Ухвала суду № 63138498, 13.10.2016, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/6080/2016

Справа № 428/10160/16-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 жовтня 2016 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Горбатенко О.М., при секретарі Волковій О.М., за участю сторони кримінального провадження старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області Рябченка Д.В., прокурора відділу прокуратури Луганської області Леженка О.А., розглянувши в судовому засіданні в приміщенні суду клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області Рябченка Д.В., погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області Леженком О.А., про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю,-

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду Луганської області надійшло клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області Рябченка Д.В., погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області Леженком О.А., про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, а саме: до конфіденційної інформації, в тому числі такої, що містить комерційну таємницю.

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області здійснює досудове розслідування у кримінальному провадженні, зареєстрованому у Єдиному реєстрі досудових розслідувань за №32016130000000020 від 08.06.2016 року за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, стосовно службових осіб ТОВ «Луга-Райз-Агро».

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Луга - Райз - Агро» (код ЄДРПОУ 32742717, зареєстроване за адресою: Харківська обл., Харківський район, селище міського типу Васищеве, вул. Промислова, буд. 22, директор та головний бухгалтер - ОСОБА_3, основний вид діяльності - вирощування зернових культур). Є сільськогосподарським підприємством. Землі, які декларує для проведення господарської діяльності ТОВ «Луга - Райз - Агро» перебувають на тимчасово не підконтрольній Українській владі території (Слов'яносербський район та Луганська міська рада).

Аналізом податкових накладних встановлено, що ТОВ «Луга - Райз - Агро» у період листопада 2015 року здійснило реєстрацію податкових накладних по реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва на адресу ТОВ «Нертус Агро» (код ЄДРПОУ 36627667) юридична адреса: м. Харків, вул. Потоцького, 38 А, де вказало реалізацію насіння соняшника та кукурудзи на загальну суму 13899, 6 тис. грн., в тому числі ПДВ 2316,6 тис. грн. Всього протягом 2015-2016 р.р. підприємством безпідставно сформовано податкового кредиту з ПДВ у розмірі 17 млн. грн.

Згідно інформації управління оперативного забезпечення на окремих територіях зон проведення АТО ГУ ДФС у Луганській та Донецькій областях в період з 01.01.2015 р. по 20.01.2016 р. відомості про автомобільний та залізничний транспорт, який переміщується з реквізитами ТОВ «Луга - Райз - Агро» та ТОВ «Нертус Агро» відсутні. Вказані підприємства із заявами на внесення їх до переліку СГД, які мають право ввозити товар з непідконтрольних територій, не звертались.

Враховуючи те, що переміщення товарів через лінію зіткнення здійснюється виключно через встановлені КППВ за умови наявності відповідного дозволу Державної фіскальної служби України і переміщення вантажів в інший спосіб не можливо, ТОВ «Луга - Райз - Агро» не могло реалізовувати продукцію власного виробництва на адресу ТОВ «Нертус Агро», яке фактично розташоване у Харківській області.

Таким чином встановлено, що службовими особами ТОВ «Луга - Райз - Агро» у листопаді 2015 р. безпідставно сформовано ПДВ на адресу ТОВ «Нертус Агро» загальною сумою 2 316 596,81 грн., у зв'язку із чим до державного бюджету України не надійшла сума ПДВ у вказаному розмірі, що підтверджуєтеся дослідженням проведеним спеціалістами ГУ ДФС у Луганській області №11/12-32-16-32742717 від 24.05.2016 р.

Окрім того, спеціалістами ДПІ у Слов'яносербському районі проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Луга-Райз-Агро», з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2010 року по 30.09.2013 року, за результатами якої складений акт №21/22-32742717 від 26.12.2013 року та на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення №0000372200 від 06.06.2014 року та у зв'язку з виявленими порушеннями ст.44, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст. 198 ПКУ по фінансово-господарським взаємовідносинам із такими контрагентами: ПП «Старкад-Пром» (код ЄДРПОУ 36945503), ТОВ «Зернова компанія «Агромир» (код ЄДРПОУ 36505175), ФГ «ТВМ-Агро» (код ЄДРПОУ 35836915), ПСП «Тавіря-Агро» (код ЄДРПОУ 33867240), ТОВ «Нертус Агро» (код ЄДРПОУ 36627667), ТОВ «Фавіст» (код ЄДРПОУ 37658680), ТОВ «Агродар-Україна» (код ЄДРПОУ 06686234), СТОВ «Таврійська перспектива» (код ЄДРПОУ 23524131) та ТОВ «Тандем-Юг» (код ЄДРПОУ 31848340) збільшено грошове зобов'язання з ПДВ за основним платежем на суму 1750374 грн. та за штрафними санкціями 610222,55 грн. А всього на загальну суму 2360596,55 грн.

Під час здійснення фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Нертус Агро» з контрагентами, повинні бути складені первинні документи у відповідності до вимог чинного законодавства, та із дотриманням публічного порядку, встановленого Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р. №996-XIV.

Також у ст.2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зазначено, що сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм власності, які зобов'язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством. Виходячи з вимог п.2 ст.3 цього ж Закону бухгалтерський облік є обов'язковим видом облік, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірних, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена п.1.2 ст. 1, п.2.1 ст.2 положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р., згідно якого первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення.

В клопотанні ставиться питання щодо необхідності отримання тимчасового доступу до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, а саме з можливістю ознайомитись з ними і вилучити їх для долучення до матеріалів досудового розслідування, а саме до оригіналів або при їх відсутності до завірених копій наступних документів: установчих, реєстраційних, кадрових, звітних документів ТОВ «Нертус Агро» (код ЄДРПОУ 36627667, юридична адреса: Харківська обл., м.Харків, вул. Северина Потоцького, буд. 38 А, кімната 23) та до первинних фінансово - господарських, бухгалтерських документів ТОВ «Нертус Агро» (код ЄДРПОУ 36627667) по взаємовідносинам з ТОВ «Луга - Райз - Агро» (код ЄДРПОУ 32742717), в тому числі до: документів, які підтверджують призначення, звільнення, переміщення посадових осіб керівного складу відповідальних за фінансово-господарську діяльність підприємства (у т.ч. начальника, в.о. начальника, головного бухгалтера) які працювали у період з 01.10.2010 року по 30.09.2013 року, та з листопада 2015 року по 15.09.2016 року; посадових інструкцій або інших документів, які регламентують обов'язки начальника та головного бухгалтера, та інших посадових осіб відповідальних за фінансово-господарську діяльність, та були чинні у період з 01.10.2010 року по 30.09.2013 року, та з листопада 2015 року по 15.09.2016 року; статутних, реєстраційних, дозвільних (патентів, ліцензій) - документи, які були чинні у період з 01.10.2010 року по 30.09.2013 року, та з листопада 2015 року по 15.09.2016 року; звітів про фінансові результати діяльності підприємства за період з 01.10.2010 року по 30.09.2013 року, та з листопада 2015 року по 15.09.2016 року з додатками до них; копій сторінок головних книг за 2010-2016 роки з журналами ордерами відомостями до них, що стосуються взаємовідносин із вказаними підприємствами контрагентами; податкових декларацій з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства з додатками та уточнюючими розрахунками до них за період з 01.10.2010 року по 30.09.2013 року, та з листопада 2015 року по 15.09.2016 року, у тому числі розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредитку в розрізі контрагентів (додаток №5); наказів про закріплення матеріально відповідальних осіб, які працювали на підприємстві у період з 01.10.2010 року по 30.09.2013 року, та з листопада 2015 року по 15.09.2016 року; переліку основних засобів з період з 01.10.2010 року по 30.09.2013 року, та з листопада 2015 року по 15.09.2016; повідомлень та інших документів, які містять відомості про відкриття рахунків у банківських установах, які використовувались підприємством у період діяльності з період з 01.10.2010 року по 30.09.2013 року, та з листопада 2015 року по 15.09.2016 року; документів по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «Луга-Райз-Агро», які складались за період з 01.10.2010 року по 30.09.2013 року, та за листопад 2015 року, у тому рахунку: контракти, договори з додатками, та додатковими угодами до них, комерційні пропозиції; специфікації та сертифікати якості на товари що постачались, інвойси, документацію щодо підтвердження гарантійних зобов'язань; документи (відомості) які відображують придбання та продаж товарів (матеріалів), отримання або надання (послуг, робіт)(накладні, податкові накладні, товарні й товарно-транспортні накладні, рахунки-фактури, прибуткові і видаткові накладні, реєстри одержаних та виданих податкових накладних, авансові звіти); документи, що підтверджують походження товарів (декларация о происхождении товара, сертификат о происхождении товарів і т.д.); документи, що підтверджують надходження товарів (книги і картки складського обліку), наявність складських приміщень для складування та зберігання отриманих ТМЦ; документи, що підтверджують передачу (отримання) товарів (акти прийому - передачі товарів, акти виконання робіт, надання послуг); документи що підтверджують транспортування ТМЦ; бухгалтерські регістри з обліку продаж та придбань товарів (робіт, послуг); акти звірок взаємних розрахунків з контрагентами; довіреності на отримання ТМЦ; документи, що підтверджують сплату (отримання) грошових коштів (платіжні доручення, виписки з банківських установ, розрахункові платіжні відомості, прибуткові і видаткові касові ордери, касові книги, касові звіти, книги реєстрації прибуткових касових ордерів, платіжних вимог і доручень, фіскальні чеки); документи які підтверджують наявність транспорту (власного, наданого або орендованого), якщо такий використовувався при здійсненні доставок ТМЦ від вказаних контрагентів; документи що підтверджують рух та використання ТМЦ придбаних у вказаних контрагентів у власній виробничій діяльності; засоби фіксації за допомогою яких здійснюється фіксація контрольно-перепускного режиму на підприємстві (журнали в'їзду-виїзду транспорту, спеціальної техніки на територію підприємства (перетину КПП), тощо, які були задіяні при здійсненні поставок ТМЦ); акти та інші наявні матеріали перевірок податкових та інших контролюючих і правоохоронних органів, винесених на їх підставі податкові повідомлення-рішення, інформацію щодо набрання ними законної сили ,матеріали, щодо їх адміністративного та судового оскарження (скарги СГД, рішення контролюючих органів, позови до суду, судові рішення, тощо), а також інформацію щодо стану їх оскарження станом на теперішній час; магнітні та електронні носії інформації, електронні документи та програмне забезпечення, в яких відображено відомості по взаємовідносинам із зазначеними контрагентами, окрім тих, які не зазначено вище, або не можуть бути коректно відображені на паперовому носії; які перебувають у володінні ТОВ «Нертус Агро», які самі по собі та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження може мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, зокрема необхідністю забезпечення проведення судово-економічної експертизи, перевіркою реальності та правомірності здійснених ТОВ «Луга-Райз-Агро» фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Нертус Агро» (код ЄДРПОУ 36627667).

Заслухавши слідчого, прокурора, які повністю підтвердили наведені в обґрунтування клопотання доводи, вимоги, викладені в клопотанні, підтримали, просили його задовольнити, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов наступного.

Згідно п.5 ч.2 ст.131 КПК України заходами забезпечення кримінального провадження є тимчасовий доступ до речей і документів.

Частинами 3-6 ст.132 КПК України передбачено:

3. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що:

1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження;

2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора;

3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.

4. Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов'язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

5. Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

6. До клопотання слідчого, прокурора про застосування, зміну або скасування заходу забезпечення кримінального провадження додається витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання.

Відповідно до ч.1 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв'язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв'язку, без їх вилучення.

Згідно ч.2 ст.160 КПК України у клопотанні зазначаються:

1) короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв'язку з яким подається клопотання;

2) правова кваліфікація кримінального правопорушення із зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність;

3) речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати;

4) підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

5) значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні;

6) можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю;

7) обґрунтування необхідності вилучення речей і документів, якщо відповідне питання порушується стороною кримінального провадження.

Пунктом 4 ч.1 ст.162 КПК України встановлено, що до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать до конфіденційної інформації, в тому числі такої, що містить комерційну таємницю.

Згідно ч.6 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Відповідно до ч.2 ст.163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулась з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Слідчий суддя вважає доведеним, що існує реальна загроза зміни або знищення документів, про тимчасовий доступ до яких подано клопотання, що розглядається, та які перебувають у володінні ТОВ «Нертус Агро». Отже, відповідно до ч.2 ст.163 КПК України слідчий суддя вважає можливим розглянути клопотання без виклику в судове засідання представника вказаної установи.

В судовому засіданні встановлено, що 08.06.2016 року до ЄРДР були внесені відомості про скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України з фабулою: службові особи ТОВ «Луга-Райз-Агро», яке перебуває на спеціальному режимі оподаткування як сільськогосподарське підприємство, при здійсненні фінансово-господарських операцій з рядом суб'єктів господарської діяльності, в період з травня 2011 року по грудень 2012 року, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ ухилились від сплати ПДВ на суму 1750,3 тис. грн., та шляхом приховування об'єкта оподаткування при реалізації продукції не власного виробництва за період листопада 2015 року ухились від сплати ПДВ на суму 2316,6 тис. грн., всього сума ухилення від сплати податків складає 4067 тис. грн., що підтверджується витягом з кримінального провадження №32016130000000020 від 12.09.2016 року.

Як вбачається з резолютивної частини клопотання, стороною кримінального провадження ставиться питання про надання тимчасового доступу до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, а саме: до вищевказаних установчих, реєстраційних, кадрових, звітних та первинних фінансово-господарських, бухгалтерських документів ТОВ «Нертус Агро», які перебувають у володінні ТОВ «Нертус Агро».

Однак, в порушення вимог ч.3 ст.132, ст.214 КПК України, стороною кримінального провадження до ЄРДР вищевказаного кримінального провадження не внесені відомості про вчинення кримінального правопорушення саме посадовими особами ТОВ «Нертус Агро». Крім того, стороною кримінального провадження в порушення ч.2 ст.160 КПК України у клопотанні не зазначені і належним чином необґрунтовані: значення вищевказаних документів вказаної юридичної особи для встановлення обставин у даному кримінальному провадженні; можливість використання як доказів відомостей, що містяться у вищевказаних документах і неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів; необхідність саме вилучення вказаних документів юридичної особи.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження не вбачається наявність достатніх підстав вважати, що зазначена інформація має суттєве значення для встановлення осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення, а також що вилучення зазначеної інформації для кримінального провадження буде мати доказове значення і забезпечувати виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, є підстави відмовити у задоволенні клопотання.

За таких обставин на день розгляду клопотання, не вбачається підстав для його задоволення, оскільки клопотання є необґрунтованим та стороною кримінального провадження не доведено необхідність надання доступу до вказаних документів у межах цього кримінального провадження.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.110, 131-132, 159-166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Відмовити у задоволенні клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області Рябченка Д.В., погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області Леженком О.А., про тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя О. М. Горбатенко