Ухвала суду № 64491815, 30.01.2017, Хмельницький міськрайонний суд Хмельницької області

Справа № 686/1844/17

УХВАЛА

30 січня 2017 року м.Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області Бурка С.В., з участю секретаря судового засідання Дзюби О.В., прокурора Максимчука М.В., слідчого Якимовського Л.Л., розглянувши клопотання останнього про отримання дозволу на проведення позапланової перевірки, у кримінальному провадженні №42016240000000179,

встановив:

Слідчий відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності СУ ГУ НП в Хмельницькій області ОСОБА_1 звернувся до суду з клопотанням, погодженим з прокурором відділу прокуратури Хмельницької області ОСОБА_2, про отримання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки Державного підприємства «Дослідне господарство «Шарівка» Хмельницької державної сільськогосподарської дослідної станції інституту кормів та сільського господарства поділля Національної академії аграрних наук України (код ЄДРПОУ: 00729770, юридична та фактична адреса: 32132, Хмельницька область, Ярмолинецький район, с.Шарівка) з питань достовірності, повноти нарахування та сплати всіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання податкового та іншого законодавства за період з 11.04.2014 р. по 01.12.2016 р.

Як зазначено в клопотанні, службові особи ДП «ДГ «Шарівка», зловживаючи службовим становищем, діючи всупереч інтересам служби, з метою створення умов для одержання приватним підприємством «Аграрна компанія 2004» неправомірної вигоди у вигляді права використання сільськогосподарських угідь та майна державного підприємства на умовах оплати, розмір якої є значно нижчим ринкового та мінімально визначеного законом для передачі в оренду, уклали у 2014 році ряд незаконних договорів (у тому числі удаваний договір на виробництво сільськогосподарської продукції) та передали вказаному приватному підприємству у користування 1583,6 га сільськогосподарських земель, 5239 м. кв. приміщень та 10 одиниць сільськогосподарської техніки державного підприємства. Внаслідок встановлення у договорі умов оплати за використання земельної ділянки у розмірі меншому законодавчо встановленого мінімального розміру орендної плати, держава недоотримала за їх використання понад 1,2 млн. грн., що більш як у 250 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та вказує на спричинення тяжких наслідків.

Дане кримінальне правопорушення 16 листопада 2016 року зареєстровано в Єдиному реєстрі досудових розслідувань №42016240000000179, правова кваліфікація правопорушень ч.2 ст.364 КК України.

В ході проведення досудового розслідування встановлено, що, згідно з Державним актом на право постійного користування земельною ділянкою серії ХМ, зареєстрованого 23.02.1994 за №1 в Книзі записів державних актів на право постійного користування землею, у користуванні Державного підприємства «Дослідне господарство «Шарівка» Інституту сільського господарства Західного Полісся Національної академії аграрних наук України перебуває земельна ділянка площею 1848 га на землях Шарівської сільської ради Ярмолинецького району Хмельницької області.

ДП «ДГ Шарівка» та Приватним підприємством «Агарна компанія 2004» 11.04.2014 р. укладено договір №11/04 про виробництво сільськогосподарської продукції. Також, між зазначеними підприємствами 03.07.2014 р. укладено ще два договори: договір №0307/14 про надання дозволу на розміщення майна приватного підприємства на зерноскладах ДП «ДГ Шарівка»; договір №0207/14 про надання дозволу ПП «Агарна компанія 2004» на залучення сільськогосподарської техніки ДП «ДГ Шарівка». Аналізуючи зміст даних правочинів можна зробити висновок, що вони є удаваними, тобто такими, що вчинені сторонами для приховання інших правочинів, які вони насправді вчинили. Фактично виникли відносини щодо оренди державного майна та земельної ділянки державної власності.

Ознаки договору оренди, в свою чергу випливають зі змісту договору про виробництво сільськогосподарської продукції № 11/04, а саме п.п.: 1.6 (місце та площі виробника (основних фондів, що використовуються) земельні ділянки, загальною площею 1583,60 га на землях Шарівської сільської ради Ярмолинецького району Хмельницької області, які знаходяться у користуванні ДП «ДГ Шарівка» на підставі Державного акту на право постійного користування земельною ділянкою серії ХМ, зареєстрованого 23.02.1994 за №1 в Книзі записів державних актів на право постійного користування землею. Номера полів та їх площі визначаються згідно з додатком № 1 до Договору, який є невідємною частиною даного договору); 1.8 (посіви, вироблена сільськогосподарська продукція є власністю Сільськогосподарського товаровиробника в даному випадку ПП «Агарна компанія 2004». Витрачені за цим Договором матеріально-технічні ресурси сільськогосподарського товаровиробника не є його власністю протягом всього строку дії Договору); 3.1 (за сприяння вирощуванню сільськогосподарської продукції за цим Договором Господарство ДП «ДГ Шарівка» отримує від сільськогосподарського товаровиробника - ПП «Аграрна компанія 2004» грошові кошти в розмірі 700 (сімсот) грн. (з ПДВ) з одного гектара посівної площі за один маркетинговий рік); 3.2 (сільськогосподарський товаровиробник - ПП «Аграрна компанія 2004» щорічно після завершення виробництва сільськогосподарської продукції на підставі виставлених рахунків Господарства ДП «ДГ Шарівка» сплачує плату за виробництво сільськогосподарської продукції, виходячи з розрахунку плати, вказаної у п.3.1 цього Договору); 4.2.1 (Господарство ДП «ДГ Шарівка» зобовязане надати згоду та забезпечити виробництво сільськогосподарським товаровиробником - ПП «Аграрна компанія 2004» на земельних ділянках сільськогосподарського призначення, визначених п.1.6 цього Договору); 4.2.2 (всіляко сприяти сільськогосподарському товаровиробнику - ПП «Аграрна компанія 2004» у виробництві за цим Договором, забезпечити в будь-який час вільний доступ сільськогосподарському товаровиробнику - ПП «Аграрна компанія 2004» до вищевказаних земельних ділянок).

Окрім того, з метою приховання факту укладення цих правочинів від органу управління майном, сторонами порушено вимоги законодавства та статутів НААН України та господарства ДП «ДГ Шарівка» щодо погодження договірних відносин з Президією НААН України. Встановлено, що на розгляд Національної академії аграрних наук України (НААН) питання щодо правомірності вказаних договорів № 11/04 від 11.04.2014; № 0307/14 від 03.07.2014; № 0207/14 від 03.07.2014, не вносилось, рішень (висновку, погодження, тощо) стосовно передачі ПП «Агарна компанія 2004» у користування земельних ділянок площею 1583,60 га на землях Шарівської сільської ради Ярмолинецького району Хмельницької області не приймалось.

Згідно з листом № 72/2112382 від 22 серпня 2016 року, Управління Служби Безпеки України в Хмельницькій області, ними отримано інформацію про загрозу нанесення збитків інтересам держави внаслідок передачі земель сільськогосподарського призначення державної власності, що знаходяться в постійному користуванні державних підприємств, серед яких ДП «ДГ Шарівка», в приватну власність чи оренду приватним землекористувачам. Встановлено, що на даний час вказане державне підприємство на ряду з іншими подібними за своїм характером діяльності, статутної діяльності не здійснюють, а надані їм в постійне користування землі, незаконно передають в тимчасове користування приватним агровиробникам, шляхом укладання з ними договорів «про виробництво сільськогосподарської продукції», зокрема, з ПП «Агарна компанія 2004».

Відповідно до акту № 5-35/9 від 14.07.2015 ревізії окремих питань фінансово-господарської діяльності Державного підприємства «Дослідне господарство «Шарівка» Хмельницької державної сільськогосподарської дослідної станції інституту кормів та сільського господарства поділля Національної академії аграрних наук України, за період часу з 01.01.2014 по 01.06.2015, було проведено ревізію виконання господарських угод, за результатами якої підтверджено укладання договору № 11/04 від 11.04.2014 між ДП «ДГ Шарівка», в особі в.о. директора ОСОБА_3, та ПП «Аграрна компанія 2004», в особі ОСОБА_4 За даним договором ДП «ДГ Шарівка» передало для виробництва сільськогосподарської продукції ПП «Аграрна компанія 2004» земельні ділянки, загальною площею 1583,6 га, тобто всю ріллю. Земельних ділянок (орної землі) для виробництва сільськогосподарської продукції в господарстві ДП «ДГ Шарівка» для обробітку не залишилось. За даними бухгалтерського обліку ДП «ДГ Шарівка» за використання вищезазначених земель нараховано плати за 2014 маркетинговий рік, згідно з актами здачі-приймання робіт (надання послуг) на суму 1108520,00 гривень. Слід відмітити, що всі розрахунки за фінансовою операцією (договір) здійснювалися у готівковій формі. Так, згідно з приходними касовими ордерами за період з 11.06.2014 по 30.05.2014 року надійшло плати за використання землі на суму 1308109,79 грн. Кредиторська заборгованість станом на 01.06.2015 становила 199589,79 грн. Внаслідок вказаних порушень розрахункові втрати від використання земель сільськогосподарського призначення в 2014 році склали 1355561,60 грн., у 2015 році 1789468,00 грн.

В процесі проведення ревізії направлено запит (лист від 19.06.2015 №5-3/12225) до Ярмолинецької районної державної адміністрації про надання інформації щодо середньої ставки орендної плати по району на землі сільськогосподарського призначення для ведення товарного сільськогосподарського виробництва у 2014 2015 роках.

Відповідно до отриманої інформації (лист від 24.06.2015 №30/10-1711/15), середня ставка орендної плати по Ярмолинецькому району на землі сільськогосподарського призначення для ведення товарного сільськогосподарського виробництва у 2014 році становила у грошовому еквіваленті 1556,00 грн./га, за попередніми розрахунками у 2015 році - 1830,00 грн./га, тоді як за сприяння вирощуванню сільськогосподарської продукції Господарство отримує від Сільськогосподарського товаровиробника (ПП -Аграрна компанія 2004») грошові кошти у розмірі 700,00 грн./1 га.

Згідно з актом вказаної ревізії, підтверджено укладення договору № 0207/14 від 03.07.2014 між ДП «ДГ Шарівка» в особі в.о. директора ОСОБА_3 та ПП «Аграрна компанія 2004» в особі ОСОБА_4 За даним договором ДП «ДГ Шарівка» надає дозвіл на залучення сільськогосподарської техніки, що належить даному господарству, до виконання сільськогосподарських робіт, що проводитимуться сільськогосподарським товаровиробником на земельних ділянках Господарства тобто ДП «ДГ Шарівка», а сільськогосподарський товаровиробник ПП «Аграрна компанія 2004» зобовязується забезпечити проведення відповідних робіт та провести розрахунки з господарством. Президією академії аграрних наук України дозвіл на укладання вищезазначеного договору не надано, що є порушенням п.п. 4.22, 4.23 статті 4 Статуту Підприємства від 22.04.2014 та п. 3 ст. 62 Господарського кодексу України від 16.03.2003 № 436-ІV, а також ст.Закону України «Про оренду державного та комунального майна» від 10.04.1992 № 2269-ХІІ. Порушення допущено директором Господарства ДП «ДГ Шарівка» - ОСОБА_3, на якого, згідно із Статутом Підприємства покладено обовязки з управління господарством, укладанням договорів. В порушення п. 3.2 Договору від 03.07.2014 № 0207/14 станом на 01.06.2015 рахунок на відшкодування послуг по використанню техніки у 2014 році ПП «Аграрна компанія 2004» Господарством ДП «ДГ Шарівка» не виставлявся та плата не нараховувалася.

Виходячи з вищевказаного, в порушення ст.ст.526,629,903 Цивільного кодексу України від 16.01.2003, п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», п. 1 ст. 3, п. 7 ст.8, п. 5 ст. 9 Закону України від 16.07.1999 № 996-ХІV, п. 3.2 вищевказаного Договору від 03.07.2014 № 0207/14, Господарством ДП «ДГ Шарівка» в розрахунках з ПП «Аграрна компанія 2004» по дебету рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами» не відображено нарахування послуг за використання сільськогосподарської техніки і не предявлено відповідних документів і розрахунків ПП «Аграрна компанія 2004» на відшкодування послуг в сумі 10800,00 грн з врахуванням ПДВ, внаслідок чого ДП «ДГ Шарівка» недоотримано доходів на вказану суму, що призвело до неправомірного зниження фінансового результату до оподаткування.

Внаслідок допущеного порушення, у формі № 2 «Звіт про фінансові результати» рядок 035 «Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) занижено розмір чистого доходу на суму 10800,00 грн., чим порушено вимоги п. 7 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290 (зі змінами та доповненнями) та п.п. 3.5 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV».

Аналогічно, згідно з актом вказаної ревізії підтверджено укладення договору № 0307/14 від 03.07.2014 між ДП «ДГ Шарівка», в особі в.о. директора ОСОБА_3, та ПП «Аграрна компанія 2004», в особі ОСОБА_4 За даним договором ДП «ДГ Шарівка» надає згоду на розміщення майна сільськогосподарського товаровиробника в обєктах нерухомого майна Господарства (зерносклади) під час здійснення господарської діяльності сільськогосподарським товаровиробником, а сільськогосподарський товаровиробник зобовязується провести розрахунки з ДП «ДГ Шарівка». Дозвіл на укладання договору та розміщення майна сільськогосподарського товаровиробника в обєктах нерухомого майна Господарства (зерносклади) під час здійснення господарської діяльності сільськогосподарським товаровиробником, президією академії аграрних наук України, не надано, що є порушенням п.п. 4.22, 4.23 статті 4 Статуту Підприємства від 22.01.2014, та п. 3 ст. 62 Господарського Кодексу України від 16.03.2003 № 436-IV, а також ст. 2 Закону України «Про оренду державного та комунального майна» від 10.04.1992 № 2269-ХІІ. В порушення п. 3.2 Договору від 03.07.2014 № 0307/14 рахунок на відшкодування послуг по використанню нерухомого майна (зерноскладів) у 2014 році ПП «Аграрна компанія 2004» ДП «ДГ Шарівка» не виставлявся та плата не нараховувалась.

Виходячи з вищевказаного, в порушення ст.ст.526,629,903 Цивільного кодексу України, п.5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», п.1 ст.3, п.7 ст.8, п.5 ст.9 Закону України від 16.07.1999 № 996-ХІV, п. 3.2 вищевказаного Договору від 03.07.2014 № 0207/14, Господарством ДП «ДГ Шарівка» в розрахунках з ПП «Аграрна компанія 2004» по дебету рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами» не відображено нарахування послуг за використання сільськогосподарської техніки і не предявлено відповідних документів і розрахунків ПП «Аграрна компанія 2004» на відшкодування послуг в сумі 32400,00 грн з врахуванням ПДВ, внаслідок чого ДП «ДГ Шарівка» недоотримано доходів на вказану суму, що призвело до неправомірного зниження фінансового результату до оподаткування.

Внаслідок допущеного порушення, у формі № 2 «Звіт про фінансові результати» рядок 035 «Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) занижено розмір чистого доходу на суму 32400,00 грн., чим порушено вимоги п. 7 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290 (зі змінами та доповненнями) та п.п. 3.5 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV».

На підставі вищевикладеного, враховуючи, що під час досудового розслідування кримінального провадження, з метою об'єктивного встановлення усіх обставин вказаного кримінального правопорушення, виникла необхідність перевірки питань, які потребують спеціальних знань, зокрема, в галузі податкового законодавства, а також встановлення можливих порушень податкового законодавства, виникла необхідність проведення перевірки у вказаній сфері, для чого необхідно отримати дозвіл слідчого судді.

Заслухавши слідчого та прокурора, які підтримали подане клопотання, дослідивши надані матеріали кримінального провадження, слідчий суддя дійшов до наступних висновків.

Відповідно до п.75.1ст.75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно з п.п.78.1.11ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється у випадку отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Відповідно ч.2 ст.93 КПК Українисторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

В той же час, до статей 36 та 40 КПК України Законом України «Про прокуратуру» були внесені зміни, якими виключені повноваження прокурора та слідчого органу досудового розслідування призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом.

Відповідно до ст.78.2 Податкового кодексу України, обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження.

Слідчим наведені підстави для проведення позапланової перевірки Державного підприємства «Дослідне господарство «Шарівка» Хмельницької державної сільськогосподарської дослідної станції інституту кормів та сільського господарства поділля Національної академії аграрних наук України (код ЄДРПОУ: 00729770, юридична та фактична адреса: 32132, Хмельницька область, Ярмолинецький район, с.Шарівка) з питань достовірності, повноти нарахування та сплати всіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання податкового та іншого законодавства за період з 11.04.2014 р. по 01.12.2016 р, відомості, отриманні в результаті такої перевірки, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані в якості доказів, іншими способами довести обставини, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за ч.2 ст.364 КК України, неможливо.

Враховуючи викладене, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, є всі підстави для надання дозволу на проведення позапланової перевірки, в звязку з чим клопотання слідчого, яке є обґрунтованим, підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст.93, 110 КПК України, п.п.78.1.11, 78.2 ст.78 Податкового кодексу України, -

ухвалив:

Надати дозвіл на проведення позапланової документальної перевірки Державного підприємства «Дослідне господарство «Шарівка» Хмельницької державної сільськогосподарської дослідної станції інституту кормів та сільського господарства поділля Національної академії аграрних наук України (код ЄДРПОУ 00729770, юридична та фактична адреса: 32132, Хмельницька область, Ярмолинецький район, с.Шарівка) з питань достовірності, повноти нарахування та сплати всіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання податкового та іншого законодавства за період з 11.04.2014 р. по 01.12.2016 р., виконання якої доручити Головному управлінню Державної фіскальної служби у Хмельницькій області.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя