Ухвала суду № 63879428, 09.02.2016, Дніпровський районний суд міста Києва

№755/1157/16-к

№ 1-кп/755/326/16

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 лютого 2016 року Дніпровський районний суд м. Києва в складі головуючого судді Федюка О.О., при секретарі Яськовій В.В., за участю прокурора Лубіна О.О., захисника ОСОБА_1, обвинуваченого ОСОБА_2, розглянувши в підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності подане у межах кримінального провадження №32015100000000148 від 18 червня 2015 року відносно:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Київ, громадянина України, українця, працюючого головним бухгалтером ТОВ «Корона 2000», зареєстрованого та проживаючого в АДРЕСА_1, раніше не судимого.

підозрюваного у вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Органом досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_2, відповідно до наказу № КОР/К-0055 від 28 липня 2008 року, призначений на посаду головного бухгалтера ТОВ «Корона 2000» (код за ЄДРПОУ 33444644), яке зареєстроване 06 червня 2005 року у Головному управлінні юстиції у м. Києві, свідоцтво про державну реєстрацію № 10671020000003251. Податкова адреса ТОВ «Корона 2000» відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: м. Київ, вул. Червоноткацька, 27-А.

Так, ОСОБА_2 в період з липня 2008 року по липень 2015 року займав посаду головного бухгалтера ТОВ «Корона 2000», тобто являвся службовою особою, яка виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, в обов'язки якої входить:

Згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-99ВР, від 16 липня 1999 року: ст. 8 - п.1 бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації; п.2 питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів; п.3 відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів; п.4 для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації: -введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером; - користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи; - ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою; -самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства чи призначеними ними особами. ст. 9 п.8 відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

Згідно Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI: ст. 16: 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

Згідно посадової інструкції, ОСОБА_2:п. 2.3. очолює роботу з підготовки та прийняття робочого плану рахунків, форм первинних облікових документів, які застосовуються для оформлення господарських операцій, за якими не передбачені типові форми, розробки форм документів внутрішньої бухгалтерської звітності, а також забезпечення порядку проведення інвентаризації, контролю за проведенням господарських операцій, дотримання технології обробки бухгалтерської інформації і порядку документообігу; п. 2.4. забезпечує раціональну організацію бухгалтерського обліку і звітності на підприємстві та у його підрозділах на основі максимальної централізації обліково-обчислювальних робіт і застосування сучасних технічних засобів та інформаційних технологій, прогресивних форм і методів обліку і контролю, формування і своєчасне представлення повної і достовірної бухгалтерської інформації про діяльність підприємства, його майновий стан, доходи і витрати, а також розробку і здійснення заходів, спрямованих на зміцнення фінансової дисципліни; п. 2.5. організовує облік майна, зобов'язань і господарських операцій, придбаних основних засобів, товарно-матеріальних цінностей і коштів, своєчасне відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій, пов'язаних з їх рухом, облік витрат (послуг), результатів господарсько-фінансової діяльності підприємства, а також фінансових, розрахункових і кредитних операцій; п. 2.6. забезпечує законність, своєчасність і правельність оформлення документів, складання економічно обгрунтованих звітних калькуляцій собівартості продукції, виконання робіт (послуг), розрахунків з заробітної плати, правильне нарахування і переказ податків і зборів у державний, регіональний та місцевий бюджети, страхових внесків у державні позабюджетні соціальні фонди, платежів у банківські установи, коштів на фінансування капітальних вкладень, погашення у встановлений термін заборгованостей банкам за позиками, а також відрахування коштів на матеріальне стимулювання працівників підприємства; п. 2.7. здійснює контроль за дотриманням порядку оформлення первинних і бухгалтерських документів, розрахунків і платіжних зобов'язань, витрат фонду заробітної плати, за встановленням посадових окладів працівникам підприємства, проведенням інвентаризацій основних засобів, товарно-матеріальних цінностей і коштів, перевірок організації бухгалтерського обліку і звітності, а також документальних ревізій у підрозділах підприємства.

