Постанова № 63788967, 26.12.2016, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 815/4183/16

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 грудня 2016 року Одеський окружний адміністративний суд:

під головуванням судді Андрухіва В.В.

за участю секретаря Рижук В.І.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Одесі справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Приморському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області до Державного підприємства Міністерства оборони України Одеський завод будівельних матеріалів про надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, -

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області до Державного підприємства Міністерства оборони України Одеський завод будівельних матеріалів (далі за текстом - ДП МОУ "ОЗБМ") про надання дозволу на погашення податкового боргу у загальному розмірі 1737838,11 грн. (з яких по ПДВ у сумі 1209849 грн., по земельному податку з юридичних осіб у сумі 521864,11 грн. та по податку на прибуток підприємств, що перебувають у державній власності в сумі 6125 грн.) за рахунок продажу майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що загальна заборгованість перед державним бюджетом станом на 31.07.2016 року згідно облікових карток складає 1737838,11 грн., з яких по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 1209849 грн., по земельному податку з юридичних осіб у розмірі 521864, 11 грн., по податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності у розмірі 6125 грн. Заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств у ДП МОУ "ОЗБМ"» складає 6125 грн. і виникла у звязку із самостійно визначеною сумою податкового зобовязання платником податку по податковим деклараціям, що підтверджується обліковими картками з податку на прибуток приватних підприємств. Податкова заборгованість з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) складає 1209849 грн. і виникла у звязку із самостійно визначеною сумою податкового зобовязання платником податку по податковим деклараціям та по уточнюючим розрахункам, що підтверджується обліковими картками, податковими деклараціями та уточнюючими розрахунками з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг). По земельному податку з юридичних осіб загальна сума заборгованості за період з лютого 2014 року по грудень 2015 року складає 521864,11 грн., з розбивкою помісячно за 2014 рік з лютого по листопад у розмірі 20080,96 грн., та грудень у розмірі 20080,93 грн.; за 2015 рік з січня по листопад у розмірі 25081,13 грн., та грудень у розмірі 25081,15 грн., що підтверджується обліковими картками. Заборгованість виникла у звязку з самостійно визначеною сумою податкового зобовязання платником податку по податковим деклараціям за 2014 рік № НОМЕР_1 від 03.02.2014, за 2015 рік № НОМЕР_2 від 05.02.2015 р. З метою погашення податкового боргу було направлено на адресу відповідача податкову вимогу № 3187 від 11 жовтня 2011 року, яка була вручена особисто під розпис 14.10.2011 року, проте вказана заборгованість відповідачем погашена не була.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримала, просила задовольнити позов з наведених вище підстав.

Представник відповідача в судовому засіданні 20.12.2016 року проти задоволення позову не заперечувала, зазначила, що суму податкового боргу, вказану у позові, відповідач не оспорює, надані до суду 11.10.2016 року письмові заперечення на позов просила не враховувати. Представник також зазначила, що у звязку з недостатністю коштів на рахунках платника для погашення податкового боргу відповідач не заперечує проти стягнення податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Заслухавши пояснення представника позивача та представника відповідача, дослідивши наявні в матеріалах справи письмові докази, суд встановив наступні обставини.

ДП МОУ Одеський завод будівельних матеріалів перебуває на обліку як платник податків у ДПІ Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області, взятий на облік у контролюючих органах 30.06.1997 року за № 4811-П, що підтверджується довідкою форми № 4-ОПП від 27.07.2016 року № 1615531402338.

Судом встановлено, що заборгованість відповідача по податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності, складає 6125 грн. та виникла у звязку з самостійно визначеною сумою податкового зобовязання платником податку по податковим деклараціям:

-від 27.02.2015 року №9081241468 на суму 3059 грн.;

-від 29.02.2016 року №9276397856 на суму 3066 грн.

Податкова заборгованість відповідача з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) складає 1209849 грн., яка виникла у звязку із самостійно визначеною сумою податкового зобовязання платником податку:

1)по податковим деклараціям:

-від 20.02.2014 року № НОМЕР_3 на суму 30 018,00 грн.;

-від 20.03.2014 року № НОМЕР_4 на суму 80 517,00 грн.;

-від 22.04.2014 року № НОМЕР_5 на суму 21 863,00 грн.;

-від 21.07.2014 року № НОМЕР_6 на суму 57 763,00 грн.;

-від 21.07.2014 року № НОМЕР_7 на суму 41 592,00грн.;

-від 21.07.2014 року № НОМЕР_8 на суму 73 641,00 грн.;

-від 19.08.2014 року № НОМЕР_9 на суму 22 432,00 грн.;

-від 22.09.2014 року № НОМЕР_10 на суму 58 803,00 грн.;

-від 17.10.2014 року № НОМЕР_11 на суму 57 181,00 грн.;

-від 17.11.2014 року № НОМЕР_12 на суму 27 711,00 грн.;

-від 22.12.2014 року № НОМЕР_13 на суму 19 697,00 грн.;

-від 19.01.2015 року № НОМЕР_14 на суму 49 787,00 грн.;

