Ухвала суду № 63070171, 30.11.2016, Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області

Дата документу 30.11.2016

Справа № 320/5212/16-к

Провадження №1-кс/320/1960/16

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

про тимчасовий доступ до речей і документів

30 листопада 2016 року м. Мелітополь

Слідчий суддя Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області Бахаєв І.М.,

при секретарі - Фурсовій Л.І.,

за участю старшого слідчого слідчого відділу ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області майор податкової міліції Пічугіна О.А.,

розглянувши клопотання старшого слідчого слідчого відділу ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області майор податкової міліції Пічугіна О.А., погоджене з прокурором Мелітопольської місцевої прокуратури Максименко Н.В., про дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, по матеріалам кримінального провадження за №32016080280000021 від 02.08.2016, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

23 листопада 2016 року до Мелітопольського міськрайонного суду надійшло клопотання старшого слідчого слідчого відділу ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області майор податкової міліції Пічугіна О.А., погоджене з прокурором Мелітопольської місцевої прокуратури Максименко Н.В., про дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, по матеріалам кримінального провадження за №32016080280000021 від 02.08.2016, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, які перебувають у володінні ТОВ «ТКМ Агро» (ЄДРПОУ 38222506), адреса: Запорізька область, Бердянський район, с. Осипенко, пров. Короткий, б.15.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «ТКМ Агро» (ЄДРПОУ 38222506) в період з 01.01.2013р. по 30.06.2016р., з метою прикриття та легалізації податкового кредиту для ПАТ «Агропромислова компанія» (ЄДРПОУ 31914947) здійснювали безтоварні фінансово-господарські операції використовуючи підприємства з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ «Суми - Агротранс» (ЄДРПОУ 38602356), ПСПзОВ «Старосільске» (ЄДРПОУ 5418649), ФГ «Близнеци» відокремлена садиба (ЄДРПОУ 33965181), ФГ «КОЗЕРОГ» (ЄДРПОУ 32363292), ТОВ «Аграрна компанія «АКР» (ЄДРПОУ 32602455), ТОВ «Агроснаб Трейдіс (ЄДРПОУ 31750060), СТОВ «АГРО 2000» (ЄДРПОУ 31091559), ТОВ «Агрохата» (ЄДРПОУ 38302518), ТОВ «Де-Ккон» (ЄДРПОУ 40507545), ТОВ «Сетроу» (ЄДРПОУ 40404563), ТОВ «Трансджест 8» (ЄДРПОУ 39432828) отримуючи від них документи на придбання зернових культур, при цьому фактично придбавали зернові культури у виробників сільськогосподарської продукції, які не є платниками ПДВ. Таким чином, службові особи ТОВ «ТКМ Агро» ухилились від сплати податків на суму 4 374 457 грн., в тому числі податку на додану вартість 2 301 978,0 грн. та податку на прибуток 2 072 479 грн., що є особливо великим розміром.

За даним фактом 02.08.2016 СВ ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області зареєстровано кримінальне правопорушення №32016080280000021.

Враховуючи вищевикладене, в діях службових осіб підприємства ТОВ «ТКМ Агро» вбачається склад кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.3 ст.212 КК України, яке кваліфікується як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах.

В ході досудового розслідування встановлено, що під час проведення позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ «ТКМ Агро» (ЄДРПОУ 38222506), згідно заяви директора ТОВ «ТКМ «Агро» ОСОБА_3 перевірку проведено в приміщенні Бердянської ОДПІ у зв'язку з неможливістю надати приміщення для проведення перевірки та повідомлено, що документи для перевірки будуть надані. Проте, документи до перевірки директором ТОВ «ТКМ «Агро» станом на останній день перевірки (26.04.2016р) надані не були.

Також, встановлено, що аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ «ТКМ Агро» (ЄДРПОУ 38222506) (аналітична довідка від 30.06.2016 № 47/08-01-16-00-08/38222506) здійснено з використанням інформації, наведеної у базах даних АІС «Податки», «Податковий блок».

У зв'язку з вищевикладеним, з метою ознайомлення з документами, підтвердження або спростування факту взаємовідносин, та з метою отримання завірених копій документів щодо фінансово-господарських операцій з наступними підприємствами: ТОВ «Суми - Агротранс» (ЄДРПОУ 38602356), ПСПзОВ «Старосільске» (ЄДРПОУ 5418649), ФГ «Близнеци» відокремлена садиба (ЄДРПОУ 33965181), ФГ «КОЗЕРОГ» (ЄДРПОУ 32363292), ТОВ «Аграрна компанія «АКР» (ЄДРПОУ 32602455), ТОВ «Агроснаб Трейдіс (ЄДРПОУ 31750060), СТОВ «АГРО 2000» (ЄДРПОУ 31091559), ТОВ «Агрохата» (ЄДРПОУ 38302518), ТОВ «Де-Ккон» (ЄДРПОУ 40507545), ТОВ «Сетроу» (ЄДРПОУ 40404563), ТОВ «Трансджест 8» (ЄДРПОУ 39432828), за період з 01.01.2013 по 30.06.2016, а саме: договори (додаткові угоди), прибуткові та видаткові накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, акти здавання-приймання виконаних робіт, довіреності, платіжні документи, грошові чеки, документи щодо складського обліку, директору ТОВ «ТКМ «Агро» ОСОБА_3, 17.10.2016 вручено запит в порядку ст.93 КПК України № 15035/09.

26.10.2016 отримано відповідь ТОВ «ТКМ «Агро» про те, що підприємство оскаржує наказ №275 від 19.04.2016 «Про проведення позапланової виїзної документальної перевірки» та висновки акту від 05.05.2016р. № 059 /08-22-14-05-08/38222506 «Про результати позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ «ТКМ «Агро» (код ЄДРПОУ 38222506) з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток та податку на додану вартість за період з 01.01.2013р. по 31.12.2015р» у Запорізькому окружному адміністративному суді, при цьому запитуваних документів не надано.

Враховуючи, що відповідно до:

- статті 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р. № 996-ХІV (із змінами та доповненнями) «сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, які зобов'язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.»

- ч.2 ст.3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Правила податкового обліку визначаються відповідними нормативними документами, що регламентують порядок оподаткування в Україні.

- статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р. № 996-ХІV (із змінами та доповненнями)

1. Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

2. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ;зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

3. Інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов'язаних рахунках бухгалтерського обліку. Операції в іноземній валюті відображаються також у валюті розрахунків та платежів по кожній іноземній валюті окремо.

Дані аналітичних рахунків повинні бути тотожні відповідним рахункам синтетичного обліку на перше число кожного місяця.

4. Регістри бухгалтерського обліку повинні мати назву, період реєстрації господарських операцій, прізвища і підписи або інші дані, що дають змогу ідентифікувати осіб, які брали участь у їх складанні.

5. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.

6. У разі складання та зберігання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку на машинних носіях інформації підприємство зобов'язане за свій рахунок виготовити їх копії на паперових носіях на вимогу інших учасників господарських операцій, а також правоохоронних органів та відповідних органів у межах їх повноважень, передбачених законами.»

Таким чином, для надання юридичної сили і доказовості, первинні документи повинні бути складені відповідно до вимог чинного законодавства та не порушувати публічний порядок, встановлений Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р. № 996-ХІV (із змінами та доповненнями).

Враховуючи викладене, ТОВ «ТКМ Агро» (ЄДРПОУ 38222506) повинно мати первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

Крім того, у первинних документах бухгалтерського обліку реєструється не тільки факт господарської операції, а й інша необхідна для обліку і контролю, інформація. До такої інформації відносяться: зміст господарської операції; її кількісна і грошова оцінка; напрям витрат і джерела доходів; підписи відповідальних за проведення господарської операції осіб та інша інформація.

Без дослідження вказаних документів, неможливо у повному обсязі, неупереджено дослідити всі обставини по кримінальному провадженню та прийняти відповідне законне рішення.

Вилучення саме оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів надасть можливість використати як докази відомості, що в них містяться.

Відповідно до п.п.1.1 п.1 Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених наказом Міністерства юстиції України №53/5 від 08.10.1998 року (зі змінами та доповненнями) для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що вказані документи можуть перебувати у володінні відповідної юридичної особи, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та можуть сприяти розкриттю кримінального правопорушення та мати доказове значення у справі, не становлять собою та не включають документів, які містять охороню вальну законом таємницю, необхідно отримати тимчасовий доступ до вищевказаних документів та можливість вилучити їх.

На підставі ст. 107 КПК України фіксування кримінального провадження за допомогою технічних засобів не здійснюється.

Відповідно до вимог ст. 108 КПК України ведеться журнал судового засідання.

Дослідивши клопотання про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів з можливістю його вилучення, додатки до цього клопотання, слідчий суддя вважає за можливе задовольнити це клопотання частково виходячи із наступного.

У судовому засіданні слідчий повністю підтримав заявлене клопотання та просив його задовольнити, прокурор в судовому засіданні підтримав заявлене слідчим клопотання.

Представник ТОВ «ТКМ АГРО» у судове засідання не з'явився, про розгляд даного клопотання повідомлений належним чином, SMS - повідомленням, на адресу суду від представника ТОВ «ТКМ АГРО» надійшло письмове пояснення, в якому просить в задоволенні клопотання слідчого відмовити.

Відповідно до ч.1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає в наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходиться такі речі і документи, можливості ознайомитись з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійсни ти їх виїмку).

Відповідно до ч.5 ст.163 КПК України, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, якщо самі по собі, або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, в зв'язку з якими подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Досліджене слідчим суддею під час розгляду клопотання старшого слідчого слідчого відділу ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області майор податкової міліції Пічугіна О.А., погоджене з прокурором Мелітопольської місцевої прокуратури Максименко Н.В., про надання тимчасового доступу та можливість вилучити оригінали первинних бухгалтерських документів ТОВ «ТКМ Агро» (ЄДРПОУ 38222506) щодо фінансово-господарських операцій з наступними підприємствами: ТОВ «Суми - Агротранс» (ЄДРПОУ 38602356), ПСПзОВ «Старосільске» (ЄДРПОУ 5418649), ФГ «Близнеци» відокремлена садиба (ЄДРПОУ 33965181), ФГ «КОЗЕРОГ» (ЄДРПОУ 32363292), ТОВ «Аграрна компанія «АКР» (ЄДРПОУ 32602455), ТОВ «Агроснаб Трейдіс (ЄДРПОУ 31750060), СТОВ «АГРО 2000» (ЄДРПОУ 31091559), ТОВ «Агрохата» (ЄДРПОУ 38302518), ТОВ «Де-Ккон» (ЄДРПОУ 40507545), ТОВ «Сетроу» (ЄДРПОУ 40404563), ТОВ «Трансджест 8» (ЄДРПОУ 39432828), за період з 01.01.2013 по 30.06.2016, а саме: договори (додаткові угоди), прибуткові та видаткові накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, акти здавання-приймання виконаних робіт, довіреності, платіжні документи, грошові чеки, документи щодо складського обліку, які перебувають у володінні ТОВ «ТКМ Агро» (ЄДРПОУ 38222506), адреса: Запорізька область, Бердянський район, с. Осипенко, пров. Короткий, б.15, відповідає вимогам встановленим ст.ст. 160, 163 КПК України, до ЄРДР зареєстроване кримінальне провадження за ознаками ч.3 ст.212 КК України.

Слідчим доведено, що було вчинено кримінальне правопорушення, і що вказані документи та інформація мають значення для встановлення істини та обставин вчинення кримінального правопорушення.

На підставі викладеного, керуючись ст.159, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого слідчого слідчого відділу ФР Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області майор податкової міліції Пічугіна О.А., погоджене з прокурором Мелітопольської місцевої прокуратури Максименко Н.В., про дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, по матеріалам кримінального провадження за №32016080280000021 від 02.08.2016, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України - задовольнити.

Надати строком на один місяць старшому слідчому відділу фінансових розслідувань Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області майору податкової міліції Пічугіну Олегу Анатолійовичу, старшому оперуповноваженому оперативного управління Мелітопольської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області підполковнику податкової міліції Саввону Григорію Станіславовичу, тимчасовий доступ та можливість вилучити оригінали первинних бухгалтерських документів ТОВ «ТКМ Агро» (ЄДРПОУ 38222506) щодо фінансово-господарських операцій з наступними підприємствами: ТОВ «Суми - Агротранс» (ЄДРПОУ 38602356), ПСПзОВ «Старосільске» (ЄДРПОУ 5418649), ФГ «Близнеци» відокремлена садиба (ЄДРПОУ 33965181), ФГ «КОЗЕРОГ» (ЄДРПОУ 32363292), ТОВ «Аграрна компанія «АКР» (ЄДРПОУ 32602455), ТОВ «Агроснаб Трейдіс (ЄДРПОУ 31750060), СТОВ «АГРО 2000» (ЄДРПОУ 31091559), ТОВ «Агрохата» (ЄДРПОУ 38302518), ТОВ «Де-Ккон» (ЄДРПОУ 40507545), ТОВ «Сетроу» (ЄДРПОУ 40404563), ТОВ «Трансджест 8» (ЄДРПОУ 39432828), за період з 01.01.2013 по 30.06.2016, а саме: договори (додаткові угоди), прибуткові та видаткові накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, акти здавання-приймання виконаних робіт, довіреності, платіжні документи, грошові чеки, документи щодо складського обліку, які перебувають у володінні ТОВ «ТКМ Агро» (ЄДРПОУ 38222506), адреса: Запорізька область, Бердянський район, с. Осипенко, пров. Короткий, б.15.

Строк дії ухвали про дозвіл на тимчасовий доступ до документів та їх вилучення - двадцять діб з дня її винесення.

Ухвала підлягає виконанню одноразово.

Перед початком виконання ухвали слідчого судді особі, яка володіє житлом чи іншим володінням, а за її відсутності - іншій присутній особі, повинна бути пред'явлена ухвала і надана її копія.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей та документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів, має право постановити ухвалу про проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Мелітопольського

міськрайонного суду І.М. БАХАЄВ