Тобто, ОСОБА_2 являючись службовою особою ТОВ «Корона-2000», у відповідності до вищевказаних законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов'язкових зборів до державного бюджету України.

Однак останній, ігноруючи як нормативні акти, що визначають правильність ведення бухгалтерського та податкового обліків, так і свої обов'язки як службової особи підприємства, умисно, із корисливих мотивів, ухилився від сплати податків у великих розмірах при наступних обставинах.

Переслідуючи мету ухилення від сплати податків, головний бухгалтер ТОВ «Корона-2000» ОСОБА_2 шляхом штучного зменшення податкових зобов'язань підприємства перед державним бюджетом України, перераховував кошти по удаваних господарських операціях на поточні рахунки підприємств з ознаками «фіктивності», що в свою чергу надавало можливість останньому, безпідставно шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей до офіційних документів, а саме податкових декларацій ТОВ «Корона-2000» з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства, штучно збільшити податковий кредит з податку на додану вартість та, зменшити податкові зобов'язання з податку на прибуток підприємств, які підлягають сплаті до бюджету за відповідні звітні періоди.

Так, ОСОБА_2, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, безпідставно завищив суму податкового кредиту з податку на додану вартість та валові витрати ТОВ «Корона 2000», що призвело до несплати в державний бюджет податків в сумі 1 665 031 грн., в т. ч. ПДВ 378 122 грн. та податок на прибуток 1 286 909 грн., чим скоїв умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах.

Встановлено, що з метою надання господарським операціям легального вигляду та здобуття підстав для відображення безтоварних господарських операцій по бухгалтерсському та податковому обліку, між ТОВ «Корона-2000» та ТОВ «Салкон-2012» (код ЄДРПОУ 37996449) підписано договори поставки на хімічну продукцію: №01/11-НП та № 02/11-К від 07.11.2012 року та 05.12.2012 року відповідно.

З метою підтвердження ніби то факту постачання матеріалів згідно договорів поставки №01/11-НП та №02/11-К від 07.11.2012 року та 05.12.2012 року відповідно, виписано ряд видаткових накладних:№ СЛ-0000344 від 05.12.2012 року; № СЛ-0000343 від 05.12.2012 року; № СЛ-0000341 від 05.12.2012 року; № СЛ-0000261 від 27.11.2012 року; № СЛ-0000262 від 27.11.2012 року; № СЛ-0000264 від 27.11.2012 року; № СЛ-0000263 від 27.11.2012 року; № СЛ-0000265 від 28.11.2012 року; № СЛ-0000268 від 28.11.2012 року; № СЛ-0000270 від 28.11.2012 року; № СЛ-0000462 від 25.12.2012 року; № СЛ-0000399 від 12.12.2012 року; № СЛ-0000400 від 12.12.2012 року; № СЛ-0000397 від 12.12.2012 року; № СЛ-0000396 від 12.12.2012 року; № СЛ-0000391 від 11.12.2012 року; № СЛ-0000416 від 17.12.2012 року; № СЛ-0000417 від 17.12.2012 року; № СЛ-0000418 від 19.12.2012 року; № СЛ-0000419 від 19.12.2012 року.

В подальшому, достовірно знаючи, що господарська операція фактично не проводилась, головний бухгалтер ТОВ «Корона-2000» ОСОБА_2 включив до складу податкового кредиту суму по наступним податковим накладним виписаними ніби-то ТОВ «Салкон-2012», а саме: № 554 від 25.12.2012 року; № 553 від 27.11.2012 року; № 557 від 28.11.2012 року; № 559 від 28.11.2012 року; № 558 від 27.11.2012 року; № 556 від 27.11.2012 року; № 546 від 19.12.2012 року; № 555 від 27.11.2012 року.

Досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні встановлено, що на період взаємовідносин з ТОВ «Корона-2000» директором, головним бухгалтером та засновником ТОВ «Салкон-2012» являвся ОСОБА_3, якого відповідно до вироку Автозаводського районного суду м. Кременчук Полтавської області від 04.12.2014 року визнано винним у вчиненні злочину передбаченого ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України. Так, встановлено, що ТОВ «Салкон-2012», являлося фіктивним підприємством, а його діяльність була спрямована на сприяння в ухиленні від сплати податків суб'єктам господарювання реального сектору економіки, шляхом штучного формування валових витрат та податкового кредиту.

Таким чином, ТОВ «Корона-2000» здійснювало безтоварні операції з придбання товарів у підприємства-постачальника, зокрема ТОВ «Салкон-2012», яке в дійсності не відбувалося, а лише полягало в документальному оформленні (шляхом складання договорів, актів здачі приймання товарів, робіт (надання послуг), рахунків-фактур, видаткових накладних, податкових накладних та інших документів).

В свою чергу головний бухгалтер ТОВ «Корона 2000» ОСОБА_2, достовірно знаючи про безтоварний характер вищеописаних господарських операцій, з метою умисного ухилення від сплати податків відніс до податкового кредиту та валових витрат ТОВ «Корона 2000» суми коштів перерахованих ТОВ «Салкон-2012», які відобразив у податковій звітності за листопад - грудень 2012 року поданій до ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФСу м. Києві, що призвело до завищення валових витрат з податку на прибуток та завищення податкового кредиту з ПДВ.

Відповідно до висновків акту перевірки № 23/26-53-22-06-22-33444644 від 28.05.2015 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Корона-2000" (код за ЄДРПОУ 33444644) по взаємовідносинам з ТОВ «Салкон-2012» (код ЄДРПОУ 37996449) за період з 01.01.2012 по 31.12.2012 року» складеного Державною податковою інспекцією у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві, ТОВ «Корона-2000» порушено вимоги:

п.198.1, п.198.3 та п.198.6 статті 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, у результаті чого занижено податок на додану вартість що підлягає сплаті до бюджету за грудень 2014 року на суму 378 122 грн.

п. 138.2, ст.138, п.п.139.1.9. п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, у результаті чого занижено податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 1 286 909 грн.

Згідно податкових повідомлень-рішень № 0001972202 та № 0001982202 від 12.06.2015, складеного відповідно до висновків акту перевірки від 28.05.2015 № 23/26-53-22-06-22-33444644, встановлено суму грошового зобов'язання ТОВ «Корона-2000» перед бюджетом України з податку на додану вартість за основним платежем 378 122 грн. та податку на прибуток підприємств за основним платежем 1 286 909, а всього на загальну суму 1 665 031 грн.

Прокурор звернувся до суду із клопотанням про звільнення підозрюваного ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі п.1 ч.1 ст. 49 КК України, у зв'язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Заслухавши думку прокурора, який підтримав клопотання, думку підозрюваного, який просив клопотання задовольнити та звільнити його від кримінальної відповідальності, суд прийшов до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з таких підстав.

Згідно ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

П. 1 ч. 1 ст.49 КК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності, у зв'язку із закінченням строків давності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості.

Відповідно до ч. 2 ст. 12 КК України, злочин, передбачений ч.2 ст. 212 КК України, є злочином невеликої тяжкості.

Таким чином, підставою звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за злочин передбачений ч.2 ст.212 КК України є те, що станом на день розгляду судом клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження, з моменту вчинення зазначених діянь минуло більше 2 років.

Відповідно до ч.3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Оскільки строки давності притягнення до кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_2 закінчились, суд вважає клопотання обґрунтованим і таким, що підлягає задоволенню.

Враховуючи вищевикладене, керуючись ч.1 ст. 285, ст. ст. 286-288,369, 372, 376 КПК України, ст.44,49, суд, -

УХВАЛИВ:

ОСОБА_2 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України, на підставі п.1 ч.1 ст.49 КК України, у зв'язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32015100000000148 від 18 червня 2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва протягом 7 днів з дня її оголошення.

Суддя: