Постанова № 62875537, 10.11.2016, Вінницький окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

м. Вінниця

10 листопада 2016 р. Справа № 802/1534/16-а

Вінницький окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Альчука Максима Петровича,

за участю секретаря судового засідання: Ткачук Т.А.

представників позивача: Бойка Д.В.

представників відповідача: Волошенюк Є.А., Волкотруб І.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовом: товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Вінницький агрегатний завод"

до: Головного управління ДФС у Вінницькій області

про: визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення

ВСТАНОВИВ:

До Вінницького окружного адміністративного суду звернулось товариство з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Вінницький агрегатний завод" з адміністративним позовом до Головного управління ДФС у Вінницькій області, про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 11.07.2016 року № 0001831402.

Позовні вимоги мотивовано протиправністю висновку податкового органу щодо виявлених порушень строків зарахування виручки згідно ст. 1, 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", що стало підставою для прийняття оскаржуваного податкового повідомлення-рішення.

На адресу суду надійшла заява про зміну позовних вимог, згідно якої позивач просить визнати протиправним та скасувати податкове-повідомлення від 11.07.2016 року № 0001831402 в частині застосування до ТОВ "Торговий дім "Вінницький агрегатний завод" пені за прострочення термінів розрахунків в іноземній валюті в сумі 48 029,38 грн.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав в повному обсязі та просив задовольнити, посилаючись на зміст позовної заяви.

Представники відповідача в судовому засіданні проти позову заперечили та просили відмовити в його задоволенні, посилаючись на обґрунтування письмових заперечень (т. 1 а.с. 87-89).

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази в їх сукупності, суд приходить до висновку, що адміністративний позов слід задовольнити, з наступних підстав.

Судом встановлено, що товариство з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Вінницький агрегатний завод" створене на підставі чинного законодавства України, шляхом об'єднання матеріальних та фінансових ресурсів, з метою здійснення спільної господарської діяльності.

Види діяльності оптова торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів, роздрібна торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів, оптова торгівля сільськогосподарськими машинами й устаткуванням, оптова торгівля іншими машинами й устаткуванням, оптова торгівля металами та металевими рудами.

На підставі направлення від 07.06.2016 року № 433, виданого ГУ ДФС у Вінницькій області посадовими особами ГУ ДФС у Вінницькій області, на підставі пп. 9-1.1.4 п.19-1.1 ст.19-1, п.п.20.1.4. п.20.1 ст.20, пп.78.1.1. п.78.1 ст.78 та п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ, п.3 Прикінцевих положень Закону України «Про несення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014р. № 71-VII та відповідно до наказу ГУ ДФС у Вінницькій області від 07.06.2016р. №327, а також на підставі повідомлень уповноваженого банку - ПАТ "Сбербанку" щодо порушень законодавчо встановлених строків розрахунків, проведена позапланова виїзна документальна перевірка товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Вінницький агрегатний завод" з питань дотримання вимог валютного законодавства України при проведенні розрахунків за контрактами: №258/31-15-14 від 05.06.2014 року за період з 10.02.2016 року по 31.05.2016 року, №01/07-15-1-ТН від 01.07.2015 року за період з 01.03.2016 року по 31.05.2016 року, №258/29-3Р-14 від 27.02.2014 року за період з 01.07.2015 року по 31.05.2016 року, №258/29-1Р-12К від 12.01.2012 року з 01.04.2015 року по 31.05.2016 року, № 258/29-1Р-15К від 01.04.2015 року за період з 01.03.2016 року по 31.05.2016 року, №258/29-1Р-14 від 26.02.2014 року, №256/65/17-ТН від 22.10.2015 року, №256/70/16-ТН від 27.10.2015 року, № 256/72/16-ТН від 15.10.2015 року, №256/67/РL/15-ТН від 26.10.2015 року за період з дати укладання по 31.05.2016 року, відповідно до затвердженого плану перевірки.

Результати перевірки оформлені актом від 29.06.2016 року № 101/1402/35370339, згідно якого встановлено порушення товариством з обмеженою відповідальністю Торговий дім «Вінницький агрегатний завод»:

- ст.1 Закону України №185/94-ВР від 23.09.1994р. «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (зі змінами та доповненнями) п.1 Постанови Правління Національного Банку України від 03.09.2015р. №581 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України», п.1 Постанови Правління Національного Банку України від 04.12.2015 року №863 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України» та п.1 Постанови Правління Національного Банку України від 03.03.2016р. №140 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України» - в частині порушення законодавчо встановлених строків надходження валютної виручки по контрактах: №258/31-15-14 від 06.06.2014; №258/29-1Р-І4 від 26.02.2014; №258/29-3Р-14 від 27.02.2014; №258/29-1Р-12К від 12.01.2012; №258/29-1Р-15К від 01.04.2015.

- ст.2 Закону України №185/94-ВР від 23.09.1994р. «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (зі змінами та доповненнями), п.1 Постанови Правління Національного Банку України від 03.09.2015 року №581 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України» та п.1 Постанови Правління Національного Банку України від 04.12.2015 року №863 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринкахУкраїнии» - в частині порушення законодавчо встановлених строків надходження імпортного товару по контрактах: №256/65/17-ТН від 22.10.2015; №256/70/16-ТН від 27.10.2015; №256/72/16-ТН від 15.10.2015; №01/07-15-1-ТН від 01.07.2015; №256/67/РL/15-ТН від 26.10.2015.

Проведеною перевіркою по контрагенту ООО "АвтоТракКомплект" республіка Білорусь, при проведенні розрахунків по договору № 258-15-14 від 05.06.2014 року за період з 10.02.2016 року по 31.05.2016 року встановлено порушення законодавчо встановлених строків надходження валютної виручки, а саме: станом на 09.02.2016 року за результатами попереднього акту позапланової документальної перевірки (акт від 16.02.2016 року) за розрахунками по договору № 258-15-14 від 05.06.2014 року рахувалась дебіторська заборгованість в сумі 114 252 дол. США, в тому числі: прострочена дебіторська заборгованість в сумі 7700,50 дол.США, граничний строк погашення якої минув 22.12.2015 року; непрострочена дебіторська заборгованість в сумі 106 551,50 дол.США, граничний строк погашення якої відповідно по сумам: 49974,40 дол.США - 09.02.2016 року; 56577,10 дол.США - 22.03.2016 року.

В законодавчо встановлений строк валютна виручка від нерезидента на валютні рахунки ТОВ "Торговий дім"Вінницький агрегатний завод" не надходила.

Станом на 10.02.2016 року за розрахунками по контракту утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 57 674,90 дол.США, в тому числі: за операцією, здійсненою 23.09.2015 року, прострочена дебіторська заборгованість в сумі 7700,50 дол.США, граничний строк погашення якої минув 22.12.2015 року., за операцією, здійсненою 11.11.2015 року, прострочена дебіторська заборгованість в сумі 49974,40 дол.США, граничний термін погашення якої минув 09.02.2016 року.

Вказана сума дебіторської заборгованості погашена нерезидентом, шляхом надходження валютної виручки, яка була зарахована на розподільчий рахунок позивача 08.04.2016 року.

Надходження валютних коштів обліковано в бухгалтерському обліку підприємства проводками: Д-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", К-т 362 "Розрахунки з іноземними покупцями".

Станом на 23.03.2016 року за розрахунками по контракту утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 56 577,10 дол.США (за операцією, здійснено 23.12.2015 року), граничний строк погашення якої минув 22.03.2016 року. Вказана сума заборгованості погашена нерезидентом, шляхом надходження валютної виручки, яка була зарахована на розподільчий рахунок позивача в повному обсязі 16.05.2016 року.

Крім того, на виконання умов контракту ТОВ "Торговий дім "Вінницький агрегатний завод" відвантажило на користь нерезидента товар згідно МД № 401090002/2016/002900 від 13.02.2016 року на суму 36 403 дол.США /949 523,77 грн. Граничний строк надходження валютної виручки за вказаною операцією - 13.05.2016 року.

В законодавчо встановлений строк валютна виручка від нерезидента на валютні рахунки ТОВ "Торговий дім "Вінницький агрегатний завод" не надходила.

Станом на 14.05.2016 року за розрахунками по контракту (за операцією, здійсненою 13.02.2016 року) утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 36 403 дол.США, граничний строк погашення якої минув 13.05.2016 року.

