Ухвала суду № 63490283, 14.12.2016, Дніпровський районний суд міста Києва

Справа № 755/22751/15-к

Ухвала

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"14" грудня 2016 р. слідчий суддя Дніпровського районного суду м. Києва, Ластовка Н.Д., за участю секретаря судових засідань Панасюк Ю.М., розглянувши клопотання старшого слідчого слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві, підполковника податкової міліції Наумець С.О. про призначення позапланової документальної перевірки за матеріалами кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015100040000106 від 04.12.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 212, ч. 3 ст. 212 КК України,-

В С Т А Н О В И В :

Слідчий слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві, підполковник податкової міліції Наумець С.О. за згодою прокурора Київської місцевої прокуратури № 4 м. Києва Лубіна О.О., звернувся до суду з клопотанням про призначення позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ «Мостстройком» (ЄДРПОУ: 37732596) по проведеним фінансово-господарським операціях щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Атлантида Груп» (ЄДРПОУ: 40042203) за весь період взаємовідносин.

Матеріали досудового розслідування внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015100040000106 від 04.12.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 212, ч. 3 ст. 212 КК України.

Клопотання мотивоване тим тим, що провадженні слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві перебувають матеріали досудового розслідування внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015100040000106 від 04.12.2015, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 212, ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Капітал Ріелті ЛТД» (ЄДРПОУ: 39123430) з метою ухилення від сплати податків, в період січня-жовтня 2015 року шляхом взаємовідносин з підприємством, що має ознаки фіктивності, а саме:

ТОВ «Укртрастбуд» (ЄДРПОУ: 39437150), що призвело до заниження суми податку на додану вартість в розмірі 3 816 400, 06 грн., яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет. Зазначені збитки відображення в дослідженні управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у м. Києві № 218/16-00/39123430 від 27.11.2015 року.

Крім того, згідно рапорту оперативного управління ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві, невстановлені слідством особи, протягом 2015-2016 років, з метою сприяння в умисному ухиленні від сплати податків діючими платниками, організували створення та придбання суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), в тому числі: ТОВ «КАС Партнер» (ЄДРПОУ: 40221077), ТОВ «Ван Вест Груп» (ЄДРПОУ: 40097746), ТОВ «Варуна Торг» (ЄДРПОУ: 40044546), ТОВ «Мелк Трейд» (ЄДРПОУ: 40208035), ТОВ «Атлантида Груп» (ЄДРПОУ: 40042203), ТОВ «Велес Торгпрофіт» (ЄДРПОУ: 40044719), які зареєстровані на осіб, що не мають відношення до здійснення фінансово-господарських операцій.

В ході досудового розслідування встановлено, що невстановленими особами були зареєстровані на підставних осіб ряд підприємств, в тому числі ТОВ «Атлантида Груп» (ЄДРПОУ: 40042203) з метою прикриття незаконної діяльності, шляхом використання їх реквізитів та банківських рахунків у злочинних схемах зі створення штучної документальної видимості здійснення фінансово-господарських операцій для незаконного завищення витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість підприємствам реального сектору економіки.

Допитаний по кримінальному провадженню як свідок засновник та директор ТОВ «Атлантида Груп» (ЄДРПОУ: 40042203) ОСОБА_6 показал, що на посаді директора ТОВ «Атлантида Груп» ніколи не працював. Господарську діяльність підприємства ТОВ «Атлантида Груп» не здійснював. Фінансово-господарські документи ТОВ «Атлантида Груп» та податкові декларації ніколи не підписував.

Також, в ході подальшого досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «Мостстройком» (ЄДРПОУ: 37732596) формувало податковий кредит за рахунок підприємства ТОВ «Атлантида Груп» (ЄДРПОУ: 40042203), що призвело до несплати податків до бюджету.

ТОВ «Мостстройком» (ЄДРПОУ: 37732596) зареєстровано Департаментом адміністративних послуг та дозвільних процедур Дніпропетровської міської ради 08.07.2011 року за податковою адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Лазаряна, 2.

Відповідно до правових норм Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» (далі - Закон) та безпосередньо його ст.11, позапланова ревізія може здійснюватися лише за наявності підстав для її проведення на підставі рішення суду. Позапланові ревізії суб'єктів господарської діяльності незалежно від форми власності, які не віднесені цим Законом до підконтрольних установ, проводяться органами державного фінансового контролю за судовим рішенням, ухваленим у кримінальному провадженні.

З цією метою орган або особа, що ініціює проведення позапланової ревізії, подає до суду письмове обґрунтування підстав такої ревізії, які відповідно до частин п'ятої і сьомої цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої ревізії, а також на вимогу суду - інші відомості (ст. 11 Закону).

Відповідно до п.п.78.1.11 п.78.1 ст. 78 ПКУ, документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Необхідність проведення перевірки виникла у зв'язку з вирахуванням збитків завданих державі діями службових осіб ТОВ «Мостстройком» (ЄДРПОУ: 37732596).

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав, просив задовольнити з підстав, викладених в клопотанні.

Дослідивши надані матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного.

Правовою підставою клопотання слідчий зазначив п.п. 78.1.11 п. 78.1. ст. 78 Податкового кодексу України.

Відповідно до ст. 78 Податкового кодексу України, якою врегульовано порядок проведення документальних позапланових перевірок, однією з підстав для проведення такої перевірки є судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанова органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесена ними відповідно до закону (пп. 78.1.11 п. 78.1).

Разом з тим Законом України від 28.12.2014 № 71-VII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи, який набув чинності з 01.01.2015, встановлено, що податкові перевірки підприємств, установ організацій, ФОП з обсягом доходу до 20 млн. грн. за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюється виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб'єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами КПК України.

Порядок кримінального провадження врегульований Кримінальним процесуальним кодексом України, відповідно до ст.ст. 84, 99 якого висновки ревізій та акти перевірок відносяться до документів як процесуальних джерел доказів.

Пункт 18 ч. 1 ст. 3 КПК України слідчий суддя - суддя суду першої інстанції, до повноважень якого належать здійснення у порядку передбаченому, КПК України судового контролю за дотриманням прав, свобод та інтересів осіб у кримінальному провадженні.

Положення КПК України не відносять до компетенції слідчого судді вирішення питання щодо надання дозволу на проведення перевірки, ст. 132 КПК України не передбачає такого заходу кримінального провадження, не регламентує порядок розгляду таких клопотань, обсяг доказування при розгляді такого клопотання, критерії, за якими слідчий суддя повинен визначати достатність підстав для надання дозволу на проведення перевірки. Положеннями КПК України не передбачено повноважень слідчого судді призначати перевірку.

Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ, організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Як вбачається з матеріалів клопотання, в ньому належним чином не обґрунтовано та не доведено необхідність призначення перевірки саме на підставі ухвали слідчого судді, оскільки, кримінально-процесуальним законодавством України не передбачено, що саме слідчим суддею розглядаються клопотання про призначення перевірок.

Крім того, перевіривши надані матеріали клопотання, слідчим не було доведено наявність достатніх підстав для призначення позапланової виїзної перевірки дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ «Мостстройком» (ЄДРПОУ: 37732596) по проведеним фінансово-господарським операціях щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Атлантида Груп» (ЄДРПОУ: 40042203) за весь період взаємовідносин.

Слідчим не доведено, що існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження.

Враховуючи вищенаведене, слідчий суддя приходить до висновку про необхідність відмови в задоволенні клопотання про призначення позапланової виїзної перевірки дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ ТОВ «Мостстройком» (ЄДРПОУ: 37732596) по проведеним фінансово-господарським операціях щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства при проведенні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Атлантида Груп» (ЄДРПОУ: 40042203) за весь період взаємовідносин за її необґрунтованістю.

Керуючись ст. 75, 78 ПК України, ст.ст. 91, 92, 93, 132, 372 КПК України, слідчий суддя,

У Х В А Л И В :

У задоволенні клопотання старшого слідчого слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві, підполковника податкової міліції Наумець С.О. про призначення позапланової документальної перевірки за матеріалами кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015100040000106 від 04.12.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 212, ч. 3 ст. 212 КК України - відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Cлідчий суддя Н.Д. Ластовка