Постанова № 63020997, 29.11.2016, Тернопільський окружний адміністративний суд

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 819/1412/16

29 листопада 2016 р.м. ТернопільТернопільський окружний адміністративний суд, в складі судді Мартиць О.І. розглянувши в порядку скороченого провадження адміністративну справу за позовною заявою Тернопільської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Тернопільській області до фізичної особи-громадянина ОСОБА_1 про стягнення податкової заборгованості, -

ВСТАНОВИВ:

До Тернопільського окружного адміністративного суду звернулась Тернопільська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Тернопільській області з адміністративним позовом до фізичної особи-громадянина ОСОБА_1 про стягнення податкової заборгованості в сумі 39969,10 грн. по податку на доходи фізичних осіб.

Ухвалою суду від 10 листопада 2016 року відкрито скорочене провадження по даній справі та запропоновано відповідачу до 21 листопада 2016 року подати заперечення проти позову та докази, якими вони обґрунтовуються або заяву про визнання позову безпосередньо до канцелярії суду.

Станом на 21 листопада 2016 року та на час розгляду справи відповідачем не подано до суду заперечень проти позову та документів на їх підтвердження чи заяви про визнання позову.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що за відповідачем рахується податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 39969,10 грн., який виник у зв'язку з несплатою узгодженого грошового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом за результатами перевірки щодо своєчасності і повноти нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб за 2014 рік. Податковим органом вживались заходи для стягнення боргу, проте вищевказаний податковий борг відповідачем не сплачено, що стало підставою для звернення до суду з позовом про стягнення з ОСОБА_1 заборгованості по податку на доходи фізичних осіб у вказаній сумі.

Відповідно до ч.4 ст.183-2 КАС України суддя розглядає справу в порядку скороченого провадження одноособово, без проведення судового засідання та виклику осіб, які беруть участь у справі.

Дослідивши матеріали справи, оцінивши наявні письмові докази у їх сукупності, суд встановив наступні обставини.

ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1) знаходиться на обліку в Тернопільській обєднаній державній податкові інспекції Головного управління ДФС у Тернопільській області як платник податків та відповідно до статті 162 Податкового кодексу України є платником податку на доходи фізичних осіб як фізична особа - резидент, що отримує доходи з джерела їх походження в Україні.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно пункту 162.1 статті 162 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI, чинного з 01.01.2011 року, зі змінами і доповненнями (далі ПК України) платниками податку на доходи фізичних осіб є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; податковий агент.

Пунктом 16.1 статті 16, пунктом 36.1 статті 36, пунктом 38.1 статті 38 ПК України, передбачено, що платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом; податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом; виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобовязань у встановлений податковим законодавством строк.

Станом на 27.10.2016 року за відповідачем рахується заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 39969,10 грн., що включає 28017,05 грн. основного платежу, 7174,26 грн. штрафних санкцій та 4777,79 грн. пені. Податковий борг по даному податку виник через несплату відповідачем узгоджених сум податкових зобов'язань, нарахованого контролюючим органом за результатами перевірки щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року, та підтверджується довідкою про наявність податкового боргу (а.с.12), розрахунком суми позовних вимог (а.с.11), розрахунком пені, обчисленої на виявлені органом ДПС суми занижень податкових зобов'язань (а.с.14).

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно з пунктами 179.1, 179.7 статті 179 ПК України платник податку на доходи фізичних осіб зобов'язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу; фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Так, з 31.07.2015 року по 06.08.2015 року Тернопільською обєднаною державною податковою інспекцією Головного управління ДФС у Тернопільській області була проведена документальна позапланова невиїзна перевірка щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1) за період з 01.01.2014 року по 31.12.2014 року.

Перевіркою встановлено факт неподання відповідачем податкової декларації про майновий стан і доходи, одержані в 2014 році до податкового органу, та незадекларування доходу, отриманого ОСОБА_1 у другому кварталі 2014 року як додаткове благо у вигляді суми боргу, анульованого ТзОВ "Кредитні ініціативи", на суму 166239,13 грн. Внаслідок цього відповідачем не було задекларовано та не сплачено податок на доходи фізичних осіб у розмірі 39969,10 грн. Вищевказані порушення зафіксовані в акті перевірки від 13.08.2015 року № 5014/19-18-17-02-23/НОМЕР_1 (а.с.19-22).

Згідно із пунктом 164.1 статті 164 ПК України базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Відповідно до абзацу "д" підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 ПК України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються: дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді: основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов'язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов'язаний виконати всі обовязки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом.

Пунктом 167.1 статті 167 ПК України (в редакції, що діяла на момент виникнення спірних правовідносин) передбачено, що ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу в державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.

Якщо база оподаткування, яка визначена з урахуванням норм пункту 164.6 статті 164 цього розділу щодо доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, до суми такого перевищення застосовується ставка 17 відсотків.

Оскільки згідно інформації ТзОВ "Кредитні ініціативи", наданої податковому органу у листі від 16.06.2015 року № 2015/06/Б-1-16 (а.с.15), ОСОБА_1 отримала додаткове благо від ТзОВ "Кредитні ініціативи" в частині анулювання боргу в сумі 166239,13 грн., тому згідно з пп. "д" пп.164.2.17 п.164.2 ст.164 розділу IV ПК України повинен був сплатити до бюджету податок на доходи фізичних осіб в сумі 28017,05 грн., зокрема, до суми отриманого додаткового блага в розмірі 12180 грн. (1218*10) застосовується ставка 15 відсотків - 1827,00 грн. (12180грн.*15%), та до суми отриманого податкового блага в розмірі 154059,13 грн. (166239,13-12180) застосовується ставка 17 відсотків - 26190,05грн. (154059,13*17%).

На підставі акту перевірки Тернопільською об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління ДФС у Тернопільській області 29.09.2015 року винесено податкове повідомлення-рішення форми "Р" № НОМЕР_2, відповідно до якого відповідачу збільшено суму грошового зобовязання по податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування на суму 35191,31 грн., що включає 28017,05 грн. основного платежу та 7174,26 грн. штрафних санкцій. (а.с.18)

Згідно підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Внаслідок несвоєчасної сплати податку на доходи фізичних осіб, відповідачу нарахована пеня в сумі 4777,79 грн. за період з 20.02.2015 року по 12.11.2015 року. (а.с.14)

Сума податкового зобов'язання, яке було нараховано платнику податків податковим органом, відображена в інтегрованій картці платника по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (а.с.25-26). Узгодженні суми грошових зобов'язань відповідачем своєчасно не сплачені та набули статусу податкового боргу.

Пункт 59.1 статті 59 ПК України визначає, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

З метою погашення податкового боргу 16.11.2016 року Тернопільською обєднаною державною податковою інспекцією Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_1 виставлено податкову вимогу форми "Ф" № 23950-23 (а.с.17), відповідно до якої загальна сума податкового боргу платника станом на 15.11.2015 року становить 39969,10 грн., у тому числі за основні платежі: 28017,05 грн., штрафні (фінансові) санкції (штрафи): 7174,26 грн., пеня: 4777,79 грн.

Зазначена податкова вимога направлена на адресу відповідача, проте поштове повідомлення провернулося до податкового органу з відміткою "за закінченням терміну зберігання" (а.с.17).

Згідно абзацу 3 частини 58.3 статті 58 ПК України у разі, коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення. Тому податкова вимога вважається належним чином врученою відповідачу.

При цьому, з часу виставлення податкової вимоги податковий борг не переривався. Заперечень щодо суми податкового боргу або доказів його сплати відповідачем суду не надано.

В силу приписів пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Пунктом 87.11 статті 87 ПК України передбачено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

У спірному випадку позивач вжив усі заходи, передбачені ПК України для стягнення податкового боргу з платника податків - фізичної особи, контролюючим органом дотримані передумови для звернення до суду з позовними вимогами про стягнення заборгованості.

З огляду на викладене та з урахуванням того, що на день розгляду справи відповідач податковий борг, який підтверджується матеріалами справи не сплатив, суд дійшов висновку, що позов є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст.2,11,86,158-167,183-2,186,254,256 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1, місце проживання: 46002, АДРЕСА_1) на користь Тернопільської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Тернопільській області податковий борг в сумі 39969 (тридцять дев'ять тисяч дев'ятсот шістдесят дев'ять) гривень 10 (десять) копійок по платежу податок на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування на розрахунковий рахунок № 33119341700002, код одержувача 37977726, МФО 838012, код бюджетної класифікації 11010500.

Постанова суду, прийнята у порядку скороченого провадження, виконується відповідачем негайно. Постанова суду набирає законної сили в порядку, встановленому ст.254 КАС України.

Постанова за результатами скороченого провадження може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд в порядку передбаченому ст.ст.185-187 КАС України. Строк для оскарження обчислюється з дня отримання копії постанови.

Постанова, прийнята у скороченому провадженні, крім випадків її оскарження в апеляційному порядку, є остаточною.

Головуючий суддяМартиць О.І.

копія вірна: СуддяМартиць О.І.