В законодавчо встановлений строк валютна виручка від нерезидента на валютні рахунки ТОВ "Торговий дім "Вінницький агрегатний завод" не надійшла. Вказана сума дебіторської заборгованості погашена нерезидентом частково, шляхом надходження валютної виручки в сумі 32862,61 дол.США/723152,61 грн., та була зарахована на валютний рахунок ТОВ "Торговий дім"Вінницький агрегатний завод", відкритий в ПАТ "Сбербанк".

На розподільчий рахунок вказані кошти були зараховані - 26.05.2016 року.

Надходження валютних коштів обліковано в бухгалтерському обліку підприємства проводками: Д-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", К-т 362 "Розрахунки з іноземними покупцями".

Також проведеною перевіркою по контрагенту ООО «Вингидротрейд», Росія при проведенні розрахунків по контракту №258/29-1Р-14 від 26.02.2014 року встановлено порушення законодавчо встановлених строків надходження валютної виручки, а саме: станом на 26.02.2014 року на виконання умов контракту ТОВ "Торговий дім"Вінницький агрегатний завод" відвантажило на користь нерезидента товар згідно МД № 401090002/2015/23721 від 03.11.2015 року на суму 3 810 328,18 рос.руб./1 374 537,79 грн. Граничний строк надходження валютної виручки за вказаною операцією - 01.02.2016 року.

В законодавчо встановлений строк валютна виручка від нерезидента надійшла частково в сумі 1 246 451,82 рос. руб./395 320,60 грн. та була зарахована на валютний рахунок ТОВ "Торговий дім "Вінницький агрегатний завод" № 26006013021275, відкритий в ПАТ "Сбербанк".

Станом на 02.02.2016 року за розрахунками по контракту (за операцією, здійсненою 03.11.2015 року) утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 2 563 876,36 рос. руб., граничний строк погашення якої минув 01.02.2016 року.

Вказана сума простроченої дебіторської заборгованості закрилась в повному обсязі, шляхом надходження валютної виручки від нерезидента на валютний рахунок позивача.

На розподільчий рахунок позивача вказана сума надійшла 26.02.2016 року.

Надходження валютних коштів обліковано в бухгалтерському обліку підприємства проводками: Д-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", К-т 312 "Розрахунки з іноземними покупцями".

Крім того, на виконання умов контракту ТОВ "ТД"Вінницький агрегатний завод" відвантажило на користь нерезидента товар згідно МД № 401090002/2015/26279 від 30.11.2015 року на суму 1 672 007,28 рос. руб./602 892,39 грн. Граничний строк надходження валютної виручки за вказаною операцією - 28.02.2016 року.

В законодавчо встановлений строк валютна виручка від нерезидента не надійшла.

Станом на 29.02.2016 року за розрахунками по контракту (за операцією, здійсненою 30.11.2015 року) утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 1 672 007,28 рос.руб., граничний строк погашення якої минув 28.02.2016 року.

Вказана сума простроченої дебіторської заборгованості закрилась в повному обсязі, шляхом надходження валютної виручки від нерезидента та була зарахована на валютний рахунок позивача.

На розподільчий рахунок позивача вказана сума надійшла 15.03.2016 року.

Надходження валютних коштів обліковано в бухгалтерському обліку підприємства проводками: Д-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", К-т 312 "Розрахунки з іноземними покупцями".

На виконання умов контракту ТОВ "ТД"Вінницький агрегатний завод" відвантажило на користь нерезидента товар згідно МД № 401090002/2015/28076 від 21.12.2015 року на суму 2 390 798,6 рос.руб./789298,25 грн. Граничний строк надходження валютної виручки за вказаною операцією - 20.03.2016 року.

В законодавчо встановлений строк валютна виручка від нерезидента не надійшла.

Станом на 21.03.2016 року за розрахунками по контракту (за операцією, здійсненою 21.12.2015 року) утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 2 390 798,6 рос.руб., граничний строк погашення якої минув 20.03.2016 року.

Вказана сума простроченої дебіторської заборгованості закрилась в повному обсязі, шляхом надходження валютної виручки від нерезидента та була зарахована на валютний рахунок позивача.

На розподільчий рахунок позивача вказана сума надійшла в повному обсязі 11.04.2016 року.

Надходження валютних коштів обліковано в бухгалтерському обліку підприємства проводками: Д-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", К-т 312 "Розрахунки з іноземними покупцями".

Крім того, на виконання умов контракту ТОВ "ТД "Вінницький агрегатний завод" відвантажило на користь нерезидента товар згідно МД № 401090002/2016/2547 від 10.02.2016 року на суму 2 992 659,85 рос.руб./986 829,59 грн. Граничний строк надходження валютної виручки за вказаною операцією - 10.05.2016 року.

В законодавчо встановлений строк валютна виручка від нерезидента надійшла частково, в сумі 1 133 000 рос.руб/431 219,8 грн. та була зарахована на валютний рахунок позивача.

Станом на 11.05.2016 року за розрахунками по контракту (за операцією, здійсненою 10.02.2016 року) утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 1 859 659,85 рос. руб., граничний строк погашення якої минув 01.02.2016 року.

Вказана сума простроченої заборгованості закрилась в повному обсязі, шляхом надходження валютної виручки від нерезидента та була зарахована на валютний рахунок позивача.

На розподільчий рахунок позивача вказана сума надійшла в повному обсязі - 02.06.2016 року.

Надходження валютних коштів обліковано в бухгалтерському обліку підприємства проводками: Д-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", К-т 312 "Розрахунки з іноземними покупцями".

На виконання умов контракту ТОВ "ТД "Вінницький агрегатний завод" відвантажило на користь нерезидента товар згідно МД № 401090002/2016/4731 від 04.03.2016 року на суму 1 439 655,75 рос.руб./511 192,96 грн. Граничний строк надходження валютної виручки за вказаною операцією - 02.06.2016 року.

В законодавчо встановлений строк валютна виручка від нерезидента не надійшла.

Станом на 03.06.2016 року за розрахунками по контракту (за операцією, здійсненою 04.03.2016 року) утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 1 439 655,75 рос.руб., граничний строк погашення якої минув 02.06.2016 року.

Вказана сума заборгованості закрилась частково, шляхом надходження валютної виручки від нерезидента та була зарахована на валютний рахунок позивача, шляхом зарахування виручки на розподільчий рахунок позивача - 17.06.2016 року.

Проведеною перевіркою по контрагенту ТОВ "ТК"Гідравліка", Росія, при проведенні розрахунків по контракту № 258/29-3Р-14 від 27.02.2014 року встановлено порушення законодавчо встановлених строків надходження валютної виручки, а саме: на виконання умов контракту ТОВ "ТД"Вінницьки агрегатний завод" відвантажило на користь нерезидента товар (гідроциліндри поршневі для тракторів, гідромотори шестеренчасті для тракторів, насоси шестеренчасті для гідроприводів тракторів, код - 8412218090, 8412298100, 8413603900) згідно МД № 401090000/2015/025067 від 17.11.2015 року на суму 4 875 809,44 рос.руб/1 702 535,14 грн. Граничний строк надходження валютної виручки за вказаною операцією - 15.02.2016 року.

В законодавчо встановлений строк валютна виручка від нерезидента надійшла частково, в сумі 3 350 000 рос.руб./1 120 626 грн..

Станом на 16.02.2016 року за розрахунками по контракту (за операцією, здійсненою 17.11.2015 року) утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 1 525 809,44 рос.руб, граничний строк погашення якої минув 15.02.2016 року.

Вказана сума простроченої заборгованості закрилась в повному обсязі, шляхом надходження валютної виручки на валютний рахунок позивача, шляхом зарахування на розподільчий рахунок позивача 18.02.2016 року.

Надходження валютних коштів обліковано в бухгалтерському обліку підприємства проводками: Д-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", К-т 312 "Розрахунки з іноземними покупцями".

На виконання умов контракту ТОВ "ТД "Вінницький агрегатний завод" відвантажило на користь нерезидента товар (гідроциліндри поршневі для тракторів, гідромотори шестеренчасті для тракторів, насоси шестеренчасті для гідроприводів тракторів, код - 8412218090, 8412298100, 8413603900) згідно МД № 401090002/2015/27825 від 17.12.2015 року на суму 4 937 749,50 рос.руб./1 649 553,98 грн. Граничний строк надходження валютної виручки за вказаною операцією - 16.03.2016 року.

