Ухвала суду № 63076729, 07.10.2016, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/6227/2016

Справа № 428/10520/16-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 жовтня 2016 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Горбатенко О.М., при секретарі Волковій О.М., за участю прокурора Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_1, старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні суду клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_2, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_1, про арешт майна, у кримінальному провадженні №32016130370000007, внесеному в ЄРДР 29.02.2016 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.1 ст.366 КК України, а також матеріали провадження, -

ВСТАНОВИВ:

30.09.2016 р. до Сєвєродонецького міського суду надійшло клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_2, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_1, про арешт майна, в обґрунтування якого зазначено наступне.

Епізод № 1. В ході досудового розслідування було встановлено, що ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, працюючи згідно наказу про призначення № 1-к від 28.10.2008 р. директором ТОВ «Енергомакс», яке зареєстровано 04.11.2008 в Виконавчому комітеті Сєвєродонецької міської ради Луганської області за адресою: АДРЕСА_1, код ЄДРПОУ 36221495, що перебуває на податковому обліку в ДПІ у м. Сєвєродонецьку та є платником податку на прибуток і податку на додану вартість відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 13.01.2009 р. за № 100159136, виданого ДПІ у м. Сєвєродонецьку, в силу покладених на нього та виконуваних ним організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, в обовязки якого, як директора входило забезпечення ведення бухгалтерського обліку, забезпечення надання в податкову службу бухгалтерських звітів і балансів, декларацій, розрахунків по податках та іншої документації, повязаної з розрахунками і сплатою податків є службовою особою субєкта господарської діяльності.

Згідно з п.2, п.3 cт.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в обовязки ОСОБА_3, як директора підприємства входить організація бухгалтерського обліку на підприємстві та відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років.

Відповідно до пп.16.1.2, пп.16.1.3, пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, зобов`язують директора ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_3, вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

ОСОБА_3 незважаючи на покладені на нього обовязки, діючи умисно, в грубе порушення вказаних вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та бажаючи уникнути виконання обовязків перед бюджетом, усвідомлюючи і передбачаючи настання суспільно-шкідливих наслідків у вигляді приховування податків та фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, являючись директором ТОВ «Енергомакс» та будучи особисто зацікавленим у зменшенні сплати податків підприємством з метою особистого незаконного збагачення, усвідомлюючи протиправність своїх дій, задіяв в своїй господарській діяльності злочинну схему несплати податків шляхом документального оформлення, протягом грудня 2011 р., лютого-квітня, грудня 2012 р., січня, березня травня, липня - грудня 2013 р., січня, березня грудня 2014 р., лютого грудня 2015 р., фіктивних взаєморозрахунків із ТОВ «БК «Гефест Альянс» (код ЄДРПОУ 37312719, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (код ЄДРПОУ 32083863, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (код ЄДРПОУ 39412487, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (код ЄДРПОУ 37108578, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (код ЄДРПОУ 38355381, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (код ЄДРПОУ 31326071, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (код ЄДРПОУ 39060266, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (код ЄДРПОУ 23487878, м. Сєвєродонецьк), що призвело до заниження податку на додану вартість та податку на прибуток.

Продовжуючи свій протиправний намір ОСОБА_3 достовірно знаючи, що ТОВ «Енергомакс» не мало фінансово-господарських відносин з ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД», переслідуючи мету незаконного збагачення, шляхом ухилення від сплати податків, склав договори підряду ТОВ «Енергомакс»: № 02/07-2015 від 02.11.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 05/08-2015 від 05.08.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 02/11-2015 від 02.11.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 06/05-2015 від 06.05.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 02/03-2015 від 02.03.2015 р. з ТОВ «Спецбуд-Модернізація»; № 03/02-2015 р. від 03.02.2015 р. з МПП «ВКФ «Генефіс»; № 09/12-2015 від 09.12.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 10/02-2012 від 10.04.2012 р. з ТОВ «БК-Гарантбілдінг»; № 11/09-2014 від 11.09.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 04/08-2014 від 04.08.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 14/07-2014 від 14.07.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 05/06-2014 від 05.06.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 17/05-2014 від 17.05.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 14/04-2014 від 14.04.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 09/01-2014 від 09.01.2014 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 11/10-2013 від 11.10.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/12-2013 від 02.12.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 04/11-2013 від 04.11.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 05/09-2013 від 05.09.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 15/08-2013 від 15.08.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 05/07-2013 від 05.07.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 15/05-2013 від 15.05.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/04-2013 від 02.04.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 23/01-2013 від 23.01.2013 р. ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 03/12-2012 від 03.12.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/07-2015 від 02.07.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 03/09-2015 від 03.09.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 04/09-2013 від 04.09.2013 р. з ТОВ «Вістол»; № 04/03-2013 від 04.03.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 05/09-2012 від 05.09.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 12/03-2012 від 12.03.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 06/10-2014 від 06.10.2014 р. з ПП фірма «Олбі» та додатки до них між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс» (код ЄДРПОУ 37312719, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (код ЄДРПОУ 32083863, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (код ЄДРПОУ 39412487, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (код ЄДРПОУ 37108578, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (код ЄДРПОУ 38355381, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (код ЄДРПОУ 31326071, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (код ЄДРПОУ 39060266, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (код ЄДРПОУ 23487878, м. Сєвєродонецьк) про нібито виконання ремонтних робіт вищевказаними підприємствами в якості субпідрядника ТОВ «Енергомакс» на території ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» (код за ЄДРПОУ 00131050).

У подальшому директор ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_3 реалізуючи свій протиправний намір направлений на ухилення від сплати податків, склавши вищевказані договори та додатки до них, в тому числі акти прийому виконаних будівельних робіт, а також видаткові та податкові накладні, включив їх до податкового кредиту з податку на додану вартість за грудень 2011 р., лютий-квітень, грудень 2012 р., січень, березень травень, липень - грудень 2013 р., січень, березень грудень 2014 р., лютий грудень 2015 р. та валових витрат з податку на прибуток за 2011-2015 рр., а саме особисто надав головному бухгалтеру ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_4 укладені між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД» вищезазначені договори та додатки до них, та віддав вказівку скласти на підставі вказаних документів податкові декларації та подати їх до податкового органу.

Після чого головний бухгалтер ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_4 не розуміючи протиправного характеру своїх дій, склала та подала до ДПІ у м. Сєвєродонецьку, засвідчені своїм електронним підписом, як головного бухгалтера підприємства та електронним підписом директора ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_3, який вніс останній, податкові декларації з податку на додану вартість з додатками № 5 до цих декларацій (розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) та декларації з податку на прибуток за період 2011-2015 рр., включивши до складу податкового кредиту цих податкових декларацій та додатків № 5 суми податку на додану вартість та валових витрат в декларації з податку на прибуток, сформовані на підставі отриманих податкових накладних, а також перерахованих грошових коштів з банківського рахунку ТОВ «Енергомакс» за нібито отримані послуги, а саме ремонтні роботи від ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД», які ніби то виконувались співробітниками вищевказаних підприємств на території ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» (код за ЄДРПОУ 00131050), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податків в особливо великих розмірах.

В ході досудового розслідування було встановлено, що ремонтні роботи, зазначені у вищевказаних договорах були виконані виключно силами ТОВ «Енергомакс», а не працівниками ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД». Фактично у вищевказаних підприємств відсутні трудові ресурси, не має основних фондів (складських приміщень, транспорту) необхідних для здійснення господарської діяльності. Також вказаний факт підтверджується документами ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» вилученими під час тимчасового доступу, відповідно до яких перетин прохідної ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» з метою здійснення ремонтних робіт в період 2011-2015 рр., здійснювались виключно співробітниками ТОВ «Енергомакс». Перетин прохідної ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» в період 2011-2015 рр. співробітниками ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД» не здійснювався.

