Вирок № 6405384, 21.02.2008, Мукачівський міськрайонний суд Закарпатської області

Справа № 1 -93/2008

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 лютого 2008 року м. Мукачево

Мукачівський міськрайонний суд Закарпатської області

В складі: головуючої Маргитич О.І.

при секретарі Смородській М. Ю.

з участю: прокурора Бринчак О.

захисника ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Мукачево

кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_2, 15

квітня ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки та мешканки

м. Мукачево, вул. Індустріальна 53/12, ІНФОРМАЦІЯ_2,

працюючої головним бухгалтером ТзОВ «ТГФ

Закарпатська фабрика виробів з дерева», не заміжньої, раніше судимої, але в порядку ст. 89 КК України судимість погашена, громадянки України,

за ч.1 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2 будучи службовою особою наділеною організаційно-розпорядчимми функціями , відповідальною за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку перебуваючи на посаді з 03 серпня 2004 року по 01 вересня 2006 року умисно ухилялася від сплати податку на додану вартість в сумі 95 635 грн. 00 коп. та податку на прибуток в сумі 119 546 грн. 00 коп., які згідно ст. 14 Закону України №1251 -XI від 25 червня 1991 року «Про систему оподаткування» відносяться до загальнодержавних податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах при наступних обставинах:

Так, 22 березня 2006 року між ТзОВ «Кооімекс-Україна» та ПП «Кооім-Транс» було укладено договір № 03-03/2006 купівлі-продажу автотранспорту на загальну суму 1020 002 грн. 13 коп. На виконання договору 06 квітня 2006 року ПП «Кооім-Транс» перерахувало на банківський рахунок ТзОВ «Кооімекс-Україна» згідно платіжного доручення №003 від 06 квітня 2006 року 573 810 грн. 00 коп. (в тому числі ПДВ - 95 635 грн. 00 коп.), як часткову оплату за транспортні засоби. ОСОБА_2 як головний бухгалтер ТзОВ «Кооімекс -Україна» обліковувала надходження в сумі 573 810 грн. 00 коп. по бухгалтерському обліку підприємства в квітні 2006 року, однак не врахувала їх у складанні валових доходів ТзОВ «Кооімекс-Україна» і не відобразила в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за перші півріччя 2006 року, яку надала в Мукачівську ОДПІ 07 серпня 2006 року.

Також, ОСОБА_2 усвідомлюючи, що кошти в сумі 573 810 грн. 00 коп. отримані ТзОВ «Кооімекс-Україна» від ПП «Кооім-Транс» як часткова оплата за транспортні засоби є об'єктом оподаткування податком на додану вартість, сума якого була окремо виділена в платіжному дорученні №003 від 06 квітня 2006 року в розмірі 95 635 грн. 00 коп. не включила до податкових зобов'язань з податку на додану вартість суму 95635 грн. 00 коп. та не відобразила її в декларації з податку на додану вартість за квітень 2006 року, яеку надала в Мукачівську ОДПІ 22 травня 2006 року.

Зазначені вище правопорушення були зафіксовані працівниками Мукачівської ОДПІ під час проведення перевірки дотримання вимог податкового законодавства, що підтверджується актом №448/23-01/20456742 від 08 серпня 2007 року.

-2-

Внаслідок зазначених вище порушень з боку головного бухгалтера ТзОВ «Кооімекс-Україна» ОСОБА_2 до державного бюджету не надійшло 215 181 грн. 00 коп. податкових платежів.