В законодавчо встановлений строк валютна виручка від нерезидента надійшла частково, в сумі 200 000 рос.руб./76 226 грн. та була зарахована на валютний рахунок позивача.

Станом на 17.03.2016 року за розрахунками по контракту (за операцією, здійсненою 17.12.2015 року) утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 4 737 749,50 рос.руб., граничний строк погашення якої минув 16.03.2016 року.

Вказана сума простроченої заборгованості закрилась в повному обсязі, шляхом надходження валютної виручки від нерезидента на валютний рахунок позивача, шляхом зарахування на розподільчий рахунок 29.04.2016 року.

Надходження валютних коштів обліковано в бухгалтерському обліку підприємства проводками: Д-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", К-т 312 "Розрахунки з іноземними покупцями".

Проведеною перевіркою по контрагенту ООО "ИнтерАгроЗапчасть", Росія, при проведенні розрахунків по контракту № 258/29-1Р-12К від 12.01.2012 року встановлено порушення законодавчо встановлених строків надходження валютної виручки, а саме: на виконання умов контракту ТОВ "ТД"Вінницький агрегатний завод" відвантажило на користь нерезидента товар (насоси шестеренчасті для тракторів, код товару 8413603900, гідроциліндри поршневі для тракторів, код - 8412218090, гідромотори, код товару - 8412298100) згідно МД № 401090002/2015/28077 від 21.12.2015 року на суму 2 481 310,64 рос.руб./819 179,89 грн. Граничний строк надходження валютної виручки за вказаною операцією - 20.03.2016 року.

В законодавчо встановлений строк валютна виручка від нерезидента надійшла частково, в сумі 2 263 053,64 рос.руб./808 220,09 грн. та була зарахована на валютний рахунок позивача.

Станом на 21.03.2016 року за розрахунками по контракту (за операцією, здійсненою 21.12.2015 року) утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 218 257 рос.руб., граничний строк погашення якої минув 23.03.2016 року.

Вказана сума простроченої дебіторської заборгованості закрилась в повному обсязі, шляхом надходження валютної виручки від нерезидента та була зарахована на валютний рахунок позивача, шляхом зарахування на розподільчий рахунок позивача 18.03.2016 року.

Надходження валютних коштів обліковано в бухгалтерському обліку підприємства проводками: Д-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", К-т 312 "Розрахунки з іноземними покупцями".

Проведеною перевіркою по контрагенту ТОВ "Вінниця", Росія, при проведенні розрахунків по контракту № 258/29-1Р-15К від 01.04.2015 року встановлено порушення законодавчо встановлених строків надходження валютної виручки, а саме: за результатами акту позапланової перевірки від 23.03.2016 року по контракту № 258/29-1Р-15К від 01.04.2015 року станом на день закінчення перевірки (29.02.2016 року) за розрахунками по контракту утворилась непрострочена дебіторська заборгованість в сумі 3 490 000 рос. руб./1 257 412,1 грн. з граничним строком надходження валютної виручки 10.03.2016 року.

В законодавчо встановлений строк валютна виручка від нерезидента надійшла частково, в сумі 300 000 рос.руб./108 981 грн. та була зарахована на валютний рахунок позивача.

Станом на 11.03.2016 року за розрахунками по контракту утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 3 190 000 рос.руб., граничний строк погашення якої минув 11.03.2016 року.

Вказана сума простроченої дебіторської заборгованості закрилась в повному обсязі, шляхом надходження валютної виручки від нерезидента, шляхом зарахування на розподільчий рахунок позивача 23.03.2016 року. Надходження валютних коштів обліковано в бухгалтерському обліку підприємства проводками: Д-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", К-т 312 "Розрахунки з іноземними покупцями".

Проведеною перевіркою по контрагенту SHANGHAI YONGXING INTERNATIONAL TRADING CO., LTD, Китай, при проведенні розрахунків по контракту № 256/65/17-ТН від 22.10.2015 року встановлено порушення законодавчо встановлених строків надходження імпортного товару, а саме: на виконання умов контракту ТОВ "ТД"Вінницький агрегатний завод" 17.11.2015 року перерахувало на користь нерезидента попередню оплату в сумі 5000 дол.США/116 035,13 грн. Граничний строк надходження імпортного товару за вказаною операцією - 15.02.2016 року.

В законодавчо встановлений строк імпортний товар на митну територію України не надійшов.

Станом на 16.02.2016 року за розрахунками по контракту (за операцією, здійсненою 17.11.2015 року) утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 5000 дол.США, граничний строк погашення якої минув 15.02.2016 року.

Прострочена дебіторська заборгованість закрилась в повному обсязі, шляхом надходження від нерезидента імпортного товару (підшипники ковзання для валів, частини сталеві для гідроциліндрів для с/г техніки, код товару - 8483308090, 8412904000) згідно МД № 401090002/2016/7315 від 04.04.2016 року на суму 18522 дол.США/483581,17 грн. Згідно відбитку штампу "Під митним контролем" Одеської митниці ДФС, проставленої на товарно-супровідному документі - CMR № 30/2 від 01.04.2016 року та інвойсі № 15SYX1005183 від 20.12.2015 року, вказаний товар перетнув митний кордон України 01.04.2016 року.

Вказана сума дебіторської заборгованості облікована підприємством на рахунку 3712 "Розрахунки за виданими авансами постачальникам нерезидентам".

Проведеною перевіркою по контрагенту NINGBO ZHONGRUI IMPORT&EXPORT CO., LTD, Китай, при проведенні розрахунків по контракту № 256/70/16-ТН від 27.10.2015 року встановлено порушення законодавчо встановлених строків надходження імпортного товару, а саме: на виконання умов контракту ТОВ "ТД"Вінницький агрегатний завод" 19.11.2015 року перерахувало на користь нерезидента попередню оплату в сумі 2835,30 дол.США/67802,19 грн. Граничний строк надходження імпортного товару за вказаною операцією - 17.02.2016 року.

В законодавчо встановлений строк імпортний товар на митну територію України не надійшов.

Станом на 18.02.2016 року за розрахунками по контракту (за операцією, здійсненою 19.11.2015 року) утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 2835,30 дол.США, граничний строк погашення якої минув 17.02.2016 року.

Прострочена сума дебіторської заборгованості закрилась в повному обсязі, шляхом надходження від нерезидента імпортного товару (частини сталеві для гідроциліндрів для с/г техніки, частини чавунні для насосів шестеренчастих для с/г техніки, код товару - 8412904000, 7307921000, 8413910090) згідно МД № 401090002/2016/7328 від 04.04.2016 року на суму 6354,21 дол.США/165898,73 грн. Згідно відбитку штампу "Під митним контролем" Одеської митниці ДФС, проставленої на товарно-супровідному документі - CMR №30/1 від 01.04.2016 року та інвойсі №АСЕ-151027 від 19.01.2016 року, вказаний товар перетнув митний кордон України 01.04.2016 року.

Вказана сума дебіторської заборгованості облікована підприємством на рахунку 3712 "Розрахунки за виданими авансами постачальникам нерезидентам".

Проведеною перевіркою по контрагенту HUNAN JINTAI HARDWARE AND MACHINERY CO., LTD, Китай, при проведенні розрахунків по контракту № 256/72/16-ТН від 15.10.2015 року встановлено порушення законодавчо встановлених строків надходження імпортного товару, а саме: на виконання умов контракту, 17.11.2015 року підприємство перерахувало на користь нерезидента авансовий платіж в сумі 9 673,41 дол.США/224 491,07 грн. Граничний строк надходження імпортного товару за вказаною операцією - 15.02.2016 року.

Імпортний товар від нерезидента в законодавчо встановлений строк на митну територію України надійшов частково 01.10.2015 року (підшипники ковзання для валів, код товару - 8483308090) згідно МД № 401090002/2015/27717 від 16.12.2015 року на суму 3993,30 дол.США/93648,10 грн.

Станом на 16.02.2016 року за розрахунками по контракту (за операцією, здійсненою 17.11.2015 року) утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 5 680,11 дол.США, граничний строк погашення якої минув 15.02.2016 року.