Вищевказаний факт підтверджується Актом № 1383/12-14-14-02/36221495 від 08.09.2016 р. Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергомакс» (код ЄДРПОУ 36221495) з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість та податку на прибуток по взаємовідносинам з ТОВ «БК «Гефест Альянс» (код ЄДРПОУ 37312719, м. Київ), ПП «Фірма «Олбі» (код ЄДРПОУ 32083863, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (код ЄДРПОУ 39412487, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (код ЄДРПОУ 37108578, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (код ЄДРПОУ 38355381), МПП «Генефіс» (код ЄДРПОУ 31326071, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-Модернізація» (код ЄДРПОУ 39060266, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (код ЄДРПОУ 23487878, м. Сєвєродонецьк) за період з грудня 2011р., лютого квітня, грудня 2012р., січня, березня травня, липня грудня 2013р., січня, березня грудня 2014р., лютого грудня 2015р., відповідно до висновків якого перевіркою встановлено порушення ТОВ «Енергомакс»:

1.- п.44.1. ст.44, п..п. 138.1.1, п. 138.1, п. 138.2, п.138.4, п. 138.8. ст. 138, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 розділу ІІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток за період за 2011 2014р. у загальній сумі 797586,0 грн.

- п.44.1. ст.44, абз. 1 п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст.134 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ, в наслідок чого занижено податок на прибуток за 2015 рік на загальну суму 796135,0 грн.,

- згідно п. 102.1 ст. 102 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ встановлено заниження податку на прибуток на загальну суму 1512302,0 грн., в т.ч. за 2013р. 147321,0 грн., за 2014р. 568846,0 грн., за 2015р. 796135,0 грн.

2. - п. 44.1 ст.44, п. 198.1, п. 198.2, п.198.3 та 198.6 ст.198 розділу V Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість у загальній сумі 1 747 217,0 грн., в т. ч.: за грудень 2011 р. - 21494 грн.; за лютий 2012 р. - 4127 грн.; за березень 2012р. - 3704 грн., за квітень 2012 р. - 26982 грн; за грудень 2012 р. - 19189 грн.; за січень 2013 р. - 12708 грн.;за березень 2013 р. - 15681 грн; за квітень 2013 р. - 24176 грн; за травень 2013 р. - 15162 грн.; за липень 2013 р. - 14528 грн.; за серпень 2013 р. - 14988 грн.; за вересень 2013 р. - 15855 грн.; за жовтень 2013 р. - 9055 грн.; за листопад 2013 р. - 13667 грн.; за грудень 2013 р. - 19254 грн.; за січень 2014 р. - 8353 грн.; за березень 2014 р. - 20808 грн; за квітень 2014 р. - 15809 грн; за травень 2014 р. - 23810 грн.; за червень 2014 р. - 37412 грн.; за липень 2014 р. - 64190 грн.; за серпень 2014 р. - 59501 грн.; за вересень 2014 р - 115407 грн.; за жовтень 2014 р. - 36340 грн.; за листопад 2014 р. - 55528 грн.; за грудень 2014 р. - 194893 грн.; за лютий 2015 р. - 52656 грн.; за березень 2015 р. - 142053 грн.; за квітень 2015 р. - 108184 грн.; за травень 2015 р. - 106024 грн.; за червень 2015 р. - 105945 грн.; за липень 2015 р. - 143153 грн.; за серпень 2015 р. - 109948 грн.; за вересень 2015 р. - 65494 грн.; за жовтень 2015 р. - 7036 грн.; за листопад 2015 р. - 17844 грн.; за грудень 2015 р. - 26260 грн.

- згідно п. 102.1 ст. 102 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ встановлено заниження податку на додану вартість у загальній сумі 1574478,0 грн, у т.ч. за вересень 2013 р. - 15855 грн.; за жовтень 2013 р. - 9055 грн.; за листопад 2013 р. - 13667 грн.; за грудень 2013 р. - 19254 грн.; за січень 2014 р. - 8353 грн.; за березень 2014 р. - 20808 грн; за квітень 2014 р. - 15809 грн; за травень 2014 р. - 23810 грн.; за червень 2014 р. - 37412 грн.; за липень 2014 р. - 64190 грн.; за серпень 2014 р. - 59501 грн.; за вересень 2014 р - 115407 грн.; за жовтень 2014 р. - 36340 грн.; за листопад 2014 р. - 55528 грн.; за грудень 2014 р. - 194893 грн.; за лютий 2015 р. - 52656 грн.; за березень 2015 р. - 142053 грн.; за квітень 2015 р. - 108184 грн.; за травень 2015 р. - 106024 грн.; за червень 2015 р. - 105945 грн.; за липень 2015 р. - 143153 грн.; за серпень 2015 р. - 109948 грн.; за вересень 2015 р. - 65494 грн.; за жовтень 2015 р. - 7036 грн.; за листопад 2015 р. - 17844 грн.; за грудень 2015 р. - 26260 грн.

На підставі висновків Акту № 1383/12-14-14-02/36221495 від 08.09.2016 р. було винесено податкові повідомлення-рішення № НОМЕР_1, № НОМЕР_2 від 23.09.2016 р. та у звязку з встановленими вищевказаними порушеннями ТОВ «Енергомакс» збільшено суму грошового зобовязання за платежем податок на додану вартість у сумі один мільйон девятсот шістдесят вісім тисяч девяносто сім гривень пятдесят копійок та збільшено суму грошового зобовязання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у сумі один мільйон шістсот девяносто одна тисяча триста сорок три гривні сімдесят пять копійок.

Відповідно до висновку експерта Донецького науково-дослідницького експертно-криміналістичного центру МВС України № 2/20-52 від 28.09.2016 р. за результатами проведення судово-економічної експертизи:

1. Висновок акту ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергомакс» (код ЄДРПОУ 36221495) з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість та податку на прибуток по взаємовідносинам з ТОВ «БК «Гефест Альянс» (код ЄДРПОУ 37312719, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (код ЄДРПОУ 32083863, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (код ЄДРПОУ 39412487, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (код ЄДРПОУ 37108578, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (код ЄДРПОУ 38355381, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (код ЄДРПОУ 31326071, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (код ЄДРПОУ 39060266, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (код ЄДРПОУ 23487878, м. Сєвєродонецьк) № 1383/12-14-14-02/36221495 від 13.09.2016 р.», щодо заниження ТОВ «Енергомакс» податку на прибуток за 2013 р., 2014 р., 2015 р. на загальну суму 1 512 302,0 грн., з урахуванням того, що ТОВ «Енергомакс» були сформовані витрати при взаємовідносинах із зазначеними підприємствами та при умові, що проведені фінансові операції між підприємствами носили безтоварний характер, експертом підтверджується.

2. Висновок акту ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергомакс» (код ЄДРПОУ 36221495) з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість та податку на прибуток по взаємовідносинам з ТОВ «БК «Гефест Альянс» (код ЄДРПОУ 37312719, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (код ЄДРПОУ 32083863, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (код ЄДРПОУ 39412487, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (код ЄДРПОУ 37108578, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (код ЄДРПОУ 38355381, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (код ЄДРПОУ 31326071, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (код ЄДРПОУ 39060266, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (код ЄДРПОУ 23487878, м. Сєвєродонецьк)№ 1383/12-14-14-02/36221495 від 13.09.2016 р.», щодо заниження ТОВ «Енергомакс» податку на додану вартість за період з вересня 2013 р. до грудня 2015 р. у загальній сумі 1 574 478,0 грн., при умові, що проведені фінансові операції між підприємствами носили безтоварний характер, експертом підтверджується.

В результаті фіктивних операцій із ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД», директор ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_3, діючи умисно, занизив податок на прибуток підприємства та незаконно сформував податковий кредит з податку на додану вартість. Таким чином директор ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_3 ухилився від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму у розмірі 3 086 780, 0 гривень.

Своїми умисними діями, які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, а саме податку на додану вартість та податку на прибуток, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, ОСОБА_3, скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України.

Епізод № 2. В ході досудового розслідування було встановлено, що ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, працюючи згідно наказу про призначення № 1-к від 28.10.2008 р. директором ТОВ «Енергомакс», яке зареєстровано 04.11.2008 в Виконавчому комітеті Сєвєродонецької міської ради Луганської області за адресою: АДРЕСА_1, код ЄДРПОУ 36221495, що перебуває на податковому обліку в ДПІ у м. Сєвєродонецьку та є платником податку на прибуток і податку на додану вартість відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 13.01.2009 р. за № 100159136, виданого ДПІ у м. Сєвєродонецьку, в силу покладених на нього та виконуваних ним організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, в обовязки якого, як директора входило забезпечення ведення бухгалтерського обліку, забезпечення надання в податкову службу бухгалтерських звітів і балансів, декларацій, розрахунків по податках та іншої документації, повязаної з розрахунками і сплатою податків є службовою особою субєкта господарської діяльності.

Згідно з п.2, п.3 cт.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в обовязки ОСОБА_3, як директора підприємства входить організація бухгалтерського обліку на підприємстві та відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років.

Відповідно до пп.16.1.2, пп.16.1.3, пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, зобов`язують директора ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_3, вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

ОСОБА_3 реалізуючи свій протиправний намір, направлений на службове підроблення, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з грудня 2011 р. по грудень 2015 р., більш точні дати в ході досудового розслідування встановити не представилось можливим, склав наступні завідомо неправдиві офіційні документи: договори підряду ТОВ «Енергомакс»: № 02/07-2015 від 02.11.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 05/08-2015 від 05.08.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 02/11-2015 від 02.11.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 06/05-2015 від 06.05.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 02/03-2015 від 02.03.2015 р. з ТОВ «Спецбуд-Модернізація»; № 03/02-2015 р. від 03.02.2015 р. з МПП «ВКФ «Генефіс»; № 09/12-2015 від 09.12.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 10/02-2012 від 10.04.2012 р. з ТОВ «БК-Гарантбілдінг»; № 11/09-2014 від 11.09.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 04/08-2014 від 04.08.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 14/07-2014 від 14.07.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 05/06-2014 від 05.06.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 17/05-2014 від 17.05.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 14/04-2014 від 14.04.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 09/01-2014 від 09.01.2014 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 11/10-2013 від 11.10.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/12-2013 від 02.12.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 04/11-2013 від 04.11.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 05/09-2013 від 05.09.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 15/08-2013 від 15.08.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 05/07-2013 від 05.07.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 15/05-2013 від 15.05.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/04-2013 від 02.04.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 23/01-2013 від 23.01.2013 р. ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 03/12-2012 від 03.12.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/07-2015 від 02.07.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 03/09-2015 від 03.09.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 04/09-2013 від 04.09.2013 р. з ТОВ «Вістол»; № 04/03-2013 від 04.03.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 05/09-2012 від 05.09.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 12/03-2012 від 12.03.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 06/10-2014 від 06.10.2014 р. з ПП фірма «Олбі» та додатки до них між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс» (код ЄДРПОУ 37312719, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (код ЄДРПОУ 32083863, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (код ЄДРПОУ 39412487, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (код ЄДРПОУ 37108578, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (код ЄДРПОУ 38355381, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (код ЄДРПОУ 31326071, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (код ЄДРПОУ 39060266, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (код ЄДРПОУ 23487878, м. Сєвєродонецьк), відповідно до яких ремонтні роботи на обєктах ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» (код за ЄДРПОУ 00131050) були виконані працівниками ТОВ «БК «Гефест Альянс» (код ЄДРПОУ 37312719, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (код ЄДРПОУ 32083863, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (код ЄДРПОУ 39412487, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (код ЄДРПОУ 37108578, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (код ЄДРПОУ 38355381, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (код ЄДРПОУ 31326071, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (код ЄДРПОУ 39060266, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (код ЄДРПОУ 23487878, м. Сєвєродонецьк), в якості субпідрядників від ТОВ «Енергомакс».

Вищевказаний факт підтверджується висновком почеркознавчої експертизи № 19/113/6-4/80е від 27.07.2016 р. виконаного експертами Луганського НДЕКЦ МВС України, відповідно до якого підписи розташовані в актах приймання виконаних будівельних робіт: б/н за грудень 2015 року до договору № 09/12-2015 від 09.12.2015 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Олвіст - ЛТД», б/н за липень 2015 року до договору № 02/07-2015 від 02.07.2015 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Альта Білд», б/н за квітень 2013 року до договору № 10/0-2013 від 10.04.2013 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Вістол», б/н за березень 2014 року до договору № 17/03-2014 від 17.03.2014 р. між ТОВ «Енергомакс» та ППФ «Олбі», № 291 за січень 2014 року до договору № 09/01-2014 від 09.01.2014 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс», б/н за жовтень 2012 року, в графі «Прийняв замовник (Генпідрядник)»; договорах підряду № 06/10-2014 від 06.10.2014 р. між ТОВ «Енергомакс» та ППФ «Олбі», № 03/12-2012 від 03.12.2012 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс», № 03/09-2015 від 03.09.2015 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Олвіст-ЛТД», № 04/09-2013 від 04.09.2013 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Вістол», № 02/07-2015 від 02.07.2015 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Альта Білд» в графі «Замовник» перед прізвищем «І.С. Шовгенін», виконані ОСОБА_3.

Продовжуючи свій протиправний намір, ОСОБА_3 в період з грудня 2011 р. по грудень 2015 р., більш точні дати в ході досудового розслідування встановити не представилось можливим, маючи протиправний намір направлений на службове підроблення, незважаючи на покладені на нього обовязки, діючи умисно, в грубе порушення вищевказаних вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та бажаючи уникнути виконання обовязків перед бюджетом, усвідомлюючи і передбачаючи настання суспільно-шкідливих наслідків надав головному бухгалтеру ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_4 укладені між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД», та додатки до них про нібито виконання ремонтних робіт ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД» договори підряду: № 02/07-2015 від 02.11.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 05/08-2015 від 05.08.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 02/11-2015 від 02.11.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 06/05-2015 від 06.05.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 02/03-2015 від 02.03.2015 р. з ТОВ «Спецбуд-Модернізація»; № 03/02-2015 р. від 03.02.2015 р. з МПП «ВКФ «Генефіс»; № 09/12-2015 від 09.12.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 10/02-2012 від 10.04.2012 р. з ТОВ «БК-Гарантбілдінг»; № 11/09-2014 від 11.09.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 04/08-2014 від 04.08.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 14/07-2014 від 14.07.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 05/06-2014 від 05.06.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 17/05-2014 від 17.05.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 14/04-2014 від 14.04.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 09/01-2014 від 09.01.2014 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 11/10-2013 від 11.10.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/12-2013 від 02.12.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 04/11-2013 від 04.11.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 05/09-2013 від 05.09.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 15/08-2013 від 15.08.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 05/07-2013 від 05.07.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 15/05-2013 від 15.05.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/04-2013 від 02.04.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 23/01-2013 від 23.01.2013 р. ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 03/12-2012 від 03.12.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/07-2015 від 02.07.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 03/09-2015 від 03.09.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 04/09-2013 від 04.09.2013 р. з ТОВ «Вістол»; № 04/03-2013 від 04.03.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 05/09-2012 від 05.09.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 12/03-2012 від 12.03.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 06/10-2014 від 06.10.2014 р. з ПП фірма «Олбі» та додатки до них, відповідно до яких вищевказані підприємства перебуваючи в якості субпідрядників від ТОВ «Енергомакс» нібито виконували ремонтні роботи на території ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» (код за ЄДРПОУ 00131050), з метою включення їх до податкового кредиту з податку на додану вартість за період грудень 2011 р., лютий-квітень, грудень 2012 р., січень, березень травень, липень - грудень 2013 р., січень, березень грудень 2014 р., лютий грудень 2015 р. та валових витрат за 2011-2015 роки.

В ході досудового розслідування було встановлено, що ремонтні роботи, зазначені у вищевказаних договорах були виконані виключно силами ТОВ «Енергомакс», а не працівниками ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД». Фактично у вищевказаних підприємств відсутні трудові ресурси, не має основних фондів (складських приміщень, транспорту) необхідних для здійснення господарської діяльності. Також вказаний факт підтверджується документами ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» вилученими під час тимчасового доступу, відповідно до яких перетин прохідної ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» з метою здійснення ремонтних робіт в період 2011-2015 рр., здійснювались виключно співробітниками ТОВ «Енергомакс». Перетин прохідної ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» в період 2011-2015 рр. співробітниками ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД» не здійснювався.

В подальшому головний бухгалтер ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_4 на підставі укладених між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД» вищезазначених договорів та додатків до них, наданих їй особисто директором ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_3 за вказівкою останнього, не розуміючи протиправного характеру своїх дій, склала та подала до ДПІ у м. Сєвєродонецьку, засвідчені своїм електронним підписом, як головного бухгалтера підприємства та електронним підписом директора ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_3, який вніс останній, податкові декларації з податку на додану вартість з додатками № 5 до цих декларацій (розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за період грудень 2011 р., лютий-квітень, грудень 2012 р., січень, березень травень, липень - грудень 2013 р., січень, березень грудень 2014 р., лютий грудень 2015 р. та декларації з податку на прибуток за період 2011-2015 рр., включивши до складу податкового кредиту цих податкових декларацій та додатків № 5 суму податку на додану вартість та суму до валових витрат в декларації з податку на прибуток, сформовані на підставі отриманих договорів, податкових накладних, актів виконаних робіт, а також перерахованих грошових коштів з банківського рахунку ТОВ «Енегомакс» за отримані послуги, а саме ремонтні роботи від ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД», які в дійсності не виконувались співробітниками вищевказаних підприємств на території ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» (код за ЄДРПОУ 00131050), тим самим ОСОБА_3 вніс в офіційні документи завідомо неправдиві відомості.

Своїми умисними діями, які виразились у внесенні до офіційного документу завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_3, скоїв службове підроблення, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.366 КК України.

30.09.2016 р. директору ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_3 було повідомлено про підозру у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України.

Відповідно до Інформаційної довідки з Державного реєстру прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження обєктів нерухомого майна щодо субєкта за гр. ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, зареєстрована квартира, розташований за адресою: Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вулиця Леніна, будинок, 53, квартира 23.

В клопотанні ставиться питання про накладення арешту на квартиру, розташовану за адресою: Луганська область, м. Сєвєродонецьк, вулиця Леніна, будинок, 53, квартира 23, яка належить на праві власності гр. ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, а також прозаборону особам, у володінні яких воно знаходиться, розпоряджатись будь-яким чином таким майном та використовувати його.

Заслухавши прокурора, слідчого, які в судовому засіданні повністю підтримали вимоги, викладені в клопотанні, просили його задовольнити, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали кримінального провадження, слідчий суддя дійшов наступного.

Відповідно до п.1, 3 ч.2 ст.170 КПК України арешт майна допускається з метою забезпечення: конфіскації майна як виду покарання та збереження речових доказів.

Ч. 3 та 5 ст. 170 КПК України передбачено, що у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу.

У випадку, передбаченому пунктом 3 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно підозрюваного, обвинуваченого, засудженого або юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, за наявності достатніх підстав вважати, що суд у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, може призначити покарання у виді конфіскації майна або застосувати до юридичної особи захід кримінально-правового характеру у виді конфіскації майна.

Відповідно ст. 98 КПК України речовими доказами є матеріальні обєкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були обєктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Відповідно до Інформаційної довідки з Державного реєстру прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження обєктів нерухомого майна щодо субєкта №69277197 від 29.09.2016 року квартира, розташована за адресою: АДРЕСА_2 на праві приватної власності належить гр. ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1.

Відповідно до ч. 2 ст. 172 КПК України клопотання слідчого, прокурора, цивільного позивача про арешт майна, яке не було тимчасово вилучене, може розглядатися без повідомлення підозрюваного, обвинуваченого, іншого власника майна, їх захисника, представника чи законного представника, представника юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, якщо це є необхідним з метою забезпечення арешту майна.

Між тим, ч.12 ст. 170 КПК України передбачено, що заборона використання житлового приміщення особам, які на законних підставах проживають у такому житловому приміщенні, не допускається.

Враховуючи вищевикладене, з метою забезпечення конфіскації майна як виду покарання та збереження речових доказів, слідчий суддя вважає за необхідне клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_2 про арешт майна задовольнити частково.

Керуючись ст.ст. 131, 132, 170, 172, 173 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_2, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_1, про арешт майна задовольнити частково.

Накласти арешт у кримінальному провадженні №32016130370000007, внесеному в ЄРДР 29.02.2016 року, на квартиру, розташовану за адресою: АДРЕСА_2, яка на праві приватної власності належить гр. ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1.

В задоволенні решти вимог клопотання відмовити.

Ухвала слідчого судді може бути оскаржена до апеляційного суду Луганської області протягом пяти днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя О. М. Горбатенко