Постанова № 63547434, 19.12.2016, Чернігівський окружний адміністративний суд

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19 грудня 2016 року ЧернігівСправа № 825/2154/16

Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого-судді- Дякова В.І.,

за участю секретаря - Лазаренко В.Г.,

представника позивача- ОСОБА_1,

відповідача - ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Чернігові справу за адміністративним позовом Чернігівської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Чернігівській області до ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

Чернігівська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Державної фіскальної служби у Чернігівській області (далі Чернігівська ОДПІ) звернулась до суду з адміністративним позовом до ОСОБА_2 (далі ОСОБА_2І.) та просить стягнути з відповідача заборгованість по податку з доходів фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 5747,69 грн.

Свої вимоги позивач мотивує тим, що відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платники податків зобовязані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом, та платник податку несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податку та дотримання вимог податкового законодавства. Однак відповідач несвоєчасно вносить податки до бюджету, внаслідок чого має податковий борг.

Представник позивача у судовому засіданні позов підтримав та просив суд його задовольнити, посилаючись на обставини, викладені у позовній заяві.

Відповідач у судовому засіданні заперечував проти задоволення позовних вимог.

Розглянувши подані документи і матеріали, заслухавши пояснення сторін, зясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню повністю з наступних підстав.

Судом встановлено, що працівниками ДПІ у м. Чернігові проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ОСОБА_2 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб, за період з 01.01.2014 по 31.12.2014, за результатами чого складено акт перевірки від 18.11.2015 №1898/17/НОМЕР_1 (а.с. 21-25).

Так, в ході перевірки встановлено, що філією-Чернігівське обласне управління АТ «Ощадбанк» було відшкодовано частину непогашеної кредитної заборгованості ОСОБА_2 за рахунок страхового резерву в сумі 31307,56 грн. (заборгованість за основним боргом - 24306,00 грн., за нарахованими доходами - 7001,56 грн.), що також підтверджується листом банку від 19.06.2015 №15/3237 (а.с. 27-28).

Також банком було надано копію листа щодо повідомлення ОСОБА_2 про відшкодування банком непогашеної частини кредитної заборгованості у розмірі 31307,56 грн. за рахунок страхового резерву та відображення цієї інформації у податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків і сум утриманого з них податку (форма №1ДФ) (а.с. 26) та вказано, що зазначений лист було отримано ОСОБА_2 особисто 11.09.2014.

За результатами перевірки позивачем зроблено висновок, що ОСОБА_2 протягом періоду з 01.01.2014 по 31.12.20114, відповідно до форми №1-ДФ, поданої філією-Чернігівське обласне управління АТ «Ощадбанк» отримав дохід за ознакою «126» (Додаткове благо) в розмірі 24306,00 грн. та не подав до ДПІ у м. Чернігові податкову декларацію про майновий стан та доходи за 2014 рік (граничний термін подання - до 01.05.2015).

На підставі акту перевірки від 18.11.2015 №1898/17/НОМЕР_1 ДПІ у м. Чернігові винесено наступні податкові повідомлення-рішення:

-№ НОМЕР_2 від 24.12.2015, яким було визначено суму податкового зобовязання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 3888,42 грн. та суму штрафних санкцій в розмірі 972,10 грн., всього 4860,52 грн.;

-№ НОМЕР_3 від 24.12.2015, яким до відповідача застосовані штрафні санкції в сумі 170,00 грн. за неподання податкової декларації (а.с. 7).

Розрахунок штрафних санкцій проведено на підставі п. 123.1 ст.123 ПК України: у разі, якщо контролюючий орган самостійно визначає суми податкового зобовязання на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 п.54.3 ст.54 цього Кодексу, вказане тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25% суми визначеного податкового зобовязання (3888,42 грн. х 25%) = 972,10 грн.)

З урахуванням пені в розмірі 717,17 грн. нарахованої відповідно до пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, загальна сума боргу склала: 4860,52 + 170,00 + 717,17 = 5747,69 грн.

Відповідно до ст.67 Конституції України кожен зобовязаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законами.