Допитана в судовому засіданні ОСОБА_2. свою вину визнала повністю, та пояснила, що дійсно з 03 серпня 2004 року по 01 вересня 2006 року перебувала на посаді головного бухгалтера ТзОВ «Кооімекс-Україна» в процесі роботи не було сплачено податок на додану вартість в сумі 95 635 грн. 00 коп. та податок на прибуток в сумі 119 546 грн. 00 коп., які згідно ст. 14 Закону України №1251 -XI від 25 червня 1991 року «Про систему оподаткування» відносяться до загальнодержавних податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах при наступних обставинах. Так, 22 березня 2006 року між ТзОВ «Кооімекс-Україна» та ПП «Кооім-Транс» було укладено договір № 03-03/2006 купівлі-продажу автотранспорту на загальну суму 1020 002 грн. 13 коп. На виконання договору 06 квітня 2006 року ПП «Кооім-Транс» було перерахувало на банківський рахунок ТзОВ «Кооімекс-Україна» згідно платіжного доручення №003 від 06 квітня 2006 року 573 810 грн. 00 коп. (в тому числі ПДВ - 95 635 грн. 00 коп.), як часткову оплату за транспортні засоби. В процесі складання бухгалтерських звітів вона обліковувала надходження в сумі 573 810 грн. 00 коп. по бухгалтерському обліку підприємства в квітні 2006 року, однак не врахувала їх у складанні валових доходів ТзОВ «Кооімекс-Україна» і не відобразила в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за перші півріччя 2006 року, яку надала в Мукачівську ОДПІ 07 серпня 2006 року. Крім того, усвідомлюючи, що кошти в сумі 573 810 грн. 00 коп. отримані ТзОВ «Кооімекс-Україна» від ПП «Кооім-Транс» як часткова оплата за транспортні засоби є об'єктом оподаткування податком на додану вартість, сума якого була окремо виділена в платіжному дорученні №003 від 06 квітня 2006 року в розмірі 95 635 грн. 00 коп. не включила до податкових зобов'язань з податку на додану вартість суму 95 635 грн. 00 коп. та не відобразила її в декларації з податку на додану вартість за квітень 2006 року, яку надала в Мукачівську ОДПІ 22 травня 2006 року. Також, підсудна в судовому засіданні ствердила, зазначені дії вона вчиняла за вказівкою ОСОБА_3 , який посилався на скрутне становище та відсутність коштів.

За згодою учасників судового розгляду , відповідно до ст. 299 КПК України , судом визнано недоцільним дослідження таких доказів по справі , як покази свідків, стосовно тих фактичних обставин, які зрозумів підсудний та інші учасники судового процесу, і які ніким не оспорювалися, тому суд обмежився дослідженням матеріалів справи.

Крім повного визнання у вчиненому, вина підсудної підтверджується протоколом огляду від 23 жовтня 2007 року декларації з податку на прибуток за перше півріччя 2006 року та декларації з податку на додану вартість ТзОВ «Кооімекс-Україна» за 4 місяць 2006 року .

(Т.1, а.с. 64-68) Підтверджується вина підсудного протоколами виїмки від 02 жовтня 2007 року декларації з податку на прибуток за перше півріччя 2006 року та декларації з податку на додану вартість ТзОВ «Кооімекс-Україна» за 4 місяць 2006 року .

(Т.1, а.с. 72-73, 85-86) Також, підтверджується її вина протоколами виїмки документів від 15 жовтня 2007 року у ПП «Кооім-Транс».

(Т.1, а.с. 98-99) Крім того, платіжними дорученнями №003 від 06 квітян 2006 року , листом №19 від 08 травня 2006 року, листом №21 від 29 травня 2006 року, договором №03-03/06 купівлі -продажу транспортного засобу від 22 березня 2006 року, договором №1 від 04 квітня 2006 року про внесення змін до вказаного вище договору підтверджується вина підсудної

(Т.1 а.с. 111-118) Підтверджується її вина банківською випискою по особовому рахунку № 26000301202526 від 06 квітня 2006 року філії «Закарпатське центральне відділення ПІБ» та копією договору № 03-03/06 купівлі продажу автотранспорту від 22 березня 2006 року вилучених у ТзОВ «Імекском» згідно протоколу виїмки від 19 жовтня 2007 року

(Т.1а.с. 117-121)

-3-

Протоколом огляду від 16 листопада 2006 року документів ТзОВ «Кооімекс-Україна» вилучених у ТзОМ «Імекском» згідно протоколу виїмки від 15 листопада 2007 року, а також, протоколом виїмки від 16 листопада 2006 року документів ТзОВ «Кооімекс-Україна» вилучених у ТзОМ «Імекском» згідно протоколу виїмки від 15 листопада 2007 року підтверджується вина підсудної.

(Т.1 а.с. 140-148)

Відповідно до відомості по рахунку 311 «Поточні рахунки в національній валюті за квітень 2006 року, журналом -ордером 11 за квітень 2006 року , довідкою по 685 рахунку за квітень 2006 року, розшифровкою по нарахуванню податків за квітень 2006 року ТзОВ «Кооімекс-Україна» вилучених у ТзОВ «Імекском» згідно протоколу виїмки від 15 листопада 2007 року вбачається вина підсудної.

(Т.1 а.с. 149-153)

Також, підтверджується вина підсудної записам в головній книзі ТзОВ «Кооімекс-Україна» за 2006 рік, вилученої згідно протоколу виїмки від 15 листопада 2007 року.

Підтверджується вина підсудної також, наказами про прийняття на роботу ОСОБА_2 №58к від 02 серпня 2004 року та відповідно звільнення з роботи від 01 вересня 2006 року

(Т.1 132-134)

Відповідно до акту №448/23-01/20456742 від 08 серпня 2007 року Мукачівської ОДПІ про результати планової перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства ТзОВ «Імекском» в період з 01 липня 2005 року по 31 березня 2007 року виявлено ряд порушень зазначених норм, що також, підтверджує вину підсудної.

(Т.2 а.с. 37-38)

Також, її вина підтверджується корінцями податкових повідомлень-рішень №2487/23-01/20456742/19076 та № 2487/23-01/20456742/19077 від 22 серпня 2007 року про визначення податкових зобов'язань ТзОВ «Імекском» та листом Мукачівської ОДПІ 23781/7/23-01 від 16 жовтня 2007 року

(Т.2 а.с. 8-9, Т.З а.с. 44)

Аналізуючи зібрані по справі докази суд приходить до висновку, що органами досудового слідства вірно кваліфіковані дії підсудної за ч.1 ст. 212 КК України - які полягли в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку , вчинене нею як службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Призначаючи підсудній міру покарання за ч.1 ст. 212 КК України суд враховує характер та ступінь суспільної небезпеки вчиненого злочину, дані характеризуючі її особу.

Обставини, що пом'якшують відповідальність підсудної суд визнає щире каяття та активне сприяння розкриттю злочину.

Обставин, що обтяжують покарання підсуднійу, суд не знаходить.

При викладеному, з урахування всіх обставин справи, суд вважає, що до підсудної слід застосувати міру покарання у вигляді штрафу.

Крім того, з урахуванням тих обставин, що підсудна являється самотньою особою перебуває на лікуванні, внаслідок гіпертензивного кризу, а також, зазначені вище злочинні дії вчиняла внаслідок вказівки власника ТзОВ «Кооімекс-Україна» ОСОБА_3 , тобто особистого збагачення підсудної не відбулося суд, приходить до переконання щодо можливості застосування до ОСОБА_2 ст. 69 КК України та призначення більш м'якого покарання ніж передбачено законом.

Цивільний позов, у відповідності з вимогами ст. 291 КПК України винести в порядку цивільного судочинства.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_4 за ч.1 ст. 212 КК України , із застосуванням ст. 69 КК України, до штрафу у розмірі ЗО (тридцять) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 510 (п'ятсот десять) грн.

-4-

Запобіжний захід ОСОБА_2 - підписку про невиїзд відмінити.

Речові докази: книгу обліку придбання товарів (робіт, послуг) ТзОВ «Кооімекс-Україна» №28 від 28 січня 2005 року на 49 аркушах та головну книгу ТзОВ «Кооімекс-Україна» за 2006 рік на 200 аркушах залишити на зберіганні при матеріалах кримінальної справи.

На вирок може бути подана апеляційна скарга до апеляційного суду Закарпатської області через Мукачівський міськрайонний суд протягом п»ятнадцяти днів з моменту його проголошення.