Вказана сума простроченої дебіторської заборгованості закрилась 18.03.2016 року в повному обсязі, шляхом повернення нерезидентом отриманих раніше валютних коштів у вигляді авансового платежу в сумі 5665,11 дол.США+15 дол.США - комісійні банку/131470,35 грн. Іноземна валюта та гривневий еквівалент, одержаний внаслідок обов'язкового продажу іноземної валюти були зараховані 18.03.2016 року на поточний рахунок, відкритий ТОВ "ТД "Вінницький агрегатний завод" в уповноваженому банку - ПАТ "Сбербанк".

Вказана сума дебіторської заборгованості облікована підприємством на рахунку 3712 "Розрахунки за виданими авансами постачальникам нерезидентам".

Проведеною перевіркою по контрагенту SEAN INTERNATIONAL TRADING LIMITED, Китай, при проведенні розрахунків по контракту № 01/07-15-1-ТН від 01.07.2015 року встановлено порушення законодавчо встановлених строків надходження імпортного товару, а саме: за результатами акту позапланової перевірки по № 01/07-15-1-ТН від 01.07.2015 року станом на 29.02.2016 року рахувалась непрострочена дебіторська заборгованість в сумі 2330,75 дол.США/230 258,75 грн., товар по імпорту отримано на суму 11.125,04 дол.США/290457,83 грн.

В законодавчо встановлений строк імпортний товар на митну територію України не надійшов.

Станом на 16.03.2016 року за розрахунками по контракту (за операцією, здійсненою 16.12.2015 року) утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 2330,75 дол.США, граничний строк погашення якої минув 15.03.2016 року.

Прострочена дебіторська заборгованість закрилась в повному обсязі шляхом надходження від нерезидента імпортного товару (вироби з чорних металів для збирання насосів шестеренчастих, код товару - 7318158990) згідно МД № 401090002/2016/007330 від 04.04.2016 року на суму 11 125,04 дол.США/290 457,83 грн. Згідно відбитку штампу "Під митним контролем" Одеської митниці ДФС, проставленої на товарно-сапровідному документі - CMR 30/5 від 01.04.2016 року та інвойсі № 15JLC1019F від 05.02.2016 року, вказаний товар перетнув митний кордон України 01.04.2016 року.

Також проведеною перевіркою по контрагенту NINGBO YINZHOU PEHEL MACHINERY CO., LTD, Китай, при проведенні розрахунків по контракту № 256/67/PL/15-ТН від 26.10.2015 року встановлено порушення законодавчо встановлених строків надходження імпортного товару, а саме: на виконання умов контракту 11.12.2015 року підприємство перерахувало на користь нерезидента авансовий платіж в сумі 7035 дол.США/164 816,75 грн. Граничний строк надходження імпортного товару за вказаною операцією - 10.03.2016 року.

Станом на 11.03.2016 року за розрахунками по контракту (за операцією, здійсненою 11.12.2015 року) утворилась прострочена дебіторська заборгованість в сумі 7053 дол.США, граничний строк погашення якої минув 10.03.2016 року.

Вказана сума простроченої дебіторської заборгованості закрилась в повному обсязі 24.03.2016 року, шляхом повернення нерезидентом отриманих раніше валютних коштів у вигляді авансового платежу в сумі 7035 дол.США/164 396,12 грн. Іноземна валюта та гривневий еквівалент, одержаний внаслідок обов'язкового продажу іноземної валюти були зараховані 24.03.2016 року на поточний рахунок, відкритий "ТД Вінницький агрегатний завод" в уповноваженому банку - ПАТ "Сбербанк".

На підставі висновків акту перевірки ГУ ДФС у Вінницькій області у відношенні позивача прийнято податкове повідомлення-рішення від 11.07.2016 року № 0001831402, яким підприємству визначено штрафні (фінансові) санкції за платежем: "Пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, невиконання зобов'язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства" в сумі 726 540,93 грн.

Не погоджуючись з вказаним рішенням, ТОВ "Торговий дім "Вінницький агрегатний завод" 20.07.2016 року звернулося зі скаргою № 255/87 до ДФС України.

Рішенням ДФС України від 30.08.2016 року № 18712/6/99-99-11-01-02-25 скаргу ТОВ "Торговий дім "Вінницький агрегатний завод" залишено без задоволення, а податкове повідомлення-рішення від 11.07.2016 року № 0001831402 - без змін.

Не погоджуючись з податковим повідомленням-рішення від 11.07.2016 року № 0001831402, позивач звернувся до суду з даним позовом.

Визначаючись стосовно позовних вимог, суд виходив з наступного.

Закон України № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (надалі - Закон) прийнятий Верховною Радою України у 1994 році з метою запобігання безпідставному вивезенню валютних цінностей та майна за межі України, у зв'язку з чим встановлено граничні строки одержання валютної виручки за вивезений товар, в разі його експорту, або одержання товару, в разі здійснення авансового платежу за межі України, а також передбачено відповідальність за порушення вказаних строків у вигляді пені, що нараховується за кожний день прострочення.

Відповідно до ст. 1 Закону виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Статтею 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" передбачено, що порушення резидентами, крім суб'єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення, строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Згідно ст.2 Закону імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку. Строк та умови завершення імпортної операції без увезення товару на територію України визначаються у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України за погодженням з Національним банком України.

При цьому статтею 2 Закону передбачено, що Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті Закону.

Пунктом 1 Постанови Правління Національного банку України від 03.09.2015 року № 581 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", яка набрала чинності з 04 вересня 2015 року і діяла до 04 грудня 2015 року включно, установлено, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів.

Аналогічні норми закріплені в п. 1 Постанови Правління Національного Банку України від 04.12.2015 року № 863 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", яка набрала чинності з 05 грудня 2015 року і діяла до 04 березня 2016 року включно, та Постанови Правління Національного Банку України від 03.03.2016 року № 140 "Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України", яка набрала чинності з 05 березня 2016 року і діяла до 08 червня 2016 року включно.

Отже, у період з 04.09.2015 року по 08.06.2016 року виручка нерезидентів у іноземній валюті підлягала зарахуванню на їх рахунки у строк, що не перевищує 90 днів з дати митного оформлення товару.

Суд зазначає, що сторонами не заперечується, що за отриманий від контрагентів товар проведено розрахунок у повному обсязі.

Між сторонами також відсутній спір щодо моменту (дати) зарахування коштів за кожною експортною операцією на розподільчий рахунок позивача у ПАТ "Сбербанк", і що таке зарахування відбулось в межах 90 днів з дати митного оформлення експортованого товару.

Разом з цим, з розподільчого на поточний рахунок позивача зазначена виручка надійшла за межами 90-денного строку.

Існуючий між сторонами спір полягає у різних підходах позивача та відповідача до визначення моменту з якого виручка в іноземній валюті вважається зарахованою на рахунки резидента у розумінні Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті".

Так, за твердженням контролюючого органу, датою зарахування виручки резидентів за операціями з експорту є дата надходження відповідних коштів саме на поточний рахунок резидента, а не на розподільчий рахунок.

Правовідносини, що виникають під час відкриття банками, їх відокремленими підрозділами, які здійснюють банківську діяльність від імені банку, та філіями іноземних банків в Україні поточних і вкладних (депозитних) рахунків у національній та іноземних валютах суб'єктам господарювання, фізичним особам, іноземним представництвам, нерезидентам-інвесторам, ініціативній групі з проведення всеукраїнського референдуму регулюються Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, яка затверджена Постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 №492 (далі - Інструкція № 492).

Згідно з пунктом 1.3 Інструкції №492, клієнти мають право відкривати рахунки в будь-яких банках України відповідно до власного вибору, крім випадків, якщо банк не має змоги прийняти на банківське обслуговування або якщо така відмова допускається законом або банківськими правилами.

Юридичні особи - резиденти, відокремлені підрозділи юридичних осіб - резидентів, нерезиденти - інвестори, іноземні представництва мають право відкривати рахунки для забезпечення своєї господарської діяльності.

Юридичні особи-резиденти можуть відкривати поточні та/або вкладні (депозитні) рахунки в банках через свої відокремлені підрозділи (далі - поточний рахунок відокремленого підрозділу, вкладний (депозитний) рахунок відокремленого підрозділу).

Пунктом 5.2 Інструкції №492 передбачено, що поточний рахунок в іноземній валюті відкривається суб'єкту господарювання для зберігання грошей і проведення розрахунків у межах законодавства України в безготівковій та готівковій іноземній валюті, для здійснення поточних операцій, визначених законодавством України, для здійснення інвестицій за кордон, розрахунків за купівлю-продаж облігацій зовнішньої державної позики України, для зарахування, використання і погашення кредитів (позик, фінансової допомоги) в іноземній валюті, для надходження іноземних інвестицій в Україну відповідно до законодавства України, а також для проведення операцій, передбачених генеральною ліцензією Національного банку на здійснення валютних операцій.

За поточними рахунками, що відкриваються банками суб'єктам господарювання в національній валюті, здійснюються всі види розрахунково-касових операцій відповідно до умов договору та вимог законодавства України (пункт 5.1 Інструкції №492).

При цьому, згідно з пунктом 5.3 Інструкції № 492, кошти в іноземній валюті, перераховані з-за кордону нерезидентами за зовнішньоекономічними контрактами (договорами, угодами), зараховуються на поточні рахунки резидентів - юридичних осіб через розподільчі рахунки.

Також постановами правління Національного банку України №581 від 03.09.2015, №863 від 04.12.2015, №140 від 03.03.2016 року встановлено вимогу щодо обов'язкового продажу на міжбанківському валютному ринку України надходжень в іноземній валюті у вигляді валютної виручки резидентів від продажу товарів за зовнішньоекономічними договорами.

Цими ж постановами закріплено обов'язок уповноважених банків попередньо зараховувати надходження в іноземній валюті, на які поширюється вимога щодо обов'язкового продажу, на окремий аналітичний рахунок балансового рахунку 2603 (далі - розподільчий рахунок). Уповноважений банк зобов'язаний здійснити обов'язковий продаж надходжень в іноземній валюті відповідно до вимог цього пункту: без доручення клієнта; виключно наступного робочого дня після дня зарахування таких надходжень на розподільчий рахунок.

Обов'язковому продажу на міжбанківському валютному ринку України підлягали надходження в іноземній валюті у розмірі 50 процентів. Решта надходжень в іноземній валюті залишалась в розпорядженні резидентів (постанови Національного банку України від 15.11.2013 № 457, від 12.05.2014 № 271).

Згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 №280 балансовий рахунок 2603 «Розподільчі рахунки суб'єктів господарювання» призначений для обліку коштів, що підлягають розподілу або додатковому попередньому контролю, у тому числі сум коштів в іноземній валюті, що підлягають обов'язковому продажу. За кредитом рахунку проводяться суми надходжень. За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань згідно з режимом роботи рахунків.

Таким чином, відповідно до вимог нормативно - правових актів Національного банку України виручка в іноземній валюті за експортними операціями у повному обсязі зараховується на розподільчий рахунок 2603 суб'єкта господарювання.

З цього розподільчого рахунку надходження в іноземній валюті в частині, встановленій нормативними правовими актами Національного банку України, підлягають обов'язковому продажу не раніше наступного робочого дня після дня зарахування таких надходжень на розподільчий рахунок.

Решта надходжень в іноземній валюті перераховується на поточні рахунки та залишається в розпорядженні резидентів і використовується ними відповідно до правил валютного регулювання. Згідно постанов Національного банку України на поточні рахунки виручка в іноземній валюті не зараховується.

Суд зазначає, що розподільчі рахунки підприємств в установах банку нерозривно пов'язані з поточними рахунками та не можуть відкриватись без відкриття поточних рахунків і функціонувати самостійно від них. Розподільчі рахунки призначені виключно для цілей внутрішньобанківського аналітичного бухгалтерського обліку і виконують суто технічну функцію контролю чи розподілу коштів підприємства, що зараховуються на його поточний рахунок.

Враховуючи викладене, твердження відповідача, що датою зарахування коштів в іноземній валюті є дата перерахування коштів з розподільчого на відповідний поточний рахунок підприємства є помилковим.

Датою зарахування валютної виручки вважається зарахування її на відповідний валютний рахунок. Подальший рух коштів з валютного на поточний рахунок юридичної особи, в тому числі і з використанням розподільчого рахунку, свідчить про використання коштів вже на території України в перерахунку на національну валюту і не може вважатись первинним надходженням коштів внаслідок виконання зовнішньоекономічних контрактів.

Як свідчать матеріали справи та встановлено в судовому засіданні, контролюючим органом сума пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, невиконання зобов'язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства в сумі 726 540,93 грн. нарахована позивачу, у зв'язку із простроченням зарахування валютної виручки на поточний рахунок, однак з даним твердженням суд погодитись не може, оскільки первинним надходженням валютної виручки є дата зарахування коштів на розподільчий рахунок. А відтак сума пені за порушення строків надходження валютної виручки повинна бути меншою.

Під час судового розгляду справи судом досліджено розрахунки за даними розподільчого рахунку, нарахування пені за порушення законодавчо встановлених строків надходження валютної виручки по експортних контрактах ТОВ "ТД "Вінницький агрегатний завод" та ГУДФС у Вінницькій області.

Так, по контрагенту ООО "АвтоТракКомплект" республіка Білорусь, при проведенні розрахунків по договору № 258-15-14 від 05.06.2014 року за період з 10.02.2016 року по 31.05.2016 року згідно розрахунку позивача граничний строк надходження коштів в сумі 25 724,72 грн. 22.12.2015 року на поточний рахунок через розподільчий рахунок вказані кошти надійшли частинами: 10.02.2016 року - 4 821 дол.США, кількість прострочених днів 1 (з 10.02.2016 року по 10.02.2016 року) 16.02.2016 року - 2 709 дол.США, кількість прострочених 6 днів (з 11.02.2016 року по 16.02.2016 року), та 17.02.2016 року - 170,50 дол.США кількість прострочених днів 1 (з 17.02.2016 року по 17.02.2016 року).

Згідно розрахунку ГУДФС у Вінницькій області поточною перевіркою позивачу донараховано кількість прострочених днів з дати надходження коштів на поточний рахунок, а саме: 4821 дол.США 11.02.2016 року, кількість прострочених днів 2 (з 10.02.2016 по 11.02.2016); 2 709 дол.США 17.02.2016 року, кількість прострочених днів 6 (з 12.02.2016 по 17.02.2016); 170,50 дол.США 18.02.2016 року, кількість прострочених днів 1 (18.02.2016).

Граничний строк надходження коштів згідно розрахунку позивача в сумі 49 974,40 грн. 09.02.2016 року, на поточний рахунок через розподільчий рахунок позивача вказані кошти надійшли частинами: 17.02.2016 року - 1159,50 дол.США. Поточною перевіркою донараховано 8 днів прострочки (з 10.02.2016 року по 17.02.2016 року.). Згідно розрахунку відповідача датою зарахування коштів на поточний рахунок є 18.02.2016 року, поточною перевіркою позивачу нараховано 9 днів прострочки зарахування коштів на поточний валютний рахунок (з 10.02.2016 по 18.02.2016);

29.02.2016 року - 875 дол.США, згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 12 днів прострочки (з 18.02.2016 року по 29.02.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою надходження коштів на поточний рахунок позивача є 01.03.2016 року, поточною перевіркою позивачу нараховано 12 прострочених днів (з 19.02.2016 по 01.03.2016);

01.03.2016 року - 2960 дол.США, згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (з 01.03.2016 року по 01.03.2016 року). Згідно розрахунку відповідача датою зарахування коштів на поточний рахунок є 02.03.2016 року, кількість прострочених днів 1 (02.03.2016 року);

03.03.2016 року - 987 дол. США згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано - 2 дні прострочки (з 02.03.2016 року по 03.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок є 04.03.2016 року, кількість прострочених днів 2 (з 03.03.2016 по 04.03.2016);

04.03.2016 року - 2 755 дол.США, згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (з 04.03.2016 року по 04.03.2016 року); згідно розрахунку позивача датою зарахування виручки на поточний рахунок є 09.03.2016 року, кількість прострочених днів 5 (з 05.03.2016 по 09.03.2016);

10.03.2016 року - 1405 дол.США, згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 6 днів прострочки (з 05.03.2016 року по 10.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою надходження коштів на поточний рахунок є 11.03.2016 року, кількість прострочених днів 2 (з 10.03.2016 по 11.03.2016);

17.03.2016 року - 1179 дол.США, згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 7 днів прострочки (з 11.03.2016 року по 17.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача виручка на поточний рахунок позивача надійшла 18.03.2016 року, кількість прострочених днів - 7 (з 12.03.2016 по 18.03.2016);

18.03.2016 року - 9864 дол. США, згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (з 18.03.2016 року по 18.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування коштів на поточний рахунок позивача є 21.03.2016 року, кількість прострочених днів - 3 (з 19.03.2016 по 21.03.2016);

22.03.2016 року - 12 341 дол.США згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 4 дні прострочки (з 19.03.2016 року по 22.03.2016 року ); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 23.03.2016, кількість прострочених днів 2 (з 22.03.2016 по 23.03.2016);

24.03.2016 року - 1685 дол.США, згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 2 дні прострочки (з 23.03.2016 року по 24.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 25.03.2016 року, кількість прострочених днів 2 (з 24.03.2016 по 25.03.2016);

01.04.2016 року 5 040 грн., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 8 днів прострочки (з 25.03.2016 року по 01.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 04.04.2016 року, кількість прострочених днів 10 (з 26.03.2016 по 04.04.2016);

08.04.2016 року - 9723,90 дол.США згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 7 днів (з 02.04.2016 року по 08.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 11.04.2016 року, кількість прострочених днів - 7 (з 05.04.2016 по 11.04.2016).

Граничний строк надходження суми 56 577,10 дол.США по вказаному контракту 22.03.2016 року, дана сума надійшла на поточний рахунок через розподільчий рахунок позивача частинами: 08.04.2016 року - 2432,10 грн., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 17 днів прострочки (з 23.03.2016 року по 08.04.2016 року ), згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 11.04.2016 року, кількість прострочених днів 20 (з 23.03.2016 року по 11.04.2016 року);

11.04.2016 року 4913 дол.США, згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 3 дні прострочки (з 09.04.2016 року по 11.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 12.04.2016 року, кількість прострочених днів 1 (з 12.04.2016 року);

20.04.2016 року - 9100 дол.США, згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 9 днів прострочки (з 12.04.2016 року по 20.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 21.04.2016 року, кількість прострочених днів 9 (з 13.04.2016 по 21.04.2016 року);

21.04.2016 року - 5329 дол.США, згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (з 21.04.2016 року по 21.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 22.04.2016 року, кількість прострочених днів 1 (22.04.2016 року);

28.04.2016 року - 6949,34 дол.США, згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 7 днів прострочки (з 22.04.2016 року по 28.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 29.04.2016 року, кількість прострочених днів 7 (з 23.04.2016 по 29.04.2016 року);

04.05.2016 року 19350,27 дол.США, згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 6 днів прострочки (з 29.04.2016 року по 04.05.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 05.05.2016 року, кількість прострочених днів 6 (з 30.04.2016 по 05.05.2016 року);

06.05.2016 року в сумі 7432 дол.США, згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 2 дні прострочки (з 05.05.2016 року по 06.05.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 10.05.2016 року, кількість прострочених днів 5 (з 06.05.2016 по 10.05.2016 року);

16.05.2016 року 1071,39 грн., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 10 днів прострочки (з 07.05.2016 року по 16.05.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 17.05.2016 року, кількість прострочених днів 7 (з 11.05.2016 по 17.05.2016 року).

Згідно МД № 401090002/2015/002900 від 13.02.2016 року граничний строк надходження коштів в сумі 36,403 дол.США 13.05.2016 року, на валютний рахунок позивача через розподільчий рахунок позивача від нерезидента вказані кошти надішли частинами:

16.05.2016 року - 4311,61 дол.США, згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 3 дні прострочки (з 14.05.2016 року по 16.05.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 17.05.2016 року, кількість прострочених днів 4 (з 14.05.2016 по 17.05.2016 року);

18.05.2016 року - 13 661 дол.США, згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 2 дні прострочки (з 17.05.2016 року по 18.05.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 19.05.2016 року, кількість прострочених днів 2 (з 18.05.2016 по 19.05.2016 року);

24.05.2016 року - 1535 дол.США, згідно розрахунку позивачу поточною перевіркою донараховано 6 днів прострочки (з 19.05.2016 року по 24.05.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 25.05.2016 року, кількість прострочених днів 6 (з 20.05.2016 по 25.05.2016 року);

26.05.2016 року - 3700 дол.США, згідно розрахунку позивачу поточною перевіркою донараховано 2 дні прострочки (з 25.05.2016 року по 26.05.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 27.05.2016 року, кількість прострочених днів 2 (з 26.05.2016 по 27.05.2016 року);

31.05.2016 грн. - 6851 дол.США, згідно розрахунку позивачу поточною перевіркою донараховано 5 днів прострочки (з 27.05.2016 року по 31.05.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 01.06.2016 року, кількість прострочених днів 5 (з 28.05.2016 по 01.06.2016 року);

09.06.2016 року в сумі 2804 дол.США, згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 9 днів прострочки (з 01.06.2016 року по 09.06.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 10.06.2016 року, кількість прострочених днів 9 (з 02.06.2016 по 10.06.2016 року);

09.06.2016 року - 3540,39 дол.США, згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 12 днів прострочки (з 10.06.2016 року з 21.06.2016 року), згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 10.06.2016 року, кількість прострочених днів 11 (з 10.06.2016 по 21.06.2016 року).

Згідно МД № 401090002/2015/23721 від 03.11.2015 року граничний строк надходження коштів в сумі 3 810,328,18 рос.руб. 01.02.2016 року. Частина вказаних коштів згідно розрахунків позивача та відповідача в сумі 1246 451,82 рос.руб. надійшли на рахунок позивача від нерезидента в межах граничного строку.

При цьому, кошти в сумі 2 563 876,36 рос.руб. надійшли на поточний рахунок через розподільчий рахунок позивача від нерезидента з порушенням граничного строку, а саме:

09.02.2016 року - 419 000 рос.руб, згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 8 днів прострочки (з 02.02.2016 року по 09.02.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 10.02.2016 року, кількість прострочених днів 9 (з 02.02.2016 по 10.02.2016 року);

10.02.2016 року - 1 420 000 рос. руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (10.02.2016 року по 10.02.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 11.02.2016 року, кількість прострочених днів 1 (11.02.2016 року);

16.02.2016 року - 175 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 6 днів прострочки (з 11.02.2016 року по 16.02.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 17.02.2016 року, кількість прострочених днів 6 (з 12.02.2016 по 17.02.2016 року);

18.02.2016 року - 193 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 2 дні прострочки (з 17.02.2016 року по 18.02.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 19.02.2016 року, кількість прострочених днів 2 (з 18.02.2016 по 19.02.2016 року);

24.02.2016 року - 119 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 6 днів прострочки (з 19.02.2016 року по 24.02.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 25.02.2016 року, кількість прострочених днів 6 (з 20.02.2016 по 25.02.2016 року);

26.02.2016 року - 237 876,36 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 2 дні прострочки (з 25.02.2016 року по 26.02.2016 року), згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 29.02.2016 року, кількість прострочених днів 4 (з 26.02.2016 по 29.02.2016 року).

Відповідно до МД № 401090002/2015/26279 від 30.11.2015 року граничний строк надходження коштів в сумі 1 672 007,28 рос.руб. 28.02.2016 року. Згідно розрахунку позивача вказані кошти надійшли на розподільчий рахунок в сумі 343 123,64 рос. руб. 26.02.2016 року, тобто в межах граничного строку. Згідно розрахунку відповідача вказана сума надійшла на поточний рахунок позивача 29.02.2016 року, кількість прострочених днів 1 (29.02.2016 року). В подальшому виручка надходила на поточний рахунок позивача через розподільчий в такі строки, а саме:

01.03.2016 року - 247 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 2 дні прострочки (з 29.02.2016року по 01.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 29.02.2016 року, кількість прострочених днів 4 (з 26.02.2016 по 29.02.2016 року);

03.03.2016 року - 548 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано прострочки 2 дні (з 02.03.2016 року по 03.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 04.03.2016 року, кількість прострочених днів 2 (з 03.03.2016 по 04.03.2016 року);

11.03.2016 року - 480 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано прострочки 8 днів (з 04.03.2016 року по 11.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 12.03.2016 року, кількість прострочених днів 8 (з 05.03.2016 по 12.03.2016 року);

15.03.2016 року - 53 883,64 рос.руб. згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано прострочки 4 дні (з 02.03.2016 року по 03.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 16.03.2016 року, кількість прострочених днів 4 (з 13.03.2016 по 16.03.2016 року).