Статтею 162 Податкового кодексу України встановлено, що платником податку на доходи фізичних осіб є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Так, згідно з пп.16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний, зокрема, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Відповідно до пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платники податків зобовязані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом, та платник податку несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податку та дотримання вимог податкового законодавства.

Відповідно до п. 49.1 та п. 49.2. ст. 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.

Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Відповідно до ч. 1 п. 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України, неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Згідно п.168.4.8 ст.168 розділу 4 Податкового кодексу України відповідальність за своєчасне та повне перерахування сум податку на доходи фізичних осіб до відповідного бюджету несе фізична особа у випадках, визначених цим розділом.

Відповідно до п.п. 168.2.1 п.168.2 ст.168 розділу 4 Податкового кодексу України платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, зобовязаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів.

Згідно п. 179.7 ст. 179 Податкового кодексу України фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації. Сума податкових зобов'язань, донарахована органом державної податкової служби, сплачується до відповідного бюджету у строки, встановлені цим Кодексом

Згідно п. 163.1 ст.163 Податкового кодексу України обєктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Відповідно до абз. «д» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов'язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації.

Податкові декларації, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним (пп. 49.18.4. п.49.18 ст.49 Податкового кодексу України).

Розрахунок податку на доходи фізичних осіб проводиться згідно ст.167 Податкового кодексу України, згідно якої ставка податку, станом на день виникнення правовідносин, становила 15 відсотків бази оподаткування.

У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, зазначених у абзаці першому цього пункту, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту.

Згідно Закону України «Про Державний бюджет України на 2014 рік» розмір мінімальної заробітної плати на 01 січня 2014 року встановлений в розмірі 1218,00 грн. Десятикратний розмір - 12180,00 грн. (1218,00 * 10).

З матеріалів справи вбачається, що оподатковуваний дохід ОСОБА_2 складає 24306,00 грн. (дохід отриманий від ПАТ «Ощадбанк»/Філія-Чернігівське обласне управління з ознакою доходу «126» в частині заборгованості за основним боргом), що перевищує 12180,00 грн.

Перевищення становить 12126,00 грн. (24306,00 грн.-12180,00 грн.). Отже, за ставкою 15% оподатковується 12180,00 грн., з яких сума податку - 1827,00 грн. (12180,00 * 15%).

За ставкою 17% оподатковується 12126,00 грн., з яких сума податку - 2061,42 грн. (12126,00* 17%).

Отже, загальна сума податку ОСОБА_2 на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування - 3888,42 грн. (1827,00 грн. + 2061,42 грн.).

Відповідно до пп. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно із пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно із п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п. 59.3 ст. 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

На виконання вказаних норм відповідачу направлено податкову вимогу від 26.02.2016 №545-23, яка повернулась до Чернігівської ОДПІ без вручення (а.с. 10).

Відповідно до п. 58.3 ст. 58 ПК України у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Як вбачається з матеріалів справи, податкові повідомлення-рішення та податкова вимога відповідачем в межах подальшої процедури апеляційного оскарження чи в судовому порядку не оскаржувались.

Однак, передбачені законодавством заходи не призвели до погашення податкового боргу та станом на день розгляду справи податковий борг в загальному розмірі 5747,69 грн. відповідачем не сплачено.

Частиною 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 Кодексу адміністративного судочинства України.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що позовні вимоги Чернігівської ОДПІ про стягнення податкового боргу є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Судові витрати по справі, згідно ч. 4 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України з відповідача не стягуються.

Враховуючи викладене та керуючись статтями 122, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_2 (ідентифікаційний номер - НОМЕР_1) податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 5747 (пять тисяч сімсот сорок сім) грн. 69 коп. на р/р 33119341700002, код платежу 11010500; код виду сплати 85, одержувач: Місцевий бюджет, банк отримувач: ГУДКСУ в Чернігівській області, код 38054398, МФО 853592.

Постанова суду набирає законної сили в порядку статей 167,186 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду протягом десяти днів з дня отримання її копії.

Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення.

СуддяВ.І. Д'яков