-від 17.02.2015 року № НОМЕР_15 на суму 34 554,00 грн.;

-від 20.03.2015 року № НОМЕР_16 на суму 32 791,00 грн.;

-від 15.04.2015 року № НОМЕР_17 на суму 87 620,00 грн.;

-від 15.05.2015 року № НОМЕР_18 на суму 48 916,00 грн.;

-від 18.06.2015 року № НОМЕР_19 на суму 42 042,00 грн.;

-від 30.07.2015 року № НОМЕР_20 на суму 9 706,00 грн.;

-від 19.08.2015 року № НОМЕР_21 на суму 50,00 грн.;

-від 18.09.2015 року № НОМЕР_22 на суму 245,00 грн.;

-від 20.10.2015 року № НОМЕР_23 на суму 46,00 грн.;

-від 19.11.2015 року № НОМЕР_24 на суму 61,00 грн.;

-від 25.12.2015 року № НОМЕР_25 на суму 25,00 грн.;

-від 20.01.2016 року № НОМЕР_26 на суму 97,00 грн.;

2)по уточнюючим розрахункам, що підтверджується обліковими картками:

-за 01.12.2015 року № НОМЕР_27 на суму 38 671,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 1 160,00 грн.;

-за 01.01.2016 року № НОМЕР_28 на суму 20 320,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 610,00 грн.;

-за 01.06.2014 року № НОМЕР_29 на суму 35 663,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 1 070,00 грн.;

-за 01.07.2014 року № НОМЕР_30 на суму 22 430,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 673,00 грн.;

-за 01.08.2014 року № НОМЕР_31 на суму 27 612,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 828,00 грн.;

-за 01.09.2014 року № НОМЕР_32 на суму 32 262,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 968,00 грн.;

-за 01.10.2014 року № НОМЕР_33 на суму 27 704,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 831,00 грн.;

-за 01.11.2014 року № НОМЕР_34 на суму 19 697.00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 591,00 грн.;

-за 01.12.2014 року № НОМЕР_35 на суму 33 064,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 992,00 грн.;

-за 01.01.2015 року № НОМЕР_36 на суму 34 550,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 1 037,00 грн.;

-за 01.02.2015 року № НОМЕР_37 на суму 32 790,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 984,00 грн.;

-за 01.03.2015 року № НОМЕР_38 на суму 55 750,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 1 673,00 грн.;

-за 01.04.2015 року № НОМЕР_39 на суму 44 541,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 1 336,00 грн.;

-за 01.05.2015 року № НОМЕР_40 на суму 42 000,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 1 260,00 грн.;

-за 01.06.2015 року № НОМЕР_41 на суму 44 149,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки:на суму 1 324,00 грн.;

-за 01.07.2015 року № НОМЕР_42 на суму 50 976,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 1 529,00 грн.;

-за 01.08.2015 року № НОМЕР_43 на суму 19 587,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 588,00 грн.;

-за 01.09.2015 року № НОМЕР_44 на суму 68 728,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 2 062,00 грн.;

-за 01.10.2015 року № НОМЕР_45 на суму 37 458,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 1 124,00 грн.;

-за 01.11.2015 року № НОМЕР_46 на суму 33 067,00 грн.; ш/с нарахована платником самостійно у звязку з виправленням помилки на суму 992,00 грн.

Також ДП МОУ «ОЗБМ» було подано уточнюючі розрахунки з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), якими було зменшено суму ПДВ, що підлягала сплаті на суму 329 960,00 грн., а саме:

-за 01.09.2015 року № НОМЕР_47 зменшено на суму 64 728,00 грн.;

-за 01.01.2016 року № НОМЕР_48 зменшено на суму 16 320,00 грн.;

-за 01.12.2015 року № НОМЕР_49 зменшено на суму 36 671,00 грн.;

-за 01.03.2015 року № НОМЕР_50 зменшено на суму 55 750,00 грн.;

-за 01.06.2015 року № НОМЕР_51 зменшено на суму 44 149,00 грн.;

-за 01.07.2015 року № НОМЕР_52 зменшено на суму 50 176,00 грн.;

-за 01.11.2015 року № НОМЕР_53 зменшено на суму 30 054,00 грн.;

-за 01.10.2015 року № НОМЕР_54 зменшено на суму 32 112,00 грн.

Станом на день звернення ДПІ у Приморському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області до суду з даним позовом заборгованість ДП МОУ «ОЗБМ» по податку на додану вартість згідно облікових карток платника складала 2415902,35 грн.

Відповідно до постанови Одеського окружного адміністративного суду від 01 липня 2013 року по справі № 815/4123/13-а, яка набрала законної сили 23.07.2013 року, з ДП МОУ «ОЗБМ» стягнуті кошти в рахунок погашення частини податкового боргу перед бюджетом в розмірі 325334,39 грн. (по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів у розмірі 189 151, 18 грн. та по земельному податку з юридичних осіб 136183, 21 грн.).

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 15.05.2014 року по справі № 815/2252/14, яка набрала законної сили 16.06.2014 року, ДПІ надано дозвіл на погашення податкового боргу Державного підприємства Міністерства оборони України Одеський завод будівельних матеріалів (код ЄДРПОУ - 08336521) в розмірі 1632564,56 грн. (у тому числі по податку на додану вартість 975648,96 грн.) за рахунок продажу майна платника податків, що перебуває у податковій заставі на підставі акту опису майна від 23.10.2012 року № 21/19-01.

Судом також встановлено, що по земельному податку з юридичних осіб загальна сума заборгованості відповідача за період з лютого 2014 року по грудень 2015 року складає 521864,11 грн., з розбивкою помісячно за 2014 рік з лютого по листопад у розмірі 20 080,96 грн., та грудень у розмірі 20 080,93 грн., за 2015 рік з січня по листопад у розмірі 25 081,13 грн., та грудень у розмірі 25 081,15 грн., що підтверджується обліковими картками виникла у звязку із самостійно визначеною сумою податкового зобовязання платником податку по податковим деклараціям за 2014 рік № НОМЕР_1 від 03.02.2014 року та за 2015 рік № НОМЕР_2 від 05.02.2015 року.

У звязку з несплатою заборгованості підприємством, ДПІ у Приморському районі м. Одеси було винесено податкову вимогу №3187 від 11.10.2011 року, яку вручено відповідачу 14.10.2016 року, що підтверджується підписом відповідача у корінці цієї податкової вимоги.

Судом встановлено, що на підставі ст. 89 Податкового кодексу України, 21.02.2016 року заступником начальника ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області прийнято рішення про опис майна відповідача у податкову заставу № 7681/10/15-53-17-02 (т.1 а.с. 231).

Актом опису майна № 106/17-02 від 19.02.2016 року здійснений опис майна ДП МОУ «ОЗБМ», описане майно передано у податкову заставу, про що внесені відповідні записи до Державного реєстру обтяжень рухомого майна (т.1 а.с. 227-230).

Відповідно до п.п. 16.1.3, 16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно п.36.1. ст.36 Податкового кодексу України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податків обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом; крім того, п.36.5. ст.36 Податкового кодексу України встановлено, що за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку відповідальність несе платник податків, крім випадків визначених цим Кодексом.

Згідно п. 38.1 ст. 38 Податкового кодексу України, виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до ст.49 Податкового кодексу України, податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.

Відповідно до п.46.1 ст.46 Податкового кодексу України податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Згідно п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Підпунктом 14.1.175 п. 14.1 ст.14 Податкового кодексу України передбачено, що податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до п.п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Згідно п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідач у судовому засіданні не заперечував тих обставин, що податковий борг у сумі 1737838,11 грн. на момнент розгляду справи в суді не погашено та кошти на його погашення на рахунках ДП МОУ "ОЗБМ" відсутні.

Пунктом 14.1.137 п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України визначено поняття органу стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до п. 41.2 ст. 41 Податкового кодексу України органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.

Відповідно до п. 20.1.34 ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до п. 95.3 ст.95 Податкового кодексу України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується його керівником та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.

Підпунктом 14.1.155 п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України встановлено, що податкова застава - це спосіб забезпечення сплати платником податків грошового зобов'язання та пені, не сплачених таким платником у строк, визначений цим Кодексом. Податкова застава виникає на підставах, встановлених цим Кодексом.

У відповідності до п. 87.2 ст. 87 Податкового кодексу України, джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

З метою забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу, про що зазначено у п. 88.1 ст. 88 Податкового кодексу України.

Тому, враховуючи вказані приписи податкового законодавства, а також відсутність у платника податків грошових коштів на банківських рахунках для погашення вищевказаної суми податкового боргу, суд вважає вимоги контролюючого органу про надання дозволу на погашення усієї суми боргу в розмірі 1737838,11 грн. за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі, обґрунтованими, а тому позов Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області підлягає задоволенню.

Оскільки спір вирішено на користь субєкта владних повноважень, згідно ч.4 ст.94 КАС України, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст. 2, 7- 9, 11, 71, 86, 94, 158-163 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Приморському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області - задовольнити повністю.

Надати дозвіл на погашення податкового боргу Державного підприємства Міністерства оборони України Одеський завод будівельних матеріалів (код ЄДРПОУ 08336521) у загальному розмірі 1 737 838,11 грн. (з яких по ПДВ у сумі 1 209 849 грн., по земельному податку з юридичних осіб у сумі 521864,11 грн., по податку на прибуток підприємств, що перебувають у державній власності у сумі 6 125 грн.) відповідно до абз.2 п.95.3 ст.95 ПК України за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Апеляційна скарга на постанову суду може бути подана до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції з одночасним надісланням її копії до суду апеляційної інстанції протягом 10 днів з дня отримання копії постанови.

Постанова суду набирає законної сили у разі неподання апеляційної скарги у 10-денний строк з дня отримання копії постанови. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після розгляду справи апеляційним судом.

Повний текст постанови суду виготовлений 26.12.2016 року.

Суддя: В.В.Андрухів

.