Згідно МД № 401090002/2015/28076 граничний строк надходження коштів в сумі 2 390 798,60 рос.руб. 20.03.2016 року. Вказані кошти зараховані частинами на валютний рахунок позивача через розподільчий рахунок позивача з порушенням граничного строку, а саме:

21.03.2016 року - 775 000 рос.руб. згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (21.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 22.03.2016 року, кількість прострочених днів 2 (з 21.03.2016 по 22.03.2016 року);

23.03.2016 року - 154 000 рос.руб. згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 2 дні прострочки (з 22.03.2016 року по 23.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 24.03.2016 року, кількість прострочених днів 2 (з 23.03.2016 по 24.03.2016 року);

29.03.2016 року - 452 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 6 днів (з 24.03.2016 року по 29.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 24.03.2016 року, кількість прострочених днів 2 (з 25.03.2016 по 30.03.2016 року);

30.03.2016 року - 176 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (30.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 31.03.2016 року, кількість прострочених днів 1 (з 31.03.2016 року);

31.03.2016 року - 247 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (31.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 01.04.2016 року, кількість прострочених днів 1 (01.04.2016року);

05.04.2016 року - 296 102 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 5 днів прострочки (з 01.04.2016 року по 05.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 06.04.2016 року, кількість прострочених днів 5 (з 02.04.2016 по 06.04.2016 року);

07.04.2016 року - 179 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 2 дні прострочки (з 06.04.2016 року по 07.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 08.04.2016 року, кількість прострочених днів 2 (з 07.04.2016 по 08.04.2016 року);

08.04.2016 року - 111 696,60 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (08.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 11.04.2016 року, кількість прострочених днів 3 (з 09.04.2016 по 11.04.2016 року).

Контракт № 258/29-1Р-14 від 26.02.2014 року з ООО «Вінгідротрейд», Російська Федерація.

Згідно МД № 401090002/2016/2547 від 10.02.2016 року граничний строк надходження коштів в сумі 2 992 659,85 рос.руб. за вказаним контрактом 10.05.2016 року. Згідно розрахунків позивача та відповідача вказані кошти в сумі 1 133 000 рос.руб. надійшли на поточний рахунок позивача в межах строку.

В подальшому вказані кошти в сумі 1 859 659,85 рос.руб. зараховані на валютний рахунок позивача через розподільчий рахунок позивача частинами з порушенням граничного строку, а саме:

10.05.2016 року - 49 000 рос.руб. згідно розрахунку позивача вказана сума також зарахована на розподільчий рахунок в межах строку; згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 11.05.2016 року, кількість прострочених днів 1 ( 11.05.2016 року);

11.05.2016 року - 99 000 рос.руб. згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (11.05.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 12.05.2016 року, кількість прострочених днів 1 (12.05.2016 року);

12.05.2016 року - 237 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (12.05.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 13.05.2016 року, кількість прострочених днів1 (13.05.2016 року);

25.05.2016 року - 540 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 13 днів прострочки (з 13.05.2016 по 25.05.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 26.05.2016 року, кількість прострочених днів 13 (з 14.05.2016 по 26.05.2016 року);

27.05.2016 року - 408 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 2 дні прострочки (з 26.05.2016 по 27.05.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 30.05.2016 року, кількість прострочених днів 4 (з 27.05.2016 року по 30.05.2016року);

01.06.2016 року - 237 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 5 днів прострочки (з 28.05.2016 року по 01.06.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 02.06.2016 року, кількість прострочених днів 3 (з 31.05.2016 по 02.06.2016 року);

02.06.2016 року - 289 659,85 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (02.06.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 03.06.2016 року, кількість прострочених днів 1 (03.06.2016 року).

Згідно МД № 401090002/2016/4731 від 04.03.2016 року граничний строк надходження коштів в сумі 1 439 655,75 рос.руб. 02.06.2016 року. Згідно розрахунку позивача валютна виручка в сумі 304 340,15 рос.руб. зарахована на розподільчий рахунок позивача 02.06.2016 року, тобто в межах граничного строку. Згідно розрахунку відповідача вказана сума зарахована на поточний рахунок позивача з порушення граничного строку 1 день 03.06.2016 року.

Валютна виручка в сумі 340 000 грн. зарахована на розподільчий рахунок позивача 08.04.2016 року, згідно розрахунку позивача кількість прострочених днів 6 з 04.06.2016 року по 08.06.2016 року. Згідно розрахунку відповідача вказана сума надійшла на поточний рахунок позивача 09.06.2016 року, кількість прострочених днів 6 (з 04.06.2016 року по 09.06.2016 року).

Згідно МД № 401090002/2015/25067 від 17.11.2015 року граничний строк надходження коштів в сумі 4 875 809,44 рос.руб. 15.02.2016 року. Згідно розрахунків позивача та відповідача валютна виручка в сумі 3 350 000 рос.руб. зараховані на рахунок позивача в межах граничного строку.

Валютна виручка в сумі 1 525 809,44 рос.руб. зарахована на валютний рахунок позивача через розподільчий рахунок позивача, а саме:

15.02.2016 року - 288 809,44 рос.руб. згідно розрахунку позивача вказана сума також зарахована в межах строку; згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 16.02.2016 року, кількість прострочених днів 1 ( 16.02.2016 року);

17.02.2016 року - 450 000 рос.руб. згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 2 дні прострочки (з 16.02.2016 по 17.02.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 18.02.2016 року, кількість прострочених днів 2 (17.02.2016 по 18.02.2016 року);

18.02.2016 року - 787 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (18.02.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 19.02.2016 року, кількість прострочених днів1 (19.02.2016 року).

Контракт № 258/29-3Р-14 від 27.02.2014 року з ТОВ «ТК«Гідравліка», Російська Федерація.

Згідно МД № 401090002/2015/27825 від 17.12.2015 року граничний строк надходження коштів в сумі 4 937 749,50 рос.руб. 16.03.2016 року. Згідно розрахунків позивача та відповідача валютна виручка в сумі 200 000 рос.руб. зарахована на рахунок позивача в межах граничного строку.

В подальшому залишок валютної виручки за вказаною декларацією зарахувався на валютний рахунок позивача через розподільчий рахунок з порушенням граничного строку, а саме:

17.03.2016 року - 200 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (17.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 18.03.2016 року, кількість прострочених днів (з 17.03.2016 по 18.03.2016 року);

18.03.2016 року - 800 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (18.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 21.03.2016 року, кількість прострочених днів 3 (з 19.03.2016 року по 21.03.2016року);

23.03.2016 року - 200 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 5 днів прострочки (з 19.03.2016 року по 23.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 24.03.2016 року, кількість прострочених днів 3 (з 22.03.2016 по 24.03.2016 року);

24.03.2016 року - 200 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (24.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 25.03.2016 року, кількість прострочених днів 1 (25.03.2016 року);

31.03.2016 року - 200 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 7 днів прострочки (з 25.03.2016-31.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 01.04.2016 року, кількість прострочених днів 7 (з 26.03.2016 року по 01.04.2016року);

01.04.2016 року - 300 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (01.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 04.04.2016 року, кількість прострочених днів 3 (з 02.04.2016 по 04.04.2016 року);

04.04.2016 року - 300 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 3 дні прострочки (з 02.04.2016 року по 04.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 05.04.2016 року, кількість прострочених днів 1 (05.04.2016 року);

07.04.2016 року - 200 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 3 дні прострочки (05.04.2016 року-07.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 08.04.2016 року, кількість прострочених днів 3 (з 06.04.2016 по 08.04.2016 року);

18.04.2016 року - 800 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 11 днів прострочки (з 08.04.2016 року по 18.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 19.04.2016 року, кількість прострочених днів 11 (з 09.04.2016 по 19.04.2016 року);

22.04.2016 року - 300 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 4 дні прострочки (з 19.04.2016 по 22.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 25.04.2016 року, кількість прострочених днів 6 (з 20.04.2016 року по 25.04.2016 року);

25.04.2016 року - 300 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 3 дні прострочки (з 23.04.2016 по 25.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 26.04.2016 року, кількість прострочених днів 1 (26.04.2016 року);

26.04.2016 року - 200 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (26.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 27.04.2016 року, кількість прострочених днів 1 (27.04.2016 року);

27.04.2016 року - 200 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (27.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 28.04.2016 року, кількість прострочених днів 1 (28.04.2016 року);

28.04.2016 року - 200 000 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (28.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 29.04.2016 року, кількість прострочених днів 1 (29.04.2016 року);

29.04.2016 року - 337 749,50 рос.руб., згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (29.04.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 04.05.2016 року, кількість прострочених днів 5 (28.04.2016 року).

Контракт № 258/29-1Р-12К від 12.01.2012 року з ООО «ИнтерАгроЗапчасть», Російська Федерація.

Згідно МД № 401090002/2015/28077 від 21.12.2015 року граничний строк надходження коштів в сумі 2 481 310,64 рос.руб. за вказаною декларацією 20.03.2016 року. Згідно розрахунків позивача та відповідача валютна виручка в сумі 1 713 053 рос.руб. зарахована на рахунок позивача в межах граничного строку.

В подальшому залишок валютної виручкою за вказаною декларацією зарахований на валютний рахунок позивача через розподільчий рахунок 18.03.2016 року - 218 257 рос.руб. Вказана сума згідно розрахунку позивача також надійшла в межах строку. Згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 21.03.2016 року, кількість прострочених днів 1 (21.03.2016 року).

Контракт № 258/29-1Р-15К від 01.04.2015 року з ТОВ «Вінниця» Російська Федерація. граничний строк надходження коштів в сумі 3 490 000 рос.руб. за вказаним контрактом 10.03.2016 року. Згідно розрахунків позивача та відповідача валютна виручка в сумі 300 000 рос.руб. зарахована на рахунок позивача в межах граничного строку. Також згідно розрахунків позивача валютна виручка в сумі 140 000 рос.руб. зарахована на розподільчий рахунок позивача 10.03.2016 року, тобто в межах строку. Згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 11.03.2016 року, кількість прострочених днів 1 (11.03.2016 року).

В подальшому, залишок валютної виручки за вказаною декларацією зарахований на валютний рахунок позивача через розподільчий рахунок, а саме:

11.03.2016 року - 550 000 рос.руб. згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (11.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 12.03.2016 року, кількість прострочених днів 1 (12.03.2016 року);

14.03.2016 року - 420 000 рос.руб. згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 3 дні прострочки (12.03.2016-14.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 15.03.2016 року, кількість прострочених днів 3 (13.03.2016-15.03.2016 року);

17.03.2016 року - 610 000 рос.руб. згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 3 дні прострочки (15.03.2016-17.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 18.03.2016 року, кількість прострочених днів 3 (16.03.2016-18.03.2016 року);

18.03.2016 року - 1 340 000 рос.руб. згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (18.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 21.03.2016 року, кількість прострочених днів 3 (19.03.2016-21.03.2016 року);

22.03.2016 року - 50 000 рос.руб. згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 4 дні прострочки (19.03.2016-22.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 23.03.2016 року, кількість прострочених днів 2 (22.03.2016-23.03.2016 року);

23.03.2016 року - 80 000 рос.руб. згідно розрахунку позивача поточною перевіркою донараховано 1 день прострочки (23.03.2016 року); згідно розрахунку відповідача датою зарахування валютної виручки на поточний рахунок позивача є 24.03.2016 року, кількість прострочених днів 1 (24.03.2016).

З огляду на встановлені обставини, суд приходить до висновку, що платежі по вказаним контрактам надійшли на валютний рахунок позивача з порушенням граничного строку 90 днів. Однак, враховуючи те, що первинною датою зарахування валютної виручки є дата зарахування коштів на розподільчий рахунок, а не на поточний, податкове повідомлення-рішення № 0001831402 від 11.07.2016 року в частині застосування до товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Вінницький агрегатний завод" пені за прострочення термінів розрахунків в іноземній валюті підлягає скасуванню в сумі 48029,38 грн.

Згідно ст.ст. 71, 86 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, а суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

За наведених обставин суд, дійшов висновку про задоволення адміністративного позову.

Вирішуючи питання щодо розподілу судових витрат, суд зважає на таке.

До матеріалів позовної заяви додано платіжне доручення № 2670 від 29.09.2016 року, яким підтверджується сплата судового збору в розмірі 10 898,11 грн.

На адресу суду надійшла заява представника позивача про зміну позовних вимог, згідно якої позивач просив визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення рішення № 0001831402 від 11.07.2016 року в частині застосування до ТОВ "Торговий дім "Вінницький агрегатний завод" пені за прострочення термінів розрахунків в іноземній валюті в сумі 48 029,38 грн.

Одночасно на адресу суду надійшла заява представника позивача про повернення надмірно сплаченого судового збору, у зв'язку із зменшенням розміру позовних вимог.

Розглянувши дану заяву, дослідивши матеріали адміністративного позову, суд приходить до наступного висновку.

Так, судовий збір сплачено за вірними реквізитами, що свідчить про надходження коштів на відповідний рахунок органу казначейства за подання адміністративного позову до суду.

Правові засади справляння судового збору, порядок сплати, звільнення від сплати та повернення судового збору визначено Законом України "Про судовий збір" (далі - Закон).

Відповідно до ст. 1 Закону судовий збір - збір, що справляється на всій території України за подання заяв, скарг до суду, за видачу судами документів, а також у разі ухвалення окремих судових рішень, передбачених цим Законом. Судовий збір включається до складу судових витрат.

Згідно ч. 1 ст. 3 Закону судовий збір справляється за подання до суду позовної заяви та іншої заяви, передбаченої процесуальним законодавством.

Згідно із пп. 1 п. 3 ч. 1 ст. 4 Закону за подання до адміністративного суду адміністративного позову майнового характеру, який подано суб'єктом владних повноважень, юридичною особою встановлюється ставка судового збору 1,5 відсотка ціни позову, але не менше 1 розміру мінімальної заробітної плати.

Згідно зі статтею 8 Закону України "Про Державний бюджет України на 2016 рік" розмір мінімальної заробітної плати з 01.01.2016 становить 1378 грн.

Матеріали справи свідчать, що позивач, у зв'язку із зменшенням позовних вимог просить визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення рішення № 0001831402 від 11.07.2016 року в частині застосування до ТОВ "Торговий дім "Вінницький агрегатний завод" пені за прострочення термінів розрахунків в іноземній валюті в сумі 48 029,38 грн.,

Таким чином, сума судового збору підлягає зменшенню до одного розміру мінімальної заробітної плати - 1378 грн.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 7 Закону України "Про судовий збір" передбачено, що сплачена сума судового збору повертається за ухвалою суду, зокрема у разі зменшення розміру позовних вимог або внесення судового збору в більшому розмірі, ніж встановлено законом.

Суд вирішує питання щодо судових витрат у постанові суду або ухвалою (ч. 1 ст. 98 КАС України).

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що надмірно сплачена сума судового збору підлягає поверненню заявнику.

Відповідно до ч. 1 ст. 94 КАС України, якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень, що виступав стороною у справі, або якщо стороною у справі виступала його посадова чи службова особа.

Керуючись ст.ст. 70, 71, 79, 86, 94, 128, 158, 162, 163, 167, 255, 257 КАС України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення № 0001831402 від 11.07.2016 року в частині застосування до товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Вінницький агрегатний завод" пені за прострочення термінів розрахунків в іноземній валюті в сумі 48029,38 грн.

Стягнути на користь товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Вінницький агрегатний завод" (код ЄДРПОУ 35370339) сплачений при зверненні до суду судовий збір у розмірі 1378 грн. за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДФС у Вінницькій області.

Повернути товариству з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Вінницький агрегатний завод" судовий збір в сумі 9520,11 грн., сплачений за звернення до адміністративного суду відповідно до платіжного доручення № 2670 від 29.09.2016 року.

Постанова набирає законної сили в порядку, визначеному ст. 254 КАС України.

Відповідно до ст. 186 КАС України апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Суддя Альчук Максим Петрович