суду № 64652237, 08.02.2017, Херсонський міський суд Херсонської області

Справа №766/13621/16-к

н/п 1-кс/766/1691/17

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08.02.2017 м. Херсон

Слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області Мусулевський Я.А., розглянувши клопотання старшого слідчого СВ прокуратури Херсонської області Рождественського М.В., погоджене з прокурором прокуратури Херсонської області Погодицьким Ю.В., про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів,

ВСТАНОВИВ:

Слідчий СВ прокуратури Херсонської області Рождественський М.В. звернувся до слідчого судді з клопотанням в якому просив: задовольнити клопотання і постановити ухвалу про надання заступнику начальника слідчого відділу прокуратури Херсонської області Рождественському Микиті Вадимовичу, або іншому слідчому слідчої групи у кримінальному провадженні, або за його письмовим дорученням співробітникам оперативного підрозділу, права тимчасового доступу до речей і документів, які знаходяться у володінні і зберігаються у Головному управлінні статистики у Херсонській області, за адресою: м. Херсон, вул. Філатова, 24; надати згоду на вилучення у Головному управлінні статистики у Херсонській області копій документів, а саме: - періодичної та річної фінансової звітності ф/г «Брат-2» (код ЄДРПОУ 33124224) за 2015 рік з відмітками органів статистики про її прийняття.

Клопотання вмотивоване тим, що слідчим відділом прокуратури Херсонської області розслідується кримінальне провадження № 42016230000000246, відомості щодо якого внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 21.09.2016 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364, ч. 1 ст. 366 КК України, за фактом зловживання службовим становищем виконуючою обов'язків начальника Скадовської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_3, з метою одержання неправомірної вигоди для Фермерського господарства «Брат-2» (далі - ф/г «Брат-2»), що виразилося у використанні службового становища всупереч інтересам служби, а саме у безпідставному підтверджені статусу платника єдиного податку четвертої групи вказаному суб'єкту господарювання на 2015 рік, чим сприяла зазначеному платнику податків уникнути від сплати до бюджету податків і зборів, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам, а також за фактом видачі виконуючою обов'язків начальника Скадовської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_3 посадовим особам ф/г «Брат-2» завідомо неправдивого офіційного документу - довідки від 20.02.2015 № 20 про відсутність заборгованості з податків, зборів, платежів станом на 01.01.2015.

Розслідуванням встановлено, що за даними інтегрованої картки платника (ІКП) підприємства в ІС «Податковий борг» станом на 31.12.2014 податковий борг по фіксованому сільськогосподарському податку за ф/г «Брат-2» складав 159,93 грн., у т. ч. основний платіж 159,59 грн. та пені - 0,34 грн., а саме:

- у Каланчацькому відділенні Скадовської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області - 0,47 грн. (основний платіж);

- у Скадовській ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області (головний офіс) - 159,46 грн. (159,12 грн. - основний платіж та 0,34 грн. - пені).

У результаті перекодування платежів у 2015 році вказаний борг (сальдо) перейшов на 01.01.2015 на код бюджетної класифікації - єдиний податок з сільгосптоваровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (четверта група).

Однак, ОСОБА_3, перебуваючи на посаді виконуючої обов'язки начальника Скадовської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, достовірно знаючи про наявність у ф\г «Брат-2» станом на 01.01.2015 податкового боргу, в порушення вимог Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 № 71-VIII, на підставі заяви посадових осіб ф\г «Брат-2», видала останнім завідомо неправдивий офіційний документ - довідку від 20.02.2015 № 20 про відсутність заборгованості з податків, зборів, платежів станом на 01.01.2015.

Крім того, податковий борг у сумі 159,46 виник 30.09.2014 в наслідок несплати задекларованих зобов'язань по податковому розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку № 9008894039 від 20.02.2014 та був погашений лише 06.02.2015 в результаті подачі ф/г «Брат-2» уточнюючої податкової декларації з фіксованого сільськогосподарського податку № 1500001228 від 30.12.2014.

Згідно пояснень та показань службових осіб Скадовської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, вказана уточнююча декларація надійшла до Скадовської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області 31.01.2015 (тобто після 01.01.2015) та за вказівкою ОСОБА_3 нарахування за вказаним документом були здійснені в ручному режимі датою 01.01.2015.

Крім того, за даними ІС «Податковий блок» до інформаційної системи вказана декларація внесена 31.01.2015 датою реєстрації 30.12.2014, при цьому у декларації зазначено дату її заповнення, а саме 31.01.2015.

Одночасно, у ході огляду електронного журналу обліку вхідної кореспонденції 10, який вівся у Скадовській ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області за період з 30.12.2014 по 31.12.2014 та міститься в АС «Ділкон», а також згідно показань свідка ОСОБА_4, встановлена факт внесення недостовірної інформації до вказаного журналу стосовно реєстрації 30.12.2014 уточнюючої декларації № 1500001228, шляхом зміни системного часу.

Згідно показань свідка ОСОБА_5 та роздрукованого реєстру вхідної кореспонденції за 30.12.2014 «Журнал реєстрації вхідної кореспонденції № 536» документ від ф/г «Брат-2», а саме уточнююча декларація № 1500001228, в Скадовській ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області не реєструвався.

Крім того, згідно висновку експерта від 12.01.2017 № 156-ПТ, зображення відбитку календарного штемпеля на конверті поштового відправлення ф/г «Брат-2» до Скадовської ОДПІ у якому містилася вищевказана уточнююча податкова декларація нанесені струменевим способом друку за допомогою монохроматичного знакодрукуючого пристрою - струменевого принтера та мала місце зміна первинного змісту відбитку календарного штемпеля після його нанесення на поверхню конверта.

Так, Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 № 71-VIII, до Податкового кодексу України внесені зміни, зокрема доповнено пунктом 291.51 такого змісту:

«291.51. Не можуть бути платниками єдиного податку четвертої групи:

291.51.3. суб'єкт господарювання, який станом на 1 січня базового (звітного) року має податковий борг, за винятком безнадійного податкового боргу, який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин)».

Таким чином, ОСОБА_3 перебуваючи на посаді виконуючої обов'язків начальника Скадовської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, зловживаючи своїм службовим становищем, діючи умисно, з метою одержання неправомірної вигоди ф\г «Брат-2», в порушення вимог Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 № 71-VIII, достовірно знаючи про наявність станом на 01.01.2015 у ф/г «Брат-2» податкового боргу, використала службове становище всупереч інтересам служби, що виразилось у безпідставному підтверджені статусу платника єдиного податку четвертої групи вказаному суб'єкту господарювання на 2015 рік, чим сприяла зазначеному платнику податків уникнути від сплати до бюджету податків і зборів, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

У ході проведення досудового розслідування співробітниками ГУ ДФС у Херсонській області проведено перевірку факту підтвердження у 2015 році статусу платника єдиного податку четвертої групи фермерському господарству «Брат-2», за результатами якої складено Акт від 18.11.2016 № 9/21-22-14-07-22, та встановлено факт безпідставного підтвердження посадовими особами Скадовської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області статусу платника єдиного податку четвертої групи фермерському господарству «Брат-2» у 2015 році, зокрема станом на 01.01.2015 по платнику податків обліковувався податковий борг, що підтверджує невідповідність вимогам пункту 291.51 ПКУ для застосування спрощеної системи сільськогосподарським товаровиробником. Як наслідок такому платнику повинні бути нараховані податки та збори, від сплати яких він звільнявся, як платник єдиного податку четвертої групи.

У зв'язку з викладеним, ухвалою слідчого судді від 30.11.2016 надано дозвіл на проведення документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового законодавства у частині законності підтвердження ф/г «Брат-2» статусу платника єдиного податку четвертої групи на 2015 рік та встановлення суми податку на прибуток, яку мало б сплатити підприємство у разі перебування протягом 2015 року на загальній системі оподаткування, проведення якої доручено Головному управлінню ДФС у Херсонській області.

Однак, ГУ ДФС у Херсонській області складено акт неможливості проведення перевірки ф/г «Брат-2» від 21.12.2016 № 141/21-22-14-04-10/33124224, оскільки головним бухгалтером підприємства ОСОБА_6 повідомлено про викрадення при невідомих обставинах, фінансових, бухгалтерських та уставних документів.

У подальшому, а саме 16.01.2017 призначено економічну експертизу, з метою визначення (підтвердження) сукупного розміру податків і зборів, які мали б бути нараховані та сплачені ф/г «Брат-2» протягом 2015 року, у разі перебування на загальній системі оподаткування та не підтвердження статусу платника єдиного податку четвертої групи, та визначення документальної обґрунтованості підтвердження співробітниками податкової статусу платника єдиного податку четвертої групи ф/г «Брат-2».

У ході проведення експертизи, а саме 18.01.2016 надійшло клопотання від судового експерта-економіста про надання додаткових матеріалів, необхідних для виконання експертизи, у т. ч. періодичну та річну фінансову звітність ф/г «Брат-2» (код ЄДРПОУ 33124224) за 2015 рік з відмітками органів статистики про її прийняття.

У зв'язку з викладеним у сторони обвинувачення, з метою виконання обов'язку, передбаченого ч. 2 ст. 9 КПК України, щодо всебічного повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження виникла необхідність у отриманні періодичної та річної фінансової звітності ф/г «Брат-2» (код ЄДРПОУ 33124224) за 2015 рік з відмітками органів статистики про її прийняття.

Відповідно до п. 2 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 № 419, фінансова звітність подається зокрема органам державної статистики.

Згідно п. 1 Положення про Головне управління статистики у Херсонській області, затвердженого наказом Державної служби статистики України від 30.09.2015 № 247, Головне управління статистики у Херсонській області є територіальним органом Державної служби статистики України, що в межах наданих повноважень здійснює реалізацію державної політки у сфері статистики.

Головне управління статистики, що підпорядковане Держстату, є юридичною особою публічного права і складовою частиною єдиної системи органів державної статистики.

Таким чином, є достатньо підстав вважати, що періодична та річна фінансова звітність ф/г «Брат-2» (код ЄДРПОУ 33124224) за 2015 рік з відмітками органів статистики про її прийняття, перебуває у володінні Головного управління статистики у Херсонській області, та має суттєве значення для встановлення обставин вчинення кримінальних правопорушень, шляхом її використання у ході проведення економічної експертизи. Без її отримання неможливо всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, встановити всіх осіб, причетних до вчинення вищевказаного злочину, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних процесуальних рішень, шляхом її дослідження та опрацювання.

В судовому засіданні слідчий подане ним клопотання підтримав, просив його задовольнити з підстав викладених у ньому.

Представник Головне управління статистики у Херсонській області до суду не викликався на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України.

Заслухавши пояснення слідчого, вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.

Згідно ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді.

Згідно приписів ч.1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком речей і документів доступ до яких заборонено (ст. 161 КПК України). Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотаннямза погодженням з прокурором.

Відповідно до пунктів 2, 3 ч.5, ч.6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, доведе неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів та наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; нададуть можливість використати як докази відомості, що містяться в цих речах і документах.

Слідчим суддею встановлено, що зазначені в клопотанні обставини та надані до нього докази дають достатньо підстав вважати, що неможливо іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів та нададуть можливість використати як докази відомості, що містяться в цих речах і документах, тому необхідно надати до них доступ та їх вилучення.

На підставі викладеного, керуючись ст. 159, ч.1 ст. 160, п.2 та п.3 ч.5, ч.6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання - задовольнити.

Надати дозвіл заступнику начальника слідчого відділу прокуратури Херсонської області Рождественському Микиті Вадимовичу, або іншому слідчому слідчої групи у кримінальному провадженні, або за його письмовим дорученням співробітникам оперативного підрозділу, права тимчасового доступу до речей і документів, які знаходяться у володінні і зберігаються у Головному управлінні статистики у Херсонській області, за адресою: м. Херсон, вул. Філатова, 24.

Надати дозвіл на вилучення у Головному управлінні статистики у Херсонській області копій документів, а саме:

-періодичної та річної фінансової звітності ф/г «Брат-2» (код ЄДРПОУ 33124224) за 2015 рік з відмітками органів статистики про її прийняття.

Встановити строк дії ухвали до 08.03.2017 року.

Попередити відповідальну особу про наслідки невиконання ухвали слідчого судді передбачені ст. 166 КПК України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя