Вирок № 64442389, 26.04.2013, Кам'янка-Бузький районний суд Львівської області

Справа № 1311/2140/12

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

26.04.2013 року Кам'янка-Бузький районний суд Львівської області в складі:

головуючого - судді Бакай Іванна Анатоліївна

при секретарі: Полішко О.Б.

з участю прокурора: Буфана Н.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду у м.Камянка-Бузька кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, мешканця ІНФОРМАЦІЯ_3, українця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_4, приватного підприємця, одруженого, раніше не судимого,

за ч. 3 ст. 212 КК України,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_1, працюючи на посаді директора ПП Енергія-Плюс та на посаді комерційного директора ПП Західна енергетична спілка (ЗЕС), будучи службовою особою підприємства, відповідальним згідно ст. 67 Конституції України, ст. ст. 9, 11 Закону України Про систему оподаткування від 25.06.2001, (із змінами та доповненнями), розділу ІІІ ст. 8 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні № 996-ХІУ від 16.07.1999 (із змінами та доповненнями) за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку підприємства, повноту та своєчасність нарахування і сплати податків, вчинив службову недбалість, яка виразилась у неналежному виконанні покладених на нього службових обов'язків при здійсненні господарської діяльності, організації ведення бухгалтерського та податкового обліку в товаристві, визначення повноти та своєчасності сплати до бюджету податків, зборів та інших обов'язкових платежів через несумлінне ставлення до них та призвела до ненадходження до державного бюджету України коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 2 364 165,57 грн.

Так, протягом 2008-2009 років, ним було задекларовано господарські взаємовідносини ПП Енергія-плюс з ТОВ Укр-енерго менеджмент на суму 3 020 126,87 грн. за період 2008-2009 років, податкового кредиту на загальну суму 611 769,03 грн., хоча ТзОВ Укр-енерго менеджмент було створено з метою прикриття незаконної діяльності або здійснення видів діяльності, щодо яких є заборона. Також ним задекларовано господарські взаємовідносини ПП Енергія-плюс з ПП Родоніт-2007 на суму 2 998 195,45 грн. за період 2008-2009 років, податковий кредит на загальну суму 444 397,11 грн., хоча ПП Родоніт-2007 мало ознаки фіктивності, тобто, за юридичною адресою не знаходиться, посадові особи до діяльності підприємства відношення не мають. Крім того, ОСОБА_1 в листопаді 2009 року внесено до податкового кредиту з податку на додану вартість 31 696,00 грн. з вартості проведених фінансово-господарських операцій з ПП Будівельна фірма Віалекс, яке фактично не здійснювало господарської діяльності, місцезнаходження посадових осіб підприємства не відоме, відсутні виробничі потужності, основні фонди, складські приміщення, транспортні засоби, відсутні спеціалісти, які б проводили роботи відповідно до статутної і ліцензійної діяльності підприємства, що вказує про неможливість фактичного здійснення господарської діяльності між даним підприємством та підприємствами-контрагентами.

Крім того, ОСОБА_1, працюючи на посаді комерційного директора ПП Західна енергетична спілка (ЗЕС), здійснюючи у період 2010-2011 років загальне керівництво фінансово-господарською діяльністю підприємства, відобразив у первинних документах та податковій звітності ПП ЗЕС отримання робіт, послуг та товарно-матеріальних цінностей від підприємств, які входили до переліку фіктивних субєктів господарювання, придбаних та перереєстрованих в період 2009-2011 років з метою здійснення фіктивного підприємництва, надання послуг по мінімізації податкових зобовязань підприємствам контрагентам, а саме - ТОВ Віктор-Ко на загальну суму 4 014 263,46 грн. (ПДВ в сумі 669 043,91 грн.); ТОВ Іртас на загальну суму 2 850 961,32 грн. (ПДВ в сумі 475 160,22 грн.); ТОВ Львівський спеціалізований комбінат №2 на загальну суму 526 868,94 грн. (ПДВ в сумі 878 11,49 грн.); ПП Львівкомфортгруп-К на загальну суму 143 952,66 грн. (ПДВ в сумі 23 992,11 грн.); ПП Егеста на загальну суму 301 049,22 грн. (ПДВ в сумі 50 174,87 грн.); ПП Вілмат-Електрік на загальну суму 10 925,46 грн. (ПДВ в сумі 1 820,91 грн.)

У судовому засіданні підсудний не визнав своєї сини в інкримінованому йому умисному ухиленні від сплати податків та показав, що в період 2008-2011 років він був співзасновником ПП „Енергія Плюс та ПП „Західна енергетична спілка. Крім того, у вказаний період часу до 26.01.2012 р. працював директором ПП „Енергія Плюс та приблизно до листопада 2011 року комерційним директором ПП „Західна енергетична спілка. У функціональні обовязки директора ПП „Енергія Плюс входили організація роботи підприємства, пошук клієнтів, робота з банками та клієнтами, організація бухгалтерського, податкового та статистичного обліку, тощо. В період 2008-2009 років підприємство здійснювало діяльність по проведенню робіт з проектування, монтажу та продажу електротехнічного обладнання. На підприємстві працювало приблизно 20-30 робітників. В період 20082009 років на балансі ПП „Енергія Плюс було приміщення, що розташоване у м. Львові по вул. Роксоляни, 63, яке використовували як офіс, виробниче та складське приміщення. Дане приміщення використовується підприємством і в даний час. В підприємства також на балансі була автотехніка. Пошуком клієнтів для поставки та придбання ТМЦ, виконання робіт та надання послуг в період 2008-2010 років в ПП „Енергія Плюс займався він особисто. З представниками підприємств він особисто по мірі можливості контактував під час прийняття товарів, перевірки виконання робіт та наданих послуг, а також приймав участь в підписуванні документів. Податкові декларації ПП „Енергія Плюс з податку на прибуток та податку на додану вартість за період 2008-2009 років, окрім, податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2009 року, уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з ПДВ та розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2009 року, податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2009 року, податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року, він підписував особисто. Зазначив, що ТОВ Укр-енерго менеджмент, ПП Родоніт-2007, ПП Будівельна фірма Віалекс, ТОВ Віктор-Ко, ТОВ „Іртас, ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2, ПП „Львівкомфортгруп-К, ПП „Вілмат Електрик, ПП „Егеста виконало роботи для ПП „Енергія Плюс та ПП „Західна енергетична спілка та поставило товари, так як особисто по телефону спілкувався з керівниками вищевказаних підприємств, котрі запевняли про реальність їх підприємств і їх діяльності щодо поставки товарів та виконання робіт. Визнає, що особисто був зобов язаний перевірити реальність даних, внесених в документи вищевказаних підприємств щодо виконання робіт для ПП „Енергія Плюс та ПП „Західна енергетична спілка та поставки товарно-матеріальних цінностей. Назва ТОВ „Укр-Енерго Менеджмент йому знайома, так як дане підприємство в 2008 році поставляло електротехнічні товари для ПП „Енергія Плюс на підставі видаткових та податкових накладних. Чи контактував він з представниками вищевказаного підприємства, вже точно не пригадує. Назва ПП „Родоніт-2007 йому знайома, так як приблизно в 2009 році дане підприємство або поставляло електротехнічні товари або проводило для ПП „Енергія Плюс роботи. Чи контактував він з представниками вищевказаного підприємства, вже точно не пригадує. Назва ПП „Віалекс йому знайома, так як наскільки пригадує, приблизно в 2008-2009 роках дане підприємство або поставляло електротехнічні товари або проводило для ПП „Енергія Плюс роботи. Чи контактував він з представниками вищевказаного підприємства, вже точно не пригадує. У період 2008-2009 років йому не було відомо, що ПП „Віалекс, ПП „Родоніт-2007, ТОВ „Укр-Енерго Менеджмент- це підприємства з ознаками фіктивності. З висновками ОСОБА_2 №67/22-00/32703801 від 26.04.2012 „Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП „Енергія Плюс з питань дотримання податкового законодавства по взаєморозрахунках з ПП БФ „Віалекс, ПП „Родоніт-2007, ТОВ „Укр-Енерго Менеджмент за період з 01.01.2008 по 31.12.2011р., та донарахуваннями не згідний, так як в період 2008-2009 років ПП „БФ „Віалекс, ПП „Родоніт-2007, ТОВ „Укр-Енерго Менеджмент роботи виконали та товари поставили і в ПП „Енергія Плюс були всі підстави для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту згідно податкових накладних. Також у судовому засіданні підсудний показав, що він був комерційним директором ПП „Західна енергетична спілка. У його функціональні обовязки входили: організація роботи підприємства, пошук клієнтів, робота з банками, організація бухгалтерського, податкового та статистичного обліку. У період 2008-2011 років юридична адреса підприємства була наступна: Львівська область, Камянка-Бузький район с. Вирів, вул. Центральна, 1а, а фактична: м. Львів, вул. Роксоляни, 63. У період 2008-2011 років підприємство здійснювало діяльність по здійсненню оптової торгівлі електротехнічними товарами, виконання електромонтажних і проектних робіт. В період 2010-2011 років в ПП „ЗЕС працювало приблизно 15 робітників. У ПП „Західна енергетична спілка пошуком клієнтів для поставки та придбання ТМЦ, виконання робіт та надання послуг в період 2008-2010 років займався він особисто. Він особисто контактував з ними під час прийняття товарів, виконаних робіт та наданих послуг, а також приймав участь в підписуванні документів. Назви ТОВ „Віктор-Ко, ТОВ „Іртас, ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2, ПП „Львівкомфортгруп-К, ПП „Вілмат Електрик, ПП „Егеста йому знайомі, так як в 2010-2011 роках дані підприємства поставляли для ПП „ЗЕС на підставі видаткових та податкових накладних товарно-матеріальні цінності, виконувало роботи та надавали послуги згідно актів виконаних робіт та податкових накладних. Він вже не пригадує, чи контактував з представниками вищевказаних підприємств. Йому не було відомо в період 2010-2011 років, що ТОВ „Іртас, ТОВ „ОСОБА_3 Ко, ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2, ПП „Львівкомфортгруп-К, ПП „Вілмат Електрик, ПП „Егеста підприємства з ознаками фіктивності. З висновками акту №123/23-0/36153242 від 18.05.2011р. „Про результати планової виїзної документальної перевірки ПП „ЗЕС з питань дотримання вимог податкового законодавства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ „Віктор-Ко, ТОВ „Іртас за період з 23.10.2008 по 30.09.2010, відповідно до якого в порушення п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартітсть ПП „Західна енергетична спілка занижено податкові зобовязання з податку на додану вартість в сумі 1 144 200 грн. не згідний, так як в період 2009-2010 років ТОВ „Віктор-Ко, ТОВ „Іртас роботи виконали, послуги надали та товари постановили, і в ПП „ЗЕС були всі підстави для віднесення сум до валових витрат та податкового кредиту з ПДВ згідно податкових накладних. З висновками акту №79/23-0/36153242 від 03.03.2012р. „Про результати позапланової виїзної документальної перевірки ПП „ЗЕС з питань дотримання вимог податкового законодавства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2, ПП „Львівкомфортгруп-К за період з 01.01.2010р. по 31.12.2010р., відповідно до якого в порушення п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість підприємством занижено в 2010 році податкові зобовязання з податку на додану вартість він не згідний, так як в період 2010 року ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2, ПП „Львівкомфортгруп-К роботи виконали, послуги надали та товари поставили, і в ПП „ЗЕС були всі підстави для віднесення сум до валових витрат та податкового кредиту з ПДВ згідно податкових накладних. З висновками акту №152/23-0/36153242 від 03.05.2012р. „Про результати позапланової виїзної документальної перевірки ПП „ЗЕС з питань дотримання вимог податкового законодавства при проведенні фінансово-господарських операцій з ПП „Вілмат Електрик ПП „Егеста за період з 01.01.2009 р. по 31.12.2011 р., відповідно до якого в порушення п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість занижено за 2011 рік податкові зобовязання з податку на додану вартість він не згідний, так як в період 2010-2011 років ПП „Вілмат Електрик, ПП „Егеста, ПП „Ардея-Тех роботи виконали, послуги надали та товари поставили, і в ПП „ЗЕС були всі підстави для віднесення сум до валових витрат та податкового кредиту з ПДВ згідно податкових накладних. Вважав, що контрагенти, з якими підписував господарські угоди були діючими, оскільки товар реально поставлявся, роботи щодо дослідження ринку виконувалися, особами, що діяли від їх імені, надавалися необхідні первинні документи, зокрема, накладні та податкові накладні, в даних підприємств були всі необхідні реквізити, в тому числі, щодо банківських рахунків, на які він перераховував кошти. Визнає себе винним у тому, що виконував свої службові обовязки не так, як того вимагають інтереси служби, - неякісно і безвідповідально, можна сказати, що і поверхнево, хоча мав реальну можливість належним чином їх виконувати. Просить суд виправдати його за предявленим йому обвинуваченням за ч.3 ст. 212 КК України. У разі, коли суд прийде до висновку, що в його діях наявні ознаки злочину передбаченого ст.367 КК України, просить суд звільнити його від кримінальної відповідальності, а справу закрити, застосувавши до нього Закон України „Про амністію у 2011 році, оскільки в нього на утриманні є неповнолітній син.

Крім визнання своєї вини підсудним, його винуватість у вчиненні злочину, передбаченого ст.367 ч.2 КК України, повністю та обєктивно стверджується зібраними в ході судового слідства доказами:

оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка головного державного податкового ревізора-інспектора відділу податкового контролю ДПІ у Самбірському районі Львівської області ОСОБА_4, котра показала, що нею була проведена документальна позапланова виїзна перевірка ПП „Енергія-плюс з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства по взаєморозрахунках з ТОВ „Укр-енерго менеджмент, ПП „Родоніт, та ПП Будівельна фірма „Віалекс за період з 01.01.2008 р. по 31.12.2011 р., у ході якої встановлено, що ПП „Енергія-плюс в порушення пп. 7.2.3 та 7.2.4 п.7.2, п.п. 7.4.4, п.п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закону України Про податок на додану вартість від 03.04.97 №168/97-ВР (із змінами та доповненнями) ПП „Енергія Плюс занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 1 056 166,14 грн. (т. 42 а.с. 240-249).

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка - начальника відділу податкового контролю ДПІ у Камянка-Бузькому районі Львівської області ОСОБА_3, який показав, що ним проведена виїзна документальна планова перевірка ПП „Західна енергетична спілка (ПП „ЗЕС) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 23.10.2008 р. по 30.09.2010 р., валютного та іншого законодавства за період з 23.10.2008 р. по 30.09.2010 р. по взаєморозрахунках з ТзОВ „ОСОБА_3 Ко, ТзОВ „Іртас. Результати перевірки оформлені актом від 18.05.2011р. №123/23-0/36153242 „Про результати виїзної документальної планової перевірки ПП „Західна енергетична спілка з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 23.10.2008р. по 30.09.2010р., валютного та іншого законодавства за період з 23.10.2008 р. по 30.09.2010 р. Встановлено, що ПП „Західна енергетична спілка порушено п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п 7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість №168 від 03.04.1997р. (із змінами та доповненнями), та підприємством зайво віднесено до податкового кредиту по податку на додану вартість за період, що перевірявся податок на додану вартість в сумі 1 144 200,0 грн. (т.42 а.с. 38-45, 106-112). Свідком ОСОБА_3 подано суду заяву, якій він свідчення дані ним на досудовому слідстві підтримав повністю.

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка головного державного податкового ревізора-інспектора відділу податкового контролю ДПІ у Камянка-Бузькому районі Львівської області ОСОБА_5, який показав, що ним проведена позапланова виїзна документальна перевірка ПП „Західна енергетична спілка (ПП „ЗЕС) з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства при проведенні операцій з ТОВ „Віктор-Ко, ТОВ „Іртас, ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2, ПП „Львівкомфортгруп-К, ТОВ „ОСОБА_6 два три за період з 01.01.2010р. по 31.12.2010р., яка оформлена актом №79/23-0/36153242 від 03.03.2011р. „Про результати позапланової виїзної документальної перевірки ПП „Західна енергетична спілка, з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства при проведенні операцій з ТОВ „Віктор-Ко, ТОВ „Іртас, ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2, ПП „Львівкомфортгруп-К, ТОВ „ОСОБА_6 два три за період з 01.01.2010р. по 31.12.2010р. У результаті встановлено, що в порушення вимог пп. 7.2.6 п. 7.2 , пп. 7.4.1, 7.4.4, 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість від 03.04.1997 №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), ПП „Західна енергетична спілка зайво включила до податкового кредиту суми ПДВ по операціях з ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2 та ПП „Львівкомфортгруп-К на суму 111 803,6 грн. Крім того ним, проведена позапланова перевірка ПП „ЗЕС, яка оформлена актом від 03.05.2012 №152/22-00/36153242 „Про результати позапланової виїзної документальної перевірки ПП „Західна енергетична спілка, з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства при проведенні операцій з ПП „Вілмат-Електрік, ТзОВ „Лугпромстройсантехмонтаж, ПП „Ново-Ком, ПП „Егеста, ПП „Ардея-Тех, за період з 01.01.2009р. по 31.12.2011р. Перевіркою встановлено порушення вимог пп. 7.2.6 п. 7.2, пп. 7.4.1, 7.4.4, 7.4.5, п. 7.4 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість від 03.04.1997 №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), п. 187.8, п. 187.9 ст. 187 п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198, п. 201.4 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, в результаті чого ПП „Західна енергетична спілка зайво включило до податкового кредиту ПДВ по операціях з ПП „Егеста в сумі 50 174,68 грн. та з ПП „Вілмат-Електрік в сумі 1 820,91 грн. (т. 42 а.с. 46-66, 128-135). Свідком ОСОБА_7 подано суду заяву, якій він свідчення дані ним на досудовому слідстві підтримав повністю.

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка начальника відділу господарського забезпечення ДПІ у Камянка-Бузькому районі Львівської області ОСОБА_8, який показав, що ним проведена позапланова виїзна документальна перевірка ПП „Західна енергетична спілка (ПП „ЗЕС) з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства при проведенні операцій з ТОВ „Віктор-Ко, ТОВ „Іртас, ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2, ПП „Львівкомфортгруп-К, ТОВ „ОСОБА_6 два три за період з 01.01.2010 р. по 31.12.2010 р., яка оформлена актом від 03.03.2011 №79/23-0/36153242. Перевіркою встановлено, що в порушення вимог пп. 7.2.6 п. 7.2 , пп. 7.4.1, 7.4.4, 7.4.5, п. 7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість від 03.04.1997 №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), ПП „Західна енергетична спілка зайво включило до податкового кредиту суми ПДВ по операціях з ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2 та ПП „Львівкомфортгруп-К на суму 111 803,6 грн. Зазначив, що ним також проведена позапланова перевірка ПП „ЗЕС, яка оформлена актом від 03.05.2012 р. №152/22-00/36153242 „Про результати позапланової виїзної документальної перевірки ПП „Західна енергетична спілка, з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства при проведенні операцій з ПП „Вілмат-Електрік, ТзОВ „Лугпромстройсантех- монтаж, ПП „Ново-Ком, ПП „Егеста, ПП „Ардея-Тех, за період з 01.01.2009р. по 31.12.2011р.. Перевіркою встановлено порушення вимог пп. 7.2.6 п. 7.2, пп. 7.4.1, 7.4.4, 7.4.5, п. 7.4 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість від 03.04.1997 №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), п. 187.8, п. 187.9 ст. 187 п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3 ст. 198, п. 201.4 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, в результаті чого ПП „Західна енергетична спілка зайво включило до податкового кредиту ПДВ по операціях з ПП „Егеста в сумі 50 174,68 грн. та з ПП „Вілмат-Електрік в сумі 1 820,91 грн. (т. 42 а.с.67-87, 120-127). Свідком ОСОБА_8 подано суду заяву, якій він свідчення дані ним на досудовому слідстві підтримав повністю.

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_2, котра вказала, що в період з березня 2008 року по березень 2011 року працювала головним бухгалтером ПП „Енергія Плюс. Разом з тим, на посаді головного бухгалтера ПП „Західна енергетична спілка вона працювала з 2010 року по березень 2011 року. В її функціональні обовязки входило: організація бухгалтерського, статистичного та податкового обліку на підприємстві. Правом першого підпису банківських документів в ПП „Енергія Плюс в період 2008-2009 років володів директор підприємства ОСОБА_1, а фінансово-господарських документів ОСОБА_1 та його заступник ОСОБА_9. Другого підпису банківських та фінансово господарських документів не було. В період 2008-2009 років підприємство здійснювало діяльність по виконанню робіт з проектування, продаж та монтаж елекротехнічного обладнання. Приблизно 20-30 робітників працювало в ПП „Енергія Плюс. В період 2008-2009 років податкові декларації з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість ПП „Енергія Плюс оформляла вона. Підписували декларації вона та директор. У випадку відсутності директора, декларації міг підписувати ОСОБА_9 Дані для внесення в бухгалтерський та податковий облік ПП „Енергія Плюс, податкові декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість підприємства вона вносила з первинних документів, а саме прихідних, видаткових і податкових накладних, актів виконаних робіт, банківських виписок і інших. Документи в бухгалтерію приносив тільки директор підприємства ОСОБА_1 ОСОБА_10 підприємств ТОВ „Укр-Енерго Менеджмент, ПП „Родоніт-2007 та ПП „Віалекс їй знайомі, так як приблизно в 2008-2009 роках дані підприємства або поставляли електротехнічні товари або проводили для ПП „Енергія Плюс роботи чи надавали послуги. З представниками даних підприємств не контактувала. Документи про взаєморозрахунки з ПП „Віалекс, ПП „Родоніт-2007 та ТОВ „Укр-Енерго Менеджмент їй в бухгалтерію приносив директор підприємства ОСОБА_1 Їй не було відомо в період 2008-2009 років, що ПП БФ „Віалекс, ПП „Родоніт-2007, ТОВ „Укр-Енерго Менеджмент - це підприємства з ознаками фіктивності, тобто, за адресою реєстрації та фактичної адреси не знаходились в період 2008-2009 років, не мали трудових та виробничих ресурсів для здійснення торгової діяльності та виконання робіт, і відповідно не могли виконувати для ПП „Енергія Плюс роботи та поставляти товар. Крім того, вона вказала, що правом першого підпису банківських і фінансово-господарських документів в ПП „ЗЕС у період 2010-2011 років володів директор підприємства ОСОБА_11 та комерційний директор підприємства ОСОБА_1 Другого підпису банківських та фінансово господарських документів не було. В період 2010-2011 років підприємство здійснювало діяльність по здійсненню оптової торгівлі електротехнічними товарами, виконання електромонтажних і проектних робіт. Приблизно 40-50 робітників працювало в ПП „ЗЕС. В період до квітня 2011 року податкові декларації з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість ПП „ЗЕС оформляла вона. Підписували декларації головний бухгалтер підприємства та керівники - ОСОБА_1 або ОСОБА_9 Дані для внесення в бухгалтерський та податковий облік ПП „Західна енергетична спілка, податкові декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість підприємства вона вносила з первинних документів, а саме прихідних, видаткових і податкових накладних, актів виконаних робіт, банківських виписок і інших. Документи їй в бухгалтерію приносив комерційний директор ОСОБА_1ОСОБА_10 ТОВ „Віктор-Ко, ТОВ „Іртас, ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2, ПП „Львівкомфортгруп-К, ПП „Вілмат Електрик, ПП „Егеста їй знайомі, так як це були їх постачальники або виконавці робіт. Що саме вони поставляли вона вже не пригадує. З службовими особами або працівниками ТОВ „Іртас, ТОВ „ОСОБА_8 Ко, ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2, ПП „Львівкомфортгруп-К, ПП „Вілмат Електрик, ПП „Егеста в період 2010-2011 років, зокрема, щодо прийняття робіт, послуг та товарно-матеріальних цінностей і оформлення фінансово-господарських документів з вищевказаними підприємствами, контактував тільки комерційний директор підприємства ОСОБА_1 З висновками документальних перевірок підприємства (актами №123/23-0/36153242 від 18.05.2011р., №79/23-0/36153242 від 03.03.2012р., №152/23-0/36153242 від 03.05.2012р.) вона не згідна, так як вважає, що підприємство мало право на валові витрати та податковий кредит. (т. 42 а.с. 255-262).

Оголошеними в судому засіданні показаннями свідка ОСОБА_12, який показав, що з липня 2010 року працював на посаді заступника головного бухгалтера ПП „Західна енергетична спілка, а з квітня 2011 року на посаді головного бухгалтера підприємства. В його функціональні обовязки заступника головного бухгалтера входило: ведення прихідних документів, каса, банк, часткове ведення бухгалтерського обліку. В функціональні обовязки головного бухгалтера входило: ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві. Його функціональні обовязки заступника головного бухгалтера не були регламентовані інструкцією, а вже головного бухгалтера були регламентовані інструкцією. Правом першого підпису банківських і фінансово-господарських документів в ПП „ЗЕС у період 2010-2011 років володів директор підприємства ОСОБА_11 та комерційний директор підприємства ОСОБА_1 Другого підпису банківських та фінансово-господарських документів не було. В період 2010-2011 років підприємство здійснювало діяльність по здійсненню оптової торгівлі електротехнічними товарами, виконання електромонтажних і проектних робіт. Приблизно 40-50 робітників працювало в ПП „ЗЕС. В період до квітня 2011 року податкові декларації з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість ПП „ЗЕС оформляла вона. Підписували декларації головний бухгалтер підприємства та керівники - ОСОБА_1 або ОСОБА_9 Дані для внесення в бухгалтерський та податковий облік ПП „Західна енергетична спілка, податкові декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість підприємства вона вносила з первинних документів, а саме прихідних, видаткових і податкових накладних, актів виконаних робіт, банківських виписок і інших. Документи йому в бухгалтерію приносив комерційний директор ОСОБА_1 ОСОБА_10 ТОВ „Віктор-Ко, ТОВ „Іртас, ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2, ПП „Львівкомфортгруп-К, ПП „Вілмат Електрик, ПП „Егеста йому знайомі, так як це були їх постачальники або виконавці робіт. Що саме вони поставляли він вже не пригадує. З службовими особами або працівниками ТОВ „Іртас, ТОВ „ОСОБА_8 Ко, ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2, ПП „Львівкомфортгруп-К, ПП „Вілмат Електрик, ПП „Егеста в період 2010-2011 років, зокрема, щодо прийняття робіт, послуг та товарно-матеріальних цінностей і оформлення фінансово-господарських документів з вищевказаними підприємствами, контактував тільки комерційний директор підприємства ОСОБА_1 З висновками документальних перевірок підприємства (актами №123/23-0/36153242 від 18.05.2011р., №79/23-0/36153242 від 03.03.2012р., №152/23-0/36153242 від 03.05.2012р.) вона не згідна, так як вважає, що підприємство мало право на валові витрати та податковий кредит. (т. 42 а.с. 250-254)

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_9, який показав, що в період 2008-2009 був співзасновником та заступником директора в ПП „Енергія Плюс. В його функціональні обовязки заступника директора підприємства входило: пошук клієнтів та обєктів для виконання робіт, контроль за виконанням робіт, оформлення технічної документації, тощо. Його функціональні обовязки регламентовані посадовою інструкцією. Правом першого підпису банківських документів в ПП „Енергія Плюс в період 2008-2009 років володів директор підприємства ОСОБА_1, а фінансово-господарських документів ОСОБА_1 та він. Другого підпису банківських та фінансово господарських документів не було. В період 2008-2009 років підприємство здійснювало діяльність по проведенню робіт з проектування, монтажу та продажу елекротехнічного обладнання. Приблизно 20-30 робітників працювало в ПП „Енергія Плюс. В період 2008-2009 років податкові декларації з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість ПП „Енергія Плюс оформляла ОСОБА_2 Підписували декларації директор та вона. У випадку відсутності директора, декларації міг підписувати і він. Дані для внесення в бухгалтерський та податковий облік ПП „Енергія Плюс, податкові декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість підприємства вона вносила з первинних документів, а саме з прихідних, видаткових і податкових накладних, актів виконаних робіт, банківських виписок і інших. Документи в бухгалтерію приносив тільки директор підприємства ОСОБА_1 ОСОБА_10 підприємств ТОВ „Укр-Енерго Менеджмент, ПП „Родоніт-2007 та ПП „Віалекс йому знайомі, так як приблизно в 2008-2009 роках дані підприємства або поставляли електротехнічні товари або проводили для ПП „Енергія Плюс роботи чи надавали послуги. З представниками даних підприємств не контактував. Документи про взаєморозрахунки з ПП „Віалекс, ПП „Родоніт-2007 та ТОВ „Укр-Енерго Менеджмент їй в бухгалтерію приносив директор підприємства ОСОБА_1 Йому не було відомо в період 2008-2009 років, що ПП БФ „Віалекс, ПП „Родоніт-2007, ТОВ „Укр-Енерго Менеджмент - це підприємства з ознаками фіктивності, тобто, за адресою реєстрації та фактичної адреси не знаходились в період 2008-2009 років, не мали трудових та виробничих ресурсів для здійснення торгової діяльності та виконання робіт, і відповідно не могли виконувати для ПП „Енергія Плюс роботи та поставляти товар. Крім того, він вказав, що на посаді директора ПП „Західна енергетична спілка він працював в період 2010-2011 років. У його функціональні обовязки директора ПП „Західна енергетична спілка як і комерційного директора підприємства ОСОБА_1 входило наступне: організація роботи підприємства, організація бухгалтерського, податкового та статистичного обліку. Його функціональні обовязки були регламентовані статутом. Правом першого підпису банківських і фінансово-господарських документів в ПП „ЗЕС у період 2010-2011 років володів він та комерційний директор підприємства ОСОБА_1 Другого підпису банківських та фінансово господарських документів не було. В період 2010-2011 років підприємство здійснювало діяльність по проведенню оптової торгівлі електротехнічними товарами, виконання електромонтажних і проектних робіт. Приблизно 40-50 робітників працювало в ПП „ЗЕС. В період до квітня 2011 року податкові декларації з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість ПП „ЗЕС оформляла ОСОБА_2 Підписували декларації головний бухгалтер підприємства та керівники - ОСОБА_1 або він. Дані для внесення в бухгалтерський та податковий облік ПП „Західна енергетична спілка, податкові декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість підприємства ОСОБА_2 вносила з первинних документів, а саме прихідних, видаткових і податкових накладних, актів виконаних робіт, банківських виписок і інших. Документи їй в бухгалтерію приносив комерційний директор ОСОБА_1 ОСОБА_10 ТОВ „Віктор-Ко, ТОВ „Іртас, ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2, ПП „Львівкомфортгруп-К, ПП „Вілмат Електрик, ПП „Егеста йому знайомі, так як це були їх постачальники або виконавці робіт. Що саме вони поставляли вона вже не пригадує. З службовими особами або працівниками ТОВ „Іртас, ТОВ „ОСОБА_8 Ко, ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2, ПП „Львівкомфортгруп-К, ПП „Вілмат Електрик, ПП „Егеста в період 2010-2011 років, зокрема, щодо прийняття робіт, послуг та товарно-матеріальних цінностей і оформлення фінансово-господарських документів з вищевказаними підприємствами, контактував тільки комерційний директор підприємства ОСОБА_1 З висновками документальних перевірок підприємства (актами №123/23-0/36153242 від 18.05.2011р., №79/23-0/36153242 від 03.03.2012р., №152/23-0/36153242 від 03.05.2012р.) вона не згідна, так як вважає, що підприємство мало право на валові витрати та податковий кредит.(т. 42 а.с. 34-37, 234-238).

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_13, яка показала, що не має жодного відношення до створення та фінансово-господарської діяльності ПП „Родоніт-2007, ніякі документи про проведення взаєморозрахунків з субєктами господарювання не підписувала та нікого на це не уповноважувала. (т. 39 а.с. 192-193)

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_6, яка показала, що працює головним державним податковим ревізором-інспектором ДПІ у Сихівському районі м.Львова та проводила перевірку ТОВ „Іртас з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.09 по 04.11.10. ТОВ „Іртас не мало людських та технічних ресурсів і відповідно не здійснювало фінансово-господарської діяльності. Перевіркою встановлено порушення ведення податкового обліку ТзОВ „Іртас, зокрема, ч. 5 ст. 203, ч. 1, 2 ст. 215, ст. 216, ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ТзОВ „Іртас при придбанні та продажу товарів (послуг). Товар (послуги) по вказаних правочинах не був переданий в порушення ст.ст. 662, 655 та 656 ЦК України. Крім того, встановлено відсутність обєктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг), які підпадають під визначення ст. 3 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств від 22.05.1997 р. за № 283/97-ВР (зі змінами та доповненнями). У той же час, встановлено відсутність обєктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг), які підпадають під визначення ст.3 Закону України Закону України „Про податок на додану вартість від 03.04.1997 р. за №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями). У звязку з наведеним підприємству прописано нікчемність правочинів здійснення фінансово-господарської діяльності та обнулено податковий кредит і податкове зобовязання ТОВ „Іртас, тобто підприємство здійснювало фіктивне підприємництво.(т. 41 а.с. 53-55).

Оголошеними в судому засіданні показаннями свідка в справі ОСОБА_14, згідно реєстраційних документів директора ТОВ „Іртас, яка показала, що засновником чи службовою особою будь яких СПД в період 2009-2010 років вона не була. Назва ТОВ „Іртас їй не знайоме і вона його не реєструвала, діяльності не здійснювала, службових осіб не призначала, рахунків не відкривала. Її чоловік ОСОБА_15 також в період 2009-2010 років не був керівником підприємств, зокрема, ТОВ „Іртас. (т. 41 а.с. 56-60).

Огошеними в судовому засіданні показаннями свідка в справі ОСОБА_10, яка показала, що погодилась стати засновником та директором ПП „БФ „Віалекс на пропозицію ОСОБА_15, наміру здійснювати господарської діяльності не мала, документів не підписувала і діяльності не здійснювала.(т. 41 а.с. 61-65).

Актом № 67/22-00/32703801 від 26.04.2012 р. „Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП „Енергія Плюс з питань дотримання податкового законодавства по взаєморозрахунках з ПП БФ „Віалекс, ПП „Родоніт-2007, ТОВ „Укр-Енерго Менеджмент за період з 01.01.2008р. по 31.12.2011р., відповідно до якого підприємство в порушення вимог пп. 7.2.3 та 7.2.4 п. 7.2 , п.п. 7.4.4, п.п. 7.4.5, п. 7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість від 03.04.1997р. №168/97-ВР (із змінами та доповненнями) завищило податковий кредит по податку на додану вартість по фінансово-господарських операціях в період 2008-2009 років з ПП „Віалекс, ПП „Родоніт-2007, ТОВ „Укр-Енерго Менеджмент на загальну суму 1 056 166,14 грн. (т. 41 а.с.186-202).

Актом №123/23-0/36153242 від 18.05.2011р. „Про результати планової виїзної документальної перевірки ПП „ЗЕС з питань дотримання вимог податкового законодавства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ „Віктор-Ко, ТОВ „Іртас за період з 23.10.2008р. по 30.09.2010р., відповідно до якого в порушення п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість від 03.04.1997р. №168/97-ВР (із змінами та доповненнями) підприємством занижено податкові зобовязання з податку на додану вартість в сумі 1 144 200 грн. (т. 1 а.с. 9-41).

Актом №79/23-0/36153242 від 03.03.2012р. „Про результати позапланової виїзної документальної перевірки ПП „ЗЕС з питань дотримання вимог податкового законодавства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2 та ПП „Львівкомфортгруп-К за період з 01.01.2010р. по 31.12.2010р., відповідно до якого підприємством порушено вимои п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість та занижено в 2010 році податкові зобовязання з податку на додану вартість на суму 111 803 грн. (т.2 а.с.263-280).

Актом №152/23-0/36153242 від 03.05.2012р. „Про результати позапланової виїзної документальної перевірки ПП „ЗЕС з питань дотримання вимог податкового законодавства при проведенні фінансово-господарських операцій з ПП „Вілмат Електрик та ПП „Егеста за період з 01.01.2009 по 31.12.2011, відповідно до якого в порушення п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість підприємством занижено за 2011 рік податкові зобовязання з податку на додану вартість в сумі 51 995 грн. (т. 41 а.с. 253-290).

Актом №596/23-132703801 від 19.04.2011р. „Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ПП „Енергія-плюс з питань взаєморозрахунків з ПП Будівельна фірма „Віалекс та іншими підприємствами за період з 01.01.2009р. по 30.06.2010р. з питань дотримання вимог податкового законодавства (т. 32 а.с. 200-229).

Актом №3181/23-2/35528851 від 24.12.2010р. „Про результати позапланової виїзної перевірки ПП „Будівельна фірма „Віалекс з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2009р. по 04.11.2010р. (т. 32 а.с. 196-199).

Актом №117/23-2/34419121 від 17.02.2011р. „Про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ „Іртас з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2009р. по 04.11.2010р., відповідно до яких встановлено, що ТОВ „Іртас не мало людських та технічних ресурсів і відповідно не здійснювало фінансово - господарської діяльності. Разом з тим, встановлено порушення ведення податкового обліку ТзОВ „Іртас, зокрема, ч. 5 ст. 203, ч. 1, 2 ст. 215, ст. 216, ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ТзОВ „Іртас при придбанні та продажу товарів (послуг). Товар (послуги) по вказаних правочинах не був переданий в порушення ст. ст. 662, 655 та 656 ЦК України. Крім того, встановлено відсутність обєктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг), які підпадають під визначення ст. 3 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств від 22.05.97 за №283/97-ВР (зі змінами та доповненнями). У той же час, встановлено відсутність обєктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг), які підпадають під визначення ст. 3 Закону України Закону України „Про податок на додану вартість від 03.04.1997 р. за №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями). У звязку з наведеним підприємству прописано нікчемність правочинів здійснення фінансово - господарської діяльності та обнулено податковий кредит і податкове зобовязання ТОВ „Іртас, тобто підприємство здійснювало фіктивне підприємництво.(т. 41 а.с.66-68).

Вироком Артемівського районного суду м. Луганська від 14.12.2009 року по справі №1-510/689/2009 р., яким ОСОБА_16 визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України. (т. 31 а.с. 49-58).

Постановою Сихівського районного суду м. Львова від 29.12.2011 р., відповідно до якої ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_15 та інших осіб визнано винними у вчиненні фіктивного підприємництва за ч.2 ст.205 КПК України, які в складі організованої злочинної групи створили (придбали) ряд підприємств, зокрема, ТОВ „ОСОБА_8 Ко, ТОВ „Іртас, ПП „БФ „Віалекс, без мети здійснення підприємницької діяльності, а для оформлення неіснуючих операцій купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей, послуг, робіт для їх відображення в бухгалтерському та податковому обліку, з метою незаконного формування податкового кредиту і валових витрат, заниження податкових зобовязань з податку на додану вартість та податку на прибуток, а також здійснення операцій щодо незаконного переказу безготівкових коштів, перерахованих з рахунків підприємств на рахунки фіктивних субєктів підприємницької діяльності для зняття готівкою. (т.41 а.с.96-99).

Податковими накладними, виписаними ПП „Західна енергетична спілка за період 2008-2009 року, які не відповідають дійсності в звязку з внесенням в них завідомо неправдивої інформації про проведені фінансово-господарські операції з ТОВ „ОСОБА_8 Ко, ТОВ „Іртар, ТОВ „Миколаївський спеціалізований комбінат №2, ПП „Львівкомфортгруп-К, ПП „Віалекс, ПП „ОСОБА_19 Електик, ПП „Еге ста. (т. 41 а.с. 296-338).

Актом №327/236-37156841 від 10.02.2012 р. „Про результати позапланової виїзної документальної перевірки ПП „Егеста з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість з 01.12.2010р. по 30.09.2011р. , відповідно до якого встановлено, що внаслідок порушення п. 44.1, п. 44.6 ст. 44, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188 ПК України від 02.12.2010 №2755-У1 (із змінами і доповненнями), п. 3 ст. 5 та п. 1 ст. 7 ГК України від 16.01.2003 №436-ІУ, п. 2 ст. 3 Закону України від 16.07.1999 №996-ХІУ „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні (зі змінами та доповненнями), п. 1.2, п. 2.7 Наказу Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88 „Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, п. 3.1, п. 4.1, п. 8 розділу III, п. 3.1 розділу V Наказу ДПА України від 25.01.2011 №41 „Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість встановлено відсутність документального підтвердження податкових зобовязань, ПП „Егеста завищено суму податкових зобовязань з податку на додану вартість всього у сумі 18 729 520 грн. Крім того, внаслідок порушення п. 44.1, п. 44.6 ст. 44, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 ПК України від 02.12.2010 №2755-УІ (із змінами і доповненнями), п. 3 ст. 5 та п. 1 ст. 7 ГК України від 16.01.2003 №436-1У, п. 2 ст. З Закону України від 16.07.1999 №996-ХІУ „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні (зі змінами та доповненнями), п. 1.2, п. 2.7 Наказу Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88 „Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, п. 3.1, п. 4.1, п. 8 розділу III, п. 3.1 розділу V Наказу ДПА України від 25.01.2011 №41 „Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, встановлено відсутність з боку ПП „Егеста документального підтвердження податкового кредиту, в результаті чого завищено суму податкового кредиту на 17 139 476 грн. (т. 41 а.с. 373-383).

Висновком № 968 від 21.08.2012 р. експертизи компютерної техніки та програмних продуктів, відповідно до якого в памяті досліджуваного жорсткого диску серії №5RF05NXM з представленого системного блоку знайдено файли та бази даних, які містять інформацію про прізвища ОСОБА_10, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_15, ОСОБА_14, ОСОБА_13 та назви субєктів господарювання - ТОВ „Укр-енерго менеджмент, ПП „Родоніт-2007, ПП Будівельна фірма „Віалекс, ТОВ „ОСОБА_8 Ко, ТОВ „Іртас, ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2, ПП „ОСОБА_19 щодо фінансово-господарської діяльності. (т. 42 а.с. 144-149).

Висновком № 969 від 21.08.2012 р. експертизи компютерної техніки та програмних продуктів, відповідно до якого в памяті досліджуваного жорсткого диску серії №09111FCCK00NEJVV3G з представленого системного блоку знайдено файли та бази даних, які містять інформацію про прізвища ОСОБА_10, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_15, ОСОБА_14, ОСОБА_13 та назви субєктів господарювання - ТОВ „Укр-енерго менеджмент, ПП „Родоніт-2007, ПП Будівельна фірма „Віалекс, ТОВ „ОСОБА_8 Ко, ТОВ „Іртас, ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2, ПП „Вілмат Електрик щодо фінансово-господарської діяльності. (т. 42 а.с. 150-153).

Висновком № 970/271 від 23.08.2012р. експертизи компютерної техніки та програмних продуктів, відповідно до якого в памяті досліджуваного жорсткого диску сер. №WX30AC9V2413 та сер. №WXE1A10P4084 з представлених на дослідження ноутбуків знайдено файли та бази даних, які містять інформацію про прізвища ОСОБА_10, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_15, ОСОБА_14, ОСОБА_13 та назви субєктів господарювання - ТОВ „Укр-енерго менеджмент, ПП „Родоніт-2007, ПП Будівельна фірма „Віалекс, ТОВ „ОСОБА_8 Ко, ТОВ „Іртас, ТОВ „Львівський спеціалізований комбінат №2, ПП „Вілмат Електрик щодо фінансово-господарської діяльності. (т. 42 а.с. 154-161).

Аналізуючи зібрані по справі докази в їх сукупності, при розгляді кримінальної справи, суд дійшов до висновку про необхідність перекваліфікації дій підсудного з ст.212 ч.3 КК України на ст.367 ч.2 КК України, як вчинення службової недбалості, тобто неналежне виконання службовою особою своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило державним інтересам тяжкі наслідки.

Так, обовязковою ознакою субєктивної сторони складу злочину, передбаченого ст.212 КК України, є вина у формі умислу, а тому несплата податків без наявності умислу не утворює складу цього злочину. Але якщо розмір податків, які не надійшли до бюджету при несплаті податків без наявності умислу, складає не менше 100 установлених законодавством неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, такі дії формально утворюють склад злочину, передбаченого статтею 367 КК України.

На необхідність розмежовувати ухилення від сплати податків і несвоєчасну їх сплату за відсутності умислу на несплату вказав Пленум Верховного Суду України у п.4 своєї постанови від 8 жовтня 2004 року №15 „Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів. Згідно з цим пунктом особа, яка не мала наміру ухилитися від сплати податків, а не сплатила їх із інших причин, може бути притягнута лише до встановленої законом відповідальності за порушення податкового законодавства, повязані з обчисленням і сплатою цих платежів, а саме: відповідальності, яка настає на підставі Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами та Закону України Про державну податкову службу в Україні.

Так, в зібраних в ході досудового слідства доказах відсутні достатні дані, які б вказували на суб'єктивну ознаку злочину - умисел на ухилення від сплати податків. Таких даних не здобуто судом в ході судового розгляду справи. Зокрема, з показань підсудного вбачається, що йому не було відомо про те, що документи, які були ним використані при складанні податкової звітності та видані від імені контрагентів були підробленими, а контрагенти займались фіктивним підприємництвом. Вважав, що контрагенти, з якими підписував господарські угоди були діючими, оскільки товар реально поставлявся, роботи щодо дослідження ринку виконувалися, особами, що діяли від імені таких підприємств, надавалися необхідні первинні документи, зокрема, накладні та податкові накладні, в даних підприємств були всі необхідні реквізити банківських рахунків, на які він перераховував кошти. Такі показання підсудного є послідовними та незмінними протягом досудового слідства та під час розгляду справи в суді. Доказів, які б спростовували вказані докази в ході судового слідства не здобуто.

Показання свідків, державних податкових ревізорів-інспекторів, не свідчать про умисел підсудного на ухилення від сплати податків, оскільки вказаними свідками було лише проведено перевірку ПП „Енергія-Плюс та ПП „Західна енергетична спілка та встановлено донарахування суми податків по операціях з контрагентами, які, згідно даних податкових органів, фактичної господарської діяльності не здійснювали.

Натомість, під час судового слідства зібраними матеріалами справи та наданими суду доказами, зокрема показаннями підсудного та оголошеними показаннями свідків, підтверджується винність підсудного у вчиненні ним службової недбалості, яка виразилась у неналежному виконанні ОСОБА_1, як службовою особою, покладених на нього службових обовязків по укладенню договорів з контрагентами без перевірки таких щодо надійності, підписання бухгалтерських та звітних податкових документів товариства, складених на підставі договорів з неперевіреними контрагентами, не сплаті податків у встановлені законом строки до бюджетів та державних цільових фондів через несумлінне ставлення до них, що в подальшому спричинило тяжкі наслідки. При цьому підсудний визнав, що діючи від імені ПП „Енергія-Плюс та ПП „Західна енергетична спілка при укладенні господарських договорів він виконував свої службові обовязки не належним чином, оскільки під час укладення господарських договорів з юридичними особами, які діяли та представлялись від імені контрагентів, він не встановлював, дані щодо контрагентів та осіб, які їх представляли, та їх повноваження не перевіряв, хоча мав реальну можливість належним чином їх виконувати.

Відтак, дії ОСОБА_1 слід кваліфікувати за ч.2 ст.367 КК України, так як він вчинив службову недбалість, тобто неналежне виконання службовою особою своїх службових обовязків через несумлінне ставлення до них, що спричинило державним інтересам тяжкі наслідки.

Призначаючи покарання підсудному ОСОБА_1, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого ним злочину, вчинення підсудним злочину середньої тяжкості, особу підсудного, який раніше не судимий (т.42 а.с.303), позитивно характеризується за місцем проживання (т.42 а.с.304), має на утриманні неповнолітнього сина ОСОБА_20, 27.04.2005 року (т.42 а.с.308) та суд вважає необхідним призначити йому покарання у виді позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням адміністративно-господарських обовязків, без штрафу.

Враховуючи особу підсудного, на утриманні якого неповнолітній син ОСОБА_20, ІНФОРМАЦІЯ_5, відносно, якого він не позбавлений батьківських прав, суд вважає необхідним звільнити ОСОБА_1 від покарання у звязку з амністією на підставі ст.44 КК України та ст.1 п. в, ст.6 Закону України „Про амністію у 2011 році.

З підсудного підлягають стягненню судові витрати за проведення судових експертиз в користь Львівського НДІСЕ (т.42 а.с.136-161) в сумі 10789,20 грн.

Речові докази - завіренні копії первинних документів по виконанню господарських операцій ПП „Енергія-Плюс та ПП „Західна енергетична спілка, податкова звітність ПП „Енергія-Плюс та ПП „Західна енергетична спілка, які знаходяться в матеріалах кримінальної справи - слід залишити при справі.

Арешт, накладений на майно ОСОБА_1 постановою слідчого начальника СВ СДПІ ВПП у м.Львові від 04.09.2012 року (т.42 а.с. 125) , підлягає скасуванню.

Запобіжний захід у вигляді застави, обраний постановою Сихівського районного суду м. Львова від 14 вересня 2012 року після набрання вироком законної сили скасувати. Відповідно до ст. 154-1 КПК України (1960 р.) заставу у сумі 76500 грн. (т. 42 а.с. 310) повернути заставодавцю ПП „Західна енергетична спілка.

Керуючись ст.ст. 6, 154-1, 323, 324, 330, 331 КПК України (1960 р.), п. в ст.1, ст.6 Закону України „Про амністію у 2011 році від 08.07.2011 р., ст. 86 КК України, суд , -

з а с у д и в:

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні злочину, передбаченого ст.367 ч.2 КК України та призначити йому покарання у виді 5 /пяти/ років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням адміністративно-господарських обовязків, строком на три роки, без штрафу.

На підставі пункту „в ст.1, ст.6 Закону України „Про амністію у 2011 році від 08.07.2011 р., ст. 86 КК України звільнити ОСОБА_1 від призначеного покарання у звязку з актом амністії.

Стягнути з ОСОБА_1 в користь Львівського науково-дослідного інституту судових експертиз 10789 (десять тисяч сімсот вісімдесят девять) грн. 20 коп. судових витрат за проведення експертиз.

Речові докази - завіренні копії первинних документів по виконанню господарських операцій ПП „Енергія-Плюс та ПП „Західна енергетична спілка, податкова звітність ПП „Енергія-Плюс та ПП „Західна енергетична спілка, які знаходяться в матеріалах кримінальної справи - залишити при кримінальній справі № 1311/2140/12.

Арешт, накладений на майно ОСОБА_1 постановою слідчого начальника СВ СДПІ ВПП у м. Львові від 04.09.2012 року (т.42 а.с. 125) - скасувати.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_1 у вигляді застави, обраний постановою Сихівського районного суду м. Львова від 14 вересня 2012 р. - скасувати та заставу у сумі 76500 (сімдесят шість тисяч пятсот) грн. 00 коп., згідно платіжного доручення № 195 від 14.09.2012 р. (проведене АТ "ОТП ОСОБА_12" 17.09.2012 р.), рахунок № 37313005000789 МФО 825014, ЄДРПОУ 26306742, одержувач ТУ ДСАУ в Львівській області, банк одержувача ГУ ДКСУ у Львівській області, призначення платежу застава згідно постанови Сихівського районного суду від 14.09.2012р. (т.42 а.с.310) повернути заставодавцю ПП „Західна енергетична спілка.

Вирок може бути оскаржений шляхом подачі апеляції учасниками процесу до апеляційного суду Львівської області через Камянка-Бузький районний суд Львівської області протягом 15-ти діб з моменту його проголошення.

Головуючий:

Оригінал вироку.