Постанова № 64148274, 17.01.2017, Чернігівський окружний адміністративний суд

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17 січня 2017 року ЧернігівСправа № 825/2409/16

Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого-судді- Дякова В.І.,

за участю секретаря - Лазаренко В.Г.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Чернігові справу за адміністративним позовом Чернігівської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Громада» про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

Чернігівська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Державної фіскальної служби у Чернігівській області (далі Чернігівська ОДПІ) звернулась до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Громада» (далі ТОВ «Громада») та просить стягнути з відповідача податковий борг по податку на доходи фізичних осіб у сумі 152171,16 грн., по податку на додану вартість у сумі 354131,83 грн., по акцизному податку у сумі 295694,00 грн., по земельному податку з юридичних осіб у сумі 12610,97 грн., по орендній платі з юридичних осіб у сумі 12610,97 грн.

Свої вимоги позивач мотивує тим, що відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платники податків зобовязані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом, та платник податку несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податку та дотримання вимог податкового законодавства. Однак, відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі вносить податки до бюджету, внаслідок чого має податковий борг.

Представник позивача у судове засідання не зявився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином, надав до суду клопотання про розгляд справи без його участі, позовні вимоги підтримав у повному обсязі.

Представник відповідача у судове засідання не зявився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином, причини неявки суду не повідомив та заперечень на позов не подав.

Відповідно до частини 4 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

За таких обставин суд вважає за можливе розглянути справу у відсутності сторін за наявними в матеріалах справи доказами.

Відповідно до ч. 1 ст. 41 Кодексу адміністративного судочинства України фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалось.

Розглянувши подані документи і матеріали, зясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов належить задовольнити повністю, зважаючи на таке.

ТОВ «Громада» (код ЄДРПОУ 32016488) зареєстроване в якості юридичної особи 12.06.2002, про що до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців внесено запис 26.02.2008, та перебуває на обліку як платник податків у Чернігівській ОДПІ з 17.06.2002, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 13.12.2016 (а.с. 13-16).

Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платники податків зобовязані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом, та платник податку несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податку та дотримання вимог податкового законодавства.

Відповідно до п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а у разі їх недостатності-шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Судом встановлено, що за відповідачем рахується податковий борг по податку на доходи фізичних осіб у сумі 152171,16 грн., (в т.ч. 21546,66 грн. пені), по податку на додану вартість у сумі 354131,83 грн. (в т.ч. 2018,68 грн. пені), по акцизному податку у сумі 295694,00 грн., по земельному податку з юридичних осіб у сумі 12610,97 грн., по орендній платі з юридичних осіб у сумі 12610,97 грн., в загальній сумі 827218,93 грн.

Податковий борг по податку на доходи фізичних осіб у сумі 152171,16 грн., виник на підставі:

- податкового повідомлення-рішення №0015101305 від 21.10.2016 на суму 76431,88 грн. за основним платежем та 53682,62 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями;

- податкового повідомлення-рішення №0015111305 від 21.10.2016, яким відповідачу нараховано штрафну (фінансову) санкцію на суму 510,00 грн. (а.с. 17, 18).

Вказані податкові повідомлення-рішення прийняті позивачем на підставі встановлених порушень Податкового кодексу України, відповідно до Акту від 06.10.2016 №269/13/32016488, були надіслані відповідачу на адресу, вказану в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, проте повернулись позивачу з відміткою «за закінченням терміну зберігання» (а.с. 17, 18, 19-30).

Також, згідно ст. 129 Податкового кодексу України відповідачу було нараховано пеню в розмірі 21546,66 грн.

Отже, загальна сума боргу по податку на доходи фізичних осіб становить: 76431,88 + 510,00 + 53682,62 + 21546,66 (пені) = 152171,16 грн.

Податковий борг по податку на додану вартість у сумі 354131,83 грн. виник на підставі наступних документів:

- декларації з податку на додану вартість №9150683115 від 17.07.2015 (термін сплати 30.07.2015) на суму 24676,00 грн.,

- декларації з податку на додану вартість №9173470466 від 18.08.2015 (термін сплати 30.08.2015) на суму 21004,00 грн.;

декларації з податку на додану вартість №9192996405 від 17.09.2015 (термін сплати 30.09.2015) на суму 27907,00 грн.;

- декларації з податку на додану вартість №9212978424 від 16.10.2015 (термін сплати 30.10.2015) на суму 20715,00 грн.;

- декларації з податку на додану вартість №9235012476 від 17.11.2015 (термін сплати 30.11.2015) на суму 25730,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення №0014551501 від 07.12.2015 на суму 128,30 грн.;

- декларації з податку на додану вартість №9255534141 від 17.12.2015 (термін сплати 30.12.2015) на суму 22755,00 грн.;

- декларації з податку на додану вартість №9273339543 від 18.01.2016 (термін сплати 30.01.2016) на суму 18566,00 грн.,

- податкового повідомлення-рішення №0000651501 від 16.01.2016 на суму 1,51 грн.;

- декларації з податку на додану вартість №9017828224 від 16.02.2016 (термін сплати 01.03.2016) на суму 16444,00 грн.;

- декларації з податку на додану вартість №9037864476 від 17.03.2016 (термін сплати 30.03.2016) на суму 8027,00 грн.;

- декларації з податку на додану вартість №9058865308 від 18.04.2016 (термін сплати 30.04.2016) на суму 12298,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення №0001741201 від 08.04.2016 на суму 4,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення №0003001201 від 11.05.2016 на суму 5,36 грн.;

-декларації з податку на додану вартість №9081260250 від 19.05.2016 (термін сплати 30.05.2016) на суму 25423,00 грн.;

- декларації з податку на додану вартість №9100513794 від 16.06.2016 (термін сплати 30.06.2016) на суму 28039,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення №0005511201 від 08.06.2016 на суму 6,69 грн.;

- уточнюючого розрахунку до декларації ПДВ згідно наказу №213 №9121312126 за 01.05.2016 на суму 114,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення №0006561201 від 06.07.2016 на суму 16,60 грн.;

- декларації з податку на додану вартість №9122712773 від 18.07.2016 (термін сплати 30.07.2016) на суму 16282,00 грн.;

- податкового повідомлення-рішення №0001731201 від 09.08.2016 на суму 10,43 грн.,

- декларації з податку на додану вартість №9147810621 від 17.08.2016 (термін сплати 30.08.2016) на суму 13750,00 грн.:

- податкового повідомлення-рішення №0004821201 від 09.09.2016 на суму 2,26 грн.;

- декларації з податку на додану вартість №9170323637 від 16.09.2016 (термін сплати 30.09.2016) на суму 14439,00 грн.;

- декларації з податку на додану вартість №9193812824 від 17.10.2016 (термін сплати 30.10.2016) на суму 28335,00 грн.;

- декларації з податку на додану вартість № НОМЕР_1 від 16.11.2016 (термін сплати 30.11.2016) на суму 27434,00 грн. (а.с. 31- 43, 117-141).

Вказані податкові повідомлення-рішення були отримані відповідачем, про що свідчать копії рекомендованих повідомлень про вручення поштового відправлення (а.с. 31, 33, 35, 37, 39, 41, 43) проте ні в адміністративному, ні в судовому порядку не оскаржувались.

Також, згідно ст. 129 Податкового кодексу України відповідачу було нараховано пеню в розмірі 2018,68 грн.

Отже, загальна сума боргу по податку на додану вартість становить: 24676,00 + 21004,00 + 27907,00 + 20715,00 + 25730,00 + 128,30 +22755,00 + 18566,00 + 1,51 + 16444,00 + 8027,00 + 12298,00 + 4,00 + 5,36 + 25423,00 + 28039,00 + 6,69 + 114,00 + 16,6 + 16282,00 + 10,43 + 13750,00 + 2,26 + 14439,00 + 28335,00 + 27434,00 + 2018,68 грн. (пені) = 354 131,83 грн.

Податковий борг по акцизному податку у сумі 295694,00 грн. виник на підставі не сплати податкових зобовязань, визначених у наступних документах:

- декларації акцизного податку №9171315840 від 14.08.2015 (термін сплати 30.08.2015) на суму 13538,00 грн.;

- декларації акцизного податку №9187679052 від 10.09.2015 (термін сплати 30.09.2015) на суму 12078,00 грн.;

- декларації акцизного податку №9209756692 від 13.10.2015 (термін сплати 30.10.2015) на суму 11988,00 грн.;

- декларації акцизного податку №9230759069 від 11.11.2015 (термін сплати 30.11.2015) на суму 11583,00 грн.;

- декларації акцизного податку №9253610245 від 15.12.2015 (термін сплати 30.12.2015) на суму 10959,00 грн.;

- розрахунку суми акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів №9271702300 від 14.01.2016 (термін сплати 30.01.2016) на суму 11300,00 грн.;

- розрахунку суми акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів №9018016854 від 16.02.2016 (термін сплати 01.03.2016) на суму 9195,00 грн.;

- розрахунку суми акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів №9033074899 від 11.03.2016 (термін сплати 30.03.2016) на суму 11208,00 грн.;

- розрахунку суми акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів №9052365345 від 11.04.2016 (термін сплати 30.04.2016) на суму 14732,00 грн.;

- розрахунку суми акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів №9078411523 від 16.05.2016 (термін сплати 30.05.2016) на суму 15457,00 грн.;

- розрахунку суми акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів №9094398899 від 09.06.2016 (термін сплати 30.06.2016) на суму 17265,00 грн.;

- розрахунку суми акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів №9112483435 від 06.07.2016 (термін сплати 30.07.2016) на суму 17668,00 грн.;

- розрахунку суми акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів №9147571809 від 17.08.2016 (термін сплати 30.08.2016) на суму 17581,00 грн.;

- декларації №9020321687 від 20.02.2015 на суму 8612,00 грн.;

- декларації №9043491324 від 19.03.2015 на суму 7700,00 грн.;

- декларації №9069342237 від 15.04.2015 на суму 9027,00 грн.;

- декларації №9093953790 від 13.05.2015 на суму 9548,00 грн.;

- декларації №9119215826 від 10.06.2015 на суму 13422,00 грн.;

- декларації №9141228066 від 08.07.2015 на суму 14047,00 грн.;

- розрахунку суми акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів №9165374370 від 12.09.2016 (термін сплати 30.09.2016) на суму 17142,00 грн.;

- розрахунку суми акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів №9186155421 від 07.10.2016 (термін сплати 30.10.2016) на суму 20823,00 грн.;

- розрахунку суми акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів №9211396524 від 08.11.2016 (термін сплати 30.11.2016) на суму 20821,00 грн. (а.с. 68-112, 158-167).

Отже, загальна сума заборгованості відповідача по акцизному податку становить: 13538,00 + 12078,00 + 11988,00 + 11583,00 + 10959,00 + 11300,00 + 9195,00 + 11208,00 + 14732,00 + 15457,00 + 17265,00 + 17668,00 + 17581,00 + 8612,00 + 9548,00 + 13422,00 + 14047,00 + 7700,00 + 9027,00 + 17142,00 + 20823,00 + 20821,00 = 295 694,00 грн.

Податковий борг по земельному податку з юридичних осіб у сумі 12610,97 грн. виник на підставі податкового розрахунку земельного податку №9047607103 від 24.03.2015. Відповідно до розрахунку податкового зобовязання відповідач мав сплатити земельний податок, за період з 30.07.2015 по 30.01.2016 на суму 12610,97 грн. (1801,57 * 6 + 1801,55) (а.с. 113-114).

Податковий борг по орендній платі з юридичних осіб у сумі 12610,97 грн. виник на підставі податкового розрахунку №9067369148 від 14.04.2015. Відповідно до розрахунку податкового зобовязання відповідач мав сплатити орендну плату за період з 30.07.2015 по 30.01.2016 на суму 12610,97 грн. (1801,57 * 6 + 1801,55) (а.с. 115-116).

Отже, загальна сума заборгованості ТОВ «Громада» становить 827 218,93 грн. (152171,16 грн. + 354131,83 грн. + 295694,00 грн. + 12610,97 грн. + 12610,97 грн.).

Згідно із ст. 67 Конституції України кожен зобовязаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законами.

Відповідно до пп. 14.1.156 п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно із пп. 14.1.175 п. 14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до пп. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобовязаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Також, слід врахувати порядок та строки нарахування пені, визначені п.129.4 ст.129 Податкового кодексу України.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно із п. 59.3 ст. 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

Пунктом 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На виконання вказаних норм відповідачу направлено податкову вимогу від 06.12.2012 № 427, яка була вручена відповідачу 07.12.2012 (а.с. 10).

Отже, передбачені законодавством заходи не призвели до погашення податкового боргу та станом на день розгляду справи заборгованість відповідачем не сплачена.

Частиною 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 Кодексу адміністративного судочинства України.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що адміністративний позов Чернігівської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Громада» про стягнення податкового боргу є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

Оскільки спір вирішено на користь субєкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача субєкта владних повноважень, повязаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір), відповідно до статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись ст. ст. 122, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Громада» (14000, м. Чернігів, вул. Хлібопекарська, 24, код ЄДРПОУ 32016488) податковий борг:

- по податку на доходи фізичних осіб у сумі 152 171 (сто пятдесят дві тисячі сто сімдесят одна) грн. 16 коп. на р/р 33218800700002, код платежу 11010100, код виду сплати 53, одержувач: Місцевий бюджет, банк отримувач: ГУ ДКСУ у Чернігівській області, код 38054398, МФО 853592;

- по податку на додану вартість у сумі 354 131 (триста пятдесят чотири тисячі сто тридцять одна) грн. 83 коп. на р/р 31110029700002, код платежу 14010100, код виду сплати 30, одержувач: Державний бюджет, банк отримувач: ГУ ДКСУ у Чернігівській області, код 38054398, МФО 853592;

- по акцизному податку у сумі 295 694 (двісті девяносто пять тисяч шістсот девяносто чотири) грн. 00 коп. на р/р 31415531700002, код платежу 14040000, код виду сплати 53, одержувач: Місцевий бюджет, банк отримувач: ГУ ДКСУ у Чернігівській області, код 38054398, МФО 853592;

- по земельному податку з юридичних осіб у сумі 12 610 (дванадцять тисяч шістсот десять) грн. 97 коп., на р/р 33218811700002, код платежу 18010500, код виду сплати 53, одержувач: Місцевий бюджет, банк отримувач: ГУ ДКСУ у Чернігівській області, код 38054398, МФО 853592;

- по орендній платі з юридичних осіб у сумі 12 610 (дванадцять тисяч шістсот десять) грн. 97 коп. на р/р 33217812700002, код платежу 18010600, код виду сплати 53, одержувач: Місцевий бюджет, банк отримувач: ГУ ДКСУ у Чернігівській області, код 38054398, МФО 853592.

Постанова суду набирає законної сили в порядку статей 167,186 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду протягом десяти днів з дня отримання її копії.

Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення.

Суддя В.І. Д'яков